Tiểu luận Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán - Liên hệ thực tế.doc

Tiểu luận Mối quan hệ giữa tài khoản kế toán và bảng cân đối kế toán - Liên hệ thực tế

Lời mở đầu Trong công tác quản lý, thông tin kinh tế đặc biệt thông tin từ tài liệu kế toán đơn vị đặc biệt quan trọng.Với chức hệ thống thơng tin kế tốn thu thập thơng tin từ q trình kinh tế đơn vị thơng qua chứng từ kế tốn Tuy nhiên thơng tin từ chứng từ kế tốn thơng tin đơn lẻ độc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh , tài sản, nguồn vốn.Vì để thơng tin trở nên hữu ích cho người sử dụng chúng chuyển vào xử lý tài khoản kế toán Do yêu cầu quản lý đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp kỳ kinh doanh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần thiết phải có phương pháp tổng hợp tất số liệu kỳ kinh doanh – phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn Trong việc quan trọng sau kỳ kinh doanh lập bảng cân đối kế toán cho phù hợp với tài khoản kế toán định khoản từ trước Sau nhóm 11 nghiên cứu tài khoản kế toán, bảng cân đối kế toán mối quan hệ chúng q trình tổng hợp thơng tin kết hoạt động doanh nghiệp sau mối kỳ kinh doanh” 1.Tài khoản kế toán 1.1 Khái niệm tài khoản kế toán: Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xun liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán 1.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế tốn Tài khoản kế tốn hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế toán cụ thể đơn vị Tài khoản kế tốn phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể Sự vận động đối tượng kế toán cụ thể vận động hai mặt đối lập Để phản ánh hai mặt vận động đơi tượng kế tốn, tài khoản kế tốn phải xây dựng theo hình thức hai bên Theo quy ước chung tài khoản kế tốn hình chữ T bên trái gọi bên Nợ bên phải gọi bên Có Sơ đồ kết cấu chung tài khoản kế toán dạng chữ T sau: Tài khoản Nợ ( Ghi tên gọi TK) Có Tài khoản kế tốn phản ánh đối tượng kế toán theo tiêu: Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số dư cuối kỳ 1.3 Phân loại tài khoản kế toán: Phân loại tài khoản kế toán việc xếp tài khoản kế tốn thành loại tài khoản, nhóm tài khoản có đặc trưng giống dựa sở tiêu thức phân loại định 1.3.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế: * Loại tài khoản tài sản: Bao gồm tài khoản phản ánh đối tượng tài sản đơn vị vào nội dung cụ thể, loại tài khoản tài sản chia thành nhóm tài khoản sau: - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản tiền khoản tương đương tiền - Nhóm tài khoản phản ánh đầu tư tài ngắn hạn - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản nợ phải thu - Nhóm tài khoản phản ánh hàng tồn kho - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản cố định bất động sản đầu tư - Nhóm tài khoản phản ánh đầu tư tài dài han * Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn: - Nhóm tài khoản phản ánh nợ phải trả - Nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu * Loại tài khoản phản ánh q trình kinh doanh: - Nhóm tài khoản phản ánh q trình mua hàng - Nhóm tài khoản phản ánh q trình sản xuất - Nhóm tài khoản phản ánh q trình bán hàng - Nhóm tài khoản phản ánh trình xác định kết 1.3.2 Phân loại tài khoản kế tốn theo cơng dụng kết cấu: * Loại tài khoản chủ yếu: Nhóm tài khoản chủ yếu phân loại tài sản: Bao gồm tài khoản sử dụng phản ánh cung cấp thông tin số có, tình hình biến động loại tài sản, kiểm tra, giám sát tình hình quản lý sử dụng tài sản Nhóm tài khoản chủ yếu phản ánh nguồn vốn: Bao gồm tài khoản sử dụng phản ánh cung cấp thông tin số có tình hình biến động nguồn vốn, qua kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng hợp lý có hiệu nguồn vốn, kiểm tra tình hình huy động vốn đơn vị Nhóm tài khoản chủ yếu vừa phản ánh tài sản, vừa phản ánh nguồn vốn ( Nhóm tài khoản hỗn hợp) : cơng dụng tài khoản thuộc nhóm giúp cho doanh nghiệp nắm tình hình tốn cơng nợ quan hệ toán với tổ chức cá nhân nội doanh nghiệp ngồi doanh nghiệp Qua giúp cho việc kiểm tra tình hình thực kỷ luật tốn nhằm hạn chế tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cách không hợp lý Loại tài khoản điều chỉnh: Nhóm tài khoản điều chỉnh tăng: bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh cung cấp số liệu nhằm xác định giá trị thực tế loại tài sản đơn vị cách cộng thêm số liệu phản ánh tài khoản vào số liệu tài khoản chủ yếu điều chỉnh Nhóm tài khoản điều chỉnh giảm: bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh cung cấp số liệu nhằm xác định giá trị thực tế loại tài sản đơn vị cách trừ bớt số số liệu phản ánh tài khoản vào số liệu tài khoản chủ yếu điều chỉnh Nhóm tài khoản tập hợp- phân phối: thuộc nhóm gồm tài khoản dùng để tập hợp loại chi phí phát sinh q trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kinh phí phân bổ chi phí cho đối tượng chịu chi phí; giúp cho đơn vị kiểm tra việc thực dự toán chi phí, kế hoạch chi phí Nhóm tài khoản phân phối dự toán: bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh, cung cấp thông tin nhằm kiểm tra, giám sát khoản chi phí mà thời kỳ phát sinh thời kỳ phát huy tác dụng không phù hợp với thời gian Công dụng tài khoản thuộc nhóm để phân bổ chi phí hù hợp kỳ kinh doanh nhằm làm cho chi phí sản xuất kinh doanh ổn định kỳ Nhóm tài khoản tính giá thành: bao gồm tài khoản dùng để tập hợp chi phí cầu thành giá tính giá đối tượng cần tính giá Cơng dụng tài khoản thuộc nhóm giúp kế tốn tập hợp chi phí cấu thành giá tính giá đối tượng cần tính giá, kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh Nhóm tài khoản doanh thu: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu thu nhập hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác… Công dụng tài khoản thuộc nhóm giúp cho doanh nghiệp xác định doanh thu thực kỳ cac hoạt động Nhóm tài khoản xác định kết quả: bao gồm tài khoản dùng để phản ánh thu nhập xác định kết hoạt động đơn vị công dụng tài khoản thuộc nhóm giúp doanh nghiệp phản ánh tồn thu nhập, chi phí kỳ kinh doanh xác định kết lãi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu nhập, kế hoạch lợi nhuận 1.3.3 Các tiêu thức phân loại tài khoản kế toán khác: * Phân loại tài khoản kế toán theo mức độ phản ánh: Tài khoản kế toán tổng hợp: tài khoản phản ánh tiêu kinh tế, tài tổng hợp để cung cấp số liệu lập tiêu báo cáo tài Tài khoản kế toán chi tiết: tài khoản dùng để phản ánh cụ thể, chi tiết số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài nhà quản lý ngành *phân loại tài khoản kế toán theo mối quan hệ với báo cáo tài chính: Tài khoản bảng cân đối kế tốn: tài khoản kế tốn có liên quan đến việc cung cấp số liệu để lập tiêu bảng cân đối kế toán báo cáo tài Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn: tài khoản dùng để phản ánh tài sản doanh nghiệp khác mà đơn vị có quyền quản lý sử dụng theo hợp đồng kinh tế, pháp luật khơng có quyền sở hữu tài sản 1.4 Hệ thống tài khoản kế toán: *Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế tốn danh mục hệ thống hóa tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh loại tài sản nguồn vốn, trình sản xuất kinh doanh sử dụng nguồn kinh phí nhằm thu thập thông tin phục vụ công tác quản