Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn sơn hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Trần Đức Mạnh ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SƠN HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Trần Đức Mạnh ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Đức Mạnh Mã sinh viên: 1412401015 Lớp: QT1802K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có quy mơ lớn - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải , sử dụng số liệu năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải - Địa : Số 125 – Đà Nẵng – quận Ngơ Quyền – Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 11 tháng năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Trần Đức Mạnh Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.2 Vai trò kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.4 Một số khái niệm thuật ngữ liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp .9 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu .9 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 24 1.2.5 Kế tốn chi phí, thu nhập hoạt động khác 28 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 32 1.3 Vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH TOANH TẠI TNHH SƠN HẢI 37 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Sơn Hải .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Sơn Hải 38 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Sơn Hải .39 2.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH Sơn Hải 55 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 62 2.2.4 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài .74 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 82 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI .90 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải 90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.2 Hạn chế 92 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải 95 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 95 3.2.2 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 96 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải 96 KẾT LUẬN .103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trực tiếp .12 Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu theo hình thức bán hàng qua đại lý .12 Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .15 Sơ đồ 1.5: Hạch toán ghi giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 Sơ đồ 1.6: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí bán hàng 21 Sơ đồ 1.8: Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Sơ đồ 1.9: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 25 Sơ đồ 1.10: Hạch tốn chi phí hoạt động tài 27 Sơ đồ 1.11: Hạch toán thu nhập khác 29 Sơ đồ 1.12: Hạch tốn chi phí khác 31 Sơ đồ 1.13: Hạch toán Kế toán xác định kết kinh doanh 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Sơn Hải 38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH Sơn Hải 40 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .43 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu tại công ty TNHH Sơn Hải 46 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 47 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT 48 Biểu số 2.3: Giấy báo có 49 Biểu số 2.4: Nhật ký chung 50 Biểu số 2.5: Sổ TK 511 51 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết bán hàng .53 Biểu số 2.7: Bảng tổng hợp doanh thu 54 Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho .57 Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho .58 Biểu số 2.10: Sổ Nhật ký chung 59 Biểu số 2.11: Sổ 60 Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT 64 Biểu số 2.13: Phiếu chi 65 Biểu số 2.14: Nhật ký chung 66 Biểu số 2.15: Sổ 67 Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT 70 Biểu số 2.17: Phiếu chi 71 Biểu số 2.18: Nhật ký chung 72 Biểu số 2.19: Sổ 73 Biểu số 2.20: Giấy báo có 76 Biểu số 2.21: Giấy báo nợ ngân hàng Công thương 77 Biểu số 2.22: Nhật ký chung 78 Biểu số 2.23: Sổ 79 Biểu số 2.24: Sổ 81 Biểu số 2.25: Phiếu kế toán .83 Biểu số 2.26: Phiếu kế toán .83 Biểu số 2.27: Phiếu kế toán .84 Biểu số 2.28 Phiếu kế toán .84 Biểu số 2.29 Phiếu kế toán .84 Biểu số 2.30: Nhật ký chung 85 Biểu số 2.31: Sổ 86 Biểu số 2.32: Sổ 88 Biểu số 2.33: Báo cáo KQHHĐKD 89 Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2017 93 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Sơn Hải với việc nghiên cứu đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải” em xin đưa số ý kiến sau: 3.1.1 Ưu điểm  Về cấu tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng  Về tổ chức máy kế tốn: - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với u cầu quản lý công ty - Bộ máy kế tốn hợp lý, khoa học, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng; nhân viên kế toán phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành kế toán giao tất chịu đạo toàn diện, tập trung thống kế toán trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tồn cơng tác kế tốn cơng ty Đội ngũ kế tốn cơng ty người có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm lâu năm, nên phản ánh nhanh chóng, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn hiệu quả, phục vụ tốt công tác quản lý  Về việc tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính: - Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời - Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 90 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ban hành theo TT số 200/ QĐ – BTC công ty áp dụng đầy đủ, việc mở tài khoản chi tiết hợp lý khoa học - Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Hình thức kế tốn có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản.Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế tốn, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật cơng tác tính tốn, xử lý thơng tin, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý lãnh đạo công ty - Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty  Về việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty: + Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đầy đủ, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu + Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh cơng ty ghi chép cách đầy đủ, xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đưa biện pháp điều chỉnh chi phí cách hợp lý, giảm chi phí để tăng lợi nhuận cơng ty + Về tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thông tin kịp thời, xác tình hình kinh doanh công ty Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 91 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Sơn Hải bộc lộ hạn chế sau:  Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Trong thời kỳ cơng nghệ thơng tin ngày phát triển, phần mềm kế toán áp dụng nhiều kế toán, điều mang lại hiệu to lớn, tính xác tính kinh tế cao Hiện nay, cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay nên việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ nhầm lẫn, thiếu sót  Về hệ thống sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách cơng ty thiếu sơ sài Công ty không lập sổ tiết tài khoản 641, 642 nên khó theo dõi nội dung khoản mục chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chưa thật hiệu  Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy cơng ty có nguồn kinh phí hợp lý kịp thời cho rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, khơng phải chịu tổn thất khơng đáng có Tuy nhiên tại, cơng ty TNHH Sơn Hải có phát sinh khoản nợ hạn toán cơng ty lại chưa tiến hành trích lập dự phòng cho khoản chưa xóa sổ khoản nợ xác địnhlà khơng đòi Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 92 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2017 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2017 STT Tên khách hàng Công ty TNHH Lonh Phát … Công ty TNHH TMCK Trọng Minh … … Công ty cổ phần Hùng dũng … 15 … Cơng ty cổ phần thương mại Minh Đồn … … Tổng cộng Dư nợ cuối kỳ 42.140.670 … Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Nợ đến hạn Nợ hạn … … … … … … … 45.524.350 … … 126.995.000 … 126.995.000 … … … 13.965.000 … Nợ khơng đòi 42.140.670 45.824.350 2.667.245.512 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nợ chưa đến hạn … 11.965.000 … 1.015.224.001 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … 954.661.772 … 685.394.739 … 11.965.000 Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 93 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Page 94 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Sơn Hải 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngày nay, trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, kinh tế nước ta với sách mở cửa thu hút nguồn vốn đầu tư nước tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng không ngừng kinh tế Khi mà mối quan hệ hàng hóa tiền tệ ngày mở rộng phát triển đòi hỏi doanh nghiệp khơng sản xuất hàng hóa, dịch vụ số lượng chất lượng mà phải tiêu thụ sản phẩm dịch vụ cách nhanh để thu hồi vốn sớm, tạo vòng quay vốn nhanh để kích thích thân doanh nghiệp kinh tế Cùng với phát triển này, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống Kế toán Việt Nam với tư cách công cụ quản lý Kinh tế - Tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài doanh nghiệp nói chung nâng cao hiệu quản lý trình tiêu thụ, xác định kết kinh doanh nói riêng Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí, đồng thời tìm biện pháp tốt để giảm chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí Một cơng cụ hữu hiệu để quản lý chi phí kế tốn, mà kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí ln xác định quan trọng trọng tâm tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vì hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh việc làm cần thiết có ý nghĩa quan trọng q trình hồn thiện kế tốn doanh nghiệp Cũng nhiều doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Sơn Hải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện để đứng vững, tồn thị trường Đặc biệt công tác kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh nói riêng ngày coi trọng Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 95 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.2 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong chế thị trường, công tác kế tốn ngày thể vai trò quan trọng việc quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì vấn đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết khách quan cần phải dựa vào số nguyên tắc sau: - Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh Đảm bảo thống hệ thống chứng từ tài khoản, sổ sách kế toán phương pháp hạch toán - Thực chế độ Nhà nước ban hành - Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, phù hợp với đặc điểm, tính chất kinh doanh doanh nghiệp Đơn vị phải có đội ngũ kế toán viên hiểu biết, nắm vững nghiệp vụ kế toán - Tiếp cận chuẩn mực quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp - Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, phục vụ kịp thời cho việc đạo trình kinh doanh 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Sơn Hải Hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh phần khơng thể thiếu q trình thực cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Việc tính đúng, tính đủ chi phí giúp cung cấp kịp thời, xác thơng tin phục vụ cho định quản lý Do đó, cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh nói riêng cần hồn thiện để làm sở đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Với hiểu biết hạn chế thân, sau em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH Sơn Hải: Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 96 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Về công tác ghi chép sổ sách: Tại Công ty TNHH Sơn Hải công tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Cơng việc kế toán tổng hợp vào cuối tháng ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn Vì vậy, cơng ty nên ứng dụng phần mềm vào chi phí quản lý ghi chép sổ sách kế tốn Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế công ty Cơng ty tự viết phần mềm theo tiêu chuẩn quy định Thông tư số 103/2005/TT-BTC Bộ tài ký ngày 24/11/2005 việc “Hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán” mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm kế toán chuyên nghiệp như: - Phần mềm kế toán FAST - Phần mềm kế toán MISA - Phần mềm kế toán VACOM  Phần mềm kế toán FAST Hình 3.1: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 97 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Thơng tin gói sản phẩm FAST: FAST Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất - Thông tin giá cả: Giá phần mềm kế toán FAST Accounting 10.0 dành cho loại hình doanh nghiệp thương mại là: 8.000.000 đồng - Thông tin đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST Liên hệ: www.fast.com.vn  Về hệ thống sổ sách kế tốn: Về theo dõi quản lý chi phí thực tốt kế tốn cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 641 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố:  Tài khoản 641 mở thành tài khoản cấp như: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng (lương khoản trích theo lương) - TK 6413: Cơng cụ, dụng cụ - TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi (th bến bãi, th bốc dỡ, vận chuyển, tiền hoa