3. Tổ chức hạch toán chi tiết lao động và tính tiền lương, BHXH phải trả cho
3.3. Hình thức trả lương khoán và lương theo sản phẩm của công ty được lập từ
được lập từ trên xuống dưới.
Phòng tổ chức lập bảng giao nhiệm vụ cho đơn vị xưởng, xưởng chế biến trực tiếp cho công nhân ở các tổ thực hiện công việc theo bảng giao nhiệm vụ. Khi công nhân hoàn thành công việc, phòng tổ chức kết hợp với xưởng tổ chức kiểm tra khối lượng công việc hoàn thành có đúng như bangr giao nhiệm vụ hay không.
Nếu công việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu thì phòng tổ chức phải bổ sung vào bảng nhiệm vụ cho phù hợp và theo kết quả nghiệm thu công việc kế toán lên bảng thanh toán lương và lập bảng thanh toán lương cho người lao động.
Phiếu nhập kho sau khi giao sản phẩm hoàn thành được tổ trưởng (Xưởng trưởng) thủ kho, kế toán ký nhận. Bảng thanh toán lương do cán bộ lao động tiền lương lập, được kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho thủ quỹ phát lương cho các bộ phận, tổ sản xuất. Những chứng từ phát lương của
công ty sau mỗi tháng được kế toán tiền lương và BHXH lên bảng tổng hợp lương và các khoản theo lương của toàn công ty.
Để thấy rõ tính thực tế của hình thức trả lương này, tôi đưa ra một số các chứng từ, phiếu nhập kho và "Bảng thanh toán tiền lương khoán"được lấy từ phòng kế toán trong tháng 3 năm 2003 như sau:
Công ty sthiết bị phụ tùng TMT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY THANH TOÁN TIỀN BỐC VÁC HÀNG HOÁ
từ ngày 01/03/2003 đến ngày 31/03/2003 Tổ mài 1 - PXI
Tên người thuê: Kho NVL 1521
STT Diễn Giải ĐVT Số lượng Đơn giá hành tiền Ghi chú
1 Bốc vác chi CTC vào
phân xưởng Kg 6.450,0 6 38.700
Ngày 31 tháng 03 năm 2003
Phụ trách đơn vị Người thuê Người nhận Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, KPCĐ, BHYT sử dụng các TK: - TK 334 - phải trả công nhân viên.
- TK 338 - Phải trả phải nộp khác. TK 338 sử dụng các TK cấp 2:
TK 338.2 - Kinh phí công đoàn TK 338.3 - Bảo hiểm xã hội. TK 338.4 - Bảo hiểm y tế. Ngoài ra còn sử dụng các TK:
- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627.1 - Chi phí sản xuất chung - TK 641.1 - Chi phí bán hàng
- TK 642.1 - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Cách ghi:
- Đối với các phòng ban: + Số TT là 4 ghi vào cột 1.
+ Đối tượng sử dụng: Ghi nợ TK 642.1 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" ghi vào cột 2.
- Phần tiền lương được tính trong tháng 3/2003 là: 124. 364. 000 ghi vào cột 3.
+ Tổng có TK 334 "Phải trả CNV" (phần lương nhân viên quản lý là: 126.900.000) ghi vào cột 5. Cột 5 - Cột 3 + Cột 4 = 124.364.000 + 2.536.000 = 126.900.000đ. - Phần phải trả, phải nộp khác: TK 338 (3382,3383,3384). + KPCĐ (338.2) là 2.538.000 ghi vào cột 6. Cột 6 = Cột 5 x 2% = 126.900.000 x 2% = 2.538.000 + BHXH (338.3) là 19.035.000 ghi vào cột 7. Cột 7 = Cột 5 x 15% = 126.900.000 x 15% = 19.035.000 + BHYT (338.4) là 2.538.000 ghi vào cột 8
Cột 8 = Cột 5 x 2% = 126.900.000 x 2% = 2.538.000
+ Cộng có TK 338 phần các khoản phải trả, phải nộp nhân viên quản lý là: 24.111.000 ghi vào cột 9.
Cột 9 = cột 6 + Cột 7 + Cột 8
= 2.538.000 + 19.035.000 + 2.538.000 = 24.111.000 +Tổng cộng ghi vào cột 10: 151.011.000
Cột 10 = Cột 5 + Cột 9 = 126.900.000 + 24.111.000 = 151.011.000 Ghi tương tự như vậy đối với:
- Công nhân sản xuất trực tiếp TK 622. - Chi phí bán hàng TK 641.1
- Chi phí sản xuất chung TK 642.1
Căn cứ vào "Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương" kế toán định khoản như sau:
Bút toán 1:
Nợ TK622 : 386.633.080 Nợ TK627.1 : 57.460.000
Nợ TK641.1 : 49.120.000 Nợ TK642.1 : 126.900.000 Có TK 334 : 620.113.080 Bút toán 2: Nợ TK 334 : 37.206.784 Nợ TK 622 : 73.460.286 Nợ TK 627.1 : 10.917.400 Nợ TK641.1 : 9.332.800 Nợ TK 642.1 : 24.111.000 Có TK338 : 155.028.270 Chi tiết: 338.2 : 12.402.262 338.3 : 124.022.616 338.4 : 18.603.392
* Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Căn cứ vào "Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương" và NKCT số 1
"Nhật ký chứng từ số 1" dựa vào sổ chi tiết báo cáo quỹ TK111 để lập ra.
