KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒNHÀ NỘI CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN-HÀ NỘI CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GỊN-HÀ NỘI CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” Nguyễn Thị Ánh Tuyết sinh viên khóa 32, ngành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC Người hướng dẫn Ngày   tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày Ngày tháng năm tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước hết xin gửi lời tri ơn lòng biết ơn sâu sắc đến bố mẹ sinh thành, nuôi dưỡng, động viên người thân ủng hộ, khuyên răn suốt thời gian qua Em xin gửi lời cảm ơn đến qúy thầy cô khoa Kinh Tế trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quí báu Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn lòng thành kính đến Nguyễn Thị Minh Đức giảng dạy, tận tình hướng dẫn cho em suốt trình thực tập, giúp em hồn thành khố luận Cảm ơn quý Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn-Hà Nội chi nhánh TPHCM, Đặc biệt anh chị nhân viên Phòng giao dịch Hồng Văn Thụ tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu cần thiết, nhiệt tình hướng dẫn q trình tơi thực tập ln giúp đỡ tơi hoàn thành tốt đề tài Cuối cảm ơn tất bạn bè bên cạnh lúc gặp khó khăn, chia niềm vui nỗi buồn thời sinh viên Kính chúc người sức khoẻ dồi dào, hạnh phúc thành công Chân thành cảm ơn!   NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT Tháng 07 năm 2010 "Kế toán thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn-Hà Nội chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh” NGUYEN THI ANH TUYET, Faculty of Economics, Nong Lam UniversityHo Chi Minh.Topic: “ Acounting of revenue, expenses and defining the business result of Sai Gon - Ha Noi commercial joint stock bank" Nền kinh tế đất nước ngày lên mà phần đóng góp khơng nhỏ hệ thống Ngân hàng Việt Nam Các Ngân hàng Việt Nam quản lí Ngân hàng nhà nước, góp phần điều tiết kinh tế, kìm hãm lạm phát, cung cấp vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh… Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh Ngân hàng mục đích lợi nhuận, vấn đề Lợi nhuận ln ln quan tâm hàng đầu Do cơng tác kế tốn xác định thu nhập, chi phí kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng hoạt động Ngân hàng nhằm giúp nhà quản trị Ngân hàng đưa chiến lược kinh doanh có hiệu Vì vậy, nhằm phản ánh ý nghĩa quan trọng trên, nội dung đề tài bao gồm: -Giới thiệu khái quát Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội chi nhánh TPHCM Sơ lược máy kế tốn, chế độ, hình thức kế tốn áp dụng -Đưa khái niệm lĩnh vực ngân hàng có liên quan đến đề tài, phương pháp hạch toán kế toán Ngân hàng, phương pháp thực đề tài -Trình bày thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh, cơng tác kế tốn thu nhập chi phí, kết kinh doanh Ngân hàng Sài Gòn - Hà Nội Đưa kết luận, nhận xét ý kiến đóng góp giúp Ngân hàng nâng cao hiệu kinh doanh hồn thiện cơng tác kế tốn thu nhập, chi phí kết kinh doanh   MỤC LỤC Tra ng Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội địa bàn TPHCM 2.2 Sơ lược Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 2.3 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội (SHB) 2.4 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn-Hà Nội chi nhánh TPHCM (SHB HCM) 2.4.1.Các sản phẩm dịch vụ NH SHB HCM 2.4.2 Các PGD trực thuộc SHB HCM 2.5 Cơ cấu tổ chức SHB HCM 2.5.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.5.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 2.6 Phương hướng hoạt động 11 2.7 Bộ máy kế tốn cơng tác tổ chức kế tốn 13 2.7.1 Tổ chức Bộ máy kế toán NH 13 2.7.2 Tổ chức cơng tác kế tốn NH 14 2.8 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kinh doanh 20 2.9 Thuận lợi khó khăn SHB TPHCM v 21 2.9.1 Những thuận lợi 21 2.9.2 Những khó khăn 21 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Các nghiệp vụ NHTM 23 23 3.1.1 Các nghiệp vụ Nguồn vốn (Nghiệp vụ Nợ) 23 3.1.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn (Nghiệp vụ Có) 24 3.1.3 Nghiệp vụ trung gian 26 3.2 Nội dung khoản thu nhập, chi phí kết kinh doanh NHTM 26 3.2.1 Khái niệm kế toán Ngân hàng thương mại 26 3.2.2 Các khoản Thu nhập NHTM 27 3.2.3 Các khoản chi phí NHTM 28 3.2.4 Kết kinh doanh NH 29 3.3 Nguyên tắc kế toán điều kiện ghi nhận thu nhập chi phí NHTM 29 3.3.1 Nguyên tắc kế toán 29 3.3.2 Điều kiện ghi nhận thu nhập chi phí Ngân hàng 30 3.4 Chứng từ sử dụng kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh NH 30 3.5 Phương pháp kế toán thu nhập NH 31 3.5.1 Tài khoản sử dụng 31 3.5.2 Phương pháp hạch toán thu nhập 32 3.6 Phương pháp kế toán khoản chi phí NH 33 3.6.1 Tài khoản sử dụng 33 3.6.2 Phương pháp hạch tốn chi phí 34 3.7 Phương pháp kế toán kết kinh doanh NH 35 3.7.1 Tài khoản sử dụng 35 3.7.2 Phương pháp hạch toán 36 3.8 Phương pháp nghiên cứu 37 3.8.1 Phương pháp mô tả 37 3.8.2 Phương pháp thu thập thông tin 37 CHƯƠNG 4.KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh SHB HCM vi 38 38 4.1.1 Về tổng tài sản 38 4.1.2 Công tác huy động vốn 38 4.1.3 Cơng tác tín dụng 39 4.1.4 Thanh toán quốc tế 40 4.1.5 Dịch vụ NH nước khác 41 4.2 Kế toán khoản thu nhập 41 4.2.1 Các khoản thu nhập từ hoạt động tín dụng 41 4.2.2 Các khoản thu từ hoạt động dịch vụ Ngân hàng nước 48 4.2.3 Thu nhập từ Hoạt động TTQT 50 4.2.4 Kết kinh doanh ngoại tệ 53 4.3 Kế tốn khoản chi phí 59 4.3.1 Chi phí hoạt động tín dụng 59 4.3.2 Chi phí hoạt động dịch vụ Ngân hàng 62 4.3.3 Chi phí cho nhân viên 64 4.3.4 Chi phí cho hoạt động quản lí cơng vụ 67 4.3.5 Chi tài sản 72 4.3.6 Chi phí dự phòng 76 4.3.7 Chi nộp thuế khoản lệ phí (Khơng bao gồm thuế TNDN) 79 4.4 Kế toán Kết kinh doanh 79 4.4.1 Tài khoản sử dụng 80 4.4.2 Phương pháp hạch toán 80 4.4.3 Bảng kết hoạt động kinh doanh SHB HCM năm 2009 81 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1.Kết luận 83 83 5.1.1 Về kết kinh doanh năm 2009 83 5.1.2 Về Cơng tácTài chính- Kế tốn: 83 5.2.Đề nghị 84 5.2.1 Giải pháp nhằm làm tăng hiệu hoạt động kinh doanh NH 84 5.2.2 Cơng tác kế tốn SHB TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 87 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBNV Cán nhân viên CSDL Cơ sở liệu DVKH Dịch vụ khách hàng GDV Giao dịch viên HO Hội sở KH Khách hàng KQKD Kết kinh doanh KSV Kiểm soát viên NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch SHB HCM Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn-Hà Nội chi nhánh TP Hồ Chí Minh SHB Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn-Hà Nội TC-KT Tài kế tốn TD&TTTM Tín dụng tài trợ thương mại TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TTQT Thanh toán quốc tế viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Bảng cấu nguồn vốn huy động từ thị trường I năm 2009 39 Bảng 4.2 Bảng phân loại dư nợ cho vay SHB HCM năm 2009 40 Bảng 4.3 Bảng doanh số TTQT SHB HCM năm 2009 41 Bảng 4.4 Trích Bảng liệt kê chứng từ ngày 08/12/2009 46 Bảng 4.5 Bảng cân đối Tài khoản – Trích tài khoản Thu nhập từ hoạt động tín dụng 47 Bảng 4.6 Bảng phí giao dịch tiền mặt SHB 49 Bảng 4.7 Trích Bảng Liệt kê chứng từ ngày 19/12/2009 50 Bảng 4.8 Bảng cân đối Tài khoản – Trích tài khoản Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 54 Bang 4.9 Trích bảng Liệt kê chứng từ ngày 19/12/2009 62 Bảng 4.10 Bảng cân đối Tài khoản – Trích tài khoản Chi phí hoạt động tín dụng 63 Bảng 4.11 Bảng cân đối Tài khồn – Trích tài khoản Chi phí hoạt động dịch vụ 65 Bảng 4.12 Bảng cân đối Tài khồn – Trích tài khoản Chi phí cho nhân viên 68 Bảng 4.13 Bảng cân đối Tài khoản – Trích tài khoản Chi phí hoạt động quản lí công vụ 73 Bảng 4.14 Bảng cân đối Tài khoản – Trích tài khoản Chi phí