lý Hệ thống tài khoản kế toan xây dựng có số lượng tài khoản phản ánh đầy đủ đối tượng kế tốn khơng trùng lặp bỏ sót đối tượng kế toán Đối tượng kế toán bao gồm loại tài sản, nguồn vốn tồn hình thái khác nhau, có vận động yêu cầu quản lý khác nhau, để thu thập thông tin đầy đủ phục vụ quản lý tài khoản mở cho đối tượng, đảm bảo tính rõ ràng, dễ hiểu Hệ thống tài khoản kế toán xây dựng phải phù hợp với chế, sách quản lý kinh tế tài hành, đồng thời phải xét đến phát triển tương lai sách quản lý kinh tế tài Hệ thống tài khoản kế toán phải đươc xếp logic khoa học theo mối quan hệ tài khoản đáp ứng yêu cầu thông tinh phục vụ công tác quản lý *Phương pháp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán: Mỗi tài khoản kế tốn có tên gọi riêng, xác định dựa vào nội dung kinh tế đối tượng tài khoản phản ánh Để giúp cho việc ghi chép sổ nhanh chóng, gọn nhẹ, tăng hiệu suất cơng tác kế tốn thực giới hóa cơng tác kế tốn, tài khoản đặt ký hiệu số gọi số hiệu tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm 86 tài khoản kế toán bảng chia thành loại đánh số hiệu từ 111 đến 911, tài khoản kế tốn ngồi bảng đánh số hiệu từ 001 đến 008 tài khoản dùng để phản ánh phát sinh tài sản có doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng có quyền sở hữu số tiêu phản ánh tài khoản bảng cần phải theo dõi chi tiết nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp quy định tài khoản cấp đánh số hiệu số; số đầu loại tài khoản, số thứ nhóm tài khoản, số thứ số thứ tự tài khoản loại nhóm Tài khoản cấp gồm số: ba số đầu tài khoản cấp số thứ tư số thứ tự tài khoản cấp tài khoản cấp Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp có phần giải thích nội dung ghi chép tài khoản, tức quy định nội dung đối tượng kế toán phản ánh, quy định quan hệ đối ứng tài khoản chủ yếu phương hướng vận dụng vào ngành cụ thể để đảm bảo tính thống Bảng cân đối kế toán: 2.1.Khái niệm: Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng thể, bảng tổng hợp cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn có đơn vị thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kỳ báo cáo Thực chất bảng cân đối kế toán bảng cân đối tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp cuối kỳ hạch toán Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản , nguồn vốn, cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn, ta nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Đó khái niệm Bảng cân đối kế tốn Việt nam, khơng nằm ngồi chuẩn mực kế tốn quốc tế 2.2.Mục đích bảng cân đối kế tốn: Hội đồng Chuẩn mực Kế toán quốc tế IASC đưa "những quy định chung việc lập trình bày báo cáo tài chính"năm 1998 ví dụ như: Đưa khái niệm làm sở cho việc lập trình bày báo cáo tài cho đối tượng sử dụng bên ngoài; hướng dẫn việc lập tiêu chuẩn kế tốn cho q trình xây dựng chuẩn mực trợ giúp người lập báo cáo… Việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận biện pháp cần thiết tạo tính minh bạch giải thích đắn báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn khơng nằm ngồi chuẩn mực quốc tế, nên thể tính minh bạch báo cáo tài Đây mục đích báo cáo tài nói chung doanh nghiệp mục đích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Tính minh bạch Bảng cân đối kế tốn đảm bảo thông qua việc công bố đầy đủ có thuyết minh rõ ràng thơng tin hữu ích, cần thiết cho việc định kinh tế nhiều đối tượng sử dụng Nội dung ghi bảng cân đối kế toán: 2.3.1 Bảng cân đối kế toán chia làm phần: +Phần tài sản:bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại,mục,khoản phản tình trạng tài sản cấu tài