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Tháng 2-2007
STT Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ các TK
TK334 TK335 TK338.2 TK338.8
1 01-10/3 869.800 8.000.000 87.669.250
2 11-20/3 3.581.700 200.000
3 21-31/3 287.159.200 403.000 3.000.000 2.269.410
Cộng 290.740.900 1.472.800 11.000.000 89.938.600
Căn cứ vào NKCT số 1, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng kê xuất, ta vào bảng kê số 4,5.
Công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT TRÍCH BẢNG KÊ SỐ 4 Tháng 2-2007 STT Ghi có các TK Ghi nợ các TK TK 334 TK338 1 TK622 386.833.080 73.460.286 2 TK627.1 57.460.000 10.917.400 Cộng 444.293.080 84.377.686
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ PHỤ TÙNG TMT TRÍCH BẢNG KÊ SỐ 5 Tháng 2-2007 STT Ghi có các TKGhi nợ các TK TK 334 TK338 1 TK641.1 49.120.000 9.332.800 2 TK642.1 126.900.000 24.111.000 Cộng 176.020.000 33.443.800
Căn cứ vào các vào các nhật ký, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng kê xuất ta vào NKCT số 7.
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Tháng 2-2007
STT Ghi có các Tài Khoản
Ghi nợ các TK TK334 TK338 Tổng cộng 1 TK 622 386.633.080 73.460.286 460.093.365 2 TK627.1 57.460.000 10.917.400 68.377.400 3 TK641.1 49.120.000 9.332.800 58.452.800 4 TK642.1 126.900.000 24.111.000 151.011.000 Tổng 620.113.080 117.821.486 737.934.565
- Nhật ký chứng từ số 7: dùng để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và dùng để phản ánh số phát sinh biên có các TK liên quan đến chi phí sản xuất.
+ Yếu tố tiền lương: căn cứ vào số phát sinh bên có TK334 đối ứng với các TK ghi trên NKCT.
+ Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ: Căn cứ vào số phát sinh bên có TK 338 (3382,3383,3384) đối ứng với các TK ghi trên nhật ký. Căn cứ vào chứng từ ghi trên kế toán vào sổ TK334, 3382, 3383, 3384.
TRÍCH SỔ CÁI
TK334 - "Phải trả công nhân viên"
Tháng 2-2007 Số dư đầu tháng
Nợ Có
14.861.700
STT Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Tháng 3
1 TK111 290.740.900
2 Tổng số phát sinh nợ 290.740.900
3 Tổng số phát sinh có 620.113.080
Công ty :TNHH Thiết bị phụ tùng TMT TRÍCH SỔ CÁI
TK338.2 - "Kinh phí công đoàn"
Tháng 2-2007 Số dư đầu tháng
Nợ Có
11.789.033
STT Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Tháng 3
1 TK111 11.000.000
2 Tổng số phát sinh nợ 11.000.000
3 Tổng số phát sinh có 12.402.262
4 Số dư cuối tháng Nợ
Công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT TRÍCH SỔ CÁI
TK338.3 - "Bảo hiểm xã hội "
Tháng 2-2007 Số dư đầu tháng
Nợ Có
140.088.386
STT Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Tháng 3
1 TK112
Đ/c theo duyệt quyết toán năm 2002
162.974.850
2 Tổng số phát sinh nợ 162.974.850
3 Tổng số phát sinh có 124.022.616
4 Số dư cuối tháng Nợ
Công ty TNHH thiết bị phụ tùng TMT TRÍCH SỔ CÁI TK338.4 - "Bảo hiểm y tế" Tháng 2-2007 Số dư đầu tháng Nợ Có 8.101.015
STT Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Tháng 3
1 TK111 6.563.054
2 Tổng số phát sinh nợ 6.563.054
3 Tổng số phát sinh có 18.603.392
4 Số dư cuối tháng NợCó 20.141.353
Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng và sổ cái TK 338 (3382, 3383, 3384) để nộp BHXH, BHYT, KPCĐ. Nợ TK 338 : 180.537.904 Chi tiết: 3382 : 11.000.000 3383 : 162.974.850 3384 : 6.563.054 Có TK 111 : 17.563.054 Có TK 112 : 162.974.850 CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG