kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492.DOC

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492.

Trang 1

L I M ỜỞ Đ UẦ

Nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trờng, có sự điều tiết vĩ mô của nhà nớc chính sách này đã khuyến khích kinh tế xã hội phát triển mạnh mẽ, thu hút đợc nguồn vốn, tạo nhiều công ăn việc làm, tạo ra nhiều sản phẩm cho nhiều xã hội Sự phát triển này góp phần đa nền kinh tế nớc ta từng bớc hoà nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới

Với một nền klinh tế nh vậy, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là làm sao đứng vững và khẳng định chính mình trên thị trờng Vì thế mỗi doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh phải đảm bảo thu nhập để tự trang trải các chi phí, đồng thời thu lại hiệu quả kinh tế hay cụ thể hơn là “ lợi nhuận “ Đây là mục tiêu vừa là điều kiện tồn tại để phát triển của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng

Để đạt đợc các điều đó các doanh nghiệp đã áp dụng rất nhiều các biện pháp nh : kêu gọi vốn đầu t nớc ngoài, liên doanh, cổ phần hoá nh… ng thực tế không có biện pháp nào bằng vơn lên chính bản thân mình, mà cụ thể là tiết kịêm chi phí hạ giá thành sản phẩm là rất quan trọng Trong nền kinh tế thị trờng, giá thành và chất lợng sản phẩm là điều kiện tồn tại và phát triển của bất cứ giá của một doanh nghiệp nào Giá thành cao hay thấp ảnh ởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Từ nhận thức đó và quá trình thực tập tại xí nghiệp xây dựng 492- binh đoàn 12 em đã chọn đề tài kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492 làm luận văn tốt nghiệp của mình với

mong muốn tìm hiểu đi sâu vào lý luận hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng nh công tác tổ chức tại xí nghiệp để bổ xung cho kiến thức đã học ở trờng.

Lu Thị Thanh Huyền K29G1

Trang 2

Luận văn gồm 3 phần chính :

Phần 1: Đặc điểm chung về xí nghiệp xây dựng 492 và tổ chức công tác kế toán

Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng 492

Phần 3: một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng 492.

Phần I

ĐặC ĐIểM CHUNG Về Xí NGHIệP XÂY DựNG 492 Và Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN

I Lịch sử hình thành và phát triển của xí nghiệp :

Xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tiền thân từ Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Xí nghiệp đợc thành lập theo quyết định số 506/TCT- LĐ1 ngày 10 tháng 8 năm 1991 của Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn và quyết định số 047- TM ngày 3/1 năm 1992 của Tổng tham mu trởng quân đội nhân dân Việt Nam về giải thể công ty dịch vụ và đời sống thành lập xí nghiệp xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Nhiệm vụ đợc giao khi thành lập xí nghiệp là sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng các công

Trang 3

trình dân dụng, vận tải hàng hoá Trụ sở đợc đóng tại phờng Đại Kim, quận Hoàng Mai - Hà Nội

Thực hiện nghị định 388/ HĐBT, Bộ quốc phòng ra quyết định số QP về bổ sung ngành nghề cho phép xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, kinh doanh vật t thiết bị Ngày 11/11/1996 Bộ quốc phòng ra quyết định về ban hành điều lệ doanh nghiệp số 121 của Xí nghiệp xây dựng 492 đồng thời ra quyết định xếp loại xí nghiệp xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh tế - Quốc phòng

251/QĐ-Xí nghiệp xây dựng 492 là đơn vị mới thành lập của tổng công ty xây dựng Trờng Sơn (Binh đoàn 12) Trong những năm qua, Đảng bộ đã quán triệt chủ tr-ơng chính sách của đảng, pháp luật của nhà nớc, các quy chế quy định của cấp trên định hớng phát triển đúng đắn, đẩy mạnh xây dựng cơ bản trong đó xây dựng công trình dân dụng là chủ yếu, phát triển giao thông thuỷ lợi với quy mô thích hợp

Xí nghiệp xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh tế quốc phòng thực hiện hai nhiêm vụ là xây dựng kinh tế để nâng cao tiềm lực quốc phòng Trong sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, hoạt động theo pháp luật Việt Nam Mọi hoạt động kinh doanh thực hiện theo chứng chỉ hành nghề do Bộ xây dựng cấp và đăng kí kinh doanh do trọng tài kinh tế Hà Nội cấp Về việc làm; Công ty tự khai thác và tìm kiếm là chủ yếu, có một tỷ trọng nhỏ công việc là do Tổng công ty giao cho Có thể nói việc làm hàng năm của công ty tơng đối ổn định và tăng qua các năm Các khoản nộp ngân sách cho Quốc phòng và Nhà nớc và cấp trên đều đợc thực hiện đầy đủ Đối với ngời lao động Công ty không ngừng đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên, từng bớc củng cố nơi ăn ở, nơi làm việc, thu nhập bình quân của ngời lao động trong Công ty tăng qua các năm.

Quá trình phát triển của xí nghiệp xây dựng 492 :

ĐVT: 1000đ

Trang 4

1 TSCĐ 10.848.327.432 12.136.702.503 12.248.615.84

3 Nợ phải trả 59.625.142.000 59.748.202.000 60.748.954.1004 Nguồn vốn chủ sở

* Đánh giá nhận xét :

Nhìn vào số liệu trên bảng từ năm 2002 đến năm 2004 ta thấy các chỉ tiêu đều tăng nh : TS CĐ hữu hình năm 2004 tăng 17,14 % so với năm 2002, Lợi nhuận tăng 47,76 %

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp xây dựng 492

Căn cứ vào điều kiện, đặc thu riêng của ngành, cũng nh của Công ty đó là kinh doanh trong lĩnh vự xây lắp và là doanh nghiệp kinh tế quốc phòng mà bộ máy tổ chức quản lý của Công ty đợc bố trí sắp xếp nh sau:

- Ban giám đốc

- Phòng kinh tế kế hoạch (gồm có ban Tổ chức - Lao động).- Phòng kỹ thuật thi công (gồm có ban Vật t - Xe máy).- Phòng kế toán tài chính

- Phòng Chính trị.

Trang 5

- Phòng Hậu cần - Hành chính - 6 đội XD trực thuộc

Sơ đồ bố trí các phòng ban

Lu Thị Thanh Huyền K29G5Giám đốc

P Giám đốcKỹ thuật

P Giám đốcChính trị

PhòngKinh tế Kế hoạch

PhòngKỹ thuật

Thi công

PhòngKế toán

Tài chính

PhòngChính

PhòngHậu

cần Hành chính

XM-VT

Trang 6

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

Ban giám đốc:

Bao gồm giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật và phó Giám đốc chính trị Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của xí nghiệp theo chế độ một thủ trởng và chịu trách nhiệm trớc cấp trên vềíi nghiệp và đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trớc pháp luật Các phó giám đốc có trách nhiệm quản lý và tham mu cho giám đốc về các công việc chung của Công ty thuộc quyền hạn và chức năng đợc giao của mình.

Phòng Kinh tế - Kế hoạch:

- Có chức năng tiếp thị tìm việc làm, xác định các dự án đầu t, liên doanh, liên kết phát triển sản xuất kinh doanh.

- Đấu thầu, nhận thầu các công trình.

- Công tác hợp đồng kinh tế sản xuất kinh doanh.- Công tác đầu t xây lắp

- Lập và quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị và kế hoạch giao cho các đơn vị trực thuộc công ty

- Lập, thiết kế, tổ chức thi công nghiệm thu bàn giao công trình phối hợp với phòng kế toán tài chính thanh quyết toán công trình

- Tổ chức thực hiện định mức kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện chế độ luận văn cấp trên.

- quản lý biên chê xây dựng lực lợng chính sách quân số, công tác đào tạo bồi dỡng công nhân.

Phòng Kỹ thuật - Thi công:

Đội XD số 1

Đội XD số 2

Đội XD số 3

Đội XD số 4

Đội XD số 5

Đội XD số 6

Trang 7

- Thờng xuyên theo dõi, bám sát tiến độ thi công các công trình do đội thực hiện.

