Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Cao Ngọc Trâm MSSV: 1311181070 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu thu thập từ Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Cao Ngọc Trâm ii LỜI CÁM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn đến q thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng trường Đại học Cơng Nghệ TP HCM dạy dỗ truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt quãng đường Đại học Trân trọng biết ơn ThS.Trịnh Xuân Hưng tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Rồng Việt, anh chị công ty giúp đỡ tạo điều kiện để em thực tập hoàn thành đề tài Em xin gửi đến quý thầy cô lời chúc sức khoẻ! Trân trọng kính chào ! TPHCM, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Cao Ngọc Trâm CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thểhiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung Bình Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơnvị: >3 buổi/ tuần 1-2 buổi/tuần Ít đến đơn vị Báo cáo thực tập phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2017 Đơn vị thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thưc tập:Từ đến Tại đơn vị: Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giáo viên hướng dẫn: Thường xuyên Ít liên hệ Không Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2017 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu .2 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu .2 1.5 Kết cấu đề tài: chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.Khái niệm đặc điểm chi phí hoạt động 2.1.1.Khái niệm chi phí hoạt động 2.1.2.Đặc điểm chi phí hoạt động 2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 2.3 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 2.3.1.Chuẩn bị kiểm toán 2.3.1.1.Thu thập thông tin khách hàng 2.3.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán 2.3.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 2.3.1.4 Xác lập mức trọng yếu 11 2.3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn 12 2.3.2.Thực kiểm toán 12 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 12 2.3.2.2 Thực thử nghiệm 13 2.3.3.Kết thúc kiểm toán .16 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TỐN KIỂM TỐN RỒNG VIỆT 17 3.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 17 3.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty 18 3.3 Tổ chức máy công ty 18 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 18 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 19 3.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 19 Chương 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN (VDAC) 20 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 20 4.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn, phân cơng cơng việc cho nhóm kiểm tốn: .20 4.1.3 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 23 4.1.4 Xác lập mức trọng yếu 27 4.1.5 Thiết kế chương trình kiểm toán 29 4.2 Thực kiểm toán 32 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm toán .32 4.2.1.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 32 4.2.1.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm toán 33 4.2.2 Thực thử nghiệm .33 4.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 34 4.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết 38 4.3 Kết thúc kiểm toán 42 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 44 5.1 Nhận xét 44 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt .44 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt 44 5.2 Kiến nghị 46 vii KẾT LUẬN 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 PHỤ LỤC viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT S Ký T h VD C AC ôn TN Tr HH ác BC B TC áo TT T hô TK T ài TN T DN hu DN D oa BT B Cộ KT Ki Vể BC B ĐK ản 11 CP C BH hi CP C QL hi KS Ki NB ể HT H KS ệ ix PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG TH VĂN PHỊNG CỦA CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM Số: 157.2017/VDAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gử i: ĐỐC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN VÀ GIÁM CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM (“Cơng ty”), lập ngày 01 tháng 03 năm 2017, từ trang 06 đến trang 26, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm Chúng đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu Chúng tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà Chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, tài sản cố định đơn vị ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngoài chúng tơi khơng có điều kiện áp dụng biện pháp thay cần thiết khác Đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm tốn chúng tơi chưa nhận thư xác nhận khoản phải trả khác vay dài hạn Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABC VIỆT NAM ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 03 năm 2017 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt Vũ Tiến Sỹ – Giám đốc Số GCNĐKHN Kiểm toán: 2863-2014201-01 Lê Hồng Tun – Kiểm tốn viên Số GCNĐKHN Kiểm tốn: 06222014-201-01 