Kế toán cho vay và nâng cao chất lượng tín dụng thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tại ngânhàng NHNo&PTNT (AgriBank) Tây HN.Doc

Kế toán cho vay và nâng cao chất lượng tín dụng thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tại ngânhàng NHNo&PTNT (AgriBank) Tây HN.

lời nói đầu

Một quốc gia đợc gọi là phát triển khi có nền kinh tế phát triển, trình độ khoa học tiên tiến, quốc phòng an ninh vững mạnh Đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc là phát huy nội lực của nền sản xuất trong nớc và tiếp thu những thành tựu KH-KT tiên tiến trên thế giới, đảm bảo sự phát triển bền vững của đất nớc Với chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nớc, để phù hợp điều kiện phát triển kinh tế xã hội của đất nớc ta hiện nay, tập trung vốn đầu t, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong nớc mở rộng và phát triển là cần thiết.

Trong nền kinh tế thị trờng, hoạt động của các doanh nghiệp chịu sự tác động mạnh mẽ của quy luật khách quan nh quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, Để có thể cạnh tranh đợc, các doanh nghiệp không những sử dụng hiệu quả nội lực của mình mà còn phải cải tiến máy móc, thiết bị, dây truyền công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất một cách hợp lý Do vậy, đòi hỏi phải có một khối lợng vốn lớn nhiều khi vợt quá khả năng vốn tài chính của doanh nghiệp Giải quyết khó khăn này doanh nghiệp có thể tìm đến ngân hàng xin vay vốn để đầu t Ngân hàng cấp tín dụng là đã đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho doanh nghiệp nói riêng và cho nền kinh tế nói chung Hoạt động tín dụng mang tính rủi ro cao nên thất thoát vốn của ngân hàng là lớn khi đến hạn thu gốc, thu lãi mà cha thu hồi đợc Để đảm bảo không xảy ra rủi ro, vấn đề đặt ra là phải theo dõi quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi chặt chẽ, đây chính là công việc của kế toán cho vay trong ngân hàng Đây là nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn của công tác kế toán tại ngân hàng.

Hiện nay, các ngân hàng đang từng bớc hoàn thiện hơn nữa nghiệp vụ tín dụng nhằm tăng hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng Xuất phát từ sự phát triển của nền kinh tế, hiện nay nớc ta có rất nhiều các doanh nghiệp mới ra đời trong đó chiếm tỷ trọng lớn là các doanh nghiệp NQD (doanh nghiệp vừa và nhỏ) Bên cạnh đó, các doanh nghiệp nhà nớc cũng đang có xu hớng cổ phần hoá Trên địa bàn Hà Nội cũng có rất nhiều các doanh nghiệp NQD Các doanh nghiệp này phần lớn mới đợc hình thành nhng chứa đựng nhiều tiềm năng to lớn, nếu đợc quan tâm đúng mức sẽ phát triển nhanh chóng Đây là thị trờng tín

dụng vững chắc và rộng lớn của ngân hàng NHTM với vai trò trung gian tài chính quan trọng của xã hội đã từng bớc cải tổ hoạt động của mình, hoà nhập với cơ chế mới, mở rộng cho vay đối với thành phần kinh tế NQD thông qua hoạt động tín dụng Tuy nhiên, để thực hiện nghiệp vụ này thì phải tổ chức nghiệp vụ kế toán cho vay.

Qua việc ghi chép chính xác, đầy đủ, nhanh gọn của nghiệp vụ kế toán sẽ theo dõi việc sử dụng vốn và tính đợc hiệu quả công tác tín dụng để từ đó góp phần phát triển và nâng cao chất lợng tín dụng nói chung và tín dụng thành phần kinh tế NQD nói riêng.

Là một sinh viên, qua quá trình học tập, nghiên cứu, tìm hiểu thực tế tại

NHNo&PTNT Tây Hà Nội tôi đã chọn đề tài: "Một số ý kiến về hoàn thiện kế toán cho vay nhằm góp phần phát triển và nâng cao chất lợng tín dụng thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tại chi nhánh NHNo & PTNT Tây Hà Nội".

Nội dung khoá luận gồm 3 chơng:

chơng I: "những lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và nghiệp vụ kế toán cho vay trong hệ thống NHTM"

chơng II: "Thực trạng kế toán cho vay và chất lợng tín dụng ngoài quốc doanh tại NHNo&PTNT Tây Hà Nội"

Chơng III: "Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay để góp phần nâng cao chất lợng tín dụng thành phần kinh tế ngoài quốc doanh tại NHNo&PTNT Tây Hà Nội"

Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế cha nhiều, trình độ lý luận và năng lực bản thân còn hạn chế do vậy bài viết của tôi không thể tránh những thiếu sót Rất mong sự quan tâm và giúp đỡ của các thầy cô giáo, Ban lãnh đạo và cán bộ NHNo&PTNT Tây Hà Nội để khoá luận đợc hoàn thiện hơn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Phơng Hảo

chơng i

những lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và nghiệp vụ kế toán cho vay trong hệ thống NHTM

1 Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế thị trờng :

1.1 Sự ra đời của tín dụng ngân hàng.

Danh từ tín dụng xuất phát từ gốc Latinh "Credittum" có nghĩa là sự tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác đó là lòng tin.

Theo Mác, tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng, sau một thời gian nhất định lại quay về với một l-ợng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu.

Nh vậy, tín dụng là mối quan hệ kinh tế giữa ngời cho vay và ngời đi vay thông qua sự vận động của giá trị, vốn tín dụng đợc biểu hiện dới hình thức tiền tệ hoặc hàng hoá Cơ sở khách quan của sự ra đời và phát triển quan hệ tín dụng là mâu thuẫn vốn có quá trình tuần hoàn vốn tiền tệ trong xã hội, đó là: Cùng một lúc có chủ thể kinh tế tạm thời d thừa một khoản vốn tiền tệ trong khi các chủ thể kinh tế khác lại có nhu cầu cần vốn, bổ sung vốn Nếu tình trạng này không đợc giải quyết thì quá trình sản xuất có thể bị ngng trệ ở chủ thể này trong khi vốn đang nằm im ở các chủ thể khác Kết quả là nguồn lực của xã hội không đợc sử dụng một cách có hiệu quả dẫn đến quá trình tái sản xuất không đợc tiến hành liên tục.

Hành vi tín dụng có thể diễn ra trực tiếp giữa ngời thừa vốn cần đầu t với ngời cần vốn để sử dụng Nhng thực tế hai ngời này có thể phù hợp đợc với nhau về quy mô, về thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn; hoặc cũng có thể phù hợp đợc thì phải tốn kém chi phí tìm kiếm, bởi vậy, để thoả mãn đợc nhu cầu của cả hai ngời thì cần thiết phải có ngời thứ ba đứng ra tập trung tất cả số vốn của những ngời tạm thời thừa, cần đầu t kiếm lời để phân phối cho những ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời đó không ai khác chính là tổ chức tín dụng, trong đó chủ yếu là các ngân hàng thơng mại - ngời môi giới tài chính trên thị trờng tài chính Việc các ngân hàng thơng mại tập

trung vốn dới hình thức huy động và phân phối vốn dới hình thức cho vay đợc gọi là tín dụng ngân hàng.

Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhợng vốn giữa ngân hàng với các chủ thể kinh tế khác trong xã hội, trong đó ngân hàng giữ vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay.

Đây là quan hệ tín dụng gián tiếp mà ngời tiết kiệm thông qua vai trò trung gian của ngân hàng thực hiện đầu t tiết kiệm vào các chủ thể đang cần vốn Khác với hình thức tín dụng trực tiếp, nguồn vốn của tín dụng ngân hàng là nguồn vốn huy động của xã hội với khối lợng và thời hạn khác nhau, do đó có thể thoả mãn nhu cầu vốn đa dạng về khối lợng cũng nh thời hạn và mục đích sử dụng Vì nguồn vốn huy động có tính chất nhàn rỗi tạm thời nên tín dụng ngân hàng chủ yếu đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn Sự tin tởng đóng một vai trò quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng ngân hàng Sự đổ bể của một khoản tín dụng không chỉ làm ảnh hởng tới sự tồn tại của một ngân hàng mà có thể gây phản ứng dây truyền tới sự ổn định của toàn hệ thống vì chúng có mối quan hệ với nhau thông qua hệ thống thanh toán Nguy hiểm hơn điều này điều này còn làm thiệt hại đến quyền lợi của ngời gửi tiền, gây ảnh hởng không tốt đến sự ổn định xã hội Vì thế yêu cầu đảm bảo an toàn cho mỗi khoản tín dụng ngân hàng là điều bắt buộc.

1.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng.

Sản xuất phát triển mạnh mẽ thúc đẩy nền kinh tế hàng hoá phát triển Song để cho quá trình sản xuất đợc mở rộng và ngày càng hoàn thiện phải nói đến vai trò của tín dụng ngân hàng Trong nền kinh tế thị trờng, tín dụng ngân hàng phát huy vai trò trên các mặt:

- Tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu về vốn trong nền kinh tế, là ngời trung gian điều hoà quan hệ cung cầu về vốn góp phần đảm bảo cho quá trình sản xuất, kinh doanh diễn ra thờng xuyên, liên tục.