- Nghiên cứu các tiến bộ khoa học công nghệ áp dụng vào thi công các công trình.

- Kết hợp với kỹ thuật các đội lập ra biện pháp tổ chức thi công khoa học phù hợp với điều kiện từng công trình, từng Đội.

- Hàng tháng kết hợp với các phòng có liên quan đi nghiệm thu thanh toán khối lợng thi công công trình thực hiện.

- Tổng hợp khối lợng thực hiện các công trình, kết hợp với định mức thi công nọi bộ hàng quý kết hợp với phòng kế toán quyết toán chi phí vật t, máy các công trình Đội thi công.

- Tổ chức thực hiện các chế độ quy định và quản lý sử dụng trang thiết bị xe máy vật t trong công ty

Phòng Kế toán - Tài chính:

- Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty

- Khai thác và sử dụng nguồn vốn, kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh và hoạt động của công ty, quản lý và sử dụng bảo toàn phát triển nguồn vốn.

- Tổ chức thực hiện pháp lệnh về kế toán thống kê các chế độ về công tác tài chính đối với doanh nghiệp.

- Thực hiện chế độ luận văn công tác tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng nhà nớc có liên quan.

- Kết hợp với phòng Kỹ thuật - Thi công và Kinh tế - Kế hoạch tham gia thanh quyết toán chi phí các công trình của Đội thực hiện.

Phòng chính trị:

- Công tác cán bộ tổ chức xây dựng Đảng, tổng hợp công tác chính trị công tác đảng

Trang 8

- Thờng xuyên bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, động viên cán bộ công nhân viên kịp thời Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên toàn đơn vị.

- Thực hiện công tác khen thơng đối với những đối tợng có thành tích cao trong sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Phòng Hậu cần - Hành chính:

- Công tác hậu cần, đảm bảo quân lơng, quân trang

- Công tác hành chính văn phòng phục vụ công ty, lu trữ thông tin liên lạc, tiếp khách

Các đội xây dựng:

Đợc tổ chức thành các đơn vị độc lập thực hiện các công việc do công ty giao, có tổ chức thành các nhóm, có đội trởng, đội phó kỹ thuật, đội phó chính trị, kế toán, thống kê, đội ngũ kỹ s chuyên ngành và công nhân lao động trực tiếp

Dới các đơn vị thực hiện công tác hạch toán chi phí sản xuất của công trình theo quý cuối quý thực hiện lập luận văn tổng hợp các giấy tờ chứng từ có liên quan luận văn lên công ty

Thực hiện quản lý về mọi mặt hoạt động dới đội nh tính lơng, tiền thuê công nhân, quản lý trang thiết bị máy móc

Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Công ty xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vừ xây lắp (xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi) nên đặc điểm sản phẩm cũng nh quy trình công nghệ giống nh mọi doanh nghiệp khác kinh

doanh trong ngành xây lắp

Trang 9

Qui trình sản xuất kinh doanh :

Giải thích : Căn cứ vào hồ sơ mời thầu của chủ đầu t Xí nghiệp tổ chức mua

hồ sơ về để làm thầu Khi có quyết diịnh thông báo trúng thầu xí nghiệp chuẩn bị các điều kiện cần thiết để lập kế hoạch tiến độ thi công , lực lợng tham gia thi công : máy móc, trang thiết bị , nhân lực Trong quá trình thi công tuân thủ…đầy đủ các quy trình công nghệ thi công đảm bảo tiến độ chất lợng kĩ thuật yêu cầu , đến từng giai đoạn nghiệm thu khối lợng đã thực hiện với chủ đầu t để thanh toán , quyết toán toàn bộ công trình và tiến hành bàn giao công trình với chủ đầu t

III Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán :

Xuất phát từ chức năng nhiệm vụ, và nét đặc thù của xí nghiệp , có thể thấy tổ chức hạch toán kế toán của xí nghiệp xây dựng 492 mang nặng tính tập trung đó là : mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều đợc kế toán đội tập hợp vào cuối mỗi quí , căn cứ vào hạn mức đợc hởng xí nghiệp trực tiếp phê duyệt những chi phí phát sinh đó cho từng đội Từ đó làm nguồn số liệu để kế toán xí nghiệp tập hựp chi phí và tính giá thành sản phẩm của mỗi công trình , hạng mục công trình Hiện nay phòng kế toán của xí nghiệp đợc phân công cụ thể nh sau :