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 01 - DN (Đơn vị tính: VND) Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài TÀI SẢN Mã số Thuyết minh A Tài sản ngắn hạn (100 = 110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền Số đầu năm 2,258,940,696 2,358,261,282 1,624,879,020 1,771,505,100 1,624,879,020 1,771,505,100 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 122 V.01 Số cuối năm - 120 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn - - - - - - 123 - III Các khoản phải thu ngắn hạn Ph ải Tr ả Ph ải Ph ải Ph ải Ph ải D ự Tài sản 130 13 13 V 13 13 13 13 V 13 thiếu chờ xử lý 9,051,923 139 140 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 50,221,923 - - 8,911,923 8,781,923 - - - - - - 140,000 41,440,000 - - - - - - 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - V Tài sản ngắn hạn khác Ch i Th uế Th uế 5 V 150 625,009,753 536,534,259 - - 624,338,253 536,534,259 671,500 - Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 - - Tài sản ngắn hạn khác 155 Tà B i sả I Cá c Ph ải Tr ảVố n ki Ph ải Ph ải Ph ải Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi V.05 - - 242,880,000 222,873,058 121,440,000 - - - - - - - - - - - 121,440,000 - 219 - II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 Tài sản cố định thuê tài N Giá V.06 224 - 9,424,500 - 9,424,500 273,614,544 273,614,544 (273,614,544) (264,190,044) - - 22 226 227 22 N Giá 229 III Bất động sản đầu tư - 230 Nguyên giá - - 231 Giá trị hao mòn lũy kế - 232 - IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn - 241 Chi phí xây dựng dở dang - 242 - V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 - - - - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 - - Dự phòng đầu tư tài dài hạn 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 - - - - - VI Tài sản dài hạn khác Ch V i Tà i Th iết Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100+200) 260 268 270 C N ợ I N ợ 1 Ph 31 V ải Ng ườ Th V uế Ph V ải 1 Ch i Ph ải Ph ải Do an Ph V ải 1 10 Va y 11 D ự 12 Qu ỹ 13 Qu ỹ 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 121,440,000 213,448,558 121,440,000 213,448,558 - - - - - - 2,501,820,696 2,581,134,340 1,105,710,101 1,262,730,142 1,096,311,851 1,070,564,392 157,329,832 26,521,264 - - - 4,556,076 292,624,332 389,459,097 - - - - - - - - 646,357,687 650,027,955 - - - - - - - - 324 - II Nợ dài hạn Ph ải Ng ườ Ch i Ph ải Ph ải 330 3 3 3 3 3 9,398,250 192,165,750 - - - - - - - - - - D oa Ph ải Va y Tr 10 Th uế 11 D ự 12 Quỹ 336 - - - - 9,398,250 192,165,750 - - - - - - 337 338V 339 340 341 phát triển khoa học công nghệ 342 - D Vốn chủ sở hữu (400 = 410+430) 400 1,396,110,595 1,318,404,198 I Vốn chủ sở hữu 410 Vố n Th ặn Qu yề Vố n Cổ ph Ch ên Ch ên Quỹ đầu tư phát triển V.13 1,396,110,595 795,000,000 795,000,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 601,110,595 523,404,198 523,404,198 (2,063,951,948) 77,706,397 2,587,356,146 418 Qu ỹ 10 Qu ỹ 11 Lợ i Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 12 II 421a Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ 421b Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 Nguồn kinh phí quỹ khác - 430 Nguồn kinh phí - - 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 1,318,404,198 - 432 - Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300+400) 440 2,501,820,696 2,581,134,340 PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số Báo cáo phải đọc với Bản thuyết minh báo cáo tài Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số Thuyết minh 01 VI.01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 B 02 – DN (Đơn vị tính: VND) Năm Năm trước 4,273,172,610 7,886,310,000 VI.01 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 2,208,826,204 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 10 11 VI.02 25 VI.06 30 11 Thu nhập khác 31 VI.07 12 Chi phí khác 32 VI.08 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 4,273,172,610 20 Do V an I Ch V i I Tr Ch V i I Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,997,386,036 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 10 doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} VI.01 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 7,886,310,000 1,527,973,878 2,745,198,732 5,677,483,796 16,877,860 63,233,463 21,295,901 119,334,467 - - 12,639,030 13,111,680 2,650,433,615 77,708,046 2,623,996,756 3,646,289 4,302,000 3,647,938 - (1,649) 4,302,000 77,706,397 2,628,298,756 - - 52 - 17 18 19 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) Lã i Lã i 7 60 77,706,397 2,628,298,756 - - - - ... kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động áp dụng thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí nâng cao chất lượng kiểm toán. .. Luận Kiểm Tốn Chi Phí Hoạt Động Trong Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Chương 3: Giới Thiệu Tổng Quan Về Công Ty TNHH Tư Vấn Kiểm Toán Kiểm Toán Rồng Việt Chương 4: Thực Trạng Quy Trình Kiểm Tốn Chi Phí. .. HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN
Ngày đăng: 17/03/2019, 17:55
Xem thêm:
