Sổ kế toán Phân loại sổ kế toán Liên hệ với hệ thống sổ của hình thức nhận ký chung..doc

Sổ kế toán Phân loại sổ kế toán Liên hệ với hệ thống sổ của hình thức nhận ký chung

ĐỀ TÀI: SỔ KẾ TOÁN? PHÂN LOẠI SỔ KẾ TOÁN? LIÊN HỆ VỚI HỆ THỐNG SỔ CỦA HÌNH THỨC NHẬN KÝ CHUNG.

2 Ý nghĩa:

Trong quá trình thu nhận và xử lý thông tin về hoạt động kinh doanh của cácđơn vị, các chứng từ chỉ phản ánh thông tin rời rạc của từng hoạt động kinh tếriêng biệt chưa có tác dụng đối với công tác quản lý tổng hợp Cần tập hợp hệthống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên từng chứng từ vào sổ kế toán đểthấy rõ tình hình, kết quả hoạt động, tình hình sử dụng vốn Như vậy, sổ chính làphương tiện vật chất để thực hiện công tác kế toán

Đây là khâu trung tâm của toàn bộ công tác kế toán, là bộ phận trung gian đểcác chứng từ gốc ghi chép rời rạc được tập hợp, phản ánh đầy đủ có hệ thống đểphục vụ công tác tính toán, tổng hợp thành các chỉ tiêu kinh tế biểu hiện toàn bộquá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị phản ánh lên các báo cáo tài chính Cáctài liệu cần thiết cho quản lí thường được lấy từ sổ kế toán

3 Nội dung chủ yếu của sổ kế toán

- Ngày, tháng ghi sổ

- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dung làm căn cứ ghi sổ.

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ

- Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

4 Yêu cầu đối với sổ kế toán

Xuất phát từ nhu cầu tập hợp và hệ thống hóa các thông tin trên cơ sở chứng

từ gốc phục vụ cho công tác quản lý mà mẫu sổ kế toán được xây dựng vớinhững kết cấu khác nhau Việc xây dựng hệ thống sổ kế toán tại các đơn vị phảiđảm bảo các yêu cầu sau:

- Kết cấu sổ phải khoa học , hợp lý, đảm bảo thuận cho công việc ghi chép, hệthống hóa, tổng hợp thông tin phục vụ cho công tác quản lý kinh tế và tạođiều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước

- Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho 1 kỳ kế toán năm

- Sổ kế toán cần được xây dựng thiết kế phù hợp với việc ứng dụng cácphương tiện kỹ thuật

- Đơn vị kế toán căn cứ vào hệ thông sổ kế toán do Bộ Tài Chính quy đinh đểchọn một hệ thống sổ kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị mình

I Các loại sổ kế toán

Là phương tiện để ghi chép có hệ thống thông tin kế toán trên cơ sở chứngtừgốc, sổ kế toán áp dụng ở các đơn vị cần có nhiều loại để phản ánh tính đa dạng vàphong phú của các đối tượng kế toán Do sổ kế toán có kết cấu, nội dung phản ánh

và hình thức biểu hiện khác nhau nên cần thiết phải phân loại sổ kế toán sổ kế toán

dể sử dụng thuận lợi và có hiệu quả Dựa vào đặc điểm khác nhau của sổ có thểchia sổ kế toán thành các loại sau:

1 Phân loại theo mức độ khái quát hoặc cụ thể của thông tin

Với tiêu thức phân loại này, căn cứ vào mức độ tổng hợp hay chi tiết của thôngtin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, hoặc các đối tượng kế toán đượcphản ánh trên sổ để tiến hành phân loại sổ.Theo tiêu thức này sổ kế toán được chialàm 2 loại: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

a Sổ kế toán tổng hợp:

Khái niệm: Là loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan đến đối tượng kế toán cũng như tình hình hoạt động của đơn vị ở dạng tổngquát

Trên sổ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế, các đối tượng kế toán đượcphản ánh với các thông tin ở dạng tổng quát và chỉ sử dụng thước đo giá trị

Thuộc loại kế toán tổng hợp gồm: sổ cái, sổ nhật ký chung (bảng 1) sổ đăng kýchứng từ ghi sổ…