Kế toán trởng:

Lu Thị Thanh Huyền K29G9Đấu thầu Nhận thầu Lập kế hoạch chi

tiết Triển khai về các đội

Tiến hành thi côngXD

Hoàn thành, bàn giao

Trang 10

- Có chức năng giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông kinh tế và hạch toán kế toán của công ty đồng thời kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của nhà nớc tại công ty kế toán trởng chịu sự chỉ đạo tực tiếp của giám đốc sự kiểm tra về nghiệp vụ của kế toán trởng và cơ quan tài chính cấp trên

- Chỉ đạo trực tiếp và hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi và trách nhiệm của mình, có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán tại công ty làm việc tại bất kỳ bộ phận nào

- Kiêm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch tài chính của công ty, khai thác nguồn vốn kinh phí phục vụ tốt SXKD và hoạt động của công ty, quản lý và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển nguồn vốn

Trợ lý kế toán giá thành, thanh toán và quản lý đơn vị

Trang 11

- Hớng dẫn các đơn vị lập luận văn và gửi luận văn quyết toán hàng quý hàng tháng theo đúng chế độ quy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp

pháp trực tiếp kiểm tra phê duyệt quyết toán cho các đơn vị và phân rõ các khoản chi phí theo từng công trình hạng mục công trình theo đúng quy định chuyển cho kế toán tổng hợp ghi chép kịp thời đầy đủ

Cùng chủ đầu t thanh toán thu hồi vốn công trình

- Kiểm tra chế độ kế toán, chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài chính theo đúng quy chế quản lý của nhà nớc.

Trợ lý kế toán thanh toán ngân sách Nhà nớc:

Kết hợp với kế toán ở cấp đội tổ chức thực hiện kê khai nộp thuế ở các địa

phơng nơi đơn vị đơn vị tham gia thi công công trình.

Hàng quý thanh quyết toán thuế đầu vào của các công trình đội thi công.Theo dõi nộp thuế ở các địa phơng nơi đơn vị đóng quân và nơi đơn vị tham gia thi công các công trình.

Kế toán vốn bằng tiền:

- Quản lý, đảm bảo an toàn bí mật tiền mặt tại quỹ, tài khoản tiền gửi ngân hàng, ghi chép đầy đủ kịp thời phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay, đối chiếu thờng xuyên với ngân hàng để điều chỉnh kịp thời

Kế toán ở 6 đội sản xuất:

- Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và công ty và đợc giao quyền hạn độc lập có trách nhiệm tập hợp toàn bộ chi phí SX đội cho công trình, tính phân bổ chi phí hàng tháng, quý và gửi lên công ty theo đúng quy định chế độ kế toán hiện hành

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Lu Thị Thanh Huyền K29G11Kế toán trởng

Trang 12

2 Đặc điểm hình thức ké toán của xí nghiệp :

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/ 01/ N đến ngày 31/ 12/ N - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : Việt Nam đồng

- Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho : Thực tế đích danh

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính và nộp thuế GTGT : Theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ : Theo phơng pháp đờng thẳng

- Chế độ chứng từ : áp dụng hệ thống chứng từ do Bộ tài chính qui định : nh phiếu thu , phiếu chi , hoá đơn GTGT …

- Hệ thống tài khoản : áp dụng theo qui định số 1864/ 1998 / QĐ -BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ tài chính

- Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng : chứng từ ghi sổ

Lu Thị Thanh Huyền K29G12Trợ lý kế toán

tổng hợp

Trợ lý kế toán giá

thành thanh toán

Trợ lý kế toán khác

khoản thanh toán NS

Trợ lý kế toán vốn bằng tiền

Kế toán ở 6 đội sản xuất

Trang 13

Sơ đồ tổ chức hạch toán của xí nghiệp :

ngày Chứng từ gốc

Bảng kê chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Bảng chi tiết phát

sinh

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng kí chứng từ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối kế toán và các luận văn kế toán khác

Trang 14

PhÇn 2

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n

chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i xÝ nghiÖp x©y dùng 492

A / THùC TR¹NG CHUNG VÒ C NG T¸C KÐ TO¸N T¹I XÝ NGHIªP¤

I KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, ®Çu t ng¾n h¹n c¸c kho¶n ph¶i øng tríc:

Lu ThÞ Thanh HuyÒn K29G14

Trang 15

(Số 02 QĐ TC/QĐ) Nợ: 111

Có: 112Họ và tên ngời nộp : Nguyễn Thị Thu Giang

Địa chỉ : Phòng tài chính

Lý do nộp : Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặtSố tiền : 200.000.000

Viết bằng chữ : Hai trăm triệu đồng chẵn

Kèm theo : 02 chứng từ gốc 200.000.000 đồng, đã nhận đủ tiền

Hà Nội, ngày 05/06/2004

Thủ trởng đơn vị

Kế toán ởng

tr-ngời lập phiếu

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hằng ngày khi có ngời đến lĩnh ứng tế toán viết phiếu chi sau đó chuyển đến thủ quỹ để cấp tiền

Đơn vị: Xí nghiệp 492

Địa chỉ : Hoàng Mai

Phiếu chi

Ngày 05 tháng 06 năm 2004 Số 14 QĐ số1141

Họ và tên ngời nhận tiền : Đỗ Minh HuânĐịa chỉ : Phòng kế hoạch

Lý do chi : Lĩnh trả tiền điện sử dụng Điện tháng 11/2004 chi nhánh điện Hoàng MaiSố tiền : 62.000.000

( sáu mơi hai triệu đồng chẵn)

Trang 16

Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2004

tr-ngời lập phiếu

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cứ mỗi ngày kế toán tiền mặt mở sổ quỹ tiền mặt để vào theo nội dung thu chi

VD: Trong tháng 6/2004 có một số phát sinh về tiền mặt nh sau.

Ngày 5/6 đồng chí Giang thủ quỹ rút từ TGNH về nộp quỹ số tiền là:250.000.000

Nợ TK: 111 : 200.000.000 Có TK: 112 : 200.000.000

Ngày 5/6 đồng chí Huân lĩnh tiền mặt để chi trả tiền điện số tiền là: 62.000.000

Nợ TK: 335 : 62.000.000 Có TK: 111 : 62.000.000

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi trong ngày kế toán tiền mặt mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi vào sổ.

Sổ QUĩ TIềN MặT

Trang 17

( Kiªm luËn v¨n quÜ ) Ngµy 5/ 6 / 2004

Thñ quÜ kÝ

- Khi t¹m øng mua vËt t cho xÝ nghiÖp b»ng tiÒn mÆt Nî TK: 151

Cã TK: 111- Nép b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi Nî TK : 111

Cã TK : 338.3

- T¹m øng nghØ m¸t n¨m 2004 b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi Nî TK : 141

Cã TK : 111- Tr¶ l¬ng c«ng nh©n viªn Nî TK : 334

Trang 18

Có TK : 111

- Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ Nợ TK : 111

Có TK : 131 Có TK : 136 Có TK : 141

- Sau đó kế toán tiến hành tập hợp tất cả các khoản tiền nhập vào quỹ trong tháng và bảng kê số 01 và nhật ký chứng từ số 01

Bảng kê 01

Nợ TK : 111Có TK : liên quan

Nhật ký chứng từ 01

Nợ TK : liên quanCó TK : 111

1.2 Kế toán TGNH

Theo dõi qui định mọi khoản tiền nhàn rỗi của xí nghiệp đều nên gửi vào ngân hàng hoặc kho bạc Khi cần chi tiêu làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển khoản từ ngân hàng.

Nguyên tắc hoạch toán sử dụng: TK 112

Căn cứ vào hoach toán TK 112 là giấy báo có, nợ hoặc bảng sao của ngân hàng cùng với các chứng từ gốc( uỷ chi, uỷ nhiệm, chi séc khi nhận đợc giấy của ngân hàng gửi đến kế toán theo trờng hợp có bị chênh lệch số liệu trên sổ sách kế toán của xí nghiệp giữa số liệu chứng từ gốc và với số liệu của ngân hàng thì kế toán phải thông qua báo các cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và sử lý kịp thời.

