Công tác kế toán ở Công ty CP may Lê Trực.DOC

Công tác kế toán ở Công ty CP may Lê Trực

Lời nói đầu

Ngày nay , hội nhập quốc tế là yếu tố sống còn của một nền kinh tế Việt Nam cũng không phải là một ngoại lệ , khi đó các Doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trờng , mà muốn tồn tại phải có những chuyển đổi phù hợp Cổ phần hoá là một trong những cách mà các Doanh nghiệp tạo ra cho mình cơ sở để có đủ sức cạnh tranh trên thị trờng Cổ phần hoá sẽ làm cho các Doanh nghiệp có một cơ chế mới , có một môi trờng mới , có một động lực mới để phát triển Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng phải làm thế nào để hoạt động trong môi trờng mới đó thật hiệu quả Hoạt động hiệu quả phụ thuộc rất nhiều yếu tố , một trong những yếu tố đó là ngời quản lý doanh nghiệp , ngời quản lý phải nắm vững đợc doanh nghiệp của mình , phải điều khiển doanh nghiệp mình đi đúng hớng Để quản lý tốt doanh nghiệp , ngời quản lý cần nắm vững các thông tin của doanh nghiệp , đó là nhiệm vụ của các phòng ban trong doanh nghiệp Trong đó , phòng kế toán là phòng có nhiệm vụ khá quan trọng , phòng kế toán phải cung cấp cho ngời quản lý những thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp , nguồn vốn của Doanh nghiệp , tài sản của Doanh nghiệp , kết quả hoạt động của Doanh nghiệp từ đó kế toán phân tích những thông tin tài chính , góp phần giúp ngời quản lý đa ra những quyết định điều hành hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, là một Doanh nghiệp cổ phần , nên công tác kế toán càng rất đợc coi trọng vì nó giúp các cổ đông , các nhà đầu t, các chủ nợ có nhận định chính xác về khả năng của Doanh nghiệp , tình hình hoạt động của doanh nghiệp vì họ chính là những ngời chủ đích thực của doanh nghiệp

Đợc sự giúp đỡ của cán bộ , nhân viên Công ty cổ phần may Lê Trực em xin phép đợc tìm hiểu tổng quan và đa ra nhận xét về công tác kế toán của Công ty Công ty cổ phần may Lê Trực là một trong những doanh nghiệp cổ phần hoá làm ăn có hiệu quả , có uy tín trên thị trờng tuy có thời gian cổ phần hoá cha lâu Do cha có nhiều kinh nghiệm và đầy đủ kiến thức nên không tránh khỏi những hiểu biết thiếu sót Rất mong đợc các thầy , cô giáo , các bạn góp ý giúp em hoàn thiện hơn bài viết của mình

Phần 1

Giới thiệu khái quát chung về công ty cổ phần may lê trực

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công ty cổ phần may Lê Trực đợc thành lập ngày 01/01/2000 Trớc đây công ty là một trong 3 cơ sở may của công ty may Chiến Thắng :

- Cơ sở may số 8B Lê Trực - Ba Đình - Hà Nội - Cơ sở may số 22 Thành Công - Ba Đình - Hà Nội

- Cơ sở dệt thảm len số 115 Nguyễn Lơng Bằng - Đống Đa - Hà Nội

Chính vì vậy lịch sử hình thành của Công ty gắn liền với lịch sử hình thành và phát triển của Công ty may Chiến Thắng Trụ sở đặt tại số 22 Thành Công - Ba Đình - Hà Nội

Công ty may Chiến Thắng là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam , đợc thành lập từ năm 1968 tiền thân của nó là Xí nghiệp may Chiến Thắng (Trụ sở số 8B Lê Trực - Ba Đình - Hà Nội) Tháng 8 / 1992 Bộ Công Nghiệp Nhẹ quyết định đổi tên Xí nghiệp thành Công ty may Chiến Thắng Đây là sự kiện đánh dấu một bớc trởng thành về chất của xí nghiệp , tính tự chủ sản xuất kinh doanh đợc thực hiện đầy đủ trong chức năng hoạt động mới của Công ty Ngay sau đó , tháng 3/1994 xí nghiệp thảm len xuất khẩu Đống Đa thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam đợc sát nhập vào Công ty may Chiến Thắng , từ đây chức năng nhiệm vụ của Công ty đợc nâng lên

Ngày 01/01/2000 đã đánh dấu một bớc ngoặc quan trọng của Công ty may Chiến Thắng đó là sự kiện cơ sở may số 8B Lê Trực tách ra thành lập Công ty cổ phần may Lê Trực Công ty thành lập dới hình thức chuyển từ doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty cổ phần theo luật Công ty (do Quốc hội thông qua ngày 20/12/1990 và một số điều luật đợc Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 22/06/1994).

Hiện nay Công ty cổ phần may Lê Trực là một Công ty hoạt động độc lập trực thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam , thành lập theo Quyết định 68/1999 QĐ - BCN do Bộ Công nghiệp cấp ngày 20/10/1999 Giấy phép kinh doanh số 058429 do Sở Kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 24/12/1999

Công ty có tên giao dịch quốc tế : letruc garment stock company

Viết tắt là : legastco

Trụ sở chính : 8B - Lê Trực - Ba Đình - Hà Nội

Công ty cổ phần may Lê Trực là pháp nhân theo luật pháp nhân Việt Nam kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh , thực hiện hạch toán độc lập , có tài khoản riêng và con dấu riêng , hoạt động theo điều lệ của Công ty cổ phần và luật Công ty Công ty có vốn điều lệ ban đầu là 4,2 tỷ VNĐ (từ 3 nguồn chính : Nhà nớc , CBCNV trong Công ty và từ các nguồn khác)

Tổng số CBCNV của Công ty là : 530 ngời Cán bộ từ tổ trởng trở lên là 23 ngời , trong đó cán bộ chủ chốt là 15 đồng chí , số Đảng viên là 17 đồng chí Trong đó số CBCNV nữ là 475 ngời chiếm tỷ lệ 90% CBCNV trong toàn Công ty.

1.2 Nhiệm vụ SXKD tại Công ty cổ phần may Lê Trực

Là một Công ty may , nhiệm vụ chính của Công ty là sản xuất kinh doanh mặt hàng may mặc , chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng của các khách hàng nớc ngoài , xuất nhập khẩu hàng may mặc Bên cạnh đó Công ty còn kinh doanh các nghành nghề tổng hợp mà Nhà nớc cho phép

Sản phẩm sản xuất chủ yếu đợc tiêu thụ ở nớc ngoài nh các nớc Hàn Quốc , Đài Loan và một số nớc Châu Âu Do vậy , hàng năm Công ty cổ phần may Lê Trực cũng góp một phần vào kim nghạch xuất khẩu hàng dệt may của nớc ta

Mục tiêu của Công ty hớng tới trong hoạt động là huy động vốn có hiệu quả cho việc sản xuất phát triển kinh doanh hàng may mặc và các lĩnh vực khác nhau nhằm thu lợi nhuận tối đa , tạo việc làm ổn định cho ngời lao động , tăng cổ tức cho các cổ đông , đóng góp vào ngân sách Nhà nớc và Công ty Bên cạnh đó Công ty cũng chăm lo cải thiện đời sống, tổ chức bồi dỡng nâng cao trình độ cho CBCNV trong Công ty Với mục tiêu hoạt động nh vậy Công ty cổ phần may Lê Trực đã và đang tham gia tích cực vào chủ trơng phát triển đất nớc , đa đất nớc đi lên ngày càng giàu mạnh của Đảng và Nhà nớc ta

1.3 Thị tr ờng mua bán của Công ty cổ phần may Lê trực

Mặt hàng chính của Công ty là các sản phẩm may mặc bao gồm các chủng loại Jacket , váy áo nữ , áo bơi , đồng phục cho cơ quan , sơ mi xuất khẩu Là một trong các thành viên của Tổng Công ty Dệt may Việt Nam , Công ty đã góp một phần không nhỏ vào nhiệm vụ đẩy mạnh sản xuất hàng Dệt may Các mặt hàng của Công ty cổ phần may Lê Trực phong phú về chủng loại , đa dạng về mẩu mã và đã khẳng định đợc mình trên thị trờng trong nớc và trên thế giới Sản phẩm của Công ty đã xuất khẩu sang các thị trờng khó tính trên thế giới nh Nhật Bản , Đài Loan và đặc biệt là thị trờng Nga , Đông Âu vốn là thị trờng mà trớc đây các doanh nghiệp may thờng bỏ ngỏ Cùng các bạn hàng truyền thống (khi Công ty còn là cơ sở may của Công ty may Chiến Thắng) Công ty đã không ngừng tìm kiếm các đối tác mới trong và ngoài nớc nhằm mở rộng thêm thị trờng Công ty thờng xuyên duy trì mối quan hệ với các hãng nổi tiếng nh: Gennie’s Fashion - Đài Loan , hãng Hadông - Hàn Quốc , hãng Leisure , Itochu , Yongshin , Kinsho

