Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Chi nhánh Công ty đầu tư thương mại và dịch vụ - TKV – Xí nghiệp vật tư và vận tải.DOC

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Chi nhánh Công ty đầu tư thương mại và dịch vụ - TKV – Xí nghiệp vật tư và vận tải.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường đầy biến động như hiện nay, nhu cầu tiêudùng luôn luôn thay đổi chính là cơ hội cho các doanh nghiệp phát triển tuynhiên đây cũng là một thách thức lớn đối với các doanh nghiệp nếu khôngnắm vững những biến động bất thường của thị trường Và kế toán chính làmột công cụ hữu hiệu giúp cho các nhà quản lý nắm được thực trạng tàichính, toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh nhằm hoạch định kế hoạch pháttriển trong tương lai của doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp hoạt động đềunhằm hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nên bên cạnh việc tổ chức sảnxuất doanh nghiệp cần phải có những định hướng chính xác cho khâu tiêu thụtrong quá trình sản xuất kinh doanh Có thể nói tiêu thụ là một căn cứ quantrọng để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpsau mỗi kỳ kinh doanh, là một khâu cơ bản quyết định sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp, là khâu cuối cùng quyết định sự thành công của doanhnghiệp.

Chi nhánh Công ty Cổ phần đầu tư, thương mại & dịch vụ - TKV - Xínghiệp vật tư và vận tải là một doanh nghiêp thương mại với hàng hóa là tàisản chủ yếu và biến động nhất, vốn hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn trong vốn lưuđộng cũng như vốn sản xuất kinh doanh nên kế toán tiêu thụ càng đóng mộtvai trò quan trọng đối với sự tồn tại của Xí nghiệp Nhận thức được vấn đề đótrong thời gian thực tập tại Xí nghiệp em đã đi sâu nghiên cứu tìm hiểu đề tài:

“Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Chinhánh Công ty đầu tư thương mại và dịch vụ - TKV – Xí nghiệp vật tư vàvận tải” để thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Nội dung bản báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Xí nghiệp vật tư và vận tải.

Phần 2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng

hóa tại Xí nghiệp vật tư và vận tải.

Phần 3 Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu

thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp vật tư và vận tải.

Phần 1:TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Xí nghiệp.

Chi nhánh Công ty Cổ phần đầu tư, thương mại & dịch vụ - TKV - Xínghiệp vật tư và vận tải đóng tại số 4 Cù Chính Lan, phường Minh Khai,Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng.

Tiền thân là một tổng kho thiết bị của Bộ Công nghiệp nặng được hìnhthành từ thời kỳ chiến tranh chống Mỹ cứu nước (1969) làm nhiệm vụ tiếpnhận, bảo quản, cung cấp thiết bị máy móc cho ngành Công nghiệp trong thờichiến Trong thời kỳ đó với nhiệm vụ của mình, cán bộ công nhân viên đơn vịcó những thành tích đáng kể trong công tác tiếp nhận, vận chuyển hàng hoátrong ngành cũng như giải toả an toàn hàng hoá qua cảng Hải Phòng tronggiai đoạn đế quốc Mỹ đánh phá miền Bắc ác liệt nhất Khi đất nước thốngnhất, Xí nghiệp vẫn tiếp tục nhiệm vụ của mình Lúc đó là Tổng kho II thuộcCông ty Vật tư - Bộ điện than Đến năm 1988 Tổng kho II sáp nhập với Xínghiệp giao nhận vận chuyển lấy tên là Xí nghiệp kinh doanh Dịch vụ vật tưvà vận tải thuộc Công ty Coalimex - Bộ mỏ và than Nhiệm vụ của Xí nghiệplúc này lớn hơn ngoài việc tiếp nhận và bảo quản hàng hoá dự trữ, Xí nghiệpcòn giao nhiệm vụ vận tải thuỷ, vận tải bộ vật tư thiết bị cho ngành than Bộmỏ và than sau này chuyển thành Bộ năng lượng khi Nhà nước thành lập mộtsố Tổng công ty: Tổng công ty 90, Tổng công ty 91…Trong đó có Tổng côngty Than Việt Nam được thành lập năm 1995, Xí nghiệp kinh doanh Dịch vụvà vận tải tách khỏi Công ty Coalimex và trực thuộc Công ty thương mại vàdịch vụ lấy tên là Xí nghiệp vật tư & vận tải nay là chi nhánh Công ty cổ phầnđầu tư thương mại & dịch vụ - TKV theo quyết định 1214 TVN/TCNS của

Tổng công ty than Việt Nam nay là Tập đoàn công nghiệp Than khoáng sảnViệt Nam ngày 4/7/1995.

1.1.2 Nhiệm vụ kinh doanh và quy mô vốn.

Hiện tại Xí nghiệp hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số304769 ngày 19/8/1995 bao gồm các ngành nghề:

- Kinh doanh các loại vật tư thiết bị, phụ tùng ngành mỏ.- Nhận uỷ thác tiếp nhận, vận chuyển hàng hoá, vật tư thiết bị.- Kinh doanh vận tải thuỷ bộ.

Dựa theo giấy phép kinh doanh và điều lệ hoạt động của Công ty đầu tư,thương mại và dịch vụ - TKV, Xí nghiệp tổ chức các hoạt động sản xuất kinhdoanh theo quy chế phù hợp không vi phạm điều lệ của Công ty cũng nhưpháp luật Nhà nước.

Tại Xí nghiệp Vật tư & Vận tải có 4 loại nguồn vốn:- Nguồn cổ phần Nhà nước chiếm 57%.

- Nguồn cổ phần cổ đông chiếm 43%.- Nguồn vay (tín dụng) trả theo vốn đầu tư.- Nguồn khác.