Trang 19

Nếu cuối tháng vẫn cha xác định rõ nguyên nhân thì kế toán ghi sổ theo luận văn của ngân hàng hoặc ghi số theo số liệu giấy báo có của ngân hàng, số chênh lệch đợc ghi vào Nợ TK138 và ngợc lại sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để điều chỉnh số liệu đã ghi vào sổ

* Nội dung hoạch toán TGNH

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng kế toán ghi Nợ TK : 112

- Hàng ngày trong tháng kế toán tổng hợp các khoản tiền mà khách hàng trả bằng TGNH để tính ra số tiền xí nghiệp gửi vào ngân hàng và ghi vào bảng kê số 02 ghi Nợ TK 112 vá ghi có cho các TK khách hàng trả

Bảng kê số 02

Nợ TK : 112Có TK : liên quan

Trang 20

1.3 Kế toán tiền đang chuyển:

Do xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn – binh đoàn 12 có nhiệm vụ xây dựng theo quy định Tổng công ty nên ít sử dụng tài khoản 113.

1.4.Kế toán phải thu khách hàng:

Tài khoản này dùng phản ánh các khoản nợ phải thu và các khoản thanh toán mà khách hàng nợ về tiền bán hàng sản phẩm lao vụ dịch vụ.

Nội dung tài khoản 131:

Doanh thu của khối lợng thành phẩm hàng hoá xuất bán đợc xác định là tiêu thụ nhng cha tiêu thụ

Nợ TK 131 Có TK 511

Nhận đợc tiền của khách hàng trả trớc theo hợp đồng Nợ TK 111, 112

Có TK 131

1.5.Kế toán phải thu nội bộ:

Tài khoản này đợc phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản thu của đơn vị cấp trên hoặc đơn vị trực thuộc, phụ thuộc vào các đơn vị khác trong một đơn vị độc lập về các khoản đã ghi nợ hoặc trả nợ, thu hộ các đơn vị cấp dới nộp lên đơn vị cấp trên và nộp lại.

ở xí nghiệp 492 kế toán các khoản phải thu nội bộ thờng là tiền thuê nhà, tiền đoàn, đảng phí.

Ví dụ: Phải thu tiền ủng hộ đồng bào lũ lụt đối với cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp 5.000.000 đồng

Nợ TK 336: 5.000.000

Trang 21

Có TK 1368: 5.000.000

1.6 Kế toán các khoản tạm ứng:

Kế toán các khoản tạm ứng sử dụng TK 141, mở ra để theo dõi các khoản cho cá nhân trong phạm vi Xí nghiệp, tạm ứng tiền để chi cho các khoản sau: tạm ứng vật t để sửa chữa nhà cửa, máy móc thiết bị cho quản lý doanh nghiệp, cho sản xuất chung, cho xây dựng công trình.

Trình tự kế toán các khoản tạm ứng nh sau: khi có cá nhân trong nhà máy đến ứng tiền dùng cho những mục đích cho phép, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, số tiền xin tạm ứng và đồng thời vào sổ tạm ứng của các phòng ban, sổ náy mở ra theo dõi riêng cho từng cá nhân tạm ứng.

Ví dụ: Ngày 16/7/2004 đồng chí Hà ở phòng kế hoạch ứng tiền thiết kế vẽ thi công, số tiền là 2.000.000 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 141: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000

Khi quá trình tạm ứng đã hoàn tất cá nhân tạm ứng phải thanh toán thực chi số tiền đã dùng cho mục đích trên Căn cứ vào hoá đơn chứng từ thuê thiết kế vẽ thi công, kế toán ghi:

Nợ TK 627: 2.000.000 Có TK141: 2.000.000

ở Xí nghiệp 492 thờng xảy ra trờng hợp tạm ứng mua vật t hàng hoá dùng cho xây dựng Ví dụ tạm ứng tiền mua thép cho công trình học viện CTQS là 12.000.000 đồng (xuất thăng không qua kho)kế toán ghi:

Nợ TK 141: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000

Khi công việc tạm ứng kết thúc kế toán căn cứ vào chứng từ hoá đơn chi mua thực tế, mua thép hết 11.000.000 đồng:

Trang 22

Nợ TK 621: 11.000.000 Có TK 141: 11.000.000

Các khoản tạm ứng chi không hết thì cá nhân tạm ứng có trách nhiệm hoàn lại số tiền, khi hoàn bằng tiền mặt:

Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 141: 1.000.000Khi hoàn bằng lơng cá nhân

Nợ TK334: 1.000.000 Có TK 141: 1.000.000

II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ:1 Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ:

ở Xí nghiệp 492 phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song Nội dung các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song:

- Đối với thủ kho hàng ngày căn cứ vào những chứng từ, phiếu nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của những chứng từ đó đồng thời sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn về số lợng hiện vật, không theo dõi về giá trị, sau khi vào thẻ kho số liệu trong những chứng từ đợc thủ kho giao lại cho phòng kế toán và ghi vào phiếu nhập kho.

- Đối với kế toán thì kế toán cũng sử dụng thẻ kho hay sổ kế toán chi tiết vật t để phản ánh ghi chép hàng ngày về tình hình nhập, xuất tồn kho giá trị Khi nhạn đợc những chứng từ về nhập xuất vật liệu, CCDC mà thủ kho giao cho thì kế toán kiểm tra lại một lần nũa tính hợp lý hợp pháp của các loại chứng từ trên, tiến hành phân loại ghi sổ hay thẻ, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn.

* Ưu điểm: Đơn giá dễ làm, dễ phát hiện ra sai sót và quản lý đợc chặt chẽ tình hình bến động về số lợng và giá trị của từng loạivật liệu, CCDC.

Trang 23

* Nhợc điểm: Ghi chép trùng lặp không cần thiết, số lợng ghi chép nhiều Nếu chủng loại vật t lớn nên kiểm tra đối chiếu, không thờng xuyên đối chiếu chức năng kế toán đối với phơng pháp đợc áp dụng với xí nghiệp có chủng loại vật t ít, việc nhập xuất không thờng xuyên và đòi hỏi trình độ chuyên môn không cao.

Xí nghiệp 492 sử dụng phơng pháp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nội dung của phơng pháp náy là: phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình xuất nhập tồn kho vật t hàng hoá trên cơ sở kế toán, nó phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng giảm vật t hàng hoá tồn kho, đối chiếu vật t hàng hoá tồn kho trên cơ sở tính toán do vậy số tồn kho thực tế luôn bằng số tồn kho trên sổ kế toán, nếu chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân và xử lý ngay.

2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm vật liệu công cụ dụng cụ

2.1 Kế toán tăng vật liệu, công cụ dụng cụ:

Tăng vật liệu, CCDC do mua ngoài nhập kho căn cứ vào nhu cầu nhiệm vụ công việc và định mức vật liệu cho sản xuất kinh doanh phải có lợng dự trữ về vật liệu, CCDC chịu trách nhiệm cung tiêu và kế hoạch kết hợp tính toán và mua nhiên liệu về nhập kho.

Đơn vị: Xí nghiệp 492 Mẫu số 01-VTQĐ Địa chỉ:Hoàng Mai Số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC

Phiếu nhập kho

Ngày 27/11/2004

Trang 24

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Tuấn

Kèm theo 01 số 72 ngày 27/11/2004 của đồng chí Khanh nhập tại kho đồng chí Hạnh

Thứ tự

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật

t

( SP hàng hoá )

Theo CT

Thực Nhập

- Ngày 1/ 12 mua 30 kg bột màu đơn gía là 21.000 đồng/Kg nhập tại kho của đồng chí Hạnh cha trả tiền ngời bán, chi phí vận chuyển về dến kho bằng tiền mặt là 120.000 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 152: 750.000 Có TK 331: 630.000

Chịu trách nhiệm cung tiêu

( kí, họ tên)

Ngời giao hàng

( kí, họ tên )

Nhập ngày Thủ kho

( kí, họ tên )

Trang 25

Có TK 111: 120.000

2.2 Kế toán giảm vật liệu công cụ dụng cụ:

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán xuất vật liệu, CCDC cũng theo dõi trên cơ sở chi tiết vật t xuất dùng Việc xuất dùng kế toán theo dõi riêng cho mỗi đội trên sổ chi tiết vật t.