sản Về mặt kinh tế số liệu hệ thống tiêu kinh tế bên tài sản phản ánh tổng quát lực sản xuất kinh doanh đơn vị Về mặt pháp lý số liệu hệ thốn tiêu kinh tế phản ánh giá trị tài san mà doanh nghiệp dang chiếm hữu sử dụng cho hoatij động kinh doanh +Phần nguồn vốn:bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại,mục,khoản phản tình trạng nguồn vốn cấu nguồn vốn Về mặt kinh tế số liệu hệ thống tiêu kinh tế bên nguồn vốn phản ánh tổng qt tình trạng tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý số liệu hệ thống tiêu kinh tế phản ánh trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp trước chủ đầu tư chủ nợ nguồn vốn ma doanh nghiệp huy động cho hoạt động kinh doanh * Hệ thống tiêu trình bày bảng cân đối kế toán phải gồm khoản mục sau đây: - Tiền khoản tương đương tiền - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - Các khoản phải thu thương mại phải thu khác - Hàng tồn kho - Tài sản nghắn hạn khác - Tài sản cố định hữu hình - Tài sản cố định vơ hình - Các khoản đầu tư tài dài hạn - Chi phí xây dựng dở dang - Tài sản dài hạn khác - Vay ngắn hạn - Các khoản phải trả thương mại phải trả ngắn hạn khác - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Các khoản vay dài hạn nợ phải trả dài hạn khác - Các khoản dự phòng - Phần sơ hữu cổ đơng thiểu số - Vốn góp - Các khoản dự trự - Lợi nhuận chưa phân phối *Ngồi bảng cân đối kế tốn có tiêu bảng: - Tài sản thuê - Hàng hóa nhận bán hộ,nhận ký gửi - Vật tư hàng hóa nhận giư hộ ,nhận gia cơng - Nợ khó địi sử lý - Ngọai tệ lọai - Hạn mức kinh phí cịn lại - Nguồn vốn khấu hao có 2.3.2 Bảng cân đối kế tốn có hai kiểu kết cấu: - Kết cấu kiểu hai bên - Kết cấu kiểu bên 2.3.3 Nguyên tắc xếp tiêu bảng cân đối kế toán: - Mối quan hệ tài trợ tài sản nguồn vốn - Các tiêu bên tài sản xếp theo tính chất lưu động giảm dần tài sản - Các tiêu bên nguồn vốn xếp theo tính khoản nguồn vốn giảm dần 4.Ưu điểm hạn chế Với bảng cân đối có kết cấu bên ta dễ dàng so sánh số liệu cuối kỳ đầu kỳ, lại gặp khó khăn việc mở khoản Với bảng có kết cấu ngang ta thấy rõ mối quan hệ tài sản nguồn vốn, lại gặp khó khăn việc so sánh biến động tài khoản cấp Ý nghĩa bảng cân đối kế tốn Thơng qua bảng cân đối kế tốn, ta xem xét quan hệ cân đối phận vốn nguồn vốn, mối quan hệ khác Và thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ giúp cho người quản lý thấy rõ tình hình huy động nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vay nợ để mua sắm loại tài sản, quan hệ công nợ khả tốn, kiểm tra q trình hoạt động , kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch…Từ phát tình trạng cân đối, có phương hướng biện pháp kịp thời đảm bảo mối quan hệ cân đối vốn cho hoạt động tài thực trở nên có hiệu quả, tiết kiệm có lợi cho doanh nghiệp 3.Mối quan hệ tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán 3.1 Cơ sở mối quan hệ: Trong hệ thống thông tin kế toán,phương pháp tài khoản kế toán coi xử lý thông tin trung tâm hệ thống kế tốn.Thơng tin đơn lẻ,cá thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ kế toán xử lý qua phương pháp tài khoản kế toán trở thành thơng tin tổng hợp tình hình vận động đối tượng kế tốn.Để thơng tin trở nên thơng dụng hữu ích với người sử dụng chúng phải trình bày bảng báo cáo theo yêu cầu nguyên tắc định.Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán q trình hệ thống thơng tin kế tốn,chúng coi q trình cung cấp thơng tin “đầu ra” kế tốn.Trong chu trình thơng tin kế tốn tài khoản nơi xử lý thơng tin tổng hợp-cân đối kế tốn nơi truyền tải thông tin đến cho người sử dụng.Tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán phản ánh tình trạng đối tượng kế tốn xong phạm vi mức độ khác nhau.Bảng cân đối kế toán phản ánh đối tượng kế toán trạng thái tĩnh trạng thái vận động,là thơng tin q trình.Do tài khoản kế toán bảng cân đối kế tốn có mối quan hệ mật thiết với chu trình thơng tin thơng suốt kế tốn 3.2 Mối quan hệ tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán: Mối quan hệ tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán quan hệ số liệu,biểu hiện: -Mỗi tiêu kinh tế bảng cân đối kế toán mở tài khoản số tài khoản để phản ánh tình hình vận dụng đối tượng kế toán kỳ,tên gọi tiêu kinh tế bảng cân đối kế toán tương ứng phù hợp với nội dung kinh tế đối tượng kế toán mà chúng phản ánh tài khoản -Đầu niên độ kinh doanh mở tài khoản kế tốn để theo dõi tình hình vận động đối tượng kế toán kỳ,số dư đầu ký tài khoản kế tốn vào số cuối kỳ bảng cân đối kế toán kết thúc niên độ kinh doanh trước đề ghi để kiểm tra -Cuối kỳ kinh doanh vào số dư cuối kỳ tài khoản kế toán để lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ theo nguyên tắc số dư cuối kỳ tài khoản tài sản xếp vào tiêu bên tài sản bảng cân đối,số dư cuối kỳ tài khoản nguồn vốn xếp vào tiêu bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán 4.Liên hệ thực tế mối quan hệ tài khoản kế tốn với bảng cân đối kế tốn Nhóm 11 chọn phân tích tình hình tài năm 20009 cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà.HAIHACO dẫn đầu phân khúc thị trường sản phẩm bánh kẹo.Là doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo lớn Việt Nam (chiếm khoảng 14% thị trường kẹo).Ít chịu cạnh tranh cơng ty bánh kẹo đầu ngành khác khác nhhau sản phẩm đối tượng khách hang.Doanh nghiệp có bước phát triển mạnh mẽ để vươn lên doanh nghiệp mạnh Việt Nam Để tìm hiểu cụ thể mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán, ta phân tích bảng cân đối kế tốn năm 2009 Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà: - Mỗi tiêu kinh tế bảng cân đối kế toán mở tài khoản Cụ thể, bảng tiêu tiền (tiền khoản tương đương tiền) phản ánh toàn số tiền có cơng ty, gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Bảng 1: chi tiết tiêu tiền Để phản ánh tiêu cần lập hai tài khoản (TK): TK111 TK 112 để theo dõi kỳ kế toán Hay hàng tồn kho gồm: Bảng 2: Hàng tồn kho Chỉ tiêu hàng tồn kho gồm có hàng mua đường, nguyên vật liệu, công cụ…khi lập bảng cân đối kế tốn phải tổng hợp kết từ tất khoản Mà khoản phản ánh tài khoản cụ thể: TK151, TK152, TK153, TK154, TK155, TK156.Vì vậy, trình hoạt động doanh nghiệp cần phải mở tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hàng tồn kho phát sinh Hoặc tiêu tài sản ngắn hạn khác gồm: Bảng 3: tài sản ngắn hạn khác Để tổng hợp tiêu phải lấy kết từ hai tài khoản: TK141, K144 chi nhánh công ty Trong thuế khoản phải nộp nhà nước, cần lập TK333,cụ thể công ty Hải hà ta cần lập tài khoản TK3331, TK3333, TK3334, TK3335, TK3339… Cuối kỳ, lập bảng cân đối kế tốn số liệu tiêu thuế khoản phải nộp nhà nước tổng hợp từ số dư cuối kỳ tài khoản Bảng 4: Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Trong bảng cân đối kế tốn trên, số liệu tiêu ngày 1/1/2009 ngày 31/12/2009 số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tài khoản lập kỳ Như tiêu thuế GTGT khấu trừ (TK133): SDĐK 543.177.099 VND, SDCK 552.538.173 VND Hay tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi (TK431): SDĐK 5.441.335.181VND, SDCK 6.803.633.888 VND - Đầu niên độ kinh doanh mở tài khoản kế toán, số dư đầu kỳ tài khoản cố thể vào số dư cuối kỳ bảng cân đối kế toán niên độ kinh doanh trước