Nguồn vốn chủ sở hữu của Xí nghiệp biểu hiện dưới dạng vốn kinh doanhvà được hình thành từ 3 nguồn: cổ phần Nhà nước, cổ phần phổ thông vànguồn khác Thông thường trong quá trình hoạt động nguồn vốn chủ sở hữu sẽđược bổ sung từ:

- Lợi nhuận sau thuế thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Các quỹ do doanh nghiệp trích lập như: quỹ dầu tư và phát triển, quỹdự trữ, quỹ dự phòng.

- Lợi nhuận thu được từ cổ phiếu…

Nhưng do Xí nghiệp là đơn vị phụ thuộc nên lợi nhuận chưa phân phốicuối kỳ đêu phải nộp lên cho Công ty Hơn nữa, tuy là Công ty Cổ phần nhưng

Xí nghiệp chưa tham gia thị trường chứng khoán nên nguồn vốn chủ sở hữucủa Xí nghiệp thay đổi phụ thuộc vào sự đầu tư của Tập đoàn.

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của Xínghiệp.

1.2.1.Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp

Để tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng có hiệu quả tàisản cũng như nhân lực và để có một kết quả sản xuất kinh doanh đáng kể, Xínghiệp đã nghiên cứu, sắp xếp bộ máy tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý sảnxuất kinh doanh phù hợp về trình độ nghiệp vụ, năng lực, tay nghề chuyênmôn để phát huy tốt mọi tiềm năng vốn có Xí nghiệp còn có kế hoạch đào tạothêm, đào tạo nâng cao về trình độ nghiệp vụ cho cán bộ quản lý, trình độnghề phục vụ tốt hơn nữa cho công tác quản lý cũng như sản xuất kinh doanh.

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của từng hoạt động sản xuất kinhdoanh, hoạt động quản lý, Xí nghiệp tổ chức cán bộ sản xuất kinh doanhphòng ban nghiệp vụ, bố trí lao động một cách hợp lý bảo đảm cho mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh, mối quan hệ công tác diễn ra đồng bộ, ăn khớptrong toàn xí nghiệp và sự thống nhất chỉ đạo tập trung dân chủ.

Cơ cấu bố trí sắp xếp, nhiệm vụ của ban lãnh đạo các phòng ban, tổ đội,chi nhánh trong Xí nghiệp được cụ thể qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Chi nhánh Công ty Đầu tư, Thương mại & Dịch vụ - TKV - Xí nghiệp Vật tư & Vận tải

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lýGIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT

KẾ TOÁN

GIÁM ĐỐCKINH DOANHPhòng

kỹ thuật vật tưPhòng

kế hoạch

Xưởng sửa chữa

tàu thuỷ

Đội xeôtô

ĐoànTVN 36Đoàn

TVN 08

ĐoànTVN 46Phòng

vận tảithuỷ

ĐoànTVN 09

ĐoànTVN HP0599

Phòng tiếp nhận hàng hoá

Chi nhánhkho Quảng

ĐoànTVN 05

Phòng tài chính

kế toán

Đội thanhtra bảo vệĐoàn

TVN 06

Phòngkinh doanh

Phòng tổ chứchành

Mối quan hệ giữa các bộ phận về mặt chỉ đạo:

Giám đốc Xí nghiệp

Là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, làngười chịu trách nhiệm trước Công ty và cơ quan quản lý, cơ quan pháp luậtNhà nước về toàn bộ hoạt động của Xí nghiệp về thu nộp các khoản phải nộpcho Nhà nước và cấp trên và điều hành trực tiếp một số phòng nghiệp vụ vềhoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm:

▪ Phòng tổ chức hành chính về tổ chức nhân sự và lao động tiền lương.▪ Phòng kế hoạch về kế hoạch sản xuất kinh doanh và ký kết các hoạtđộng kinh tế.

▪ Phòng kế toán tài chính về quản lý tài chính, quản lý chi phí tronghoạt động sản xuất kinh doanh, về Báo cáo tài chính và các khoản thu nộp.

▪ Đội vận tải về kế hoạch sản xuất kinh doanh của đội và các hợpđồng vận tải hàng hoá cho nhà máy điện, nhà máy phân đạm.

▪ Chi nhánh Quảng Yên về tổ chức nhân sự sản xuất kinh doanh chung.▪ Xưởng sửa chữa, phương tiện thuỷ về tổ chức nhân sự, quản lý vềsản xuất kinh doanh, sửa chữa phương tiện thuỷ trong và ngoài Xí nghiệp.

Phó giám đốc kinh doanh

Điều hành trực tiếp phòng kinh doanh về mua, bán vật tư, hàng hoá,Điều hành trực tiếp phòng hàng hoá về công tác tiếp nhận hàng uỷ thác, côngtác tiếp nhận, vận chuyển uỷ thác của Tập đoàn và các đơn vị thành viêntrong Tập đoàn, Điều hành công tác tổ chức kho, bảo quản hàng hoá của Chinhánh Quảng Yên.

Phó giám đốc kỹ thuật

Điều hành trực tiếp xưởng sửa chữa về kỹ thuật, phương án sửa chữaphương tiện cho Xí nghiệp cũng như bên ngoài, Điều hành phòng vật tư kỹthuật về công tác kỹ thuật và đảm bảo chất lượng vật tư cho công tác sửa chữa

và quản lý hàng dự trữ của Tập đoàn, Điều hành đội vận tải về công tác tổchức thực hiện việc sửa chữa phương tiện, Điều hành phòng kế hoạch về côngtác lập dự toán và quyết toán xây dựng cơ bản trong Xí nghiệp.

Kế toán trưởng và phòng kế toán tài chính.

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Xí nghiệp về công tác thốngkê, kế toán tổ chức hạch toán quá trình sản xuất kinh doanh, quản lý tài chínhcủa Xí nghiệp, Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Xí nghiệp, trước Bộ máyquản lý tài chính cấp trên, trước Nhà nước (về hoạt động tài chính, thuế…) vềcông tác hạch toán quá trình sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chế độ kếtoán tài chính.