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

Ngày …tháng…năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

b Sổ kế toán chi tiết:

Khái niệm: Là loại kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên

quan đến các đối tượng ở dạng chi tiết, cụ thể theo cầu quản lý

Trên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế, các đối tượng kế toán được phản ánh

với các thông tin chi tiết và có thể sử dụng các loại thước đo khác nhau

Ví dụ : hàng hóa được mua về theo hóa đơn nào, của ai, thuộc loại hàng gì,

Sổ chi tiết vật liệu(sản phẩm hàng hóa)

Khái niệm: Là loại sổ kế toán phản ánh vừa tổng hợp vừa chi tiết ,cụ thể về

các nghiệp vụ , tình hình và sự vận động của đối tượng kế toán

Trên sổ kế toán cung cấp các thông tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang

tính chi tiết về các nghiệp vụ kinh tế, các đối tượng kế toán…thuộc loại sổ kế toán

tổng hợp kết hợp chi tiết trên các sổ nhật ký chứng từ số 3,4,5,9,10 trong hình thức

Tài khoản đối ứng

Số tiền Ngày

tháng ghi sổ

Chứng

từ ghi sổ

Diễn giải

Tài khoản đối ứng

Số tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ

trưởng đơn vị

 Việc phân loại sổ kế toán theo tiêu thức này sẽ đáp ứng được các yêu cầu

thông tin cũng như quá trình giám sát hoạt động kinh tế tài chính trong các

đơn vị vừa ở góc độ tổng hợp, vừa ở góc độ chi tiết

2 Phân loại theo phương pháp ghi chép trên sổ.

Căn cứ vào phương pháp ghi chép các thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh, sổ kế toán được phân thành các loại sổ sau:

khoản đối ứng

chú

- Cộng PStháng

- Số dư cuốitháng

- Cộng lũy kế

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

b Sổ ghi theo thứ tự thời gian:

Khái niệm: là loại sổ kế toán tập hợp hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh theo đúng trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ

Trên sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thơi gian phát sinh củanghiệp vụ, phát sinh trước ghi trước và phát sinh sau ghi sau, không phân biệt đốitượng kế toán có liên quan…

Thuộc sổ ghi theo thời gian như: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghisổ…

Ví dụ mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

- Lũy kế đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

c Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian:

Khái niệm: là loại sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theothứ tự thời gian vừa hệ thống theo từng đối tượng kế toán

Sổ được mở để theo dõi cho từng đối tượng kế toán nhưng được ghi theo trình

tự thời gian phát sinh của các nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng kế toán đượcquy định phản ánh trên sổ

Ví dụ sổ cái các tài khoản theo hình thức nhật kí chung, chứng từ ghi sổ, nhật kí

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

 Việc phân loại theo tiêu thức này giúp kế toán lựa chọn sổ trong quá trìnhghi chépcác nghiệp vụ, theo dõi các đối tượng kế toán

3 Phân loại theo cấu trúc sổ

a Sổ kết cấu kiểu một bên:

Khái niệm: là loại sổ kế toán trên một trang sổ, được thiết kế một bên là phầnthông tin chi tiết về nghiệp vụ, còn một bên phản ánh quy mô, sự biến động củađối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản).

b Sổ kết cấu kiểu hai bên:

Khái niệm: là loại sổ kế toán trên trang sổ được chia làm hai bên, mỗi bên phảnánh một mặt vận động của đối tượng kế toán

c Sổ kết cấu kiểu nhiều cột:

Khái niệm: là loại sổ kế toán trên trang sổ được thiết kế thành nhiều cột, mỗicột phản ánh một mối quan hệ đối ứng tài khoản hoặc một dòng thông tin nhất địnhliên quan đến đối tượng theo dõi trên sổ

VD: Nhật ký sổ cái

d Sổ kết cấu kiểu bàn cờ:

Khái niệm: là loái sổ kế toán trên trang sổ được thiết kế thành nhiều cột vànhiều dòng (ô bàn cờ), số liệu trên mỗi ô bàn cờ sẽ phản ánh thông tin tổng hợp vềcác đối tượng được theo dõi