hồng) - TK 6418 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm)  Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý (lương khoản trích theo lương) - TK 6423: Chi phí cơng cụ dụng cụ, đồ dùng - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6426: Chi phí dự phòng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua (tiền điện, tiền nước…) - TK 6428 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, cơng tác phí…) Qua việc mở chi tiết tài khoản chi phí trên, giúp cho cơng ty dễ dàng theo dõi cách chi tiết khoản chi phí phát sinh kỳ kế tốn Từ đó, giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều, vượt mức để đưa giải pháp kịp thời để giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu quả, tránh lãng phí, nâng cao lợi nhuận cho công ty Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 98 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị : CƠNG TY TNHH SƠN HẢI Địa : Số 125 Đà Nẵng –Ngơ Quyền - Hải Phòng Mẫu số S18-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC ngày 14/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 641 Năm 2017 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C TK đối Diễn giải D ứng E Ghi Nợ tài khoản Chia Tổng số tiền 6411 6412 6413 … Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Cộng số phát sinh kỳ Ghi Có TK… Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho TK 642 tương tự TK641 Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 99 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn Hiện tại, cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xóa sổ khoản khơng đòi Vì vậy, thời gian tới cơng ty nên tiến hành trích lập khoản để đảm bảo nguyên tắc thận trọng Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi sau: a) Điều kiện trích lập dự phòng phải thu khách hàng: - Khoản nợ gốc có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản không để xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế + Nợ phải thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết b) Phương pháp xác định kế tốn dự phòng giảm thu khó đòi + Cơng ty phải theo dõi riêng thu hồi khoản nợ hạn, có biện pháp tích cực đòi nợ phải ý giữ gìn mối quan hện với khách hàng Cơng ty nêm trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để tránh rủi ro kinh doanh khách hàng khơng có khả tốn Mức trích lập theo quy định chế độ kế toán hành sau: o 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm o 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 100 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP o 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm o 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn năm trở lên - Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế chứng từ khác - Tài khoản sử dụng: TK 229(3)- Dự phòng phải thu khó đòi - Kết cấu tài khoản 229(3): Bên nợ: Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi Xử lý khoản phải thu khó đòi lập cuối năm trước Bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh Số dư bên có: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi có cuối năm  Trình tự hạch toán: - Cuối kỳ kế toán, vào khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu được, tính mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần lập lần đầu Nợ TK 642: Số tiền trích lập dự phòng Có TK 229(3): Số tiền trích lập dự phòng - Cuối kỳ kế tốn sau, khoản dự phòng phải lập kỳ nhỏ số lập Cuối kỳ trước số chênh lệch lớn phải trích lập thêm: Nợ TK 642: Số tiền trích lập thêm Có TK 229(3): Số tiền trích lập thêm Còn nhỏ số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 229(3): Số tiền hồn nhập Có TK 642: Số tiền hoàn nhập Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 101 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Đối với khoản nợ khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi được: Nợ TK 111, 112… : Số tiền thực tế thu hồi Có TK 711 : Số tiền thực tế thu hồi - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi phép xóa nợ theo sách tài hành: Nợ TK 229(3): ( lập dự phòng) Nợ TK 642 ( chưa lập dự phòng) Có TK 131,138 Ví dụ: Ngày 31/12/2017, kế tốn tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Báo cáo tình hình cơng nợ (biểu số 3.1) sau: - Đối với khoản khách hàng nợ xác định khơng đòi xử lý sau: Số nợ khó đòi khơng thể thu hồi năm 2017: 11.965.000 đồng.Cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản: Nợ TK 642:11.965.000 Có TK 131: 11.965.000 - Đối với công ty khác phát sinh nợ hạn theo quy định tính mức cần trích lập dự phòng theo quy định là: 302.340.170 đồng Kế tốn ghi sau: Nợ TK 642: 302.340.170 Có TK 229(3): 302.340.170 - Từ bút toán kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung sổ sách có liên quan Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 102 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh doanh, với doanh nghiệp tiêu thụ ln khâu quan trọng định tồn vong doanh nghiệp Do cơng tác hạch tốn kế tốn khâu tiêu thụ có vai trò quan trọng, cung cấp thông tin để doanh nghiệp đưa hướng Trong kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giữ nhiệm vụ quan trọng Có thể nói, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty có ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao + Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán hành… Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khơng tránh khỏi mặt tồn là:  Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn thủ cơng  Hệ thống sổ sách kế tốn chưa hồn chỉnh  Chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải: - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn - Kiến nghị việc mở sổ chi tiết chi phí bán hàng sổ chi tiết chi phí QLDN - Kiến nghị việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Với kiến thức nhiều hạn chế khả tìm hiểu thực tế chưa cao nên viết em nhiều thiếu sót Kính mong nhận cảm thơng góp ý kiến đánh giá thầy cô Cuối em xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Văn Thụ toàn thể cán nhân viên phòng kế tốn Cơng ty TNHH Sơn Hải giúp em hoàn thành đề tài Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 103 TRƯỜNG ĐH DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH Sơn Hải (2017) Sổ sách kế tốn Công ty Các tài liệu khác internet Sinh viên: Trần Đức Mạnh – QT1802K Page 104 ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI .90 3.1 Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty. .. tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn Sơn Hải - Đưa... tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sơn Hải làm đề tài khóa luận Thơng qua đây, em hy vọng giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết