Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT.docx

Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, đất nước ta đang trên con đường phát triển nền kinh tế thịtrường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước theo định hướng XHCN Đang từngbước hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới Do đó, tính cạnh tranh ngàycàng gay gắt và quyết liệt, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải không ngừng hoànthiện và nâng cao mọi mặt của mình

Để có thể đứng vững và phát triển lâu dài được trong điều kiện hiện nay,thì các doanh nghiệp phải đạt được mục tiêu hàng đầu về lĩnh vực kinh doanhcủa mình Muốn vậy, công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theolương phải đảm bảo được việc tính đúng, tính đủ, cần có được sự quản lý mộtcách khoa học Bởi vì, Lao động là một trong những điều kiện cần thiết cho sựtồn tại và phát triển của doanh nghiệp, là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trìnhhoạt đọng SXKD Chi phí vầ lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản.quản lý, lao động là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý toàn diệncủa các đơn vị SXKD Sử dụng hợp lý lao động là tiết kiệm chi phí về lao độngsống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi và nâng cao đời sốngcủa người lao động trong doanh nghiệp

Tiền lương (tiền công) là số tiền thù lao lao động phải trả cho người laođộng theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp để tái sản xuất sứclao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình SXKD

Tổ chức công tác hạch toán về lao động, giúp cho công tác quản lý laođộng của doanh nghiệp đi vào nề nếp tổ chức tốt công tác hạch toán lao động,các doanh nghiệp phaỉ biết bố trí hợp lý sức lao động, tạo các diều kiện dể cảitiến lề lối làm việc, bảo đảm an toàn lao động, xây dựng các định mức lao động

và đơn giá trả công đúng đắn các điều kiện đó làm được sẽ làm cho năng xuấtlao động tăng, thu nhập của doanh nghiệp được nâng cao và từ đó góp phần thunhập của công nhân viên cũng được nâng cao

Trong thời gian thực tập tại Cty thiết bị phụ tùng TMT, em đã đi sâu tìmhiểu em dã tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán ở Cty Với nhận thức về tầmquan trọng đặc biệt là công tác kế toán tièn lương và các khoản trích theo lương

và nhu cầu hoàn thiện cả về mặt lý luận cũng như thực tiễn, em chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty TNHH thiết bị phụ tùng TMT ”

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG MỘTNHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KÉ TOÁN TIỀN

LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1 Ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán lao động và tiền lương trong các doanh nghiệp sản xuất.

1.1 Ý nghĩa của lao động và tiền lương.

Lao động là hoạt động chân tay và chí óc của con người nhằm tác độngbiến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu của conngười

Trong các doanh nghiệp sản xuất, lao động là yếu tố cơ bản quyết địnhtrong quá trình sản xuất kinh doanh

Lực lượng lao động trong doanh nghiệp bao gồm: Số lao động trongdanh sách và lao động ngoài danh sách Lao động trong danh sách là lựclượng lao động do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả lương gồm: Côngnhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản và công nhân viên thuộc các hoạt độngkhác Lao động ngoài danh sách là lực lượng lao động làm việc tại doanhnghiệp nhưng do các ngành khác chi trả lương như: Cán bộ chuyên trách đoànthể, học sinh thực tập

Để đáp ứng được sức tái tạo lại lao động của con người thì trong cácdoanh nghiệp phải căn cứ vào giá trị sản phẩm mà người lao động tạo ra để trảcông cho người lao động Phần giá trị ngày công được coi là tiền lương mà cácdoanh nghiệp trả cho người lao động

Chính vì vậy, tiền lương là biểu hiện bằng tiên phần sản phẩm xã hội trảcho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng và kết quả mà người laođộng đã cống hiến

Đối với người lao động thì tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu Ngoài

ra, người lao động còn được hưởng các chế độ khác như: Trợ cấp BHXH, tiền

thưởng, tiền ăn ca…Chi phí tiền lương trong các doanh nghiệp là một phần chiphí cấu thành nên giá thành của sản phẩm hoàn thành Chính vì vậy mà cácdoanh nghiệp muốn tạo ra sản phẩm nhiều thì cần phải kích thích người lao độngbằng cách trả lương làm sao cho xứng đáng để khuyến khích người lao động tạo

ra nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp

1.2 Nhiệm vụ của kế toán lao động, tiền lương.

Để phục vụ sự điều hành và quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kếtoán lao động, tiền lương trong doanh nghiệp phải thực hiện những nhiệm vụsau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng laođộng, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động tiền lương và tình hình sửdụng quỹ tiền lương của doanh nghiệp

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thực hiện đầy

đủ, đúng chế bộ ghi chép ban đầu về lao động tiền lương, mở sổ, thẻ kế toán chitiết để hạch toán lao động tiền lương theo đúng chế độ

- Tính toán phân bổ chính xác đúng đôi tượng chi phí tiền lương, cáckhoản trích theo lương và chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sửdụng lao động

- Lập các báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động quỹtiền lương nhằm đề xuất các biện pháp giúp cho cán bộ quản lý điều hànhcủa doanh nghiệp

2 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

2.1 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương

2.1.1 Các hình thức tiền lương.

Các doanh nghiệp hiện nay thực hiện tuyến dụng lao động theo chế độhợp đồng lao động Người lao động phải tuân thủ những cam kết đã ký trong hợpđồng lao động, doanh nghiệp phải đảm bảo quyền lợi của người lao động trong

đó có tiền lương và các khoản trích theo lương quy định trong hợp đồng

Hiện nay thang bậc lương cơ bản được Nhà nước quy định Nhà nướckhống chế mức lương tối thiểu không khống chế mức lương tối đa mà điều tiếtbằng thuế thu nhập

Tuỳ theo điều kiện tình hình thực tế tại các doanh nghiệp mà có thể ápdụng các hình thức trả lương sau:

- Hình thức tiền lương theo thời gian

- Hình thức tiền lương theo sản phẩm

Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp đảm bảo nguyên tắc phânphối theo lao động có tác dụng đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao độngchấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công và năng suất lao động

* Hình thức tiền lương thời gian: Theo hình thức này, tiền lương trả chongười lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh và thangbậc lương theo quy định

Tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian lao động của doanh nghiệp,tính trả lương theo thơi gian có thể thức hiện theo hai cách: Lương thời gian giảnđơn và lương thời gian có thưởng

- Lương thời gian giản đơn: Là hình thức trả lương cho người lao độngtính theo thời gian làm việc và đơn giá tiền lương thời gian Trả lương theo thờigian giản đơn được chia thành:

+ Lương tháng: Là số tiền lương mà người lao động được tính theo thờigian làm việc trong tháng

= xtháng Số ngày làm việc theo chế độ việc trong tháng

Lương thángLương ngày =

Số ngày làm việc theo chế độ

Lương ngàyLương giờ =

Hình thức trả lương sản phẩm gồm:

- Trả lương theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức trả lương cho công nhânlàm các công việc phục vụ sản xuất như: Vận chuyển nguyên vật liệu, thànhphẩm nhập kho căn cứ vào số lượng sản phẩm của người trực tiếp tạo ra để trảcho bộ phận phục vụ

- Trả lương theo sản phẩm có thưởng: Là hình thức trả lương cho ngườilao động theo số lượng và chất lượng của sản phẩm hoàn thành kèm theo chế độ

có thưởng nhằm khuyến khích tăng năng suất và chất lượng của sản phẩm

- Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình này tiền lương trả chongười lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp và tiền lương tínhtheo sản phẩm luỹ tiến căn cứ vào mức độ vượt định mức lao động của họ

- Trả lương khoán khối lượng, hoặc khoán công việc: Là hình thức tiềnlương trả theo sản phẩm áp dụng cho những công việc lao động giản đơn, côngviệc có tính đột suất như: Khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệuthành phẩm.

- Trả lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Tiền lương được tínhtheo đơn giá tổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối cùng Hìnhthức tiền lương này áp dụng cho từng bộ phận sản phẩm

- Trả lương khoán quỹ lương: Doanh nghiệp tính toán và giao khoán quỹlương cho từng phòng ban bộ phận theo nguyên tắc hoàn thành kế hoạch côngviệc hay không thành kế hoạch

- Trả lương khoán thu nhập: Tuỳ thuộc vào kết hoạt động sản xuất kinhdoanh,hình thành quỹ lương để phân chia cho người lao động, khi tiền lươngkhông thể hạch toán riêng rẽ cho từng người lao động thì phải trả lương cho cảmột tập thể lao động đó, sau đó mới chia cho từng người

Việc trả công cho người lao động trong các doanh nghiệp căn cứ vào hệthống thang bảng lương thống nhất do Nhà nước quy định và được xây dựng trên

cơ sở thước đo chất lượng cơ sở thống nhất Tiền lương thực tế là cơ sở để tínhlương cho mọi chức danh viên chức, mọi bậc công nhân cho tất cả các ngànhnghề Vì vậy, cùng với hệ thống bảng thanh toán lương có các chế độ phụ cấp:

2.1.2 Nội dung quỹ lương.

Quỹ lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp trảcho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Theo nghịđịnh số 235/HĐBT ngày 19/9/1995 của Hội đồng bộ trưởng (nay là chính phủ).Quỹ tiền lương bao gồm các khoản sau:

- Tiền lương tháng, lương ngày theo hệ thống các thang bảng lương củaNhà nước

- Tiền lương trả theo sản phẩm

- Tiền lương công nhật cho người lao động ngoài biên chế

- Tiền lương trả cho người lao động khi làm ra sản phẩm

- Tiền lương trả cho người lao động trong thơi gian điều động công táchay huy động đi làm nghĩa vụ Nhà nước và xã hội

- Tiền lương cho những người đi học theo chế độ nhưng vẫn thuộc biênchế

- Các loại tiền thưởng thường xuyên

- Các phụ cấp theo chế độ quy định và các phụ cấp khác được ghi theo quỹlương

* Về mặt hạch toán: Quỹ lương của doanh nghiệp được chia thành tiềnlương chính và tiền lương phụ

- Tiền lương chính là tiền lương trả cho người lao động trong thời gianlàm việc đã quy định cho họ, bao gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấpthường xuyên và tiền lương trong sản xuất

- Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời giankhông làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng theo chế độ (lương nghỉ phép,nghỉ và ngừng sản xuất.)

Việc phân chia tiền lương thành tiền lương chính và tiền lương phụ có ýnghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành

sản phẩm Tiền lương chính của công nhân sản xuất gắn với quá trình sản xuấtsản phẩm và được hạch toán trực tiếp vào chi phí từng loại sản phẩm, tiền lươngphụ của công nhân sản xuất không gắn liền với từng loại sản phẩm.

Quản lý quỹ tiền lương của doanh nghiệp phải trong quan hệ với việc thựchiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm sử dụng hợp lý quỹtiền lương, tiền thưởng, thúc đẩy tăng năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm

2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế.

2.2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH)

Quỹ này được hình thành do việc trích lập và tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước Theo chế độ, việctrích lập BHXH được thực hiện hàng tháng theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiềnlương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng bằng 20% theo tổng quỹlương, trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động đóng nộp được tínhvào sản xuất kinh doanh, còn 5% do người lao động đóng góp được trừ vàolương

Quỹ BHXH được thiết lập nhằm tạo ra nguồn vốn để tài trợ cho công nhânviên trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hưu

Quỹ BHXH được phân cấp quản lý sử dụng, một bộ phận được nộp cho cơquan quản lý chuyên môn để cho các trường hợp quy định (nghỉ hưu, mấtsức )một bộ phận được để chi tiêu trực tiếp tại doanh nghiệp cho những trườnghợp nhất định (ốm đau, bệnh tật, thai san…) Việc sử dụng chi quỹ BHXH dù ởcấp quản lý nào phải thực hiện theo chế độ quy định:

2.2.2 Kinh phí công đoàn

Nguồn kinh phí này cũng được hình thành do việc trích lập theo quỹ tiềnlương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hàng tháng.Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích kinh phí công đoàn bằng 2% tổng quỹ lươngthực tế phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp trong tháng CPCĐ do

doanh nghiệp trích lập toàn bộ, công nhân không phải đóng góp quỹ Quỹnàyđược phân cấp quản lý và chi tiêu theo chế độ quyđịnh Một phần nộp cho cơquan công đoàn tại đơn vị.

2.2.3.Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT).

Bảo hiểm y tế thực chất là sự bảo trợ về y tế cho người tham gia bảohiểm, giúp họ một phần nào đó trang trải phần khám chữa bệnh, tiền viện phí,tiền thuốc thang

Quỹ BHYT là quỹ sử dụng để đài thọ người lao động có tham gia đónggóp trong các hoạt động khám chữa bệnh QuỹBHYT được hình thành bằngcách trích3%trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động trong đơnvị(người sử dụng lao động) phải chịu 2% được tính vào chi phí kinh doanh, còn1% người lao động phải chịu được trừ trực tiếp vào lương hàng tháng

Quỹ BHYT do cơ quan y tế thống nhất quản lý và trợ cấp cho người laođộng thông qua mạng lưới y tế Khi tính mức tríchBHYT các doanh nghiệpphải nộp hết 3% cho cơ quan BHYT

Quản lý việc trích lập và sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ có ýnghĩa quan trọng cả đối với việc tính chi phí sản xuất kinh doanh và cả đối vớiviệc đảm bảo quyền lợi của công nhân viên trong doanh nghiệp

Tóm lại:Các quỹ bảo hiểm được hình thành từ hai nguồn:

*Chủ doanh nghiệp, người sử dụng lao động phải trích là19% (tính vào chiphí hoạt động sản xuất kinh doanh )trong đó:

3 Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

3.1 Kế toán tiền lương

3.1.1 Kế toán chi tiết tiền lương

*Tính lương và trợ cấp BHXH:

Việc tính lương trợ cấp BHXHvà các khoản khác phải trả cho người laođộng được thực hiện tại phòng kế toán của doanh nghiệp.Hàng hoá, căn cứ vàocác tài liệu hạch toán về thời gian, kết quả lao động và chính sách xã hội về laođộng tiền lương, BHXH do nhà nước ban hành, kế toán tính tiền lương, trợ cấpBHXH và các khoản phải trả khác cho người lao động

- Căn cứ vào các chứng từ như “Bảng chấm công” phiếu xác nhận sảnphẩm hoặc công việc hoàn thành “Hợp đồng giao khoán” kế toán tính toán tiềnlương thời gian, lượng sản phẩm, tiền ăn ca cho người lao động

- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp theo từng bộ phận sửdụng lao động và phản ánh vào “Bảng thanh toán tiền lương” lập cho bộ phận đó

- Căn cứ vào các chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, “Biên bản điều tratai nạn lao động”…kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phảnánh vào “bảng thanh toán BHXH”

- Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viên, kế toán cần tính toán

và lập “Bảng thanh toán tiền thưởng” để theo dõi và chi trả đúng quy định

- Căn cứ vào “bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận để chi trả.Thanh toán tiền lương cho công nhân viên đồng thời tổng hợp tiền lương phải trảtrong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH BHYT,KPCĐ theo tỉ lệ quy định kết quả tổng hợp tính toán đựoc phản ánh trong “bảngphân bổ tiên lương và BHXH ” (Một số 01/BPB)

* Thanh toán lương:

Việc trả lương cho công nhân viên trong các doanh nghiệp hiện naythường được tiến hành theo 2 kỳ trong tháng

Kỳ 1: Tạm ứng lương cho công nhân viên đối với những người có tham

gia lao động trong tháng

Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên trong

tháng doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được tính trong tháng đó cho côngnhân viên sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ

Đến kỳ chi trả lương và các khoản thanh toán trực tiếp khác, doanh nghiệpphải lập giấy xin rút tiền mặt ở ngân hàng về quỹ để chi trả lương Đồng thời phải lập

uỷ nhiệm chi để chuyển số tiền thuộc quỹ BHXH cho cơ quan quản lý quỹ BHXH

Việc chi trả lương ở doanh nghiệp do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứvào các “bảng thanh toán tiền lương” “bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương

và các khoản khác cho công nhân viên Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tênvào “bảng thanh toán tiền lương” Nếu trong tháng vì một lý do nào đó côngnhân viên chưa nhận lương, thủ quỹ phải lập danh sách ghi chuyển họ , tên, sốtiền của họ từ “Bảng thanh toán tiền lương” sang “bảng kê thanh toán với côngnhân viên chưa nhận lương”

3.2.1 Kế toán tổng hợp tiền lương

Kế toán tổng hợp tiền lương sử dụng tài khoản 334 – phải trả công nhânviên các khoản đó gồm: Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thunhập của công nhân viên

Kết cấu của TK 334 – phải trả công nhân viên

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

TK 141,138,338,333 TK 334 TK 622

Các khoản khấu trừ vào Tiền lương phải trả Tiền lương CNV Công nhân sản xuất

3.2 Kế toán các khoản trích theo lương.

3.2.1 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương.

Trích các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, (Trích 19% vào chi phí

và trừ 6% vào lương của công nhân viên)

Mức trích các Tổng số lương thực tế phải trả Tỷ lệtrích các

= x

lương

Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ:

Nợ TK 622,627,641,642 (phần trích vào chi phí kinh doanh 19%)

Nợ TK 334 (Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức 6%)

Có TK 338 (3382,3383,3384)

+20% BHXH (trong đó trích 15% tính vào chi phí và từ 5% vào lươngcông nhân viên).

+ Kinh phí công đoàn: Trích 2% vào chi phí

Theo nguyên tắc phân bổ các khoản trích theo lương ta lập bảng phân bổBHXH, BHYT, KPCĐ bảng này dùng cho bảng phân bổ tiền lương

Sau khi tính xong, trích BHXH phải trả cho người lao động có chứng từ

“Phiếu nghỉ hưởng BHXH” do cơ quan y tế cấp.d

3.2.2 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương.

Để theo dõi tình hình thanh toán, trích lập, sử dụng các quỹ BHXH,BHYT, KPCĐ kế toán sử dụng TK 338 – phải trả phải nộp khác

*TK 3384 – Bảo hiểm y tế (BHYT)

* Quy trình hạch toán tổng hợp trích theo lương được hạch toán theo sơ bộsau:

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

BHXH trả thay lương cho Trích BHXH, BHYT

Công nhân viên KPCĐ

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT trừ vào

Hoặc chi BHXH, KPCĐ tại Lương của CNV

đơn vị

3.3 Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất.

Trong quá trình tiến hành sản xuất các doanh nghiệp cần phải tính và tríchtrước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất nhằm tránh ảnhhưởng đến giá thành trong từng kỳ, từng tháng của doanh nghiệp Mức tríchđược tính như sau:

Mức trích trước Tổng số tiền lương chính thực tế phải Tỷ lệ

trong 1 tháng trả công nhân trực tiếp sản xuất trong trích

Trong đó:

Tổng số tiền lương nghỉ phép kế hoạch

Tỷ lệ trích của CNSX trong năm

trước Tổng số tiền lương chính kế hoạch của

CNSX trong nămĐối với các doanh nghiệp khi thực hiện việc trích việc trích trước đo tiềnlương nghỉ phép của công nhân viên sản xuất thì đến cuối năm phải quyết toán

số trích trước với số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân nghỉ phép

- Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất sử dụng

TK 335 – chi phí trả trước

TK 334 TK335 TK 622

Tiền lương thực tế phải trả Trích trước tiền lương phép

Cho sx trong kỳ

SX Phần chênh lệch giữa tiềnlương phép thực tế với kế hoạchghi tăng chi phí (nếu T Tế > KH)hoặc giảm chi phí (Nếu T.tế <KH)vào cuối niên độ kế toán

TK 338

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tiền lương nghỉ phép phải trả

Công nhân sản xuất

4 Tổ chức hệ thống sổ sách để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.

Tuỳ thuộc vào quy mô doanh nghiệp, đặc điểm sản xuất kinh doanh của mỗidoanh nghiệp mà kế toán thực hiện ghi sổ theo một trong bốn hình thức sau:

Hình thức nhật ký chung:

- Sổ kế toán căn cứ bản dùng để ghi chép các nghiệp vụ vụ phát sinh theotrình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó để làm căncứd ghi vào sổ cái

- Hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào

sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian

Hình thức chứng từ ghi sổ

Hình thức này thích hợp với các doanh nghiệp nghiệp vừa (các hợp tác xã,công ty ) có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ tương đối lớn Hình thứcnày rất dễ xử lý trong các doanh nghiệp thực hiện điện toán hoá kế toán, trong

hình thức này căn cứ để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ sách kếtoán tổng hợp là chứng từ ghi sổ.

Hình thức nhật ký sổ cái: Hình thức này thích hợp với các doanh nghiệp,các đơn vị hành chính sự nghiệp có quy mô hoạt động nhỏ, các nghiệp vụ kinh tếphát sinh tương đối ít, công tác kế toán giản đơn, bộ phận kế toán ít người

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TMT

1 Đặc diểm tình hình chung về tổ chức công tác kế toán của công ty.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

- Tên công ty: Công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT

- Công ty TNHH TMT có trụ sở chính đặt tại số 163 – Hoàng vănthái – Thanh xuân – TP Hà Nội.

Công ty được thành lập năm 2001 Có thể nói, giai đoạn đầu mới thành lậpcông ty gặp không ít khó khăn trong công việc kinh doanh của mình Tuy nhiêncông ty đã có nhiều cố gắng và tự khẳng định mình để đứng vững trong nền kinh

tế thị trường, tự trang trải thu chi, đảm bảo có lợi nhuận và đóng góp đầy đủnghĩa vụ với nhà nước

Năm 2003 để đáp ứng được nhu cầu của nền kinh tế thị trường công ty đãđầu tư thêm thiết bị, xây dựng đội ngũ công nhân viên vững mạnh để có thể đápứng được mọi nhu cầu của thị trường

Đến nay công ty có đội ngũ công nhân kỹ thuật giỏi, được trang bị đầy đủphương tiện, dụng cụ tiên tiến đảm bảo phục vụ cho nhu cầu công việc luôn đạthiểu quả

Chức năng chủ yêu của công ty là : Buôn bán thiết bị điện, điện tử Buônbán đồ dùng, thiết bị văn phòng Buôn bán đồ dùng cá nhân và gia đình Buônbán các loại thiết bị, máy móc, phụ tùng…

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy, tổ chức sản xuất kinh doanh

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

a mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Công ty TNHH TMT có bộ máy tổ chức quản lý gọn nhẹ, linh hoạt, đứngđầu công ty là Giám đốc Cty, hộ trợ cho giám đốc là phó giám đốc và các phòngban của công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Cty

b Chức năng nhiệm vụ của các bộ phẩn trong cơ cấu tổ chức quản lý.

* Giám đốc: Là người điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công

ty theo đúng chế độ của nhà nước Là người trực tiếp phụ trách các phòng ban

Kế toán

Phòng Vật Tư

Ban kho

Đội BánHàng

Phòng Bảo Vệ

của công ty chịu trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn cũng như bảo đảm đờisống cho công nhân viên toàn Cty.

* Phó giám đốc: Là người giúp việc cho GĐ trong công tác quản lý, điềuhành việc kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước GĐ, trước pháp luật vềnhững công việc được phân công

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp cho Cty trong công tác kếtoán TCKT thực hiện đúng chế độ kế toán, luật thuế, ngân hàng tổ chức bộ máy

kế toán hợp lý, ghi chép phản ánh kịp thời, đúng đắn các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của Cty nhằm cung cấp cácthông tin về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh làm cơ sở cho lãnh đạodoanh nghiệp ra các quyết định về tài chính phù hợp

* Phòng vật tư: Đảm nhiệm toàn bộ việc cung cấp đầy đủ vật tư sản xuấtkinh daonh, khai thác hàng hoá ổn định, đảm bảo chất lượng, số lượng, giá cả hùhợp Nắm bắt kịp thời chính xác thông tin về giá cả hàng hoá

*Ban kho: Bảo đảm việc quản lý hàng hoá theo từng loại, khi nhập,xuấthàng hoá phải đảm bảo đúng số lượng, đâyd đủ, chính xác đảm bảo theo đúngnguyên tắc thủ tục quy định không để hao hụt, mất mát, hư hỏng Tổ chức kiểm

kê định kỳ theo quy định

*Đội bán hàng: Thực hịên nhiệm vụ bán hàng hoá cho khác hàng vàcácdịch vụ sau bán hàng

* Bảo vệ: đảm bảo trật tự an toàn cũng như tài sản của Cty

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Cty.

Căn cứ vào đặc điểm, quy mô hoạt động kinh doanh của mình Cty ápdụng chế độ kế toán vừa và nhỏ

Bộ máy ké toán của công ty rất gọn nhẹ, đảm bảo sự thống nhất đối vớicông tác kế toán, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế một cách kịp thời,nhằm giúp lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình hoạt đọng của cty.

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Hiện đang áp dụng hình thức

sổ kế toán chứng từ ghi sổ theo mô hình này phòng kế toán của cty có nhiệm vụhạch toán tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo kế toán, hân tích hoạt động kinh tế vàkiểm tra công tác kế toán toàn cty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Cty TNHH TMT

Trong cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty có các chức năng vànhiệm vụ sau:

* Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước GĐ và các cơ quan tàichính về các vấn đề liên quan đến tài chính của Cty Phụ trách chung về toàn bộcông việc kế toán, phan công chỉ đạo chuyên môn các nhân viên kế toán trong

Kế toán trưởng

Kế toán

Tổng hợp

KT vật tưKiêm KTThành toán

Thủ quỹ

Thủ kho

phòng Bên cạnh đó KTT còn là người trực tiế theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ và hao mòn TSCĐ.

* Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ.Theo dõi doanh thu bán hàng, tổng hợp báo cáo hoạt động kinh doanh và lập báocáo tài chính của công ty

* Ké toán vật tư kiêm kế toán thanh toán: có nhệm vụ theo dõi chi tiết vàtổng hợp tình hình nhập – xuất của từng loại hàng hoá trong kỳ, theo dõi thu chitiền mặt, tiền gửi, quan hệ thanh toán với ngân hàng và các khách hàng

* Thủ quỹ: thực hiện công tác quỹ cho công ty Có nhiệm vụ thu – chi và

bảo quản tiền mặt tại công ty

1.3 Tổ chức hình thức kế toán tại Công ty TNHH TMT.

- Chế độ chứng từ kế toán: Cty sử dụng hệ thống chứng từ áp dụng chodoanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995 Của bộ tài chính

Hiện nay Công ty đang lựa chọn hệ thống sổ theo dõi hình thức nhật kýchứng từ (NKCT) Mọi công việc hoạch toán kế toán được thực hiện thủ công làchủ yếu

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào các nhật kýchứng từ, bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

+ NKCT mà công ty sử dụng là:

NKCT số 1 (ghi có TK111)NKCT số 2 (Ghi có TK112 )NKCT số 1 (Ghi có TK311,331,342)

Nhật ký chứng từ số 5,7,8,9,10

Bảng kê: Bảng kê số 1 (Ghi nợ TK 111) bảng kê số 2 (Ghi nợ TK112)Bảng kê số 3 (Dùng tính giá NVL, công cụ - dụng cụ) Bảng kê số 4 (Ghi

nợ TK145,621,622,627) Bảng kê số 5,6,8,9,11

Sổ chi tiết: sổ chi tiết số 1 (Dùng cho TK341,342,311, số liệu tổng hợp ghivào NKCT số 5) sổ chi tiết số 3,4,5.

- Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trongcác bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào NKCT,bảng kê có liên quan

+ Bảng phân bổ Công ty sử dụng gồm:

- Bảng phân bổ số 1: Chi phí lao động sống (TK334, 338)

- Bảng phân bổ số 2: Chi phí lao vật liệu, CCDC

- Bảng phân bổ số 3: Khấu hao TSCĐ

Cuối tháng khoá sổ, công dồn số liệu trên các NKCT, kiểm tra đối chiếu

số liệu trên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết, lấy số liệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái

- Từ sổ cái và một số chi tiết trong NKCT, bảng kê và các bảng tổng hợpchi tiết để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH TMT

Chứng từ gốc và các bảng

phân bổ

Báo cáo tài chính

hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi vào cuối thángKiểm tra, đối chiếu

2 Thực trạng tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty thiết bị phụ tùng TMT

2 1 Tình hình và công tác quản lý lao động tiền lương và các khoản trích theo lương.

2 1.1 Quy mô, cơ cấu lao động và phân công lao động.

a Đặc điểm lao động của Công ty thiết bị phụ tùng TMT.

Công ty có tổng số 410 công nhân viên phần lớn đều được đào tạo qua cáctrường lớp đào tạo, công nhân có tay nghề vững, có kinh nghiệm thực tế Đa sốcán bộ công nhân viên trẻ, có sức khoả tốt Trong sản xuất ham học hỏi, làm việcnghiêm túc, chấp hành những quy định mà Công ty đề ra Đặc biệt là đội ngũlàm việc ở các phòng ban hầu hết đã tốt nghiệp ở các trường Đại học, có nănglực, nhạy bén trong công tác quản lý, nắm bắt thị trường, nhiệt tình trong côngviệc, không ngừng phấn đấu nâng cao trình độ hiểu biết

b Cơ cấu phấn đấu lao động.

Để tạo điều kiện có quản lý, huy động và sử dụng sức lao đông Công ty

đã phân loại công nhân viện của Công ty gồm lao động theo biên chế và laođộng hợp đồng

- Lao động biên chế là những người do cấp trên phân về Công ty công tác

và trả lương trong kỳ Công ty có quyền chi phối toàn bộ quá trình lao động của

họ, lao động biên chế được chia thành 2 loại

+ Lao động trực tiếp: Là những người trực tiếp sử dụng công cụ lao độngtham gia vào quy trình sản xuất sản phẩm và là người tạo ra khối lượng sản

phẩm về mặt vật chất hoặc trực tiếp quản lý kỹ thuật trên từng công đoạn sảnxuất.

+ Lao động gián tiếp: Là những người gián tiếp tham gia vào quy trình sảnxuất, chủ yếu nằm ở các bộ phận quản lý trong quá trình sản xuất của Công tynhư: Bộ máy lãnh đạo, các cán bộ, cán bộ quản lý ở các phòng ban phân xưởng

- Lao động hợp đồng chia theo thời gian, thời vụ gồm: Hợp đồng 3 tháng,hợp đồng 1 năm đến 3 năm, hợp đồng dài hạn

2.1.2 Tình hình quản lý, sử dụng lao động.

Giám đốc điều hành, chỉ đạo thi công sản xuất theo phương pháp trựctiếp, phụ trách các PX là các Quản đốc Bộ máy tổ chức quản lý khá gọn nhẹ,đảm bảo có sự chỉ đạo trực tiếp từ trên xuống dưới, có sự liên hệ giữa các phòngban với nhau nhằm mục đích quản lý, giám sát có hiệu quả công tác kinh doanh.Hàng ngày Quản đốc có nhiệm vụ chấm công theo dõi số lượng lao động, theodõi chất lượng công nhân làm việc

Công nhân viên trong biên chế được sử dụng trong sản xuất kinh doanh cơbản gồm: Lao động trực tiếp và lao động giám tiếp Lao động trực tiếp trong cácđội, các phân xưởng Lao động gián tiếp trong các phòng ban và công nhân viênthuộc loại lao động khác như: Bảo vệ, lái xe… trong từng loại lao động lại chiathành các cấp bậc ngành nghề, từng tổ chức sản xuất Việc phân loại trên giúpcho việc sử dụng lao động được hợp lý đúng mục đích đúng ngành nghề Tínhtoán lương đúng với công sức lao động bỏ ra, tạo đk kích thích người lao độngkhông ngừng nâng cao tay nghề, thoải mái, hứng thú trong khi làm việc, chấtlượng của ngày công được tăng lên

2.1.3 Các hình thức tiền lương phạm vi áp dụng.

Đầu năm 2003, với chế độ lương mới của Nhà nước Mức lương tối thiểu

đã thay đổi, tăng từ 210.000đ lên 290.000 đồng Bộ Tài chính đã chính thức banhành mức lương tối thiểu này để toàn bộ các đơn vị thực hiện

Ban lãnh đạo Công ty thiết bị phụ tùng TMT đã áp dụng mức lương tốithiểu là 290.000 đồng và công tác tính toán lương để đưa đời sống của anh emcông nhân được cải thiện hơn.

Công ty áp dụng hai chế độ trả lương:

- Chế độ trả lương theo thời gian

+ Sau khi tính mức lương thời gian, kế toán sẽ trừ các khoản khấu trừ là6% (BHXH, BHYT) hoặc tiền điện (nếu có)

Hình thức trả lương này được áp dụng cho công nhân viên làm việc ởphòng ban, tổ đội sản xuất phụ trợ

Tổng tiền lương sản phẩm (lương khoán) của tổ = Đơn giá tiền lương