Phòng tổ chức hành chính

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc về công tác nhân sự, lao động,tiền lương và công tác nội chính trong Xí nghiệp, Có nhiệm vụ tổ chức quảnlý nhân sự, lao động về tiền lương của toàn Xí nghiệp, tổ chức quản lý phụcvụ hành chính và quản lý điều hành hoạt động 05 xe con phục vụ trong Xínghiệp.

Phòng vận tải thuỷ

Lập kế hoạch và tiến độ sản xuất kinh doanh của từng đoàn phươngtiện, theo dõi việc vận chuyển, Chịu sự chỉ đạo của Phó giám đốc kỹ thuật vềcông tác tổ chức thực hiện sửa chữa phương tiện, Quản lý trực tiếp hoạt độngvận chuyển của 7 đoàn xe: TVN05, TVN06, TVN08, TVN09, TVN36,TVN46, HP0599.

Phòng kế hoạch

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Xí nghiệp về việc lập kế hoạchsản xuất kinh doanh, ký kết các hợp đồng kinh tế, báo cáo tình hình thực hiệnkế hoạch, Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kỹ thuật về công tác lập

Phòng kỹ thuật vật tư

Chịu sự điều hành trực tiếp của Phó giám đốc kỹ thuật về vật tư, phụtùng thay thế, an toàn của phương tiện vận tải, quản lý kho vật tư thiết bị.

Xưởng sửa chữa phương tiện thuỷ

Chịu sự chỉ đạo của Giám đốc Xí nghiệp về cơ cấu quản lý nhân sự,quản lý kinh tế dưới sự chỉ đạo của Phó giám đốc kỹ thuật về phương diện lậpdự toán sửa chữa phương tiện, đảm bảo đúng kỹ thuật, chất lượng.

Đội xe ôtô

Chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc Xí nghiệp về công tác thựchiện các hợp đồng vận chuyển với bên ngoài và hợp đồng nhận khoán với láixe trong Xí nghiệp, Chịu sự chỉ đạo của Phó giám đốc kỹ thuật về công tác tổchức thực hiện việc sửa chữa phương tiện, Có trách nhiệm quản lý, theo dõiđôn đốc việc thực hiện các hợp đồng vận tải, thực hiện công tác sửa chữaphương tiện của xưởng sửa chữa.

Phòng tiếp nhận hàng hoá

Chịu sự điều hành của Phó giám đốc kinh doanh về công tác lập kếhoạch, tổ chức thực hiện tiếp nhận vận chuyển hàng uỷ thác của Tập đoàn vàcác đơn vị thành viên trong công ty.

Phòng kinh doanh

Chịu sự điều hành trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh về công táctổ chức mua, bán hàng hoá vật tư, dịch vụ, Có trách nhiệm thực hiện các hợpđồng mua, bán vật tư, hàng hoá Làm công tác tiếp thị kinh doanh và tổ chứcbán hàng.

Chi nhánh kho Quảng Yên

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh về công tác tổchức kho, bảo quản hàng hoá, Có trách nhiệm theo dõi, quản lý tình hìnhnhập, xuất, tồn kho.

Đội thanh tra bảo vệ

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của phòng tổ chức hành chính làm công tácbảo vệ toàn bộ cơ sở vật chất, kỹ thuật của Xí nghiệp Tổ chức phòng, chữacháy cho toàn bộ hệ thống văn phòng, kho, bến bãi Tổ chức quản lý về dânquân tự vệ theo yêu cầu của quân sự địa phương.

1.2.2.Hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp

Xí nghiệp vật tư và vận tải là một đơn vị kinh doanh thương mại, chứcnăng chủ yếu của Xí nghiệp là thực hiện kinh doanh lưu chuyển hàng hóa vàcũng là giai đoạn cuối của quá trình tuần hoàn và lưu chuyển vốn Xí nghiệplà đơn vị kinh doanh vật tư và thiết bị cho ngành Than nên giá trị hàng hóaphân theo đặc chủng, việc nhập xuất bán hàng hóa diễn ra thường xuyên, cácnghiệp vụ phát sinh liên tục giữ vai trò chủ yếu trong toàn bộ Xí nghiệp

Đối với Xí nghiệp vật tư và vận tải tiêu thụ thực sự đóng vai trò quantrọng Do đó, công cụ không thể thiếu được để thu nhận, xử lý, cung cấpthông tin phục vụ công tác quản lý bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tạiXí nghiệp chính là kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hóa.

Và để phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh riêng, công tác kế toántiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp đã được tổ chứcchặt chẽ, thận trọng đảm bảo đầy đủ và chính xác từ khâu đầu đến khâu cuối.Qua trình hạch toán được tuân thủ theo đúng chế độ kế toán Việt Nam hiệnhành song cũng có những thay đổi cho phù hợp với yêu cầu quản lý của Xínghiệp, phù hợp với quy định của ngành, của Tập đoàn.

1.2.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm.

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh của Xí nghiệp năm 2006 – 2007

Tổng doanh thu 74 180 362 899140 050 136 07165 869 773 17289Tổng chi phí 74 020 096 743139 631 320 14665 611 223 40389Lợi nhuận sau

Tổng TSBQ 18 596 381 363 21 009 513 2102 413 131 84713Vốn chủ sở hữu 3 898 831 2463 617 018 546-281 812 700-7

Tổng chi phí năm 2007 so với 2006 tăng 65 611 223 403 đồng (89%)chủ yếu là do tăng GVHB 62 935 216 707 đồng (98%) Đó là do mở rộng quymô sản xuất kinh doanh nên giá vốn hàng bán tăng từ đó làm tổng chi phítăng

Doanh thu và chi phí đều tăng làm cho lợi nhuận sau thuế của Xínghiệp tăng 258 549 769 đồng (161%) Tốc độ tăng lợi nhuận của Xí nghiệpgần gấp đôi so với tốc độ tăng chi phí đã cho thấy Xí nghiệp đã có biện phápquản lý tốt chi phí đây là điểm mạnh mà Xí nghiệp cần phát huy.