Do tính đa dạng trong luân chuyển vốn của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng, tại một thời điểm nhất định trong nền kinh tế có một số doanh nghiệp "thừa vốn" tạm thời do bán hàng hoá có tiền nhng cha có nhu

cầu sử dụng ngay đã làm nảy sinh nhu cầu cho vay vốn bằng cách gửi số tiền tạm thời nhàn rỗi đó vào ngân hàng để hởng lãi.

Trong khi đó có những doanh nghiệp thiếu vốn tạm thời do hàng hoá cha bán đợc, nhng lại có nhu cầu mua nguyên vật liệu, thanh toán tiền lơng, làm nảy sinh nhu cầu đi vay để duy trì sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận.

Để giải quyết mâu thuẫn này, tín dụng ngân hàng đã đóng vai trò trung gian là nhận gửi tiền của doanh nghiệp tạm thời thừa vốn; đồng thời sử dụng số tiền đó để cho vay đối với doanh nghiệp thiếu vốn Rõ ràng với hoạt động "đi vay để cho vay" tín dụng ngân hàng đã có tác dụng điều hoà vốn trong nền kinh tế để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không ngừng phát triển.

- Tín dụng ngân hàng là công cụ mạnh mẽ thúc đẩy quá trình tập trung vốn để mở rộng đầu t và phát triển.

Tập trung vốn phải dựa trên cơ sở tích luỹ Trong thực tế, có những lợng tích luỹ rất lớn đợc nắm giữ ở các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế Nhng rất nhiều ngời tích luỹ không muốn cho vay trực tiếp hoặc không muốn có cổ phần trong dự án vì ngoài lý do mất khả năng thanh khoản thì ngời tích luỹ còn bị hạn chế bởi khả năng, kiến thức về tài chính và pháp lý để thực hiện trực tiếp đầu t hoặc cho vay Với hoạt động tín dụng có đủ tin cậy, do tính chuyên môn hóa cao trong hoạt động tín dụng và đa dạng hoá các danh mục đầu t thông qua cho nhiều nhà đầu t của nhiều dự án khác nhau vay, từ đó làm giảm bớt rủi ro cá nhân của những ngời tích luỹ, tạo nên quá trình tập trung vốn đợc thực hiện nhanh chóng và có hiệu quả đã tạo khả năng cung ứng vốn cho nền kinh tế, đặc biệt là nguồn vốn dài hạn Các doanh nghiệp, các nhà đầu t nhờ nguồn vốn tín dụng có thể nhanh chóng mở rộng sản xuất, thực hiện các dự án đầu t tạo ra những bớc nhảy vọt về năng lực sản xuất do tiếp cận đợc với thiết bị máy móc hiện đại, từ đó thúc đẩy sản xuất phát triển

- Tín dụng ngân hàng thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu quả và củng cố chế độ hạch toán kinh tế.

Đặc trng của tín dụng là cho vay có hoàn trả cho nên khi sử dụng vốn vay của ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng mọi điều kiện ghi trong hợp đồng

tín dụng Đó là trả nợ vay đúng hạn cả gốc và lãi Để tăng hiệu quả sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn tạo điều kiện nâng doanh lợi cho doanh nghiệp thì phải hạch toán kinh tế.

Quá trình hạch toán kinh tế là quá trình quản lý đồng vốn sao cho có hiệu quả Để quản lý vốn có hiệu quả thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn đúng mục đích, tạo ra doanh lợi cao cho doanh nghiệp Điều này thúc đẩy các doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn nữa quá trình hạch toán của đơn vị mình.

- Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện mở rộng và phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại.

Hoạt động tín dụng không chỉ bó hẹp trong nền kinh tế của một quốc gia mà còn mở rộng trên phạm vi quốc tế Trong điều kiện kinh tế mở, vay nợ nớc ngoài ngày nay trở thành một nhu cầu khách quan đối với tất cả các nớc trên thế giới, nó lại càng tỏ ra bức thiết hơn đối với các nớc đang phát triển Việt Nam cũng nh nhiều nớc đang phát triển khác, là nớc nghèo, tích luỹ trong nớc còn hạn chế, trong khi cần lợng vốn rất lớn để phát triển kinh tế Nhờ có tín dụng, các nớc có thể mua hàng hoá, nhập khẩu máy móc, thiết bị, và tiếp cận với những thành tựu khoa học kỹ thuật mới, cũng nh trình độ quản lý tiên tiến trên thế giới Việc cấp tín dụng của các nớc không chỉ mở rộng và phát triển quan hệ ngoại thơng, mà còn tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế các nớc nhập khẩu Tín dụng đã tạo môi trờng thuận lợi cho đầu t quốc tế trực tiếp- một hình thức hợp tác kinh tế ở mức độ cao hơn

- Hoạt động tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền trong lu thông góp phần điều chỉnh, ổn định, kiểm soát lạm phát và tăng trởng kinh tế.

Trong nền kinh tế thị trờng, các nhà đầu t thờng chỉ tập trung vốn đầu t vào các lĩnh vực có lợi nhuận cao, trong khi đó, nền kinh tế đòi hỏi phải có sự phát triển cân đối, đồng bộ giữa các ngành và các vùng, yêu cầu phải có những ngành then chốt, mũi nhọn để tạo đà cho nền kinh tế phát triển nhanh chóng.

Tín dụng thông qua cung cấp vốn, đặc biệt là vốn trung và dài hạn đầy đủ, kịp thời với lãi suất và điều kiện cho vay u đãi, có vai trò quan trọng trong việc góp phần đảm bảo vốn đầu t cho cơ sở hạ tầng, hình thành các ngành then chốt, mũi nhọn và các vùng kinh tế trọng điểm góp phần hình thành cơ cấu kinh tế tối u Chẳng hạn, với u đãi về vốn, lãi suất, điều kiện và thời hạn vay vốn đối với nông nghiệp, nông thôn đã gúp cho việc xây dựng cơ sở vật chất, kết cấu hạ tầng trong nông nghiệp nông thôn Tín dụng góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp vì nớc ta là một nớc đi lên từ nghề lúa nớc nông nghiệp lạc hậu.

Tín dụng còn là phơng tiện để Nhà nớc thực hiện chính sách tiền tệ thích hợp (thay đổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc, lãi suất chiết khấu và nghiệp vụ thị trờng mở) để ổn định nền kinh tế khi nền kinh tế có dấu hiệu bất ổn(suy thoái, lạm phát, ) Qua quá trình cho vay khối lợng tiền trong lu thông đợc tăng lên và khi ngân hàng thu nợ thì khối lợng tiền trong lu thông giảm đi Nh vậy, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng (thu hút vốn và cho vay) sẽ làm tăng (giảm) khối lợng tiền tệ trong lu thông từ đó sẽ góp phần điều tiết khối lợng tiền của toàn bộ nền kinh tế.

Thông qua công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng mà ngân hàng sử dụng để làm thay đổi lợng tiền vay, từ đó điều tiết đợc khối lợng tiền trong nền kinh tế và kiểm soát đợc lạm phát Bởi tín dụng ngân hàng khi điều tiết đợc khối lợng tiền tức là góp phần khống chế khối lợng tiền vừa đủ so với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ đó mà kiểm soát đợc giá cả Khi giá cả tăng nhanh ngân hàng thờng tăng lãi suất cho vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền trong lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát

2 Sự cần thiết của tín dụng ngân hàng đối với sự phát triển của kinh tế ngoài quốc doanh :

2.1 Đặc điểm của các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh.

Các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có những đặc thù riêng cụ thể:

Thứ nhất: ở nớc ta hiện nay các thành phần kinh tế NQD hầu hết là các

đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận và nhạy bén với kỹ

thuật mới Do vậy nó cần phải đợc phát triển và giữ một vị trí quan trọng trong quá trình chuyển sang cơ chế thị trờng ở nớc ta.

Thứ hai: Với thị trờng lao động lớn, giá nhân công rẻ mạt, do vậy các

thành phần kinh tế này rất có lợi thế về kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất của ngời lao động, nó thừa hởng thành quả và sự phù hợp với xu thế phát triển của các đơn vị kinh tế trên thế giới và chủ trơng đổi mới cơ cấu kinh tế ở nớc ta.

Thứ ba: Theo xu thế mới mở rộng và phát triển các thành phần kinh tế và

các doanh nghiệp nhà nớc đang tiến tới cổ phần hoá đã chuyển dịch một tỷ lệ đáng kể “chất xám” từ khu vực nhà nớc sang khu vực NQD sẽ tạo kênh dòng chảy các cán bộ quản lí giỏi, lao động kỹ thuật cao từ các doanh nghiệp nhà n-ớc về các đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh Nó tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế này phát triển.

Thứ t : Các thành phần kinh tế NQD mục đích cuối cùng là lợi nhuận

Nh-ng thành phần này maNh-ng tính chất “tự thân vận độNh-ng” Do vậy mục đích của nó là cạnh tranh có hiệu quả để đạt đợc lợi nhuận cao bằng mọi thủ đoạn trong sản xuất kinh doanh.

Thứ năm: Các thành phần kinh tế NQD có tính sở hữu t hữu, hiệu quả sản

xuất kinh doanh gắn liền với ngời sản xuất, bộ máy quản lý gọn gàng, năng động.