Chính sự nhạy bén với biến động của thị trờng Công ty đã tìm ra đợc một ớng đi đúng đắn đó là không ngừng tìm kiếm thị trờng mới cả trong nớc và quốc tế thông qua hoạt động của các của hàng bán lẻ và hoạt động xuất khẩu sang thị trờng mới đảm bảo đầu ra cho sản xuất

h-1.4 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh , quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại Công ty cổ phần may Lê Trực

a Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty cổ phần may Lê Trực là một Công ty chuyên sản xuất sản phẩm may Căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm và đặc điểm quy trình công nghệ , Công ty tiến hành tổ chức sản xuất theo phân xởng , trong phân xởng có các tổ sản xuất chuyên trách các nhiệm vụ khác nhau Do đặc điểm của sản phẩm may nên về công nghệ rất ít khâu có thể tự động hoá hoàn toàn , hầu hết các khâu để cho ra một sản phẩm may hoàn chỉnh đều phải do công nhân trực tiếp vận hành máy móc để sản xuất

b Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty cổ phần may Lê Trực là Công ty tổ chức sản xuất nhiều mặt hàng nhiều chủng loại khác nhau Sản phẩm làm theo đơn đặt hàng , làm để bán , để xuất khẩu chủ yếu sang Nhật , Đài Loan và một số nớc Châu Âu khác ; quy trình sản xuất sản phẩm may của Công ty đợc làm nh sau :

- Khi có đơn đặt hàng phòng xuất nhập khẩu có nhiệm vụ làm thủ tục , nhập nguyên phụ liệu do bạn hàng gửi đến theo từng chủng loại

- Phòng kỹ thuật sẽ tiến hành chuẩn bị nguyên vật liệu chế thử mẫu mã để giao cho khách hàng duyệt mẫu và thông số kỹ thuật

- Sau khi đợc duyệt mẫu và thông số kỹ thuật , sản phẩm đợc đa xuống phân xởng và sản xuất hàng loạt

- Giai đoạn cắt : Dựa trên lệnh sản xuất nguyên vật liệu đợc đa vào giai đoạn đầu của quá trình cắt tạo ra bán thành phẩm cắt Nếu khách hàng có yêu cầu thêu , in thêm thì số bán thành phẩm sẽ đợc đem đi thêu , in

- Giai đoạn may : Nhận bán thành phẩm từ giai đoạn cắt chuyển sang tiếp tục gia công hoàn chỉnh sản phẩm Kết thúc giai đoạn này thì đợc sản phẩm gần nh hoàn chỉnh

- Giai đoạn là : Nhận sản phẩm từ giai đoạn may chuyển sang rồi là phẳng - Khâu KCS : Kiểm tra chất lợng đợc thực hiện ở nhiều khâu trong quá trình

hoàn thiện sản phẩm , nó có thể đợc thực hiện ngay cả khi sản phẩm đang còn ở trên dây chuyền sản xuất và cha phải là một sản phẩm hoàn chỉnh - Giai đoạn gấp đóng gói : Sản phẩm sau khi hoàn thành đợc gấp và đóng túi

hộp theo yêu cầu của khách hàng , sau đó đợc nhập kho thành phẩm chờ giao cho khách hàng

Sơ đồ biểu diển quy trình

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý , chức năng nhiệm vụ từng phòng ban trong Công ty cổ phần may Lê Trực

Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức thành các phòng ban , các bộ phận , phân xởng thực hiện chức năng nhất định

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần may Lê Trực gồm :

- Đại hội cổ đông- Hội đồng quản trị - Ban giám đốc - Phòng kế toán tài vụ- Phòng Xuất nhập khẩu- Phòng kinh doanh- Phòng hành chính- Phòng bảo vệ quân sự

Đóng gói

Nhập kho

- Phòng kỹ thuật- Phòng cơ điện

- Trung tâm thiết kế thời trang- PX1

- PX3- PX CKT

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban nh sau :

Đại hội cổ đông : là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty , quyết định

những vấn đề chung cho toàn Công ty , quyết định phơng hớng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của năm tài chính

Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị do đại hội đồng cổ đông bầu ra , gồm

có 5 thành viên : 1 Chủ tịch HĐQT , 1 Phó CT HĐQT , và 3 uỷ viên

Ban Giám đốc : Gồm 1 Giám đốc và 2 phó Giám đốc Giám đốc là ngời

quản lý điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty , là ời đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi giao dịch và chịu trách nhiệm trớc HĐQT và đại hội cổ đông Phó Giám đốc ngoài việc giúp đỡ cho Giám đốc còn quản lý 1 phân xởng sản xuất chính

ng-Phòng kế toán tài vụ : Phụ trách công tác hạch toán kế toán , tổ chức hạch

toán kinh doanh của toàn Công ty , phân tích hoạt động kinh tế , tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý tài chính , lập các dự án đầu t

Phòng Xuất Nhập khẩu (XNK) : Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh

ngắn hạn , dài hạn theo hợp đồng kinh tế Điều chỉnh , tổ chức lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty Tiếp cận và mở rộng thị trờng cho Công ty bằng cách tìm thị trờng tiêu thụ trong và ngoài nớc Quan hệ giao dịch quốc tế , thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm của Công ty Thực hiện các hợp đồng kinh tế

Phòng kinh doanh tiếp thị (KDTT) : Có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện

các chiến dịch quảng cáo , xúc tiến bán hàng , tìm kiếm thị trờng tiêu thụ trong nớc và ngoài nớc Đây còn là bộ phận phụ trách việc chào bán hàng , các sản phẩm đ-ợc chế thử rồi đem đến các hãng để chào bán , nếu đợc chấp nhận Công ty sẽ sản xuất loại hàng đó

Phòng hành chính : Có nhiệm vụ giúp việc giám đốc về công tác hành chính

Phòng bảo vệ quân sự : Có nhiệm vụ xây dựng các nội quy , quy định về trật

tự an toàn trong Công ty , bảo vệ và quản lý tài sản của Công ty

Phòng kỹ thuật : Phụ trách kỹ thuật sản xuất , nắm bắt các thông tin khoa

học kỹ thuật trong lĩnh vực may mặc , ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất Phòng kỹ thuật còn có nhiệm vụ quản lý chất lợng sản phẩm , kiểm tra quy cách mẫu hàng , có nhiệm vụ kết hợp với ban quản lý phân xởng để sữa chửa hàng bị hỏng , lỗi

Phòng cơ điện : Có nhiệm vụ bảo quản và duy trì nguồn điện , cơ khí máy

móc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục

Trung tâm mốt : Phụ trách việc thiết kế mẫu , kiểu dáng sản phẩm , giới

thiệu sản phẩm làm cho thị trờng biết đến sản phẩm của Công ty

Phân xởng : Là nơi chuyên sản xuất gia công các loại sản phẩm của Công ty ,

hiện nay Công ty có 3 phân xởng : PX1 , PX3 , PX CKT Trong đó PX1 và PX3 chuyên sản xuất gia công hàng may mặc PX CKT chuyên sản xuất các loại mũ , áo bơi Mỗi phân xởng đều đợc tổ chức quản lý theo tổ , ngoài các tổ tham gia trực tiếp sản xuất gia công sản phẩm gồm có tổ văn phòng

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Phòng kế toán

tài vụ

Phòng xuất nhập khẩu

Phòng kinh doanh

Phòng hành chính

Phòng bảo vệ quân sự

Phân xưởng may 1

Phân xưởng may 2

Phân xưởng CKT

T.T thiết kế thời trang

Phòng

kỹ thuật Phòng cơ điện

Phần 2

Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may lê trực

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán

- Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán do kế toán ởng phụ trách chung Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung để điều hành giám sát mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Tại các phân xởng không tổ chức hạch toán riêng mà chỉ có nhân viên thống kê thuộc tổ văn phòng là nhiệm vụ thu thập , kiểm tra chứng từ , thực hiện ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , lập báo cáo nghiệp vụ trong phạm vi quyền hạn của mình nh báo cáo tình hình sử dụng NVL , báo cáo khác về sử dụng vật t , tình hình xuất nhập và tồn kho trong phân xởng Định kỳ các nhân viên này chuyển chứng từ , báo cáo đó về văn phòng kế toán Công ty để xử lý và tiến hành ghi sổ , thẻ kho trong toàn Công ty

tr Phòng kế toán tài vụ của Công ty cổ phần may Lê Trực có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán trong toàn bộ Công ty , cung cấp số liệu phục vụ yêu cầu quản trị của ban lãnh dạo Công ty và yêu cầu quản lý của các cơ quan chức năng Nhà nớc (thuế , ngân hàng).