VD: Nhật ký chứng từ số 8

 Phân loại theo tiêu thức này giúp kế toán lựa chọn các mẫu số có cấu trúcđáp ứng được yêu cầu công tác kế toán trong đơn vị

4 Phân loại theo hình thức tổ chức sổ

Căn cứ vào hình thức tổ chức sổ kế toán tại đơn vị, sổ kế toán được chia thành

2 loại: sổ tờ rơi và sổ đóng thành quyển

a Sổ tờ rơi

Khái niệm: là loại sổ kế toán , những tờ sổ được để riêng biệt độc lập với nhau

được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế , tình hình và sự vận động của cácđối tượng kế toán hàng tháng

Sử dụng sổ tờ rơi thuận tiện cho sự phân công lao động ghi sổ kế toán, tuynhiên việc bảo quản khó khăn, dễ that lạc và phất sinh các hiện tượng tự tiện thayđổi các tờ sổ

b Sổ đóng thành quyển

Khái niệm: là loại sổ kế toán bao gồm nhiều trang sổ được đóng thành quyển vàđược sử dụng để ghi chép nhiều loại nghiệp vụ kinh tế hoạc theo dõi cho nhiều chonhiều đối tượng kế toán, sổ có thể mở hàng tháng hay hàng năm.Mỗi quyển sổ phảighi rõ số trang , giữa các sổ phải có dấu giáp lai

Ví dụ: Sổ nhật ký các mở theo tháng, sổ cái của hình thức chứng từ mở theonăm

5 Phân loại theo nội dung kinh tế của thông tin trên sổ

Với tiêu thức phân loại này những nghiệp vụ kinh tế có cùng một nội dung liênquan đến cùng 1 đối tượng kế toán sẽ dc tập hợp và phản ánh trên cùng 1 sổ

Theo tiêu thức phân loại này sổ kế toán dc chia thành những loại sổ sau:

a Sổ tài sản bằng tiền:

Được sử dụng để phản ánh sự biến động của các loại tài sản bằng tiền trongđơn vị như số tiền mặt, số tiền gửi ngân hàng…

b Sổ vật tư:

Được sử dụng để theo dõi tình hình biến động của các loại vật tư trong đơn vị như

sổ vật liệu, sổ công cụ dụng cụ, sổ hàng hóa thành phẩm…

g Sổ vốn-quỹ:

Được sử dụng để theo dõi tình hình biến động của các loại vốn chủ sở hữu trongđơn vị như sổ vốn kinh doanh, sổ quĩ đầu tư phát triển, sổ vốn đầu tư xây dựng cơbản…

 Việc phân loại sổ theo nội dung kinh tế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trong quá trình xử lí thông tin và tổng hợp số liệu.

B Liên hệ với hệ thống sổ của hình thức Nhật ký chung

I Hình thức Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tếphát sinh đều được ghi vào sổ theo trình tự thời gianphats sinh và có phân tích theotài khoản đối ứng, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp

- Các sổ kế toán chi tiết

II Hệ thống sổ kế toán mà hình thức nhật ký chung áp dụng

1. Sổ nhật ký chung

CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính)

STT dòng

Số hiệu tài khoản đối ứng

SỐ PHÁT SINH Số

hiệu

Ngày tháng

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Ghi Nợ TK111

Ghi Có các Tài khỏan

Tài khoản khác

Số hiệu Số tiền

SỐ TIỀN

GHICHÚ

Sốtrang

STTdòng

(Ký) (Ký) (Ký tên, đóng dấu)

4 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

a Sổ chi tiết hoạt động

Lập, ngày … tháng … năm …

(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên, đóng dấu)

b Sổ chi tiết doanh thu

Từ ngày Đến ngày

Mã hàng : Tên hàng

lượng bán

Đơn giá

Thành tiền

Giảm giá

Số lưọng trả lại

Giá trị trả lại

Thuế trong doanh thu

Giá vốn

Cộng :

Tổng cộng :

d Sổ chi tiết mua hàng

SỔ CHI TIẾT MUA HÀNG

Từ ngày Đến ngày

Mã hàng : Tên hàng

Ngày Số Loại Diễn giải Số

lượng mua

Đơn giá

Thành tiền

Giảm giá

Số lưọng trả lại

Giá trị trả lại

Cộng

Tổng cộng