Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế theo tài khoản kế toán trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
~~~~~~*~~~~~~
BÀI TẬP NHÓM 10 NỘI DUNG:GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ
CÁI
Các thành viên trong nhóm:
1 Nguyễn Thị Duyên (nhóm trưởng)
2 Lê Thanh Thúy
3 Nguyễn Thị Vân
4 Nguyễn Thị Hiền
5 Nguyễn Thị Bích Hồng
6 Vũ Thị Kim Duyên
7 Nguyễn Thị Thu Hà
8 Nguyễn Tiến Dũng
Trang 2Bảng phân công công việc và điểm đánh giá của nhóm trưởng đối với các thành viên trong nhóm:
Họ và tên Công việc được phân Điểm đánh giá
Nguyễn Thị Duyên
( nhóm trưởng) Tổng hợp và thuyết trình 9.5
Nguyễn Thị Vân Đặc trưng của hình thức
Nguyễn Thị Hiền Trình tự ghi sổ hình thức
NK- SC
9.5
Nguyễn Thị Bích Hồng Trình tự ghi sổ hình thức
Nguyễn Thị Thu Hà Trình tự ghi sổ hình thức
NK- SC
9.5
I Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: Hình thức Nhật ký- Sổ cái là hình thức ghi sổ “cổ điển” nhất.
1 Đặc trưng
Trang 3Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển
sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái
Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày
Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký- sổ cái được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết
2 Các loại sổ sử dụng
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:
a) Nhật ký – Sổ cái:
Nhật ký - Sổ cái là một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, có sự kết hợp chặt chẽ giữa phần Nhật ký để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, với phần Sổ cái để phân loại các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm nhiều trang, mỗi trang có 2 phần:
- Phần một: dùng làm sổ nhật ký gồm các cột: ngày tháng, số hiệu của chứng từ, trích yếu nội dung nghiệp vụ kinh tế và số tiền
- Phần hai: dùng làm sổ cái được chia ra nhiều cột, mỗi cột ghi một tài khoản, trong mỗi cột lớn (ghi một tài khoản) lại chia 2 cột nhỏ để ghi bên
Nợ và bên Có của tài khoản đó Số lượng cột trên sổ nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng các tài khoản phải sử dụng (xem mẫu Nhật ký - Sổ cái)
b) Các sổ và thẻ kế toán chi tiết:
Nội dung và kết cấu của các sổ và thẻ kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất của các đối tượng hạch toán và yêu cầu thu nhận các chỉ tiêu phục phụ công tác quản
lý và lập báo cáo
Các sổ thẻ kế toán chi tiết được mở cho các đối tượng cần theo dõi chi tiết Số lượng sổ chi tiết nhiều hay ít tùy thuộc vào yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết phục vụ quản lý của đơn vị
Sổ và thẻ kế toán chị tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được Sổ và thẻ kế toán chi tiết trong hình thức Nhật ký- sổ cái gồm:
- Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định
Trang 4- Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa
- Sổ kế toán chi tiết các loại vốn bằng tiền ( quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển) và các khoản vay ngắn hạn, dài hạn
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Sổ thẻ kế toán chi tiết chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thuộc các tài khoản khác tùy theo yêu cầu phân tích kiểm tra và lập báo biểu từng nhành từng doanh nghiệp và tổ chức kinh tế
II Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái
Nhật ký- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế Số liệu ghi trên Nhật ký- Sổ cái dùng để lập các Báo cáo tài chính
Sơ đồ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối tháng
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Nhật ký – Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính
Trang 51 Hàng ngày, khi nhận được chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, người giữ sổ nhật ký- sổ cái phải kiểm tra tính pháp lý của chứng từ
2 Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ ghi trên chứng từ để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, sau đó ghi các nội dung cần thiết của chứng từ vào Nhật ký- sổ cái, sau đó ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan.( Mỗi chứng từ kế toán được ghi vào sổ nhật ký- sổ cái trên một dòng, đồng thời ở cả hai phần: phần nhật ký và phần sổ cái
3 Cuối tháng, cuối quý nhân viên giữ sổ tiến hành khóa sổ, tổng cộng số tiền ở phần Nhật ký, cộng tổng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính số
dư cuối tháng(quý) của từng tài khoản ở phần sổ cái Sau đó tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Nhật ký- Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết( lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)
4 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh
Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính
*,Nguyên tắc cân đối khi đối chiếu số liệu:
=
Tổng cộng số tiền phát
sinh ở Nhật ký
Tổng cộng số tiền phát sinh bên Nợ của tất cả các TK (ở phần
Sổ cái)
Tổng cộng số tiền phát sinh bên Có của tất cả các TK (ở phần
Sổ cái)
Tổng số dư Nợ cuối
kỳ của tất cả các tài khoản
Tổng số dư Có cuối
kỳ của tất cả các tài khoản
Trang 6*, Mẫu sổ Nhật ký- Sổ cái:
TT
dòng Ngàytháng
ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Tổng
số tiền phát sinh
TT
Số hiệu Ngàythán
g
Số dư đầu kỳ
Cộng số phát sinh
Số dư cuối kỳ
I Ưu, nhược điểm của hình thức ghi sổ kế toán nhật ký- sổ cái
1 Ưu điểm:
Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với các đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế giản đơn, sử dụng ít tài khoản, số người làm kế toán ít
- Nhật ký sổ cái là hình thức ghi sổ kế toán "cổ điển" nhất; trong đó Sổ Cái đồng thời cũng là sổ Nhật ký (ghi hàng ngày); do vậy quyển Sổ cái này khá dài (vì phải ghi cho đủ các Tài khoản kế toán cần thiết của DN), Vì vậy, hình thức ghi Sổ kế toán NKSC chỉ thích hợp đối với các DN nhỏ, họat động trong ngành thương mại mà thôi(số TK sử dụng ít)
- Sổ kế toán gọn nhẹ; tất cả các NVKTPS đều nằm gọn trong Sổ cái; chỉ cần một kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dư và lên cân đối (giảm chi phí khâu gián tiếp)
- Việc ghi sổ kế toán không trùng lắp (định khoản ngay trên chứng từ gốc
và ghi các tài khoản đối ứng ngay trong 1 quyển sổ cái;
- Từ đó việc lên cân đối số phát sinh các TKKT rất thuận lợi; nếu có sai sót rất dễ đối chiếu để tìm ra ngay
2 Nhược điểm:
- Chỉ thích hợp với quy mô DN nhỏ KD ngành thương mại
Trang 7- Đối với các DN lớn, Các DN SX Công nghiệp, XD, VT phải sử dụng nhiều TKKT thì không thể áp dụng lọai hình kế toán NKSC được (Vì sổ sẽ dài "bất tận" )
- Dễ phát sinh lệch dòng (râu ông nọ cằm bà kia) do dòng quá dài,dòng kẻ không trùng nhau Việc ghi sổ lãng phí (1 dòng rất dài chỉ ghi vài cột đối ứng)
- Ghi sổ cái quá chi tiết, mất thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán khó khăn, thiếu khoa học
- Kết cấu sổ không thuận tiện cho nhiều người cùng ghi sổ một lúc nên công việc lập báo cáo bị chậm trễ