Tiểu luận môn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI SỔ SÁCH KẾ TOÁN

Tiểu luận môn NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI SỔ SÁCH KẾ TOÁN Sổ sách kế toán là phần viết nhằm trình bày những điểm cơ bản nhất về việc ghi chép kế toán , làm cơ sở nghiên cứu kế toán cao hơn. Nguyên lý kế toán là môn cơ sở trong chương trình học của khoa kinh tế đối ngoại, vì vậy, phần sổ sách kế toán giúp cho các bạn sinh viên bắt đầu hiểu về môn học nguyên lý kế toán và từ đó làm nền tảng cho việc học nâng cao.

KHOA KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

- -BỘ MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

SỔ SÁCH KẾ TOÁN

LỚP DV31KTDN

Giáo viên bộ môn: Lê Thị Thanh Hà

Sinh viên thực hiện:

1 Lê Kim Anh 1102015002

2 Nguyễn Tiến Đạt 1102015005

3 Nguyễn Thế Long 1102015036

4 Hoàng Thị Hạ Uyên 1102015084

5 Nguyễn Thị Hương Xuân 1102015093

TP.Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014

Lời mở đầu

Sổ sách kế toán là phần viết nhằm trình bày những điểm cơ bản nhất về việc ghi chép kế toán , làm cơ sở nghiên cứu kế toán cao hơn.

Nguyên lý kế toán là môn cơ sở trong chương trình học của khoa kinh tế đối ngoại,

vì vậy, phần sổ sách kế toán giúp cho các bạn sinh viên bắt đầu hiểu về môn học nguyên lý kế toán và từ đó làm nền tảng cho việc học nâng cao.

Phần này chúng tôi sẽ tóm lược những điều cơ bản nhất, các vấn đề thông dụng và

có nhiều người quan tâm.

Trong quá trình làm bài tiểu luận này song song với việc học môn nguyên lý kế toán, thời lượng học hạn hẹp, do đó còn nhiều điều thiếu sót, mong cô và các bạn xem xét đóng góp ý kiến để bài tiểu luận được hoàn thiện hơn nữa.

Mục lục

Lời mở đầu

I Phần I Khái niệm, Ý nghĩa, và tác dụng của sổ kế toán

II Phần II Các loại sổ kế toán

a Theo cách ghi chép thì sổ kế toán

b Theo nội dung ghi chép thì sổ kế toán

c Theo kiểu bố trí mẫu sổ thì kế toán

d Theo hình thức tổ chức

III Phần III Cách ghi sổ kế toán

IV Phần IV Sửa sai sổ kế toán

PHẦN I: KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ TÁC DỤNG CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN

1/ Khái niệm:

Sổ kế toán là các tờ sổ theo một mẫu nhất định dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc

Theo luật kế toán thì: sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn

bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán

Sổ sách phải ghi rõ tên, đơn vị kế toán; trên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai

Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây;

- Ngày, tháng, năm ghi sổ

- Số liệu và ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ

- Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán

- Số dư đầu kỳ số tiền phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ

2/ Ý nghĩa và tác dụng của sổ sách kế toán:

Để phản ánh một cách liên tục và có hệ thống sự biến động của từng tài sản, từng nguồn vốn và quá trình SXKD thì kế toán phải sử dụng hệ thống sổ sách kế

toán bao gồm nhiều loại sổ khác nhau Xây dựng hệ thống sổ kế toán một cách khoa học sẽ đảm bảo cho việc tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác và tiết kiệm thời gian công tác

Nhờ có sổ kế toán mà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép rời rạc trên các chứng từ gốc được phản ánh đầy đủ có hệ thống để từ đó kế toán có thể tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Điều 26 luật kế toán có quy định:

1/ Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kê toán năm

2/ Đơn vị kế toán phải được căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ tài chính quy định để chọn một hệ thống sổ kế toán áp dụng ở đơn vị

3/ Đơn vị kế toán được cụ thể hóa các sổ kế toán đã chọn để phục vụ yêu cầu kế toán của đơn vị

Phần II CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN

Dựa vào các đặc trưng khác nhau của sổ kế toán mà người ta có thể chia sổ kế toán thành các loại sau:

a Theo cách ghi chép thì sổ kế toán được chia làm 3 loại:

- Sổ ghi theo thứ tự thời gian: là sổ kế toán dùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như sổ nhật ký chung…

- Sổ ghi theo hệ thống: là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản hoặc sổ chi tiết như sổ cái