Qua các đặc điểm của nền kinh tế NQD ta thấy nó rất phù hợp với sự phát triển kinh tế của nớc ta hiện nay Nếu nhà nớc có chính sách và tạo môi trờng thuận lợi cho khu vực kinh tế này phát triển thì họ đóng góp một tỷ trọng đáng kể cho tăng trởng GDP trong cả nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần giảm tệ nạn xã hội trong nền kinh tế.

2.2 Vai trò của kinh tế ngoài quốc doanh:

Ngày nay, dới sự lãnh đạo của Đảng với đờng lối đổi mới đúng đắn các thành phần kinh tế NQD đã có chỗ đứng bình đẳng so với doanh nghiệp nhà nớc Vị trí quan trọng của nó đã đợc khẳng định trong cơ cấu phát triển kinh

tế nhiều thành phần ở nóc ta hiện nay Vai trò của nó đợc thể hiện ở các mặt cụ thể sau:

- Kinh tế NQD đã và đang đóng góp cho nền kinh tế một khối lợng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lợng cao Chuyển sang nền kinh tế thị trờng, kinh tế NQD đã và đang có nhiều đóng góp đáng kể cho nền kinh tế đất nớc, góp phần tạo thế cân đối quỹ hàng hoá cho các địa phơng trong cả nớc, đồng thời còn là nguồn lực chính tạo ra sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nớc.

- Phát triển thành phần kinh tế NQD sẽ phát huy đợc mọi tiềm năng của các doanh nghiệp và tăng khả năng cạnh tranh trong nền kinh tế Bởi lẽ, nền kinh tế thị trờng sẽ hoạt động có hiệu quả mang lại lợi ích tốt nhất cho ngời tiêu dùng và cho xã hội khi có cạnh tranh Có cạnh tranh thì ngời sản xuất mới chú trọng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh hơn để làm thế nào sản phẩm mình sản xuất ra đợc thị trờng chấp nhận và tiêu thụ đợc

- Kinh tế NQD tăng cờng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc thông qua việc nộp thuế Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, nhu cầu xã hội ngày càng tăng lên thì các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh luôn phải tăng cờng mở rộng sản xuất kinh doanh để tăng thu nhập cho đơn vị và ngân sách Nhà nớc.

- Kinh tế NQD đã và đang giải quyết một số vấn đề nan giải , đó là vấn đề về công ăn việc làm cho ngời lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi các tệ nạn xã hội Từ đó ta thấy rằng: Sự phát triển của kinh tế NQD là một giải pháp hữu hiệu cho việc giải quyết công ăn việc làm cho ngời lao động.

2.3 Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với sự phát triển kinh tế NQD.

Xuất phát từ đặc điểm và vai trò của kinh tế NQD cho thấy khu vực kinh tế này có một tiềm năng rất lớn Tuy nhiên để phát huy tính năng động trong kinh doanh, khai thác tối đa nguồn lực sẵn có trong khu vực kinh tế này Nhà nớc cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu nhất đó là đầu t vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế này thông qua kênh tín dụng ngân hàng Từ đó đã khẳng định vai trò của tín dụng ngân hàng trong việc thúc đẩy sự phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.

- Tín dụng ngân hàng thúc đẩy sự ra đời và phát triển của các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh theo mục tiêu phát triển của đất nớc.

Bất kì một đơn vị nào để tiến hành sản xuất kinh doanh đợc thì cũng cần phải có vốn, và cũng vậy đối với các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh muốn thực hiện quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng cũng cần có một nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lu động và các chi phí khác Nếu chỉ dựa vào nguồn vốn tự có thì quá ít ỏi, không đủ sức để cạnh tranh và phát triển trong nền kinh tế thị trờng và để phân tán những rủi ro trong kinh doanh Các thành phần kinh tế này phải huy động thêm từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng nhất để bổ sung vốn cố định và vốn lu động cho các thành phần kinh tế NQD đó là nguồn vốn tín dụng từ các NHTM.

- Tín dụng ngân hàng là đòn bẩy kinh tế giúp cho các thành phần kinh tế nói chung và kinh tế NQD nói riêng thực hiện quá trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng KH-KT, cải tiến kỹ thuật để sản xuất ra nhiều hàng hoá có chất l-ợng cao, giá thành hạ để nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trờng trong n-ớc, khu vực và quốc tế.

- Tín dụng ngân hàng là công cụ tài trợ cho các dự án phát triển kinh tế đa thành phần, phát huy vai trò của tín dụng ngân hàng để đạt đợc mục tiêu đổi mới cơ cấu kinh tế, phát triển kinh tế NQD Đặc biệt nguồn vốn tín dụng giúp cho các đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh để theo kịp hoà nhập vào nền kinh tế thế giới.

3 Các phơng thức cho vay trong cơ chế tín dụng của tổ chức tín dụng.

Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và các tổ chức kinh tế, t nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn và tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn nhằm bổ sung vốn lu động cho các đơn vị, cá nhân vay để thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống Tín dụng trung, dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu t cơ bản hoặc cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng lực sản xuất, kinh doanh Mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế, yêu cầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng và nó đợc thực hiện thông qua các phơng thức cho vay sau:

3.1 Phơng thức cho vay từng lần.

Phơng thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay vốn không thờng xuyên Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng, ngân hàng định kỳ hạn nợ cho mỗi món cho vay Phơng thức cho vay từng lần có những u, nhợc điểm sau :

Ưu điểm: Linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của ngân hàng Khi

khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng mới xem xét khả năng đáp ứng, do đó qua phơng thức cho vay này ngân hàng kiểm chặt chẽ đợc từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng đối tợng cho vay, từ đó đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng.

Với phơng pháp này ngân hàng có thể kế hoạch đợc nguồn vốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay, từ đó ngân hàng có kế hoạch cho các khoản vay tiếp theo một cách chính xácđể tránh tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn.

Nhợc điểm: Thủ tục cho vay rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay

Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng vào nhiều mục đích mà ngân hàng không kiểm soát đợc nên dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn.

3.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

Là cách thức cho vay bằng cách ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay Ngân hàng không định kỳ hạn nợ cun thể cho từng lần giải ngân mà thu nợ theo kì hạn trả nợ trong kỳ (tháng, quý).

Phơng thức này chỉ áp dụng đối với những khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thờng xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng Trách nhiệm của kế toán phải theo dõi chặt chẽ d nợ của tài khoản cho vay để d nợ của tài khoản cho vay không vợt quá hạn mức tín dụng đã kí kết.

Ưu điểm: Thủ tục đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn

cho khách hàng Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn một lần, mỗi lần sau đơn vị vay này không cần phải làm thủ tục vay nữa mà chỉ càn gửi đến ngân

hàng những chứng từ kế toán thích hợp nh giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng để nhận tiền vay Phơng thức này thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thờng xuyên và ngân hàng cũng có thể kiểm soát đợc các khoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết đợc tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng tơng đối chính xác, đặc biệt là khả năng tài chính.

Nhợc điểm: Do ngân hàng và khách hàng cùng thoả thuận hạn mức tín

dụng duy trì trong thời hạn nhất định nên ngân hàng luôn phải duy trì một số vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân cho ngời vay làm cho ngân hàng bị đọng vốn sử dụng, nếu khoản vay lớn có thể dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn của ngân hàng bởi đó là những khoản vốn chết đã không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng còn phải trả lãi huy động cho những khoản vốn đó.

3.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t.

Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ và các dự án đời sống.

Phơng thức cho vay này áp dụng cho các trờng hợp cho vay vốn trung và dài hạn.

3.4 Phơng thức cho vay trả góp.

Khi vay vốn, tổ chức tín dụng và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời kỳ cho vay Tài sản mua bằng vốn vay chỉ thuộc sở hữu của bên vay sau khi trả đủ nợ gốc và lãi.

3.5 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng.

Ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định Tổ chức tín dụng và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, phí phải trả cho hạn mức tín dụng dự phòng.

3.6 Cho vay qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.

-Mức cho vay

Tổng nhu cầu vốn của dự án

=- Vốn tự có huy động khácNguồn vốn

Ngân hàng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của ngân hàng Khi cho vay, phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, ngân hàng và khách hàng phải tuân theo quy định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.

3.7 Phơng thức cho vay khác

Các phơng thức cho vay khác thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nớc và Chính phủ nh: Cho vay u đãi và cho vay đầu t xây dựng theo kế hoạch Nhà nớc, cho vay uỷ thác đầu t, cho vay hợp vốn.

Việc áp dụng phơng thức cho vay nào phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu về vốn cuả đối tợng cho vay Trong giai đoạn hiện nay phần lớn các ngân hàng trong hệ thống ngân hàng nớc ta áp dụng hai phơng thức cho vay chủ yếu đó là phơng thức cho vay từng lần và phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Do vậy trong phần kế toán cho vay cũng chỉ đề cập đến kế toán cho vay từng lần và kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng.

4 Vai trò, nhịêm vụ của kế toán cho vay.

Kế toán ngân hàng là hệ thống thông tin phản ánh hoạt động của ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp những số liệu về huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận của từng loại nghiệp vụ và của toàn bộ hệ thống ngân hàng Qua đó ta có thể thấy đợc ngân hàng hoạt động có hiệu quả hay không, đồng thời cũng thấy đợc triển vọng của ngân hàng để từ đó ra những quyết định kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lí tài sản.

Trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán ngân hàng thơng mại thì kế toán cho vay đợc xác định là nghiệp vụ kế toán có vị trí, vai trò hết sức quan trọng vì kế

toán cho vay là công việc ghi chép phản ánh toàn bộ số tiền ngân hàng cho vay, thu nợ đối với nền kinh tế Thông qua đó hình thành các chỉ tiêu thông tin kế toán phục vụ chỉ đạo hoạt động tín dụng có hiệu quả và bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng.

4.1 Vai trò của kế toán cho vay.

- Kế toán cho vay phục vụ cho tăng trởng tín dụng ở mỗi ngân hàng: Thông qua việc ghi chép phản ánh các khoản cho vay, thu nợ, d nợ, kế toán cung cấp các thông tin chính xác nhất, đầy đủ nhất về hoạt động tín dụng từ đó giúp cho lãnh đạo nắm đợc thực trạng tín dụng của đơn vị mình để có biện pháp chỉ đạo sao cho hoạt động tín dụng ngày một phát triển kể cả về số lợng và chất lợng.

- Kế toán cho vay góp phần nâng cao chất lợng tín dụng và bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng: Thông tin kế toán cho vay đã phản ánh đợc khá chính xác về chất lợng tín dụng thể hiện tình hình nợ quá hạn và nợ khó đòi Từ đó giúp cho những nhà quản trị ngân hàng nắm đợc thực chất tín dụng ở đơn vị mình để có biện pháp kịp thời và nâng cao chất lợng tín dụng Mặt khác kế toán cho vay còn là công cụ quan trọng để bảo vệ an toàn toàn bộ số vốn ngân hàng cho nền kinh tế vay thể hiện ở quản lý an toàn hồ sơ cho vay Theo dõi chặt chẽ chính xác số nợ thể hiện ở d nợ tài khoản cho vay mà mỗi ngời vay nhận nợ với ngân hàng.

- Giúp các khách hàng sử dụng vốn vay đúng mục đích góp phần tăng ờng chế độ hạch toán kế toán ở các đơn vị, cá nhân vay vốn thông qua việc kiểm soát chặt chẽ chứng từ cho vay và khi giải ngân, theo dõi thu hồi nợ, thu lãi đầy đủ, kịp thời.

c-4.2 Nhiệm vụ.

Để phát huy vai trò của kế toán cho vay, kế toán cho vay có nhiệm vụ sau:- Tổ chức ghi chép phản ảnh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay.

- Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.

- Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.

-Thông qua quản lý các tài khoản cho vay, đề xuất các giải pháp quản lý nợ của các khách hàng vay vốn ngân hàng.

5 Tóm lợc quy trình kế toán phơng thức cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng.

Nh đã đề cập ở trên, hiện nay ở Việt Nam sử dụng nhiều phơng thức cho vay khác nhau nhng trong thực tế có 2 phơng thức cho vay đợc sử dụng một cách phổ biến do vậy trong phần kế toán cho vay chỉ đề cập đến những vấn đề cơ bản của kế toán phơng thức cho vay từng lần và phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng.

5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay.5.1.1 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay, trả nợ giữa ngân hàng và ngời vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp.

Chứng từ kế toán cho vay : Là những căn cứ quan trọng để tính toán và hạch toán toàn bộ số tiền vay và thu nợ của khách hàng Bao gồm:

- Chứng từ gốc:

+ Đơn xin vay: Là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốn ngân hàng, trong đó trình bày rõ mục đích vay, số lợng vốn vay Đây là căn cứ ban đầu để ngân hàng xem xét cho vay.

+ Hợp đồng tín dụng: Hợp đồng tín dụng thuộc hợp đồng kinh tế trong đó xác định trách nhiệm giữa ngời cho vay (ngân hàng) với ngời đi vay về khoản

tiền vay theo chế độ tín dụng Hợp đồng tín dụng là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp nếu có xảy ra giữa khách hàng và ngân hàng.

+ Giấy nhận nợ,…

Ngoài ra còn có các giấy cam kết thế chấp tài sản hoặc bảo lãnh bằng tài sản cũng nh là những chứng từ gốc về tài sản đảm bảo và là căn cứ để hạch toán tài khoản ngoại bảng.

Trong các chứng từ gốc thì hợp đồng tín dụng (còn đợc sử dụng dới hình thức khế ớc vay tiền, sổ cho vay)và giấy nhận nợ là giấy xác định trách nhiệm pháp lý về khoản nợ ngời vay nhận nợ với ngân hàng và phải hoàn trả trong phạm vi kỳ hạn nợ Loại giấy tờ này cần đợc kế toán quản lý tuyệt đối an toàn.

- Chứng từ ghi sổ: Là những chứng từ dùng trong thanh toán nh:

+ Nếu giải ngân bằng tiền mặt: Phiếu lĩnh tiền.

+ Nếu giải ngân bằng chuyển khoản: Dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, uỷ nhiêm thu…

+Nếu ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản.

+ Nếu ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số thì dùng bảng kê số d để tính tích số.

Các giấy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lí đợc thể hiện trên các yếu tố của chứng từ kế toán cho vay nh yếu tố xác định thẩm quyền chủ thể cho vay của ngân hàng, chỉ rõ ngời chịu trách nhiệm nhận nợ và cam kết trả nợ gốc và lãi đúng hạn cho ngân hàng.

Cán bộ kế toán cho vay là ngời chịu trách nhiệm thực hiện công việc: Kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hớng dẫn khách hành mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh của giám đốc hoặc ngời đ-ợc uỷ quyền; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ quá hạn; lu giữ hồ sơ theo quy định.

5.1.2 Tài khoản sử dụng.

a) Tài khoản cho vay:

- ứng với phơng thức cho vay từng lần là TK cho vay thông thờng.

- ứng với phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng là tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng (tài khoản cho vay luân chuyển hay tài khoản vãng lai)

+ Tài khoản cho vay từng lần: Khi các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, t nhân có nhu cầu vay vốn và đợc ngân hàng cho vay thì kế toán ngân hàng sẽ mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay thích hợp

Tài khoản cho vay từng lần kết cấu nh sau:

Bên Nợ: - Ghi số tiền khách hàng vay (khi giải ngân) Bên Có: - Ghi số tiền khách hàng trả nợ.

- Số tiền chuyển Nợ quá hạn.

D nợ : - Phản ánh số tiền ngời vay còn Nợ ngân hàng - Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tợng.+ Tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng

Tuỳ theo sự thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng, ngân hàng sẽ cho khách hàng vay theo hai tài khoản (Tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán ) hoặc cho vay theo một tài khoản - tài khoản vãng lai

- Đối với khách hàng mở 2 tài khoản: Tài khoản cho vay theo hạn mức và tài khoản tiền gửi thanh toán.

Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đợc thực hiện trên tài khoản theo hạn mức với kết cấu

Bên Nợ: - Ghi số tiền ngân hàng cho vay theo hạn mức đã ký kết

Bên Có: - Ghi số tiền khách hàng trả nợ trên cơ sở tiền bán hàng hay các khoản thu nhập khác

D nợ: - Phản ánh số tiền khách hàng còn nợ ngân hàng (D nợ cao nhất bằng hạn mức tín dụng)

Trờng hợp hết d nợ mà khách hàng vẫn nộp tiếp các khoản thu của mình cho ngân hàng thì kế toán sẽ hạch toán vào TK tiền gửi thanh toán.

- Đối với khách hàng mở một tài khoản - tài khoản vãng lai: Quá trình hạch toán cho vay, thu nợ đều đợc thực hiện trên tài khoản này Tài khoản này

vừa mang tính chất tài khoản cho vay nếu nó d nợ, vừa mang tính chất tài khoản tiền gửi thanh toán nếu nó d có.

Kết cấu của tài khoản vãng lai:

Bên Nợ : Phản ánh toàn bộ số tiền chi trả của đơn vị vay bao gồm cả khoản chi thuộc đối tợng cho vay của ngân hàng cũng nh các khoản chi trả không thuộc đối tợng vay của ngân hàng.

Bên Có : Phản ánh toàn bộ thu nhập của khách hàng vay.

D Nợ : Phản ánh số tiền khách hàng (đơn vị vay) nợ ngân hàng D Có : Phản ánh số tiền đơn vị gửi tại ngân hàng.

b) Tài khoản Nợ quá hạn.

Trong quan hệ tín dụng giữa ngời vay và ngân hàng không phải bao giờ ngời vay cũng trả nợ ngân hàng đúng kỳ hạn Trờng hợp đến hạn trả ngời vay không đủ khả năng trả nợ và cũng không đợc ngân hàng cho gia hạn nợ thì số nợ đó phải chuyển sang tài khoản nợ quá hạn để theo dõi thu hồi với mức lãi suất cao hơn lãi suất cho vay bình thờng.

Kết cấu của tài khoản Nợ quá hạn:

Bên Nợ : Ghi số tiền cho vay đã quá hạn từ tài khoản cho vay chuyển sang.

Bên Có : Ghi số tiền thu nợ quá hạn hoặc số nợ quá hạn đợc xử lý chuyển sang TK thích hợp hay ngoại bảng

D nợ : Thể hiện số nợ quá hạn cha thu c) Tài khoản ngoại bảng.

- Tài khoản "Lãi cho vay cha thu đợc":Kết cấu của tài khoản:

Bên Nhập ghi: Số tiền lãi cha thu đợc.Bên Xuất ghi: Số tiền lãi thu đợc.

Số còn lại: Số tiền lãi cho vay khi đến hạn cha thu hồi đợc

- Tài khoản "Nợ khó đòi chờ xử lý".Kết cấu của tài khoản:

Bên Nhập ghi: Số tiền NKĐ đợc bù đắp nhng đa ra theo dõi ngoại bảng.Bên Xuất ghi: - Số tiền thu hồi đợc của khách hàng.

- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi.

Số còn lại: Phản ảnh số nợ đợc tổn thất đợc bù đắp nhng vẫn tiếp tục theo dõi để thu hồi.

5.2 Quy trình kế toán cho vay từng lần.5.2.1 Kế toán giai đoạn cho vay.

Khi các doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu vay vốn sẽ làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng phục vụ mình để xin vay Đây là căn cứ để ngân hàng xem xét, tính toán, quyết định cho vay và lập hợp động tín dụng Hồ sơ vay sau khi giám đốc ngân hàng duyệt sẽ chuyển sang bộ phận kế toán cho vay để kiểm soát lại và hạch toán giải ngân Bộ phận kế toán kiểm soát lại hồ sơ tín dụng và hớng dẫn khách hàng lập các chứng từ kế toán nhận tiền vay theo quy định.

Sau khi hoàn thành thủ tục giấy tờ cho vay theo đúng quy định, kế toán căn cứ vào chứng từ để giải ngân nh: giấy lĩnh tiền mặt(nếu giải ngân bằng tiền mặt) hoặc uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân bằng chuyển khoản), kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính.

Bút toán phản ảnh khi cho vay: Nợ: TK Cho vay của ngời vay

Có: - TK Tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt).

- Hoặc TK Tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán cùng ngân hàng).

- Hoặc TK Thanh toán vốn giữa các ngân hàng thích hợp (nếu cho vay chuyển khoản thanh toán khác ngân hàng).

Đối với những tài khoản cho vay có tài sản thế chấp, cầm cố thì căn cứ vào chứng từ pháp lý xác nhận giá trị tài sản thế chấp cầm cố để ghi Nhập tài khoản ngoại bảng 994"Tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng".

5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ và chuyển nợ quá hạn.

a) Kế toán giai đoạn thu nợ.

Cơ sở để kế toán thu hồi nợ các khoản vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trên hợp đồng tín dụng Việc xác định kỳ hạn nợ của các khoản vay là trách nhiệm của nhân viên tín dụng, nhng việc theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ là trách nhiệm của nhân viên kế toán Do vậy, nhân viên kế toán và nhân viên tín dụng phải phối hợp để theo dõi tình hình trả nợ của ngời vay theo đúng kỳ hạn đã định; hoặc xử lý chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không có khả năng trả nợ đúng hạn và không đợc gia hạn nợ.

Theo quy chế tín dụng, đến hạn trả nợ ngời vay phải chủ động nộp bằng tiền mặt hay trích tài khoản tiền gửi để trả nợ ngân hàng Nếu ngời vay không chủ động trả nợ trong khi tài khoản tiền gửi của ngời vay có đủ tiền để trả nợ thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển khoan trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ.

Kế toán căn cứ giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi hoặc phiếu chuyển khoản để vào sổ chi tiết, hoặc nhập dữ liệu vào máy tính:

Nợ: - TK Tiền mặt (Nếu thu bằng tiền mặt)

- Hoặc TK Tiền gửi của ngời vay (Nếu thu nợ bằng chuyển khoản).

Có: TK Cho vay/ ngời vay.

Đối với những khoản vay có thế chấp, kế toán làm thủ tục để ghi Xuất tài khoản ngoại bảng 994 và trả lại các giấy tờ đợc nhận làm thế chấp tài sản cho ngời vay.

b) Kế toán chuyển Nợ quá hạn.

Đến hạn trả nợ nếu ngời vay không có khả năng trả nợ và cũng không đợc ngân hàng gia hạn nợ thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để chuyển sang tài khoản nợ quá hạn.

Nợ: TK Nợ quá hạn thích hợp Có: TK Cho vay của ngời vay.

Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn kế toán cho vay phải phối hợp với tín dụng để theo dõi đôn đốc ngòi vay trả nợ quá hạn; đồng thời áp dụng chế tài tín dụng (áp dụng lãi suất nợ quá hạn bằng 1,5 lần lãi suất nợ cho vay thông thờng).

Các chứng từ nợ quá hạn đợc lu riêng trong hồ sơ nợ quá hạn của ngời vay.

Khi ngời vay trả nợ quá hạn:

Nợ: - TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) - Hoặc TK Tiền gửi của ngời vay Có: TK Nợ quá hạn thích hợp.

Trờng hợp ngời vay không có khả năng trả nợ do kinh doanh thua lỗ hoặc bị phá sản thì ngân hàng có thể tạm giữ tài sản của ngời vay để "xiết nợ" Tr-ờng hợp này kế toán lập chứng từ để hạch toán số tài sản xiết nợ vào tài khoản ngoại bảng 995 "Tài sản xiết nợ chờ xử lý".

Ghi Nhập TK 995.

5.2.3 Kế toán thu lãi.

Tính thu lãi cho vay từng lần theo phơng pháp tính lãi đơn Tiền lãi thu một lần khi thu nợ gốc Tuy nhiên, thực hiện nguyên tắc tính dồn, hàng tháng ngân hàng vẫn tính lãi để hạch toán vào tài khoản "Tiền lãi tính dồn dự thu", khi ngời vay trả nợ gốc và lãi sẽ tất toán tài khoản này.

Công thức tính lãi: = x

Hàng tháng kế toán tính lãi và hạch toán vào dự thu lãi: Nợ: TK Tiền tính lãi dồn dự thu

Lãi suất

cho vay x Thời gian vaySố tiền vay

( gốc )

Có: TK Thu nhập - thu lãi cho vay.

Khi khách hàng vay trả lãi, ngân hàng hạch toán: Nợ: - TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt).

- Hoặc TK Tiền gửi (nếu trích từ TK tiền gửi của ngời vay) Có: TK Tiền lãi cộng dồn dự thu.

Trờng hợp số lãi phải thu đã hạch toán vào tài khoản "Tiền lãi tính dồn dự thu" đối với những khoản cho vay trong hạn nhng ngời vay không thanh toán đợc đúng hạn ghi trong hợp đồngtd thì sau 90 ngày kể từ ngày đến hạn ghi trong hợp đồng tín dụng; hoặc cha đến 90 ngày nhng khoản vay đã chuyển sang nợ quá hạn, nợ khó đòi thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để ghi giảm thu toàn bộ số tiền lãi dự thu:

Nợ: TK Thu nhập - thu lãi cho vay Có: TK Tiền lãi cộng dồn dự thu Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Ghi Nhập: TK Lãi cho vay cha thu đợc.

Sau khi hạch toán ngoại bảng kế toán phối hợp với nhân viên tín dụng đôn đốc ngời vay tiếp tục trả lãi ngân hàng Khi ngời vay trả lãi hạch toán:

Nợ: - TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) - Hoặc TK Tiền gửi (nếu tính TK tiền gửi) Có: TK thu lãi cho vay.

Đồng thời hạch toán ngoại bảng:

Ghi Xuất ngoại bảng: Lãi cho vay cha thu đợc.

5.3 Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng.5.3.1 Kế toán giai đoạn cho vay

Hợp đồng tín dụng sau khi đợc ký kết để xác định hạn mức tín dụng và các điều kiện khác đợc chuyển cho kế toán để kiểm soát lại và theo dõi giải ngân.

Mỗi lần giải ngân để đáp ứng yêu cầu chi trả của ngời vay, ngời vay lập các chứng từ thanh toán nh séc, uỷ nhiệm chi gửi kế toán quản lý tài khoản cho vay của ngời vay.

Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và đối chiếu hạn mức tín dụng nếu đủ điều kiện thì kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy, ghi:

Nợ: TK Cho vay - TK vãng lai của ngời vay Có: - TK Tiền mặt (nếu chi trả bằng tiền mặt).

- Hoặc TK Thanh toán của ngời thụ hởng (nếu chi trả bằng chuyển khoản).

5.3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ và chuyển nợ quá hạn.

Trong phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng, việc trả nợ của khách hàng dựa trên cơ sở vòng quay vốn tín dụng hoặc khách hàng trả nợ theo từng tháng đợc thoả thuận trong hợp đồng tín dụng Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng cũng nh các khoản thu nhập khác vào bên có của tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng.

* Thu nợ gốc: Hạch toán thu nợ theo số tiền bán hàng của đơn vị nộp vào ngân hàng hàng ngày:

Nợ: - TK Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt).

- Hoặc TK tiền gửi ngời chi trả (nếu thanh toán cùng ngân hàng) - Hoặc TK thanh toán giữa các ngân hàng (nếu thanh toán khác NH) Có: TK Cho vay theo hạn mức của ngời vay.