- Phòng kế toán của Công ty có nhiệm vụ lập , ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách , tổ chức hớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện công tác thu nhập, xử lý thông tin kế toán ban đầu của các bộ phận có liên quan Phòng kế toán của Công ty phải đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính của Bộ Tài chính , cung cấp một cách đầy đủ , kịp thời , chính xác thông tin toàn cảnh về tình hình hoạt động SXKD để từ đó đa ra các biện pháp phù hợp với định hớng phát triển của Công ty

b Phân công lao động trong bộ máy kế toán :

Để thc hiện tốt công tác kế toán đòi hỏi đội ngũ kế toán Công ty phải có trình độ nghiệp vụ , có kinh nghiệm nghề nghiệp Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty cổ phần may Lê Trực gồm 4 ngời và phân công nh sau :

- Kế toán trởng (Kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác định kết quả kinh doanh , kế toán ngân hàng , thuế ) : Là ngời phụ trách chung , có trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các nhân viên trong phòng Chịu trách nhiệm trớc pháp luật , trớc ban lãnh đạo của Công ty về những sai sót trong công tác quản lý thông tin tài chính của Công ty Kế toán trởng có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính , thực hiện công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ công tác kế toán tài chính của Nhà nớc Bên cạnh đó kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh , theo dõi giao dịch với ngân hàng , làm vệc với cơ quan thuế

- Kế toán TSCĐ , NVL , CCDC : Theo dõi ghi chép tình hình biến động tăng giảm TSCĐ , hàng tháng tính khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ Hàng ngày ghi chép sổ sách của những chứng từ liên quan đến xuất nhập NVL , CCDC cuối kỳ tính toán lợng vật t tồn kho , lập báo cáo xuất nhập vật t

- Thủ quỷ , kế toán tiền lơng : Chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt của Công ty , thực hiện thu chi theo yêu cầu của Giám đốc , thủ quỷ còn là ngời theo dõi tính toán lơng , BHXH của toàn Công ty

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành , kế toán theo dõi công nợ , tạm ứng của CBCNV : Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng , tiến hành phân bổ và tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành còn có nhiệm vụ theo dõi công nợ với các nhà cung ứng , các khoản tạm ứng của CBCNV

HÖ thèng sæ s¸ch hiÖn cã ë C«ng ty theo h×nh thøc NhËt ký - Chøng tõ gåm :- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

- C¸c b¶ng kª- C¸c b¶ng ph©n bæ

(Kiªm kÕ to¸n theo dâi c«ng nî , t¹m øng cña CBCNV)

- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n

chi tiÕt

B¶ng kªB¶ng ph©n bæ

NhËt ký chøng tõ

B¶ng tæng hîp

B¸o c¸o tµi chÝnh

b) Cuối tháng , căn cứ vào số liệu của các chứng từ gốc phản ánh việc sử dụng các nguồn lực , kế toán lập các Bảng phân bổ có liên quan

c) Tiếp theo , kế toán cộng các bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê có liên quan

d) Ghi những số liệu tổng hợp đợc từ Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan

e) Mặt khác , kế toán cộng các sổ kế toán chi tiết và lập các Bảng tổng hợp chi tiết

f) Sau đó , kế toán cộng các Nhật ký chứng từ và lấy các số cộng đó ghi vào tài khoản tổng hợp có liên quan ở Sổ Cái

g) Cuối cùng , kế toán cộng các số PS Nợ ở Sổ Cái , tính ra số d cuối kỳ trên các tài khoản tổng hợp ở Sổ Cái và đối chiếu số liệu ở Sổ Cái với số cộng ở các Bảng tổng hợp chi tiết

h) Trên cơ sở số liệu hệ thống đợc ở Sổ Cái , các Bảng tổng hợp chi tiết , các Bảng kê và các Nhật ký chứng từ , kế toán lập các Báo cáo tài chính

b Hệ thống tài khoản đang sử dụng

1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 3341 Phải trả công nhân viên1122 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 3342 Phải trả khác cho CBCNV131 Phải thu của khách hàng 3382 Kinh phí công đoàn