- Sổ liên hợp: là sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp giữa 2 loại sổ trên như sổ nhật ký và sổ cái

b Theo nội dung ghi chép thì sổ kế toán chia làm 3 loại:

- Sổ kế toán tổng hợp: là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản kế toán như sổ cái…

- Sổ kế toán chi tiết: là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản 2,3 hoặc sổ chi tiết như sổ chi tiết vật liệu

- Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết là sổ kế toán dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo tài khoản cấp 2,3 hoặc các điều khoản chi tiết như các nhật ký chứng từ

c Theo kiểu bố trí mẫu sổ thì kế toán được chia làm 4 loại:

- Sổ đối chiếu kiểu 2 bên: là sổ kế toán mà bên trên đó được chia thành 2 bên để phản ánh số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có như sổ cái

Mẫu sổ kết cấu kiểu 2 bên:

Tài khoản: XXX

giải

TK đối ứng

Số tiền

giải

TK đối ứng

Số tiền Số

hiệu

Ngà y

Số hiệu

Ngà y

- Sổ kiểu một bên: là sổ kế toán mà trên đó số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có được bố trí 2 cột cùng một bên của trang sổ như sổ cái

Mẫu kết cấu kiểu một bên:

Tài khoản: XXX

khoản đối ứng

Số tiền

- Số kiểu nhiều cột: là sổ kế toán dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết bằng cách mở nhiều cột bên nợ hoặc bên có của tài khoản trong cùng một trang sổ như sổ cái

Mẫu sổ kết cấu kiểu nhiều cột:

Tài khoản: XXX

Ngày

ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản đối ứng

Ghi nợ ( hoặc có) tài khoản

tháng

Tổng số

Chia ra Khoả

n mục 1

Khoả

n mục 2

……

- Sổ kiểu bàn cờ: là sổ kế toán lập theo nguyên tắc kết cấu của bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ - như sổ cái:

Mẫu sổ kết cấu kiểu bàn cờ:

TK

ghi có

TK

TK…

.

TK…

.

TK…

.

TK….

.

TK…

.

TK….

.

TK….

.

Cộn

g nợ

ghi nợ

TK….

.

TK….

.

TK….

.

TK….

.

Cộng

có:

d Theo hình thức tổ chức sổ thì sổ kế toán được chia thành 2 loại:

- Sổ đóng thành quyển là loại sổ kế toán mà các tờ sổ đã được đóng thành từng tập nhất định

- Sổ tờ rơi là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được để riêng rẽ

- Trước khi dùng sổ kế toán phải đảm bảo thủ tục sau đây:

 Đối với sổ sách đóng thành quyển:

Phải có nhãn hiệu ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ số hiệu và tên tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết, niên đọ kế toán và thời kỳ ghi sổ Trang đầu sổ phải ghi họ tên cán bộ ghi sổ, ngày bắt đầu vào sổ và ngày chuyển giao cho cán bộ khác thay

Đánh số trang và giữa hai trang đóng dấu đơn vị kế toán

Trang cuối sổ phải ghi số lượng trang của sổ Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng phải ký xác nhận ở trang đầu và trang cuối

 Đối với sổ tờ rời:

Đầu mỗi tờ phải ghi: tên đơn vị kế toán, số thứ tự của tờ rời, số hiệu, tên tài khoản, tháng dùng, họ tên cán bộ ghi sổ

Các tờ rời trước khi dùng phải được thủ trưởng đơn vị ký nhận hoặc đóng dấu của đơn vị kế toán và khi vào sổ đăng ký, trong đó ghi rõ:

Số thứ tự, ký hiệu các tài khoản, ngày xuất dùng

Các sổ tờ rời phải sắp xêos theo thứ tự tài khoản trong các tủ hoặc các hộp có khóa và thiết bị cần thiết như ngân hàng chỉ dẫn… để tránh mất mát lẫn lộn

Cuối năm mỗi đơn vị kế toán phải lập bảng danh sách tất cả các sổ sách kế toán dùng cho năm sau Dạng này lập thành 2 bản, 1 bản gửi đơn vị kế toán cấp trên thay cho báo cáo, 1 bản lưu ở bộ phận kế toán

Trong năm nếu cần mở thêm sổ sách, bộ phận kế toán phải điền thêm vào bản danh sách lưu ở đơn vị đồng thời phải báo cáo cho đơn vị cấp trên biết

Sổ sách kế toán phải ghi kịp thời đầy đủ, kịp thời chính xác, nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ đã được kiểm tra trước khi ghi sổ Đơn vị kế toán phải lập nội quy ghi sổ, định kỳ ghi sổ cho từng loại sổ sách để đảm bảo cho báo cáo kế toán được kịp thời và chính xác

Sổ sách phải giữ sạch sẽ ngăn nắp, chữ và con số phải rõ ràng ngay ngắn không tẩy xóa, không viết xen kẽ, không dán đè, phải tôn trọng dòng kẻ trong sổ sách, không chữa thêm, móc thêm trên các khoản giấy trắng giữa hai dòng kẻ hoặc những khoảng giấy trắng ở đầu trang, cuối trang sổ Mỗi dòng gạch khi cộng sổ cũng phải nằm trên dòng kẻ

Cuối trang phải cộng đuôi, số cộng ở dòng cuối trang sẽ ghi: “ Chuyển trang sau” và đầu trang sau sẽ ghi “ Chuyển sang ”

Sau khi các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào sổ thì trên chứng từ cần ghi ký hiệu

( viết tắt chữ V) để tránh việc ghi 2 lần hoặc ghi sót Cũng có thể viết

số trang của sổ sách vào chứng từ đó

Đơn vị kế toán phải khóa sổ từng tháng vào cuối tháng, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng đều phải ghi vào sổ trong tháng

đó trước khi khóa sổ tài khoản trong biểu cuối tháng Không được khóa sổ trước thời hạn để làm báo biểu trước khi hết tháng và cũng không được làm báo biểu trước khi khóa sổ

Hàng ngày phải khóa sổ tiền mặt Đơn vị kế toán phải lập và thực hiện chế độ kiểm tra đối chiếu sổ sách

kế toán

 Đối chiếu các sổ phân tích với số tổng hợp, ít nhất mỗi tháng

 Đối chiếu giữa sổ sách kế toán và sổ của kho, ít nhất mỗi tháng 1lần

 Đối chiếu giữa sổ tiêng gửi ngân hàng với ngân hàng, mỗi tuần

lễ một lần

 Đối chiếu số dư chi tiết về các khoản thanh toán nợ và khách hàng với từng chủ nợ, từng khách hàng ít nhất 3 tháng 1 lần

Phần III: CÁCH GHI SỔ SÁCH KẾ TOÁN

Nguyên tắc chung để ghi sổ kế toán là kế toán dựa vào chứng từ gốc hợp lệ

để định khỏan rồi từ đó ghi vào các sổ kế toán có lien quan theo đúng mẫu, đúng phương pháp và đúng quy tắc ,nhưng công việc ghi sổ phải trải qua 3 giai đoạn :

a Giai đoan 1: Mở sổ

Đầu kỳ kế toán phải mở sổ kế toán là ghi việc ghi số dư đầu kì vào các tài khoản ,sổ chi tiết kế toán trong sổ kế toán

b Giai đoạn 2: Ghi sổ

Ghi sổ là ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản trong sổ kế toán trên cở sở của chứng từ gốc Nếu chứng từ có lien quan đến nhiều sổ kế toán thì phải có sự luân chuyển theo một trình tự nào đó

Khi ghi sổ kế toán phải sử dụng mực tốt, không được ghi xen kẽ , ghi chồng lên nhau ,các dòng không có số liệu phải gạch chéo , khi ghi sai phải sửa sai theo các phương pháp sửa sai kế toán, không được tẩy xoá , không được lấy giấy dán

đè, không được dung chất hoá học để sửa chữa , các chứng từ sai nếu đã ghi vào sổ sách kế toán rồi thì không được tự ý xé bỏ, thay thế

c Giai đoạn 3: Khoá sổ

Cuối kì kế toán phải khoá sổ kế toán, khoá sổ kế toán là tìm số dư cuối kì của các tài khoản và ghi vào sổ kế toán bằng cách cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có rồi tính số dư cuối kì

Điều 27 Luật kế toán quy định:

1 Sổ kế toán phải mở vào đầu kì kế toán năm; đối với đơn vị kế toán mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập

2 Đơn vị kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán

3 Sổ kế toán phải ghi kịp thời,rõ rang, đầy đủ theo các nội dung của sổ.Thông tin ,số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác ,trung thực, đúng với chứng

từ kế toán

4 Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính.Thông tin,số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thong tin ,số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề.Sổ kế toán phải ghi lien tục từ khi mở sổ đến khi khoá sổ

5 Thông ti, số liệu trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực; không ghi xen them vào phía trên hoặc phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp

6 Đơn vị kế toán phải khoá sổ kế toán vào cuối kì kế toán trước khi lập báo

7 Đơn vị kế toán được ghi sổ kế toán bằng tay hoặc ghi sổ kế toán băng máy

vi tính Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì phải thực hiện các quy định

về sổ kế toán tại điều 25, điều 26 của luật này và các khoản 1,2,3,4 và 6 điều này.Sau khi khoá sổ kế toán trên máy vi tính phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng kỳ kế toán

Ph n IV: S A SAI S K TOÁN ần IV: SỬA SAI SỔ KẾ TOÁN ỬA SAI SỔ KẾ TOÁN Ổ KẾ TOÁN Ế TOÁN

Khi k toán ghi sai trong s k toán, thì ph i s a sai, tùy theo trổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp ải sửa sai, tùy theo trường hợp ửa sai, tùy theo trường hợp ường hợpng h pợp sai c th mà v n d ng các phụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: ể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: ận dụng các phương pháp sửa sai sau: ụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: ương pháp sửa sai sau:ng pháp s a sai sau:ửa sai, tùy theo trường hợp

a Ph ương pháp cải chính: ng pháp c i chính: ải chính:

Phương pháp sửa sai sau:ng pháp này đượpc s d ng trong trửa sai, tùy theo trường hợp ụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: ường hợpng h p ghi s sai nh ngợp ổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp ư không liên quan đ n h đ i ng c a các tài kho n hay không nh đ nệ đối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ủa các tài khoản hay không ảnh đến ải sửa sai, tùy theo trường hợp ải sửa sai, tùy theo trường hợp

s ti n t ng c ng b ng ch ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ền tổng cộng bằng chữ ổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp ộng bằng chữ ằng chữ ữ

Phương pháp sửa sai sau:ng pháp s a sai là dùng m c đ g ch chân m t g ch ngang sửa sai, tùy theo trường hợp ực đỏ gạch chân một gạch ngang số ỏ gạch chân một gạch ngang số ạch chân một gạch ngang số ộng bằng chữ ạch chân một gạch ngang số ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến sai r i vi t l i s đúng b ng m c thạch chân một gạch ngang số ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ằng chữ ực đỏ gạch chân một gạch ngang số ường hợpng phía trên, ngở phía trên, người sửa và kế ường hợp ửa sai, tùy theo trường hợpi s a và k toán trưở phía trên, người sửa và kếng ph i ký xác nh n.ải sửa sai, tùy theo trường hợp ận dụng các phương pháp sửa sai sau:

b Ph ương pháp cải chính: ng pháp ghi b sung: ổ sung:

Phương pháp sửa sai sau:ng pháp này đượp ửa sai, tùy theo trường hợp ụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau:c s d ng trong trường hợpng h p quên ghi nghi p vợp ệ đối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: kinh t phát sinh ho c trong trặc trong trường hợp bút toán ghi sổ đúng về quan ường hợpng h p bút toán ghi s đúng v quanợp ổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp ền tổng cộng bằng chữ

h đ i ng gi a các tài kho n, nh ng s ti n ghi l i ít h n s ti nệ đối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ữ ải sửa sai, tùy theo trường hợp ư ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ền tổng cộng bằng chữ ạch chân một gạch ngang số ơng pháp sửa sai sau: ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ền tổng cộng bằng chữ

th c t phát sinh ho c là b sót không c ng đ s ti n ghi trên cácực đỏ gạch chân một gạch ngang số ặc trong trường hợp bút toán ghi sổ đúng về quan ỏ gạch chân một gạch ngang số ộng bằng chữ ủa các tài khoản hay không ảnh đến ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ền tổng cộng bằng chữ

ch ng t ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ừ

Phương pháp sửa sai sau:ng pháp s a trong trửa sai, tùy theo trường hợp ường hợpng h p quên ghi nghi p v kinh t phátợp ệ đối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ụ thể mà vận dụng các phương pháp sửa sai sau: sinh thì k toán căn c vào ch ng t , đ nh kho n r i ghi vào s kứng của các tài khoản hay không ảnh đến ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ừ ịnh khoản rồi ghi vào sổ kế ải sửa sai, tùy theo trường hợp ổ kế toán, thì phải sửa sai, tùy theo trường hợp toán liên quan, trong trường hợpng h p ghi s sai nh h n s đúng thì kợp ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến ỏ gạch chân một gạch ngang số ơng pháp sửa sai sau: ối ứng của các tài khoản hay không ảnh đến