* Kế toán chuyển nợ quá hạn: Nếu hết tháng đơn vị vay không hoàn thành kế hoạch trả nợ và cũng không đợc xem xét để chuyển sang thu tiếp ở tháng kế tiếp thì kế toán chuyển số tiền còn nợ đó sang tài khoản nợ quá hạn và áp dụng lãi suất nợ quá hạn.

Nợ: TK Nợ quá hạn thích hợp.

Có: TK Cho vay- TK vãng lai của ngời vay.

Số tiền đơn vị còn nợ ngân hàng chuyển sang nợ quá hạn từ thời điểm nào thì kế toán tính lãi suất nợ quá hạn tại thời điểm đó.

Khi ngời vay trả nợ quá hạn:

Nợ: - TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) - Hoặc TK Tiền gửi của ngời vay Có: TK Nợ quá hạn thích hợp.

5.3.3 Kế toán thu lãi.

Do không định kỳ hạn cụ thể cho từng món nên việc tính lãi và thu lãi TK cho vay đợc tính theo phơng pháp tích số và thu hàng tháng Việc tính và thu lãi đợc cố định vào một ngày nhất định trong tháng (thờng là vào ngày cuối tháng)

Cách tính lãi:

Tiền lãi hàng tháng =

x Lãi suất

tínhTổngtíchsố = SốChovaydư Nợ TK x thựcSốngàytế trongdưNợthángHạch toán thu lãi, kế toán ghi:

lần đợc khống chế trong phạm vi hạn mức tín dụng còn lại, đợc xác định theo công thức:

Mức cho vay còn lại = Hạn mức tín dụng - d nợ thực tế

Khi kết thúc hợp đồng tín dụng thì ngân hàng và khách hàng có thể tiến hành thanh lý hợp đồng tín dụng Việc thanh lý hợp đồng tín dụng với nội dung chủ yếu là xem tình hình thực hiện kế hoạch trả nợ của doanh nghiệp Trớc hết ngân hàng phải tính thời hạn cho vay thực tế để so sánh với thời hạn cho vay kế hoạch.

Nếu khách hàng thực hiện tốt kế hoạch trả nợ, d nợ cuối kỳ là lành mạnh, đảm bảo khả năng trả nợ thì ngân hàng và khách hàng thoả thuận chuyển toàn bộ số nợ đó sang hạn mức tín dụng mới.

Nếu d nợ không lành mạnh: Sử dụng vốn sai mục đích, nợ khó có khả năng thu hồi thì chuyển sang nợ quá hạn.

1.1 Một số nét về đặc điểm kinh tế - xã hội trên địa bàn.

Thủ đô Hà Nội nằm ở trung tâm vùng Đồng bằng sông Hồng Hà Nội tiếp giáp với 5 tỉnh: Thái Nguyên ở phía bắc; Bắc Ninh, Hng Yên ở phía đông; Vĩnh Phúc ở phía tây; Hà Tây ở phía nam Diện tích tự nhiên toàn thành phố là 92.097 ha, dân số là hơn 3 triệu ngời Hà Nội có vị trí địa lí, chính trị quan trọng, có u thế đặc biệt so với các địa phơng khác trong cả nớc Hà Nội là trung tâm đầu não về chính trị, văn hoá, khoa học - kĩ thuật, đồng thời là trung tâm lớn về kinh tế, một trung tâm giao dịch quốc tế của cả nớc

Hà Nội là đầu mối giao thông quan trọng bậc nhất của nớc ta Từ thủ đô đi đến các thành phố, thị xã của vùng Bắc Bộ cũng nh của cả nớc bằng đờng bộ, đờng sắt, đờng hàng không, và đờng thủy cũng rất dễ dàng và thuận tiện Đây chính là những yếu tố gắn bó chặt chẽ Thủ đô với các trung tâm khác trong cả nớc và tạo điều kiện thuận lợi để Hà Nội tiếp nhận kịp thời các thông tin, thành tựu khoa học - kỹ thuật của thế giới, tham gia quá trình phân công lao động quốc tế, khu vực và hội nhập vào quá trình phát triển năng động của khu vực Đông á.

Trong năm 2003, kinh tế Thủ đô đạt kết quả khả quan, tổng sản phẩm quốc nội (GDP) toàn thành phố đạt mức tăng 11,1% so năm 2002 Nền kinh tế Thủ đô tiếp tục phát triển ổn định, nhìn chung các thành phần kinh tế trên địa bàn Thủ đô đang tự khẳng định mình trong cơ chế thị trờng Một số ngành, mặt hàng đã tìm đợc chỗ đứng trong nớc và trên thị trờng thế giới đặc biệt là các mặt hàng may mặc, tiểu thủ công Một số chính sách của Nhà nớc và Thủ

đô thông thoáng hơn đã có tác động tích cực thúc đẩy các thành phần kinh tế phát triển.

Sự phát triển mạnh, ổn định của kinh tế Thủ đô trong những năm qua đã có tác động mạnh đến hoạt động của các ngân hàng đóng trên địa bàn trong đó có chi nhánh NHNo&PTNT Tây Hà Nội.

1.2 Tổng quan về chi nhánh ngân hàng NN và PTNT Tây Hà Nội.

Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam gọi tắt là Ngân hàng nông nghiệp, viết tắt là NHNo Việt Nam đợc thành lập từ 26/3/1988 theo nghị định số 53/HĐBT để tách hệ thống ngân hàng thành hai cấp là ngân hàng Nhà nớc và ngân hàng chuyên doanh Mục tiêu của NHNo Việt Nam là ngân hàng hoạt động trong khu vực nông nghiệp nông thôn, giúp cho sự phát triển của khu vực này Trong sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc ta, NHNo đóng một vai trò quan trọng đó là phát triển khu vực nông nghiệp nông thôn cho phù hợp với sự hội nhập của đất nớc tạo tiền đề cho sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc NHNo&PTNT Việt Nam đã và đang từng b-ớc đổi mới và phát triển cho phù hợp với xu thế hội nhập thông qua mở rộng mạng lới hoạt động Xuất phát từ việc muốn mở rộng phạm vi hoạt động Ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển nông thôn - Chi nhánh Tây Hà Nội đợc thành lập dựa trên điều lệ và các quyết định:

- Căn cứ Điều lệ về tổ chức và hoạt động của NHNo&PTNT Việt Nam, ban hành kèm theo quyết định số 117/ QĐ/ HĐQT- NHNo, ngày 3/6/2002 của Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam đã đợc Thống đốc Ngân hàng nhà nớc chuẩn y tại Quyết định số 571/ 2002/ QĐ - NHNN ngày 5/6/2002.

-Căn cứ quyết định số 90/ QĐ/ NHNN ngày 7/2/2001 củaThống đốc NHNN quy định về việc mở, thành lập và chấm dứt hoạt động sở giao dịch, chi nhánh văn phòng, đại diện, đơn vị sự nghiệp của ngân hàng thơng mại.

- Căn cứ văn bản số 564/ NHNN ngày 28/5/2003 của Thống đốc Ngân hàng nhà nớc về việc chấp thuận mở Chi nhánh NHNo&PTNT Tây Hà Nội.

Chi nhánh NHNo&PTNT Tây Hà Nội - chi nhánh cấp 1 trực thuộc NHNo&PTNT Vịêt Nam NHNo&PTNT Tây Hà Nội đợc khai trơng ngày 7/5/2003 và bắt đầu đi vào hoạt động ngày 21/7/2003 theo Quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh NHNo&PTNT Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 169/ QĐ/ HĐQT - 02 ngày 07 tháng 09 năm 2000 của Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam.

* Cơ cấu tổ chức của NHNo&PTNT Tây Hà Nội:

Chi nhánh NHNo&PTNT Tây Hà Nội có trụ sở giao dịch tại 115, phố Nguyễn Lơng Bằng, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

Là chi nhánh mới thành lập, ngân hàng có 62 cán bộ trong đó có 2 ngời trình độ trên đại học 46 ngời trình độ cao đẳng và đại học Hiện nay, chi nhánh có 80% cán bộ có trình độ đại học và trên đại học Trong năm 2003, Chi nhánh đã triển khai 5 Phòng giao dịch:

- Phòng giao dịch Bùi Thị Xuân.- Phòng giao dịch Nguyễn Du.- Phòng giao dịch Hàng Trống.- Phòng giao dịch Hoàng Văn Thái.- Phòng giao dịch Hàng Lợc.

Đến đầu quý I năm 2004, Chi nhánh triển khai thêm phòng giao dịch Trung Hoà - Nhân Chính với đội ngũ cán bộ trẻ, trình độ từ cao đẳng trở lên.

+ Hệ thống tổ chức của NHNo&PTNT Tây Hà Nội đợc thể hiện qua sơ đồ sau :

ban giám đốc

Phòng kế hoạch kinh

phòng hành chính nhân

phòng thẩm định

Phòng thanh toán

quốc tế

Phòng kế toán , ngân

các phòng giao dịch

1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.

Trong năm 2003, hoạt động Tiền tệ - Tín dụng nhìn chung ổn định, tuy nhiên việc biến động tỷ giá USD, lãi suất huy động vốn trong 7 tháng đầu năm, ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh tiền tệ của NHNo&PTNT Tây Hà Nội nói riêng và hoạt động kinh doanh tiền tệ của các TCTD trên địa bàn nói chung.