tài sản 77 Bảng 4.15 Bảng kết hoạt động kinh doanh SHB HCM năm 2009 82 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức SHB HCM Hình 2.2 Sơ đồ máy kế tốn 13 Hình 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ máy vi tính NHTM 15 Hình 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 18 Hình 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 19 Hình 3.1 Sơ đồ kế tốn kết kinh doanh tổng quát 36 x vốn Đồng thời, vốn huy động phải đầu tư vào dự án, phương án kinh doanh khả thi, hiệu -Giải pháp sách quan hệ khách hang Trước xu cạnh tranh ngày gay gắt NHTM chất lượngphục vụ khách hàng xem yếu tố quan trọng để thu hút giữ chân khách hàng Do đó, để khách hàng sử dụng sản phẩm dịch vụ SHB nhiều đòi hỏi chất lượng phục vụ khách hàng ngày tốt Thường xuyên tổ chức lớp nghiệp vụ chăm sóc khách hàng Thăm dò ý kiến khách hàng, ghi nhận truyền đạt phản hồi khách hàng tới quản lý cấp cao Bên cạnh đó, ban hành quy định cụ thể việc khen thưởng, khuyến khích nhân viên phục vụ khách hàng tốt, thu hút nhiều khách hàng đến giao dịch SHB Đối với khách hàng thân thiết, truyền thống, tăng cường củng cố, trì, phát triển mối quan hệ bền vững xây dựng phương pháp phát triển thị trường nhằm thu hút khách hàng mới, tiềm Đồng thời, xây dựng sách quà tặng phù hợp cho khách hàng thân thiết ngày lễ lớn, Tết… -Giải pháp đa dạng hóa sản phẩm huy động vốn Cải tiến sản phẩm có: đặt tên cho sản phẩm tiền gửi thật thu hút để kích thích tìm hiểu, khám phá khách hàng để phân biệt với sản phẩm ngân hàng khác Triển khai sản phẩm huy động SHB nên thường xuyên tổ chức chương trình tiết kiệm dự thưởng tâm lý người dân Việt Nam thích tham gia xổ số, bốc thăm dự thưởng b) Cơng tác tín dụng Thu thập thơng tin doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập mạnh địa bàn, giao kế hoạch tiếp cận, tiếp thị đến cán tín dụng, xây dựng tiêu tăng trưởng khách hàng thành tiêu quan trọng kế hoạch kinh doanh 85 Đẩy mạnh cơng tác tiếp thị khách hàng hình thức quảng cáo, tiếp thị, phát tờ rơi,… Tăng cường công tác đào tạo cán Đặc biệt, cần có sách đãi ngộ hợp lý, chế tiền lương, phụ cấp, khen thưởng phù hợp để thu hút đóng góp người có lực, nhiều tâm huyết với nghề Quyết liệt xử lý nợ hạn, lãi treo, tăng cường kiểm tra, giám sát, bảo đảm tuân thủ chấp hành quy trình nghiệp vụ, quy chế cho vay, chấp hành cấu định hướng, giới hạn Rút ngắn thời hạn xét duyệt tín dụng cho khách hàng 5.2.2 Cơng tác kế tốn SHB Thay đổi cách hạch toán lãi hạn chưa thu phân bổ giá trị CCLĐ cho phù hợp với quy định yêu cầu quản lí NH Cải tiến cơng nghệ tin học để quy trình xử lí số liệu lấy số liệu kế tốn nhanh chóng kịp thời 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Loan Lâm Thị Hồng Hoa, 2009 Kế toán Ngân hàng, Nhà Xuất Thống kê, TP Hồ Chí Minh, 397 trang Nguyễn Đăng Dờn, Hồng Đức, Trần Huy Hoàng, Trầm Xuân Hương Nguyễn Quốc Anh, 2006 Tín dụng Ngân hàng, Nhà Xuất Thống kê, TP Hồ Chí Minh, 341 trang Nghị định số 146/205/NĐ – CP ban hành ngày 23/11/2005 Chế độ tài Tổ chức tín dụng Thơng tư số 12/2006/TT – BTC ban hành ngày 21/02/2006 Hướng dẫn thực Nghị định số 146/2005/NĐ – CP ban hành ngày 23/11/2005 Chế độ tài Tổ chức tín dụng 87 PHỤ LỤC 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 ... hàng nâng cao hiệu kinh doanh hồn thi n cơng tác kế tốn thu nhập, chi phí kết kinh doanh   MỤC LỤC Tra ng Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG... kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn-Hà Nội chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh” NGUYEN THI ANH TUYET, Faculty of Economics, Nong Lam UniversityHo Chi Minh.Topic: “ Acounting of revenue,... r i ro, tái Thẩm định hồ sơ vay vốn KH PGD giao quản lí Phụ trách cơng tác Dịch vụ KH, xét duyệt hồ sơ TTQT, công tác phát triển thẻ Trực tiếp phụ trách, quản lí hoạt động kinh doanh PGD Chịu trách