Hệ số sinh lời của tài sản (ROA) và vốn chủ sở hữu (ROE) năm 2007so với năm 2006 đều tăng: hệ số suất sinh lời của tài sản tăng 0.011 (131%),hệ số suất sinh lời vốn chủ sở hữu tăng 0.075 (185%) Điều này cho thấy hiệuquả sử dụng vốn và tài sản của Xí nghiệp tương đối tốt.

Lợi nhuận sau thuế tăng trong khi tổng số lao động bình quân khôngthay đổi nên thu nhập bình quân đầu người trong năm 2007 so với 2006 đãtăng 1 292 748.845 đồng (161%)

Như vậy, trong năm 2007 Xí nghiệp đã thực hiện tốt công tác quản lý,sử dụng lao động một cách hiệu quả làm tăng các chỉ tiêu kinh tế Đây là mộtkết quả đáng mừng và cần được phát huy.

1.2.4.Xu hướng phát triển của Xí nghiệp trong thời gian tới.

Trong giai đoạn 2008 - 2010 Xí nghiệp có xu hướng phát huy năng lựchiện có, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong các hoạt động cụ thểnhư sau:

- Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ khai thác than của các doanhnghiệp trong Tập đoàn công nghiệp than và khoáng sản Việt Nam.

- Tổ chức tốt việc tiếp nhận vận chuyển hàng hoá vật tư, thiết bị nhậpkhẩu phục vụ sản xuất trong ngành mỏ.

- Phát triển hơn nữa kinh doanh vận tải thuỷ bộ.

Với mục tiêu phát triển ngày càng lớn mạnh, Xí nghiệp không chỉ pháthuy những tiềm lực hiện có mà trong thời gian kế tiếp Xí nghiệp còn hướngtới mở rộng sản xuất kinh doanh các ngành nghề như sau:

- Đầu tư thiết bị tổ chức vận chuyển, bốc xúc đất đá tại các núi khaithác than và vận chuyển than trên khai trường khai thác than của mỏ.

- Tham gia trong quy trình tiêu thụ than nội địa từ khâu đầu đến khâucuối Cụ thể nhận than từ đầu nguồn, tổ chức vận chuyển và giao than cho

lượng và chất lượng Để thực hiện được nhiệm vụ đó Xí nghiệp phải đầu tưthêm thiết bị vận tải thuỷ: xà lan và đầu kéo trong năm tới.

- Xí nghiệp tiến hành liên doanh với đơn vị khác khai thác bến bãihiện có để liên doanh sản xuất và tiêu thụ ga - mặt hàng đang có nhu cầu caotại địa bàn Tổ chức sản xuất trên sẽ tạo công ăn việc làm cho cán bộ côngnhân viên đồng thời tăng doanh thu cũng như thu nhập của người lao động.

Trên cơ sở phân tích, đánh giá môi trường kinh doanh bên ngoài cũngnhư tiềm lực bên trong Xí nghiệp, Xí nghiệp đã xác định kế hoạch phát triểncụ thể giai đoạn 2008 – 2010 như sau:

Bảng 1.2 Kế hoạch phát triển giai đoạn 2008 – 2010

Chỉ tiêu

Chênh lệch năm2008 so với 2007

Chênh lệch năm2009 so với 2008

Chênh lệch năm2010 so với 2009Giá trị

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Xí nghiệp

1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại Xí nghiệp

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp Vật tư và Vận tải được tổ chức theo quymô kế toán tập trung Toàn bộ các chứng từ ban đầu của các bộ phận đềuđược tập trung về phòng kế toán Xí nghiệp để phân loại, tổng hợp hạch toántheo đúng chế độ kế toán.

Việc tổ chức bộ máy kế toán ở Xí nghiệp tạo ra được những mối quanhệ giữa cán bộ kế toán nhằm thực hiện đầy đủ các chức năng thông tin và

kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Bộ máy kế toán của Xínghiệp hoạt động có hiệu quả, thu thập thông tin nhanh chóng chính xác, kịpthời và tiết kiệm chi phí.

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm 7 người trong đó: 100% cán bộ đềucó trình độ nghiệp vụ vững vàng và chuyên môn kế toán từ cao đẳng đến đạihọc Bộ máy kế toán của Xí nghiệp được tổ chức theo mô hình sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Chi nhánh Công ty Đầu tư, Thương mại & Dịch vụ - TKV Xí nghiệp Vật tư & Vận tải

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tổng hợp

Phó phòng kế toán

Là người phụ giúp cho kế toán trưởng trong việc điều hành công tácnghiệp vụ của phòng kế toán, trực tiếp làm công tác nghiệp vụ bao gồm: Theodõi các khoản phải trả cho người bán, tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ; Tập hợp chiphí sản xuất kinh doanh toàn Xí nghiệp theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá.

Kế toán thanh toán

Theo dõi kế toán vốn bằng tiền, thanh toán nội bộ các khoản thuế, thunộp ngân sách nhà nước, làm công tác đầu tư của Xí nghiệp.

Kế toán công nợ

Theo dõi các khoản phải thu khách hàng, các khoản công nợ nội bộ.Theo dõi tình hình Than thiếu, thừa của những đoàn phương tiện.

Kế toánthanh toán

- KT vốn bằng tiền- KT đầu tư- KT thuế vàcác khoản thu nộp NSNN

Phó phòngkế toán

- KT công nợ phải trả- KT hàng hoá, tiêu thụ, tập hợp chi phí SXKD

Kế toán công nợ

- KT các khoản phải thu của KH- KT công nợ nội bộ

Kế toánlương

- KT các khoản phải trích theo lương

- Các khoản phải thu, phải trả khác.

Kế toán TSCĐ

- KT NVL,CC-DC- KT hàng dự trữ

Thủ quỹ

- KT thu chi quỹ tiền mặt.- KT giá thành vận tải

Kế toán lương và BHXH

Thanh toán lương, thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, phải thu phải trả khác.