Tuy mới khai trơng và đi vào hoạt động từ 21/7/2003, nhng với sự đoàn kết nhất trí từ Ban Giám đốc, BCH công đoàn và toàn thể cán bộ viên chức NHNo&PTNT Tây Hà Nội, cùng với sự giúp đỡ của NHNo&PTNT Việt Nam, NHNo&PTNT Tây Hà Nội đã xác định cho mình một hớng đi phù hợp với điều kiện và hoàn cảnh của ngân hàng Trên cơ sở nhận thức sâu sắc những khó khăn, khai thác những thuận lợi một cách có hiệu quả NHNo&PTNT Tây Hà Nội đã đạt đợc những kết quả sau:

1.3.1 Công tác huy động vốn

Khi nói đến hiệu quả kinh doanh của một Ngân hàng không chỉ nhìn trên kết quả của công tác tín dụng chỉ vì nó là hoạt động sinh lời chủ yếu mà còn phải xem xét đến chất lợng, quy mô của nguồn vốn huy động Trong cơ chế thị trờng, Ngân hàng với t cách là một trung gian tài chính dùng nguồn vốn huy động đợc để cho vay ra với mục tiêu hoạt động là lợi nhuận hay nói cách khác đi công tác huy động vốn và công tác sử dụng vốn là hai mặt của một vấn đề đó là kinh doanh tiền tệ Chúng có quan hệ mật thiết, hữu cơ và tác động qua lại lẫn nhau, nguồn vốn huy động phải phù hợp với nhu cầu tín dụng Có nh vậy hoạt động kinh doanh của Ngân hàng mới thực sự có hiệu quả.

ý thức đợc tầm quan trọng của công tác huy động vốn, ngay từ khi mới thành lập, NHNo&PTNT Tây Hà Nội rất quan tâm đến nghiệp vụ nguồn vốn mà chủ yếu là công tác huy động vốn Ngân hàng thực hiện các quy chế dự trữ bắt buộc, quy chế đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thơng mại đồng thời thờng xuyên xây dựng kế hoạch và quản lí điều hành vốn kinh doanh của mình (hàng tháng, quý, năm)

Do ngân hàng mới đi vào hoạt động trong quý 3 năm 2003 nên trong quý 4 chi nhánh đã cố gắng chỉ đạo điều hành để thực hiện kế hoạch đợc giao Cụ thể là:

Tuy mới thành lập vào tháng 7 nhng đến cuối quý 3 ngân hàng đã đạt đợc tổng nguồn vốn là 433.406 triệu đồng và tính đến 31/12/2003, tổng nguồn vốn huy động là 852.093 triệu đồng, tăng 417.687 triệu đồng đạt 196% so với quý trớc So với kế hoạch, quý 4 đạt 130% kế hoạch (kế hoạch do Trung ơng giao 656.000 triệu đồng kể cả ngoại tệ quy đổi).

Để biết một cách cụ thể hơn về sự biến động của nguồn vốn ta xem xét kết cấu nguồn vốn huy động của Ngân hàng qua số liệu bảng 1:

Bảng1: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT Tây Hà Nội Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêuT hiện30.09.03

839,600 239.9%+Ngoại tệ127,849251,762 327,836 18.5

405,479 163.6%+ Tiền gửi các TCKT 27,674 52,076 44,762 2.5

(7,314) 85.96%+Tiền gửi dân c 12,634 40,740 56,552 3.2

15,812 138.8%+ Nguồn vốn uỷ thác đầu t 50,000100,000 100,000 5.7

0 100%+ Huy động hộ Trung ơng 20,848 21,721 523,418 29.6

Phân theo thời gian huy động 434,406 852,093 1,767,767 100% 915,674 207.5%

+ TG không kỳ hạn 25,765 49,151 42,034 2.4%

(7,117) 85.5%+ TG có kỳ hạn< 12 tháng227,357529,835 828,569 46.9

298,734156.4%+ TG có kỳ hạn >= 12 tháng110,436153,132 273,746 15.5

120,614 178.8%+ Nguồn vốn uỷ thác đầu t 50,000100,000 100,000 5.7 0 100%

%+ P hành các giấy tờ có giá 20,848 21,721 523,418 29.6

501,697 2409.7%

(Nguồn: Các báo cáo giao ban của NHNo&PTNT Tây Hà Nội)

Nhìn vào bảng số liệu chúng ta thấy tính đến 31/12/2003, nguồn vốn huy động của ngân hàng có xu thế tăng Tuy nhiên, trong tổng nguồn vốn huy động có 21.721 triệu đồng là trái phiếu huy động hộ trung ơng Nh vậy, tổng nguồn vốn của chi nhánh sau khi loại trừ phần vốn này sẽ là 830.372 triệu đồng; tăng 416.814 triệu đồng với thời điểm đầu quý và đạt 119% so với kế hoạch Tổng nguồn vốn tăng lên chủ yếu do nguồn tiền gửi TCTD.

Tổng nguồn vốn huy động đến 11/03/2004 đạt: 1.767.767 triệu đồng, so với 31/12/2003 tăng 915.674 triệu đồng tăng 207,5%.

+ Nguồn vốn của NHNo&PTNT Tây Hà Nội theo thành phần kinh tế ợc thể hiện thông qua bảng biểu sau:

đ-Bảng 2: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT Tây Hà Nội theo thành phần kinh tế

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêuT hiện30.09.03

(Nguồn: Các báo cáo giao ban của NHNo&PTNT Tây Hà Nội)Qua bảng số liệu trên ta thấy nguồn vốn của ngân hàng tăng lên là từ tiền gửi, tiền vay của các TCTD khác và do huy động hộ Trung ơng lớn Nguồn vốn huy động hộ NHTW tăng 502.570 triệu đồng, về số tơng đối đạt 2510,6% Tiền gửi và tiền vay của các TCTD là 1.043.035 triệu đồng tăng so

với cuối năm 2003 là 405.479 triệu đồng và tỷ lệ tăng là 63,3% Nhng ngợc lại, nguồn vốn huy động từ các tổ chức kinh tế lại có xu hớng giảm xuống chỉ đạt đợc 85,96% so với quý trớc do ngân hàng mới thành lập nên đa số các doanh nghiệp có uy tín đã quan hệ với các TCTD khác thời gian dài không muốn thay đổi nên chi nhánh gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận nguồn tiền gửi cũng nh tiền vay.

+ Nếu phân theo thời gian huy động vốn thì nguồn vốn của ngân hàng tăng lên là tiền gửi có kỳ hạn, đặc biệt là tiền gửi có kỳ hạn dới 12 tháng Tính đến 11/03/2004 tiền gửi có kỳ hạn dới 12 tháng đạt 828.569 triệu đồng tăng 298.764 triệu đồng và tăng 56,4% so với 31/12/2003 Nguồn vốn huy động trên 12 tháng cũng chiếm tỷ lệ tơng đối cao đạt 273.746 triệu đồng và tăng lên là 78,7% Trong khi đó tiền gửi không kỳ hạn tại NHNo&PTNT Tây Hà Nội lại có giảm xuống rất nhiều chỉ đạt có 85,5% so với đầu quý.

Tuy nhiên, so với ngày đầu khi mới thành lập thì hiện nay, nguồn vốn kinh doanh của NHNo&PTNT Tây Hà Nội đã tăng lên rất nhiều, từ đó tạo thế và lực vững chắc cho NHNo&PTNT Tây Hà Nội trong việc cung ứng vốn cho các nhu cầu phát triển kinh tế Thủ đô Bên cạnh đó, chi nhánh đã tăng cờng công tác tiếp thị, tuyên truyền quảng cáo trên các phơng tiện thông tin đại chúng, theo dõi mức lãi suất trên địa bàn để đa ra mức lãi suất phù hợp, linh hoạt theo cơ chế lãi suất thoả thuận, khuyến mại tặng quà, để thu hút nguồn tiền gửi từ dân c Tiếp cận các đơn vị, tổ chức kinh tế mở tài khoản để thu hút nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi Thờng xuyên theo dõi các lãi suất các NHTM để điều chỉnh lãi suất huy động và lãi suất cho vay phù hợp.

1.3.2 Công tác sử dụng vốn.

Huy động vốn đã gặp không ít khó khăn nhng việc sử dụng vốn sao cho hợp lý lại càng khó khăn hơn Nhận thức vấn đề này một cách rõ ràng, Ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên chi nhánh đã cố gắng sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất, tạo đợc lợi nhuận cao nhất, an toàn cao nhất

Trên cơ sở thực hiện có hiệu quả chiến lợc huy động tại địa bàn nội thành Hà Nội, nhờ có nguồn vốn lớn, ổn định, NHNo&PTNT Tây Hà Nội đã đầu t

mở rộng cho vay nhiều thành phần kinh tế Bên cạnh các doanh nghiệp Nhà ớc, Ngân hàng còn mở rộng cho vay với tất cả các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nh: doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, các xí nghiệp liên doanh với nớc ngoài, cho vay các hộ sản xuất cá thể Ngoài ra còn mở rộng các loại hình đầu t khác nh cho vay cán bộ công nhân viên,

n-Bảng 3: Cơ cấu d nợ tín dụng tại NHNo&PTNT Tây Hà Nội

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêu Thực hiện31.12.03

Thực hiện11.03.04

So sánh +,-,%

Tổng d nợ409,020100%499,302 100%90,282 122.1%

+ Ngắn hạn 279,018 68.2% 248,282 49.7% (30,736) 88.9%+ Trung hạn 130,002 31.8% 250,320 50.1% 120,318 192.6%+ Dài hạn 0 0 700 0.02% 700

(Nguồn: Các báo cáo giao ban của NHNo&PTNT Tây Hà Nội)Để đánh giá một cách toàn diện công tác sử dụng vốn của Ngân hàng, ta xét đến chỉ tiêu tổng d nợ Tổng d nợ tính đến ngày 31/12/2003 là 409.020 triệu đồng, đạt 280% kế hoạch năm Trong đó:

+ D nợ nội tệ: 383,5 tỷ đồng.