1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá vật t

3383 Bảo hiểm xã hội1381 Phải thu của C.ty Khải Hoàn 3384 Bảo hiểm y tế

1386 Phải thu của hãng Kinsho 3388A Phải thu , phải trả lơng ốm1387 Phải thu phạt chất lợng 3411 Vay dài hạn VNĐ

1389 Phải thu của TT.thiết kế T.Trang 3412 Vay dài hạn ngoại tệ

1422 Chi phí chờ kết chuyển 413 Chênh lệch tỷ giá

211 Tài sản cố định hữu hình 627 Chi phí sản xuất chung214 Hao mòn tài sản cố định 6321 Giá vốn thành phẩm

222 Góp vốn liên doanh 635 Chi phí hoạt động tài chính

3113 Vay ngắn hạn CBCNV 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 331 Phải trả cho ngời bán 911 Xác định kết quả kinh doanh 3331 Thuế GTGT phải nộp 9113 Xác định kết quả KD dịch vụ3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 9114 Xác định kết quả HĐTC

2.3 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm :

2.3.1 Kế toán tập hợp chi phí

Đặc điểm chi phí sản xuất và tình hình tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê Trực

- Đặc điểm chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê

Trực bao gồm nhiều loại có tính chất kinh tế , công dụng và yêu cầu quản lý khác nhau Chúng đợc phân chia thành các khoản sau :

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung

Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho ( hàng hoá , nguyên vật liệu , thành phẩm , sản phẩm dở dang ) để hạch toán theo dõi , tập hợp chi phí sản xuất trong công ty , sử dụng các loại tài khoản 621 , 622 , 627 để tập hợp chi phí sản xuất

- Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất :

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính chi phí sản xuất đợc chính xác thì yếu tố đầu tiên cần thiết là phải xác định đúng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp phải phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ , trình độ quản lý của công ty

Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê Trực đợc xác định dựa trên cơ sở tổ chức sản xuất và điều kiện hạch toán Tại công ty , mỗi loại sản phẩm đợc đa vào sản xuất tại một phân xởng nhất định Toàn bộ quy trình sản xuất tại một sản phẩm hình thành đợc diễn ra trong một phân x-ởng Chính vì vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là các phân xởng sản xuất

2.3.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là bao gồm tất cả các chi phí nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ , nhiên liệu đợc dùng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm

Công ty cổ phần May Lê Trực là một doanh nghiệp sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng ( khi có đơn đặt hàng công ty tổ chức tiến hành sản xuất ) Tuy là một công ty may nhng chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí sản xuất của công ty Lý do là đơn đặt hàng may của công ty chủ yếu là những hợp đồng thuê gia công , khách hàng cung cấp toàn bộ nguyên vật liệu để công ty tiến hành sản xuất Cũng có trờng hợp công ty phải bỏ thêm nguyên vật liệu ra để sản xuất , nhng số nguyên vật liệu này thờng nhỏ , chiếm tỷ trọng không lớn trong chi phí sản xuất

a Phân loại

Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty đợc chia thành 2 loại :

- Nguyên liệu : Các loại nguyên liệu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm , chủ yếu là các loại vải nh vải bò , vải bông , cotton , vải pha ni lông mỗi loại sản phẩm sử dụng các nguyên liệu khác nhau

- Phụ liệu : Những vật liệu làm thay đổi hình dáng màu sắc của sản phẩm : Các loại chỉ , đăng ten trang trí móc khoá , cúc

b Tính giá trị Nguyên vật liệu

Giá nguyên vật liệu sản xuất nhập kho của công ty đợc tính nh sau :

Giá nguyên vật liệu nhập kho : Công ty nhập kho nguyên vật liệu theo giá

ghi trên hoá đơn cộng với giá chi phí vận chuyển bốc dỡ Riêng đối với những nguyên phụ liệu khách hàng cung cấp để sản xuất thì chi phí vận chuyển những nguyên phụ liêụ này đợc hạch toán vào TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để đợc tính vào giá thành sản phẩm chi tiết theo từng mã hàng

Giá trị nguyên vật liệu xuất kho : Mỗi loại sản phẩm có loại nguyên phụ liệu

đặc trng sản xuất loại sản phẩm đó nên công ty tiến hành xuất kho theo phơng pháp đích danh :

♦ Đối với những nguyên phụ liệu do khách hàng cung cấp để sản xuất sản phẩm kế toán chỉ tiến hành theo dõi về số lợng vật t xuất dùng để kiểm soát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên phụ liệu và đảm bảo rằng nguyên vật liệu không đợc hao hụt vợt quá định mức ( thờng là 2% ) Trong trờng hợp không dùng hết 2% hao hụt định mức này, nó sẽ đợc phân xởng

Giá trị xuất kho vật liệu i = Số lợng ì Đơn giá vật liệu i

chuyển trả cho công ty quản lý làm nguyên phụ liệu tiết kiệm dùng khi cần thiết

♦ Khi phải tính giá trị nguyên phụ liệu xuất dùng thì kế toán hạch toán theo giá trị thực tế

- Vào bảng kê chứng từ TK 621 chi tiết cho phân xởng , sản phẩm ,

- Kế toán tổng hợp : sau khi kế toán cập nhật số liệu , khai báo bút toán phân bổ tự động máy tính tiến hành phân bổ và tự động vào các sổ NKCT số 7 , sổ Cái TK 621 - Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp , TK 1521 - Nguyên liệu , TK 1522 - Phụ liệu

9.508.344 1.769.112

Céng 11.277.456

31/12PKT 7/12 CPSX KD dë dang PX1

A.CêngC1- 154140011Ph©n bæ CP NVL phô

6211- 1541400111541400111.769.112

Céng 1.769.112

31/12PKT 8/12 CPSX KD dë dang PX1

§µi Loan - 15421 ph©n bæ CP NVL phô 6212 - 15421

Tài khoản ghi có Tháng 12

9.364.56011.277.456PS nợ

PS có D nợ D có

2.3.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm tiền lơng , các khoản trích theo lơng

a Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất

Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm các khoản tiền lơng chính , lơng phụ và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT , công nhật , thởng , xếp loại

Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng cả hai hình thức trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất :

Trả lơng theo thời gian : Là số tiền lơng đợc tính dựa vào những ngày ngời

công nhân nghỉ ốm , nghỉ phép hội họp , học tập hoặc nghỉ do các nguyên nhân khách quan Để tính đợc khoản lơng này kế toán dựa vào bảng chấm công theo dõi tình hình làm việc của cán bộ công nhân viên

Tiền lơng trả theo lơng sản phẩm : Là số tiền lơng đợc trả dựa trên số sản

Lơng 3341 là tiền lơng thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm tiền lơng trả theo sản phẩm và các khoản phụ khác ( nh tiền thởng , tiền làm ca 3 , công nhật )

Trình tự hạch toán tiền lơng:

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng trong kỳ của kế toán tiền lơng cung cấp , bảng thống kê sản phẩm hoàn thành Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tiến hành phân bổ tiền lơng theo sản phẩm và lập bảng phân bổ tiền lơng, BHXH

Bảng phân bổ tiền lơng cho sản phẩm

PX1- Tháng 12/2003

Mã sản phẩmSố ợng

l-Đơn giá

Lơng cơ bản

Unicore 3506Unicore 3522BUnicore 3514Unicore 3214 Unicore 3418Unicore 3110Unicore 3417Unicore 3215Unicore 3502Bộ TT Chị Đào

- Lấy số liệu trong bảng thanh toán tiền lơng do kế toán tiền lơng cung cấp ( tiền lơng 3341 ) ghi vào ô tổng của 3341

- Phân bổ lơng 3341 cho từng sản phẩm đợc tiến hành theo công thức sau:

Lương 3341 = Tổng lương 3341 ì Lương cơ bản

Theo công thức này khi phân bổ kế toàn tiến hành làm tròn số

- BHXH , BHYT phân bổ cho từng sản phẩm cũng đợc phân bổ theo công thức trên :

- 2% KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính trên tiền lơng thực tế của công nhân Trên thực tế , số trích do cơ quan cấp ( Tổng công ty Dệt May Việt Nam trên duyệt đa xuống ) Và số trích này không đợc tập hợp vào bên Nợ TK 622 hay các bộ phận khác liên quan mà toàn bộ kinh phí công đoàn đợc tập hợp vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"

 Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán đồng thời lập bảng phân bổ tiền lơng chi tiết cho từng phân xởng

Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 12/2003

BHXH , BHYTTổng BHXH(4) , BHYT(5) Tổng lương cơ bản

Lương cơ bản sản phẩm i

BHXH Unicore 3506

11.109.500 ( 4 )

141.943.916 ( 2 ) 31.910.400 ( 1 )

Lương 3341 Unicore 3506

175.106.800 ( 3 )

141.943.916 ( 2 ) 31.910.400 ( 1 )

L¬ng 3341C¸c kho¶n trÝch nép

BHXH 3383BHYT 3384KPC§ 3382Nî TK 622

PX1PX3PX CKT

Nî TK 627VP PX1VP PX3

Nî 642VP CtyTT Mèt

1.995.5001.067.250

- Bảng kê chứng từ TK 622 cũng đợc chi tiết theo phân xởng TK 6221 : Chi phí nhân công trực tiếp PX1

TK 6222 : Chi phí nhân công trực tiếp PX3TK 6223 : Chi phí nhân công trực tiếp PXCKT

Sổ cái

TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Quý IV/ 2003

D nợ đầu kỳ

D nợ cuối kỳ

335.283.000320.000.00021.680.250PS nợ

PS có D nợ D có

2.3.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May lê Trực là chi phí liên quan đến phục vụ , quản lý sản xuất gắn liền với từng phân xởng sản xuất , xởng sản xuất Đây là loại chi phí tổng hợp liên quan đến nhiều loại sản phẩm

a Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực.

Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực gồm : Chi phí nhân viên phân xởng , nguyên liệu , phụ liệu , dụng cụ điện , phụ tùng thay thế , bao bì , công cụ dụng cụ , khấu hao tài sản cố định , chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện , nớc ) và các chi phí khác bằng tiền

Có nhiều khoản mục nh vậy nhng công ty không tiến hành hạch toán chi tiết cho từng yếu tố nh : TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng , TK 6272 - Chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất mà hạch toán toàn bộ các khoản chi phí trên theo nhóm vào TK 627 , chi tiết theo từng phân xởng

Công ty sử dụng 3 tiểu khoản của TK 627 để chi tiết cho từng phân xởng TK 6271 : Chi phí sản xuất chung PX1

TK 6272 : Chi phí sản xuất chung PX3 TK 6273 : Chi phí sản xuất chung PX CKT

b Cách phân bổ chi phí sản xuất chung :

Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho sản phẩm theo tiền lơng của công nhân sản xuất theo công thức sau :

Ví dụ chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm Unicore mã 3506223

c Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung :

- Chi phí nguyên liệu , phụ liệu , CCDC hạch toán giống nh ở phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tuy nhiên ở đây là chi phí sản xuất chung đợc phản ánh vào TK 627

- Để hạch toán chi phí bằng tiền , chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt hoá đơn giá trị gia tăng , tập hợp theo phân xởng , tiến hành phân bổ theo đó ghi vào bảng kê chứng từ TK 627 , sổ cái các TK 627 và các TK khác có liên quan

- Để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) : Công ty cổ phàn May Lê Trực chia thành 2 loại chính là : Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc và hao mòn máy móc thiết bị

 Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo công thức sau :

Chi phí sx chung phân bổ cho SP i

Tổng chi phí SXC cần phân bổTổng chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công sản xuất SP i

Chi phí sx chung PB cho SPUN 3506

Số khấu hao phải trích của máy móc thiết bị i (1 tháng) =

Nguyên giá máy móc thiết bị i ì 11%12 tháng

 Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao cho từng phân xởng sau khi tính toán số khấu hao

bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12 - 2003

( Trích phần liên quan đến phân xởng sản xuất )

- Sau khi tập hợp đợc toàn bộ chi phí sản xuất chung theo phân xởng , kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất và cập nhật số liệu vào bảng kê chứng từ TK 627 tổng hợp và theo từng TK 214 , TK 152 , TK 153

Hao mòn NC, VKT nguồn TBX

Hao mòn NC, VKT nguồn TBX

Hao mòn NC, VKT nguồn TBX

CPSXC - PX1CPSXC - PX3CPSXC - PX CKT

Hao mòn NC, VKT nguồn vay

Hao mòn NC, VKT nguồn vay

CPSXC - PX1CPSXC - PX3

Hao mòn máy móc thiết bị nguồn TBXHao mòn máy móc thiết bị nguồn TBXHao mòn máy móc thiết bị nguồn TBX

CPSXC - PX1CPSXC - PX3CPSXC - PX CKT

Hao mòn máy móc thiết bị nguồn vayHao mòn máy móc thiết bị nguồn vayHao mòn máy móc thiết bị nguồn vay

CPSXC - PX1CPSXC - PX3CPSXC - PX CKT

13.506.92810.744.629626.988

PC 1/12PC 8/12

18/12PX 4/12 Dông cô ®iÖn - 1523

A.Hµ - PX1 -LÊy DC ®iÖn 1523411.511

PKT 17/12PKT 18/12

Hao mßn NC , VKT - 214

Bót to¸n ph©n bæ th¸ng 12Bót to¸n ph©n bæ th¸ng 12

PKT 19/12PKT 20/12

PKT 21/12PKT 22/12

Ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n-331

Cty Kinh doanh níc s¹ch - Ph©n bæ tiÒn níc

§iÖn Lùc Ba §×nh - Ph©n bæ tiÒn ®iÖn

1.077.85015.431.000