Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ tại Công ty Cổ phần may Lê Trực

Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty cổ phần may Lê Trực (Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng , hình thức sổ kế toán tại Công ty)

Công ty cổ phần may Lê Trực hiện nay đang dùng hình thức ghi sổ Nhật ký Chứng từ. Sự lựa chọn hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của Công ty và trình độ của các nhân viên kế toán , vì hình thức Nhật ký - Chứng từ đợc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nên đảm bảo các mặt của quá. Hệ thống sổ sách hiện có ở Công ty theo hình thức Nhật ký - Chứng từ gồm : - Sổ kế toán chi tiết.

(Kiêm kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác định kết quả kinh. doanh , kế toán ngân hàng). Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành (Kiêm kế toán theo dõi công. (Kiêm kế toán NVL và CCDC). - Sổ cái các tài khoản. Sơ đồ trình tự. ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở Công ty cổ phần may lê trực. Ghi theo ngày hoặc định kỳ 3 ngày Ghi vào cuối kỳ. Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán nh sau :. a) Hằng ngày căn cứ và chứng từ gốc , kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ , bảng kê và sổ chi tiết kế toán liên quan. Chứng từ gèc Sổ kế toán. Bảng kê Bảng phân bổ. Nhật ký chứng từ. Bảng tổng hợp. chi tiết Sổ cái. Báo cáo tài chính. b) Cuối tháng , căn cứ vào số liệu của các chứng từ gốc phản ánh việc sử dụng các nguồn lực , kế toán lập các Bảng phân bổ có liên quan. c) Tiếp theo , kế toán cộng các bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê có liên quan. d) Ghi những số liệu tổng hợp đợc từ Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan. e) Mặt khác , kế toán cộng các sổ kế toán chi tiết và lập các Bảng tổng hợp chi tiết. f) Sau đó , kế toán cộng các Nhật ký chứng từ và lấy các số cộng đó ghi vào tài khoản tổng hợp có liên quan ở Sổ Cái. g) Cuối cùng , kế toán cộng các số PS Nợ ở Sổ Cái , tính ra số d cuối kỳ trên các tài khoản tổng hợp ở Sổ Cái và đối chiếu số liệu ở Sổ Cái với số cộng ở các Bảng tổng hợp chi tiết. h) Trên cơ sở số liệu hệ thống đợc ở Sổ Cái , các Bảng tổng hợp chi tiết , các Bảng kê và các Nhật ký chứng từ , kế toán lập các Báo cáo tài chính.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm : 1. Kế toán tập hợp chi phí

Riêng đối với những nguyên phụ liệu khách hàng cung cấp để sản xuất thì chi phí vận chuyển những nguyên phụ liêụ này đợc hạch toán vào TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp". ♦ Đối với những nguyên phụ liệu do khách hàng cung cấp để sản xuất sản phẩm kế toỏn chỉ tiến hành theo dừi về số lợng vật t xuất dựng để kiểm soát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên phụ liệu và đảm bảo rằng nguyên vật liệu không đợc hao hụt vợt quá định mức ( thờng là 2% ). - Nhập xuất nguyên phụ liệu đợc ghi riêng vào 2 loại bảng kê chi tiết khác nhau : Bảng kê nhập nguyên liệu , bảng kê nhập phụ liệu , bảng kê xuất nguyên liệu , bảng kê xuất phụ liệu mà không sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ.

Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm các khoản tiền lơng chính , lơng phụ và các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT , công nhật , thởng , xếp loại. Lơng 3341 là tiền lơng thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm tiền lơng trả theo sản phẩm và các khoản phụ khác ( nh tiền thởng , tiền làm ca 3 , công nhật ). Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực gồm : Chi phí nhân viên phân xởng , nguyên liệu , phụ liệu , dụng cụ điện , phụ tùng thay thế , bao bì , công cụ dụng cụ , khấu hao tài sản cố định , chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện , nớc ..) và các chi phí khác bằng tiền.

- Để hạch toán chi phí bằng tiền , chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt hoá đơn giá trị gia tăng , tập hợp theo phân xởng , tiến hành phân bổ theo đó ghi vào bảng kê chứng từ TK 627 , sổ cái các TK 627 và các TK khác có liên quan. - Để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) : Công ty cổ phàn May Lê Trực chia thành 2 loại chính là : Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc và hao mòn máy móc thiết bị. Công tác đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty cổ phần May Lê Trực Công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang do các sản phẩm của công ty chủ yếu là hoàn thành trong tháng.

Mặt khác các sản phẩm của công ty chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ do công ty đợc khách hàng cung cấp nguyên phụ liệu và khi tính giá thành chỉ cần tập hợp chi phí nhân công trực tiếp ,. Nếu tháng trớc xuất nguyên vật liệu sản xuất mà cha có sản phẩm nhập kho , tháng này mới hoàn thành nhập kho thì lấy số đó ghi vào ô phát sinh nguyên phụ liệu , của bảng giá thành sản xuất tháng này. Vì đặc điểm sản xuất của công ty cổ phần là quy trình công nghệ sản xuất khép kín toàn bộ quá trình sản xuất đợc hoàn thành trong một phân xởng , sản phẩm chủ yếu là sản phẩm hoàn thành không có bán thành phẩm bán ra ngoài nên.

Mặc dù đối tợng tập hợp chi phí là phân xởng , tính giá thành là sản phẩm nhng phơng pháp tính này khá phù hợp vì thông thờng một phân xởng chỉ sản xuất một sản phẩm theo hợp đồng. Trong trờng hợp một phân xởng sản xuất nhiều loại sản phẩm thì tiến hành ghi nh sau : Nguyên liệu , phụ liệu dùng để sản xuât sản phẩm nào thì ghi chi tiết cụ thể luôn cho sản phẩm đó. Bên cạnh đó công ty còn mở sổ chi tiết để theo dừi việc tập hợp chi phớ sản xuất theo từng phõn xởng , cuối thỏng đó tiến hành phõn bổ cho từng sản phẩm cụ thể và cú sổ chi tiết để theo dừi các sản phẩm này.

Khi nhận đợc bảng thanh toán tiền lơng ngoài việc lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH , kế toán còn tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng cho từng loại sản phẩm nên khi tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành công việc trở nên dễ dàng hơn. - Về kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Việc phản ánh tình hình xuất nhập kho nguyên vật liệu đợc chi tiết theo phiếu kê nhập xuất riêng lẻ nên cha phản ánh đợc số tổng hợp tình hình xuất nhập và phân bổ của cả NVL , CCDC theo từng phân xởng. - Về kế toán chi phí nhân công trực tiếp : Trong các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất thì khoản trích KPCĐ không tập hợp vào TK 622 hay KPCĐ của bộ phận quản lý phân xởng không đợc hạch toán vào TK 627 để tập hợp tính giá thành sản phẩm mà toàn bộ số trích này đ- ợc tập hợp vào TK 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp " Nh vậy làm cho giá thành thiếu chính xác.

Các bảng kê chứng từ này đợc chi theo phân xởng , bảng kê chứng từ theo dõi chi phí sản xuất chung chi tiết riêng rẽ theo các tiểu khoản của TK 627 nh qui định mà đợc phản ánh chung theo nhóm vào bảng kê chứng từ TK 627.