Kế toán TSCĐ, vật liệu, công cụ - dụng cụ

Theo dõi tình hình biến động về tài sản, trích khấu hao TSCĐ tình hìnhsửa chữa TSCĐ, theo dõi nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ theodõi hàng dự trữ của Tập đoàn.

Thủ quỹ

Theo dõi thu chi quỹ tiền mặt tại Xí nghiệp, đồng thời theo dõi giáthành của đoàn phương tiện trong Xí nghiệp.

1.3.2 Hình thức kế toán và đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Xí nghiệp

Công tác kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tài chính, đúngtheo điều lệ tổ chức kế toán của Nhà nước và phù hơp với hoạt động sản xuấtkinh doanh của Xí nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý chung của công ty Cổphần đầu tư, thương mại và dịch vụ - Tập đoàn công nghiệp Than và khoángsản Việt Nam.

Công tác tổ chức hạch toán kế toán ở Xí nghiệp phục vụ kịp thời côngtác quản trị kinh doanh cũng như cung cấp thông tin cho các đối tượng quantâm như: Công ty, Tập đoàn, Cơ quan thuế…

Về vận dụng tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Xí nghiệp

sử dụng theo đúng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Nhà nước banhành, tổ chức tốt cách thức ghi chép các TK cấp I,II; TK cấp III,IV phục vụcho công tác quản trị kinh doanh.

Một số tài khoản chi tiết phục vụ cho công tác quản lý:- TK 112 được chi tiết theo từng ngân hàng:

11211: Tiền gửi ngân hàng –VNĐ - Ngân hàng công thương11212: Tiền gửi ngân hàng –VNĐ - Ngân hàng ngoại thương

11214: Tiền gửi ngân hàng – VNĐ - VPbank – Chi nhánh Hải Phòng11215: Tiền gửi ngân hàng –VNĐ - BIDV – Chi nhánh Hải Phòng - TK 153 được chi tiết:

1531-Công cụ dụng cụ hành chính1532-Công cụ dụng cụ sản xuất

Về phương pháp hạch toán: Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo

phương thức kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ.

Về hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo kế toán ở Xí nghiệp gồm các

báo cáo mang tích chất bắt buộc định kỳ (tháng, quý, năm) và tiến hành lậptheo đúng nội dung, phương pháp về thời hạn quy định.

Về chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ phát sinh trong Xí nghiệp đều

được lập chứng từ từ ban đầu theo đúng mẫu biểu quy định và hướng dẫn củaBộ tài chính ban hành Kế toán Xí nghiệp đã xác định mẫu biểu bắt buộc vànhững mẫu biểu hướng dẫn cho những bộ phận, các cá nhân cách thức lập,nội dung ghi chép, phương pháp tính toán, kiểm tra, luân chuyển chứng từ.

Về tổ chức sổ sách kế toán: Xí nghiệp áp dụng hình thức sổ sách kế

toán Nhật ký chứng từ và trình tự ghi chép các nghiệp vụ phát sinh ở Xínghiệp được thiết lập theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

Chi nhánh Công ty Đầu tư, Thương mại & Dịch vụ - TKVXí nghiệp Vật tư & Vận tải

từSổ cáii

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán

Hiện nay Xí nghiệp đang thực hiện trình tự ghi sổ theo hình thức Nhậtký - chứng từ Phù hợp với hình thức Nhật ký - chứng từ áp dụng với sổ kếtoán chi tiết như: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết vật liệu, hànghoá, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi phí sản xuất kinh doanh.

Hàng ngày kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc hợp lệ tiến hànhphân loại các chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoan liên quan.Riêngnhững chứng từ có liên quan đến tiền mặt hàng ngày kế toán thanh toán phảivào sổ chi tiết tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ.

Những chứng từ nào có liên quan đến các đối tượng kiểm hàng cầnhạch toán vào sổ chi tiết thanh toán (người mua, người bán) Sổ được mở chitiết từng khách hàng Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiếtthanh toán lập bảng tổng hợp chi tiết và sổ nhật ký chứng từ Căn cứ vào nhậtký chứng từ, kế toán lập các bảng kê Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán,nhật ký chứng từ ghi sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối kế toán Đốichiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Cuối kỳ căn cứ vào số liệu của bảng cân đối kế toán và bảng tổng hợpchi tiết vào các biểu báo cáo tài chính.

1.3.3.Đặc điểm phần hành kế toán chủ yếu của Xí nghiệpKế toán vốn bằng tiền

Đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp quy trình luânchuyển phải đi từ chứng từ gốc: hàng ngày căn cứ vào hoá đơn đỏ & giấy tờđề nghị thanh toán…thủ quỹ ghi phiếu thu, phiếu chi và tiến hành thu chi tiềncho khách hàng, sau đó ký vào các liên của phiếu thu, phiếu chi Cuối mỗingày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi đã thực hiện thủ quỹ ghi vào sổ quỹ,kế toán tiến hành ghi vào các sổ có liên quan Căn cứ vào các chứng từ trên kếtoán lập các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết như sổ cái TK 111, TK 112, các sổkế toán chi tiết theo dõi Tiền gửi Ngân hàng.

