Xí nghiệp Vật tư và Vận tải chỉ phản ánh vào TK 511 “Doanh thu bán hàng” khối lượng hàng hóa đã cung cấp, được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ (đã được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay chưa).
Hàng hóa của Xí nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT.
Đối với hàng hóa trong kỳ Xí nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho khách hàng thì số hàng này của Xí nghiệp không được coi là đã tiêu thụ và không được ghi nhận vào doanh thu bán hàng.
Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng để bán hàng của Xí nghiệp là HĐ GTGT và phiếu xuất kho. Trong HĐ GTGT xác định rõ: người bán, người mua, tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT
HĐ GTGT được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại gốc
- Liên 2: Giao cho khách hàng làm giấy đi đường và chứng từ ghi sổ tại đơn vị mua.
- Liên 3: Giao cho thủ kho cùng phiếu xuất kho sau đó chuyển đến phòng kế toán để hạch toán.
Đối với khâu bán lẻ cán bộ phòng kinh doanh giao hàng trực tiếp cho khách hàng và thu tiền ngay, chứng từ của nghiệp vụ bán lẻ cũng dùng HĐ GTGT do phòng kinh doanh lập. Thường hàng bán lẻ có giá trị nhỏ hơn 5 triệu VNĐ không theo hợp đồng trước mà do phát sinh đột suất theo yêu cầu
sản xuất của các đơn vị khách hàng. Chứng từ là phiếu thu gồm 2 liên: phòng kế toán lưu liên 1, liên 2 giao cho khách hàng.
Trình tự ghi sổ
Ví dụ: Theo HĐ GTGT số 222985 ngày 10/10/2007 Xí nghiệp bán hàng phụ tùng Belaz 7548, phụ tùng khác cho Công ty CP than Núi Béo – TKV của HĐ số 602/HĐKT – KHTT, thuế suất 5%. Xí nghiệp xuất hàng bán theo phiếu xuất kho số 752. Công ty CP than Núi Béo chưa thanh toán tiền. Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của HĐ, HĐKT sẽ phản ánh bút toán doanh thu theo định khoản:
Nợ TK 131: 227 430 000
Có TK 511: 216 600 000 Có TK 3331: 10 830 000
Cuối tháng kiểm tra đảm bảo khớp đúng trên các sổ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng sang bên Có TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi Có TK 511: Doanh thu bán hàng
Từ ngày 1 tháng 10 đến ngày 31 tháng 10 năm 2007
STT Diễn giải
Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK 511, ghi có các TK Ghi Có TK 511, ghi Nợ các TK Số dư cuối tháng
Nợ Có 911 … Cộng Nợ TK
511 131 …
Cộng Có TK
511 Nợ Có
1 2 3 4 5 6 9 10 11 14 15 16
1 Ngày 03/10Cty Than Cọc 6 – TKV 10 300 000 10 300 000
2 Ngày 10/10
Cty CP than Núi Béo - TKV 216 600 000 216 600 000
… … … …
42 Ngày 15/10Cty CP than Khe Chàm 56 000 000 56 000 000
43 Ngày 15/10Cty Than Cọc 6 – TKV 7 790 000 7 790 000
44 Ngày 15/10Cty CP than Hà Tu - TKV 218 500 000 218 500 000
… …
Kết chuyển doanh thu bán
hàng 10 993 439 220 10 993 439 220 Cộng 10 993 439 220 10 993 439 220 10 993 439 220 10 993 439 220 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.11. Mẫu Nhật ký chứng từ số 10 ghi Có TK 511
CNCTCPĐTTM&DV – TKV – XN VẬT TƯ & VẬN TẢI Mẫu số S04a10-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 10 Cộng A 10 TK 911 10 993 439 220 10 993 439 220 … Tổng PS Nợ 10 993 439 220 10 993 439 220 Tổng PS Có 10 993 439 220 10 993 439 220 Số dư cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.12. Mẫu Sổ Cái TK 511
CNCTCPĐTTM&DV – TKV XN VẬT TƯ & VẬN TẢI
Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)