+ D nợ ngoại tệ quy đổi: 25,52 tỷ đồng.

Xét về loại cho vay, Ngân hàng chủ yếu cho vay vốn ngắn hạn đáp ứng nhu cầu vốn lu động của các thành phần kinh tế, thời hạn cho vay tối đa là 12 tháng, chiếm 62,8% tổng d nợ cho vay Đây cũng là một hạn chế không nhỏ của ngân hàng trong việc mở rộng đầu t tín dụng và phần nào phản ánh về thực trạng tình hình nguồn vốn kinh doanh của ngân hàng Vốn kinh doanh chủ yếu là vốn huy động không kỳ hạn và có kỳ hạn dới 12 tháng trở xuống (ngắn hạn) cho nên ngân hàng chỉ đầu t ngắn hạn.

Tuy nhiên, tính đến 11/03/2004 cơ cấu d nợ của ngân hàng đã có sự thay đổi: Tổng d nợ của ngân hàng đạt 499.302 triệu đồng Nếu loại trừ cho vay

bằng nguồn vốn của trung ơng thì tổng d nợ còn 299.302 triệu đồng đạt 61,7% so với kế hoạch, trong đó:

- Ngắn hạn: 248.282 triệu đồng, chiếm 49,7% so với tổng d nợ.

Trung hạn, dài hạn 251.020 triệu đồng, nếu loại trừ cho vay hộ Trung ơng 200.000 triệu đồng thì d nợ trung, dài hạn còn 51.020 triệu đồng, chiếm 10,2% tổng d nợ

-D nợ của ngân hàng tăng lên là do d nợ trung hạn và dài hạn tăng lên, đặc biệt là d nợ trung hạn đạt 192,6%, trong khi đó d nợ ngắn hạn có phần giảm xuống, chỉ đạt 88,9%.

Do mới thành lập nên kết cấu nguồn vốn vẫn cha hợp lý, vốn dài hạn vẫn còn chiếm tỷ trọng thấp, lãi suất đầu vào còn cao, không ổn định Trong đó, ngân hàng cha có khách hàng quan hệ tín dụng lâu Mặt khác, loại cho vay trung dài hạn nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cố định để hình thành nên các tài sản cố định của doanh nghiệp nên ngân hàng thực tế mới đầu t tín dụng trung hạn cha nhiều trong tổng d nợ là phản ánh đúng thực trạng của ngân hàng cũng nh hoạt động của nền kinh tế Về phía ngân hàng, để mở rộng đầu t tín dụng trung và dài hạn thì trớc hết ngân hàng phải có nguồn vốn ổn định, có thời hạn dài Muốn vậy thì ngân hàng phải huy động đợc nguồn vốn này từ phía dân c, các tổ chức kinh tế Nhng trong thực tế, trớc khi bớc vào thời kỳ đổi mới kinh tế, nền kinh tế nớc ta trải qua một thời kỳ tiền tệ không ổn định, sức mua của đồng tiền không ngừng giảm thấp, điều này đã làm thiệt thòi rất lớn đối với ngời tích luỹ tiền tệ gửi vào ngân hàng Do vậy, đến nay tâm lý của họ chỉ muốn gửi vào ngân hàng dới hình thức tiền gửi ngắn hạn để đối phó kịp thời với những diễn biến không có lợi của nền kinh tế.

Về phía khách hàng, chủ yếu là các doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp ngoài quốc doanh không vay vốn trung và dài hạn của ngân hàng do vốn tự có của doanh nghiệp thấp Đối với doanh nghiệp nhà nớc, nguồn kinh doanh chủ yếu dựa vào nguồn cấp phát của ngân sách nhà nớc, nguồn tích luỹ từ kết quả kinh doanh không đáng kể cho nên vốn tự có rất hạn hẹp Còn đối với những doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay thì cũng cần một lợng vốn

rất lớn để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vậy, vay vốn trung và dài hạn để xây dựng cơ sở hạ tầng, đổi mới máy móc thiết bị đa dạng hoá sản phẩm thì các khách hàng phải chịu một khoản chi phí trả lãi tiền vay rất lớn, chi phí cao dẫn đến giá thành sản phẩm cao không cạnh tranh đợc, dự án sản xuất của doanh nghiệp không có hiệu quả Vì vậy, các khách hàng không thể vay vốn trung và dài hạn của ngân hàng.

Bảng 4: Cơ cấu tín dụng NHNo&PTNT Tây Hà Nộiphân theo thành phần kinh tế

Đơn vị: Triệu đồngChỉ tiêuT hiện

T hiện31.12.03

T hiện11.03.04

So sánh +,-,%

DN nhà nớc 94,328 318,564 364,302 72.9% 45,738 114.4%DN ngoài QD 14,957 70,324 104,775 21% 34,451 149%Hộ gia đình,

cá nhân 5,750 20,132 30,225 6.1% 10,093 150%(Nguồn: Các báo cáo giao ban của NHNo&PTNT Tây Hà Nội)Phân loại cho vay theo thành phần kinh tế, qua bảng 4 ta thấy tính đến thời điểm 30/9/2003 và 31/12/2003, d nợ của doanh nghiệp nhà nớc chiếm tỷ trọng cao 72%-80% tổng d nợ Nhìn từ góc độ ngân hàng có thể đánh giá rằng NHNo&PTNT Tây Hà Nội rất chú trọng cho vay đối với doanh nghiệp nhà n-ớc Còn nhìn từ góc độ nền kinh tế thì có thể cho rằng: Doanh nghiệp nhà nớc là lực lợng kinh tế chủ yếu cơ bản, nó giữ vai trò đòn bẩy kinh tế, có tính chất định hớng, thúc đấy các thành phần kinh tế khác phát triển.

D nợ cho vay ngắn hạn đối với kinh tế ngoài quốc doanh chiếm từ 13% - 22% tổng d nợ nhng d nợ cho vay trung và dài hạn có xu hớng ngày càng tăng Quý 4 tăng so với quý 3 năm 2003 là 55.367 triệu đồng Có thể nói đây là thành phần kinh tế mới phát triển nhng lại rất năng động, nhạy bén trong kinh doanh Ngân hàng nông nghiệp Hà nội cũng rất quan tâm đầu t cho thành phần kinh tế này Tuy tỷ trọng cho vay trong tổng d nợ của ngân hàng cha cao

song d nợ cho vay luôn ổn định và có xu hớng tăng trởng liên tục cả về số tuyệt đối lẫn tơng đối.

* Xét về công tác cho vay và thu nợ của ngân hàng:

Mở rộng tín dụng cho mọi thành phần kinh tế, nắm bắt nhanh nhạy nhu cầu vay vốn của các Doanh nghiệp cung nh các hộ vay vốn, NHNo&PTNT Tây Hà Nội có chính sách lãi suất phù hợp với từng đối tợng, đa dạng hoá các thể thức cho vay, áp dụng chủ yếu là phơng thức cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức, tranh thủ các khách hàng nhất là khách hàng là các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ổn định có hiệu quả, các hộ sản xuất kinh doanh lớn có uy tín để mở rộng thị phần cho vay Tuy mới thành lập vào giữa năm 2003 nhng đến 2003 với mức d nợ là 409.020 triệu đồng, tăng so với mức d nợ quý 3 là 293.985 triệu đồng với tốc độ tăng trởng tín dụng là 426% Với tốc độ tăng trởng tín dụng nhanh nh vậy, Ngân hàng luôn chú trọng tới việc nâng cao chất lợng tín dụng nhằm đảm bảo an toàn vốn và doanh lợi cho Ngân hàng.

Sau đây là số liệu cụ thể về doanh số cho vay và thu nợ của NHNo&PTNT Tây Hà Nội.

Bảng 5: Doanh số cho vay và thu nợ của NHNo&PTNT Tây Hà Nội Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêuThực hiện 31.12.03Thực hiện 11.03.04

Tổng d nợ 409,020 499,302Doanh số cho vay 503,961 525,324Doanh số thu nợ 209,976 435,042Nợ quá hạn 0 0

(Nguồn: Bảng cân đối tài khoản của NHNo&PTNT Tây Hà Nội)

Qua số liệu ở bảng trên ta thấy:

+ Về Doanh số cho vay: Đầu quý I năm 2004, doanh số cho vay tăng so với quý 4 năm 2003 là 21.363 triệu đồng chủ yếu là tăng ở các đơn vị là doanh nghiệp Nguyên nhân của việc tăng này chính là do việc làm ăn có hiệu