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Kế toán hàng tồn kho

Tại Xí nghiệp Vật tư & Vận tải hàng tồn kho gồm có: nguyên vật liệu,hàng hoá, công cụ-dụng cụ và được hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên Đối với kế toán hàng tồn kho tại Xí nghiệp sử dụng các chứng

Sổ quỹ

Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết TK 111, 112

Nhật ký chứngtừ số 1, số 2

Bảng tổng hợpchi tiết TK 111, 112Sổ cái

TK 111, 112Bảng kê

số 1, số 2

từ liên quan sau: Biên bản kiểm kê nhập hàng hoá, hoá đơn đỏ mẫu 2 – khôngcó thuế GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho…

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán kế toán hàng tồn kho

Kế toán tài sản cố định

Tại Xí nghiệp TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá Trong bảng cân đốikế toán tài sản cố định được phản ánh theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mònluỹ kế và giá trị còn lại Chứng từ dùng để hạch toán TSCĐ: Quyết định đầutư của Giám đốc Công ty, hợp đồng mua tài sản cố định, biên bản giao nhậntài sản cố định, quyết định thanh lý hay nhượng bán của Ban giám đốc Công

Phiếunhập, xuất

Sổ cái TK152, 153, 156

Nhật ký chứng từ số 10Sổ kế toán chi tiếtTK 152, 153, 156

Thẻ kho

Bảng kê số 3, số 8

Bảng tổng hợp chi tiết

sản cố định…Trên cơ sở các chứng từ đã đủ về mặt pháp lý kế toán Xí nghiệpghi chép vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết như: Sổ cái TK 211, sổ cái TK214, bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ.

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán kế toán TSCĐ

Kế toán lao động tiền lương

Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Xí nghiệpsử dụng các chứng từ liên quan như: Giấy nghỉ phép, hợp đồng khoán, phiếunghỉ hưởng bảo hiểm xã hội… và được phản ánh qua TK 334, 338, bảngchấm công, bảng thanh toán lương.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng tổnghợp chi tiếtSổ cái TK

211Nhật ký chứng

từ số 9Thẻ TSCĐ

hữu hình

Sổ kế toán chi tiếtTK 211

Giấy nghỉphép

Sổ cáiTK 334, 338Bảng chấm

Bảng thanhtoán lươngNhật ký chứng

từ số 10

Bảng tổnghợp chi tiếtTK 334, 338

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lương

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm

Thông thường chi phí sản xuất được phân bổ theo khoản mục chi phítrong giá thành bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân côngtrực tiếp, chi phí sản xuất chung Nhưng tại Xí nghiệp thì chi phí trực tiếpđược tính thẳng vào đơn đặt hàng còn chi phí sản xuất chung thì phân bổ chitừng đơn đặt hàng (sản xuất theo quy mô nhỏ) Việc hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm do phòng kế toán phụ trách, theo dõi, kiểmtra thông qua TK 154, TK 155.Trên cơ sở các chứng từ hợp lệ kế toán ghichép vào sổ tổng hợp và chi tiết: bảng tổng hợp chi phí, sổ cái TK 627,TK 154…

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, xác định vàphân phối kết quả kinh doanh.

Bảng kê số 4 Nhật ký chứng từ số 7

Bảng tổng hợp chi phí

Sổ cái TK 154, 627Chứng từ gốc Sổ kế toán

chi tiết

Tại Xí nghiệp các chứng từ có liên quan đến công tác bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh chủ yếu sử dụng như: phiếu thu, hoá đơn bán hàng,biên bản giao nhận hàng, chứng từ giảm giá hàng bán…Căn cứ vào các chứngtừ trên kế toán tiến hành lập sổ tổng hợp và chi tiết: sổ công nợ TK 131, sổ cáiTK 511, TK 911…

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả haotjđộng sản xuất kinh doanh

Kế toán công nợ phải trả

Tại Xí nghiệp Vật tư & Vận tải nợ phải trả chỉ là các khoản nợ ngắnhạn Nó được phát sinh trong quá trình mua bán hàng hoá, sản xuất nhỏ giữaXí nghiệp và khách hàng Xí nghiệp là một đơn vị hoạt động có uy tín do đónhững khoản nợ luôn được Xí nghiệp thanh toán đúng kỳ hạn Việc thanhtoán các khoản nợ phải trả được kế toán Xí nghiệp theo dõi qua các TK 311,334, 338, 331…Tại Xí nghiệp chủ yếu sử dụng các chứng từ sau: hợp đồngkinh tế, hoá đơn mua hàng, biên bản giao nhận hàng, giấy vay nợ của Ngânhàng, biên bản cam kết thanh toán…Trên cơ sở đó, kế toán lập sổ tổng hợp vàchi tiết các TK: sổ chi tiết TK 331, 311,334, 338…

Bảng kê số 8 Nhật ký chứng từ số 10 hợp chi tiếtBảng tổng

Sổ cái TK 511, 156, 632,

chi tiết

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán kế toán nợ phải trả

Lập và phân tích báo cáo tài chính

Tại Xí nghiệp hệ thống báo cáo tài chính gồm có:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu B01 - DN- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu B02 - DN- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B03 - DN- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09 – DN

Nhật ký chứng từ số 4, số 5

Sổ cái TK 311, 331, 334,

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ gốc

(Hoá đơnGTGT)

Sổ kế toán chitiết

Phần 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI XÍ NGHIỆP

VẬT TƯ VÀ VẬN TÀI 2.1 Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hóa tại Xí nghiệp

2.1.1 Đặc điểm hàng hóa tiêu thụ

Do đặc điểm của Xí nghiệp là một đơn vị kinh doanh dịch vụ tổng hợpthuộc Tập đoàn công nghiệp than – khoáng sản Việt Nam, hoạt động chủ yếulà phục vụ ngành khai thác mỏ nên hàng hóa tiêu thụ của Xí nghiệp cũngmang tính chất đặc thù riêng Hàng hóa tiêu thụ đa dạng bao gồm nhiều chủngloại:

 Xăm – yếm ôtô, dây Curoa, cáp nhôm, lưỡi gạt…

Hàng hóa là những vật tư, phụ tùng phục vụ cho sửa chữa các thiết bịkhai thác hầm lò và khai thác than lộ thiên Hàng hóa phục vụ cho sản xuấtcũng mang những đặc trưng riêng là phải đảm bảo phòng nổ nên trước khiđưa vào sử dụng phải được Trung tâm an toàn mỏ kiểm định.

Do đặc điểm của Xí nghiệp là một đơn vị kinh doanh thương mại nênchủng loại hàng hóa tại Xí nghiệp không ổn định, các mặt hàng được nhập vềphụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng tại thời điểm đó Nguồn hàng của Xínghiệp chủ yếu được cung cấp bởi các doanh nghiệp thương mại khác, một số

nhà cung cấp lớn của Xí nghiệp phải kể đến: Công ty Cổ phần thương mại vậttư & vận tải Sơn Dương, Công ty Cổ phần Thái Dương.

2.1.2 Thị trường tiêu thụ

Thị trường tiêu thụ của Xí nghiệp chủ yếu là các đơn vị trong nội bộTập đoàn: Các công ty sản xuất than hầm lò, các công ty sản xuất than lộthiên, các nhà máy cơ khí, nhà máy đóng tàu, các công ty xây dựng mỏ…Bêncạnh đó, Xí nghiệp cũng đang dần mở rộng thị trường tiêu thụ ra ngoài ngành,phục vụ sản xuất của các nhà máy đóng tàu, nhà máy Xi măng, nhà máy cơkhí…

2.1.3 Phương thức tiêu thụ hàng hóa

Xí nghiệp Vật tư và vận tải sử dụng cả phương thức bán buôn và bán lẻhàng hóa thiết bị, phụ tùng Trong đó, chủ yếu là phương thức bán buôn theohợp đồng vì Xí nghiệp có thị trường tiêu thụ rộng, gần như là tất cả các Côngty than với số lượng và giá trị lớn Xí nghiệp là đơn vị kinh doanh vật tư hànghóa thiết bị cho ngành Than nên giá trị hàng hóa phân mang đặc thù riêng củangành Kinh doanh vật tư hàng hóa, phụ tùng đòi hỏi từ cán bộ kinh doanhđến bộ phận kế toán đều rất thận trọng và đảm bảo tính chính xác và chấtlượng Do vậy, chứng từ phải đảm bảo chính xác Cán bộ phòng kinh doanhthường lập phương án kinh doanh cho từng loại hàng và khách hàng mua bán,lập hợp đồng mua bán, lập hợp đồng mua bán một cách chặt chẽ.

Hoạt động bán lẻ của Xí nghiệp thường sử dụng phương thức bán hàngchuyển thẳng Theo hình thức này thì phương án kinh doanh được Giám đốcduyệt sau đó hàng được chuyển thẳng cho khách hàng theo hợp đồng bằngphương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài Chi phí vận tải do Xí nghiệp chịuhoặc bên mua chịu tùy theo hợp đồng đã ký giữa hai bên.

2.1.4 Phương thức thanh toán

Xí nghiệp áp dụng các phương thức thanh toán khác nhau tùy theo từngđối tượng Cụ thể:

Đối với các đơn vị trong Tập đoàn than –khoáng sản Việt Nam thì Xínghiệp áp dụng theo phương pháp thanh toán bù trừ công nợ trong nội bộ Tậpđoàn hoặc thanh toán bằng hình thức chuyển khoản được thỏa thuận tronghợp đồng:

- Nếu bù trừ công nợ qua TKV thì sau khi giao hàng hai bên tiến hànhlập biên bản giao hàng, xuất hóa đơn bán hàng, làm biên bản đối chiếu côngnợ và gửi về TKV, TKV sẽ tiến hành đối chiếu và bù trừ ngay tại TKV.

- Nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì sau khi giao hàng hai bên tiếnhành làm biên bản giao hàng, xuất hóa đơn bán hàng, bên mua sẽ thanh toáncho bên bán chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày hoàn thiện thủ tục, nếu quáthời hạn sẽ phải chịu lãi suất vay Ngân hàng trong thời gian trả chậm Hiệntại, Xí nghiệp đã mở tài khoản tại các Ngân hàng: Ngoại thương, Côngthương, ACB-Hải Phòng, VPBank-Hải Phòng, BIDV-Hải Phòng.

Đối với các đơn vị ngoài Tập đoàn thì bên mua phải ứng cho bên bánmột khoản tiền nhất định (theo thỏa thuận của hai bên) trước khi giao hàng.Khi giao hàng xong, hai bên tiến hành làm biên bản giao hàng, xuất hóa đơnbán hàng, bên mua sẽ thanh toán cho bên bán chậm nhất là sau 10 ngày kể từngày hoàn thiện thủ tục, nếu quá thời hạn sẽ phải chịu lãi suất vay Ngân hàngtrong thời gian trả chậm.

2.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa

2.2.1 Phương pháp xác định giá hàng hóa tiêu thụ

Trong quá trình kinh doanh để xác định được kết quả tiêu thụ và trị giávốn còn lại cuối kỳ, kế toán cần xác định được giá hàng xuất kho trong kỳ Vềnguyên tắc tính giá thực tế của hàng xuất kho phải được tính trên cơ sở củagiá mua nhập kho Tại Xí nghiệp vật tư và vận tải giá hàng xuất bán được tínhtheo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này giá hàng xuấtbán trong kỳ được tính theo công thức:

Ví dụ: Số liệu tháng 10/2007 về giá nhập xuất mặt hàng Bộ giăng phớt

cúp ben phanh Volvo tại Xí nghiệp như sau:

Giá thực tế hàng xuất kho = 15*5 650 000 = 84 750 000

2.2.2 Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hóa

Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hóa nhằm cung cấp thông tin chi tiếtphục vụ công tác quản trị từng danh điểm hàng hóa tồn kho cụ thể như: theodõi được tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật từng danh điểmhàng hóa; tính giá hàng hóa theo phương pháp thích hợp; tổng hợp được tìnhhình luân chuyển và tồn kho của từng danh điểm hàng hóa; tổng hợp tình hìnhchuyển và tồn kho của toàn bộ hàng hóa tại Xí nghiệp Hiện tại, để thuận tiệncho việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót Xí nghiệp thực hiện hạch toánchi tiết hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song.

Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ songsong

Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho cho hàng hóa để theo dõi tình hình nhập,xuất, tồn kho hàng hóa về số lượng hiện vật, ghi từng ngày theo từng chứngtừ nhập xuất Cuối tháng cộng thẻ kho để đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa vềsố lượng hiện vật.

Tại phòng kế toán: Mở sổ chi tiết hàng hoá tương ứng với thẻ kho đểtheo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa về số lượng hiện vật và giá trị ghihàng ngày theo từng chứng từ nhập – xuất Cuối tháng cộng sổ chi tiết hànghóa để đối chiếu với thẻ kho về số lượng hiện vật và để lập bảng tổng hợp chitiết hàng hóa, cộng bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa đối chiếu với sổ kế toántổng hợp về mặt giá trị.

Khi phát sinh nhu cầu của các đơn vị mua hàng phục vụ hoạt động sảnxuất kinh doanh, căn cứ vào khả năng thực hiện, phương thức và trình tự giaodịch bộ phận kinh doanh lập phương án kinh doanh cho từng lô hàng vàkhách hàng mua bán; lập hợp đồng mua bán và hiệu quả kinh doanh trìnhGiám đốc duyệt Cán bộ phòng kinh doanh thực hiện mua bán sau khi phươngán đã được Giám đốc duyệt.

Thẻ kho

Ví dụ 1: Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh như sau:

Ngày 06/10/2007 cán bộ phòng kinh doanh Nguyễn Đình Hùng trìnhphương án kinh doanh số 284 và được Giám đốc duyệt Đồng thời cán bộkinh doanh thực hiện ký hợp đồng mua phụ tùng với Công ty thương mại vậttư và vận tải Sơn Dương Khi hàng được đưa về kho cán bộ kinh doanh cùngkế toán hàng hóa, thủ kho và người đại diện bên bán hàng đến nhập kho hànghóa Sau khi hoàn thành nhập kho hàng hóa, thủ kho ký phiếu nhập hàng, biênbản kiểm nhập hàng Phiếu nhập hàng được lập thành 2 liên: 1liên lưu tại gốc,1 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho Biên bản kiểm nhập hàng được lập thành 2bản.

Giao diện hóa đơn mua hàng (HĐ GTGT): Phụ lục – trang 1Biên bản kiểm nhập hàng: Phụ lục – trang 2

Giao diện của phiếu nhập kho:

CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ & VẬN TẢI

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 06 tháng 10 năm 2007

Số: 585

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Đình Hùng

Theo: HĐ (GTGT) 86898 Ngày 06 tháng 10 năm 2007

Nhập tại kho: Đ/C Khanh Địa điểm: Số 4 Cù Chính Lan – Hải Phòng

2 Bánh răng lồng côn hộp số 540-17017 Cái 15 15 1 700 00025 500 000

Phụ tùng khác

4 Vòng bi chao giảm sóc CAT773E 7J-3297 Vòng 5 5 5 800 00029 000 0005 Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo 11708711 Bộ 15 15 5 650 00084 750 0006 Phi lọc nước tách ga doan VolvoA35 11110683 Cái 30 30 950 00028 500 000

Biểu 2.1 Mẫu phiếu nhập kho

Ví dụ 2: Ngày 10/10/2007 Công ty cổ phần than Núi Béo đề nghị giaohàng theo hợp đồng kinh tế số: 602/HĐKT Bộ phận phòng kinh doanh kếthợp bộ phận kho lập phiếu xuất kho gồm 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại gốc

- Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho- Liên 3: Giao cho bên bán

Giao diện hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT): Phụ lục – trang 2Giao diện của phiếu xuất kho:

CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ & VẬN TẢI

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 10 năm 2007

Số: 752

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Hùng Bộ phận: Phòng kinh doanhLý do xuất: Bán cho Công ty CP than Núi Béo - TKV

Xuất tại kho: Đ/C Khanh Địa điểm: Số 4 Cù Chính Lan – Hải Phòng

Phụ tùng Belaz 7548

2 Bánh răng lồng côn hộp số 540-17017Cái15151 750 00026 250 000

Số chứng từ kèm theo: 1HĐ

Ngày 10 tháng 10 năm 2007Người lập phiếu

Biểu 2.2 Mẫu phiếu nhập kho

Từ thông tin số liệu trên phiếu nhập, xuất thủ kho tiến hành ghi thẻ kho:

CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI

Mẫu số S12-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

THẺ KHO

Từ ngày 01/ 10/ 2007 đến ngày 31/10/2007 Tên hàng hóa: Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo Đơn vị tính: Bộ

STT Ngày,tháng

Số hiệuchứng từ

Diễn giải

Số lượng Ký xácnhậncủa kế

1 06/10 585 Mua hàng của Cty vật tư & vận tải Sơn Dương 15

2 10/10 752 Xuất bán cho Cty CP than Núi Béo 15

Tại phòng kế toán mở sổ chi tiết hàng hóa đối chiếu với thẻ kho và lênbảng tổng hợp hàng hóa:

CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI

Mẫu số S10-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007Tài khoản 156 – Kho hàng hóa

Hàng hóa: Bộ giăng phớt cúp ben phanh Volvo

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Biểu 2.4 Mẫu sổ chi tiết hàng hóa

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007Kho: Kho hàng hóa

Ngày 31 tháng 10 năm 2007

2.2.3 Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hóa

2.2.3.1 Hạch toán giá vốn hàng bán

CNCTCPĐTTM&DV – TKV – XN VẬT TƯ &VẬN TẢI

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG

Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007Tài khoản 156 – Hàng hóa

( Cty CP than Núi Béo )

( Cty CP than Khe Chàm - TKV)

Biểu 2.6 Mẫu sổ chi tiết tài khoản đối ứng TK 156

CNCTCPĐTTM&DV – TKV – XN VẬT TƯ & VẬN TẢIMẫu số S04a10-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

(Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)Kế toán trưởng

Biểu 2.8 Mẫu Nhật ký chứng từ số 10 ghi Có TK 632