để ghi kiểm tra Trong bảng cân đối kế toán Hải hà , số dư 1/1/2009 số dư 31/12/2008 tài khoản, tiêu mà bảng cân đối kế tốn phản ánh Cịn số dư 31/12/2009 tài khoản, tiêu sử dụng làm số dư 1/1/2010 bảng cân đối kế toán năm 2010 Khi tiến hành kiểm tra kế toán báo cáo tài , đối chiếu số dư cuối niên độ kinh doanh không số dư đầu niên độ kinh doanh có sai phạm q trình ghi, lập tài khoản kế tốn q trình hoạt động doanh nghiệp - Ta vào số dư cuối kỳ tài khoản để lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ, theo nguyên tắc số dư cuối kỳ tài khoản tài sản xếp vào tiêu phần tài sản bảng, số dư cuối kỳ tài khoản nguồn vốn xếp vào tiêu nguồn vốn bảng Trừ số trường hợp: Số dư cuối kỳ TK214 (hao mòn tài sản cố định) sử dụng để lập tiêu giá trị hao mòn lũy kế phần tài sản cố định bảng cân đối, phương pháp ghi số âm +, Giá trị hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình tương ứng với TK 2141 Số dư 31/12/2009 TK2141 126.647.795.782 VND +, Giă trị hao mòn lũy kế tài sản cố định vơ hình tương ứng với TK 2143 Số dư 31/12/2009 TK 2143 118.497.216 VND Số dư cuối kỳ TK131 : +, Số dư cuối kỳ TK131dư nợ xếp tiêu phải thu khách hàng phần tài sản bảng cân đối Số dư 31/12/2009 TK 131 dư nợ 17.730.904.644 VND +, Số dư cuối kỳ TK131 dư có xếp tiêu người mua trả tiền trước phần nguồn vốn bảng cân đối Số dư 31/12/2009 TK131 dư có 4.858.633.782 VND Số dư cuối kỳ TK 331: +, Số dư cuối kỳ TK331 dư có xếp tiêu phải trả cho người bán phần nguồn vốn bảng Số dư 31/12/2009 TK331 dư có 27.264.347.817 VND +, Số dư cuối kỳ TK331 dư nợ xếp tiêu trả trước cho người bán phần tài sản bảng Số dư 31/12/2009 TK 331 dư nợ là:10.095.980.497 VND - Chỉ tiêu tiền lập = tổng số dư cuối kỳ tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng Dựa vào bảng 1, ta xác định số dư 31/12/2009 TK 111 là: 249.284.691 VND (10.371.791 + 236.771.706 + 2.141.194 = 249.284.691) Số dư 31/12/2009 TK112 là: 19.448.834.252 VND (18.719.998.137 + 553.391.775 + 175.444.340 = 19.448.834.252) - Chỉ tiêu hàng tồn kho = tổng số dư cuối kỳ TK15 (TK151, TK152, TK153, TK154, TK155, TK156) Bảng - Chỉ tiêu thuế khoản phải nộp nhà nước = tổng số dư cuối kỳ TK333 Bảng - Chỉ tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn: ngoại tệ loại – Đô la Mỹ Trong kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang VND theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh Tại ngày kết thúc năm tài ( tức ngày 31/12/2009), tài sản dạng tiền công nợ ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày Bảng cân đối kế tốn Đối với khoản có gốc ngoại tệ, công ty đồng thời theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản TK007 “ngoại tệ loại” TK007 có SDĐK 0USD, SDCK 62.930 USD IV, Kết luận : Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán có mối quan hệ mật thiết với chu trình thơng tin thơng suốt kế tốn Mối quan hệ quan hệ số liệu ... trình.Do tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán có mối quan hệ mật thiết với chu trình thơng tin thơng suốt kế tốn 3.2 Mối quan hệ tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán: Mối quan hệ tài khoản kế toán. .. tài khoản tài sản xếp vào tiêu bên tài sản bảng cân đối, số dư cuối kỳ tài khoản nguồn vốn xếp vào tiêu bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán 4 .Liên hệ thực tế mối quan hệ tài khoản kế toán với bảng. .. thể mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán, ta phân tích bảng cân đối kế tốn năm 2009 Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà: - Mỗi tiêu kinh tế bảng cân đối kế toán mở tài khoản Cụ thể, bảng