ở xí nghiệp 492 việc xuất vạt liệu, CCDC bao gồm những trờng hợp chủ yếu sau: xuất kho để xây dựng, sửa chữa lớn…

Ví dụ: Ngày 3/12 xuất 200 kg sơn cho công trình học viện CTQS để tiến hành công đoạn phun sơn tờng, đơn giá là 9.600 đ/kg, kế toán ghi:

Nợ TK 621: 1.920.000 Có TK 152: 1.920.000

Khi xuất vật liệu, CCDC dùng cho quản lý doanh nghiệp, sản xuất chnug: Nợ TK 642, 627

Có TK 152, 153

Đơn vị: Xí nghiệp 492 Mẫu số 02-VTQĐ Địa chỉ:Hoàng Mai Số 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC

Phiếu xuất kho

Trang 26

Thứ tự

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật

t

( SP hàng hoá )

Thực nhập

Nhãn hiệu quy cáchđoen vị tính kg:Kho đồng chí HạnhNgày

Số hiệu chứng từ

Trích yếu

SLGiá ĐV

Thành tiền

SLGiá Đv

Thành tiền

SLThành tiền

3/12/200410

Sơn phun

( kí, đóng dấu)

Phụ trách cung tiêu

(kí, họ tên)

tr-(kí, họ tên)

Ngờinhận

Trang 27

Sơn phun

200 96001920000 20019200000

III Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ của Xí nghiệp thờng xuyên biến động để quản lý TSCĐ kế toán TSCĐ phải phản ánh thờng xuyên trờng hợp tăng giảm TSCĐ.

1.Kế toán tăng TSCĐ:

Do mua sắm trực tiếp bằng nguồn vốn tự có: Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán TSCĐ hạch toán nh sau: Khi có kế hoạch sử dụng nguồn vốn căn cứ vào kế hoạch nguồn vốn ĐTXDCB tự có của xí nghiệp dùng TGNH mua một số máy cắt phát điện nguyên giá 150.000.000đ chuyển từ TSCĐ sang CCDC

Trình tự hạch toán:

Ví dụ: Xí nghiệp nhợng bán 1 máy đầm trớc đây đầu t bằng nguồn vốn ngân sách NN cấp nguyên giá 19.000.000đ đã KH 16.000.000đ và đã nộp vào ngân sách NN.

Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 214: 16.000.000 Nợ TK 811: 3.000.000

Có TK 211:19.000.000

Tất cả tăng giảm TSCĐ đến cuối năm kế toán TSCĐ lập luận văn tăng giảm TSCĐ.

Trang 28

Phiếu nhập kho

Ngày 20/06/2004

Nhập vào kho phụ tùng thay thế

STTTên, quy cách vật t SP

Đơn vị

Số lợngXin nhậpThực

Thủ tục ký nhận vào thẻ kho

Sau khi nhập xuất và lắp đặt TSCĐ mới mua về kế toán TSCĐ lên sổ chi tiết TSCĐ để theo dõi thờng xuyên

Trang 29

Sổ chi tiết TSCĐ

STT Tên MMTB Năm sxNơi sxNguyên giáGiá trị còn lại

Ghi chú

2 Kế toán giảm TSCĐ.

*TSCĐ giảm do nhợng bán: Trong xí nghiệp TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy không hiệu quả sử dụng, xí nghiệp làm thủ tục nhợng bán TSCĐ đó khi nhợng bán máy phải lập biên bản bàn giao toàn bộ lý lịch tài sản cho bên mua.

ở xí nghiệp 492 TSCĐ giảm do các nguyên nhân sau:- Do nhợngbán

VD: Xí nghiệp thuê ngoài sửa chữa TSCĐ của bộ phận SXKD chủ yếu số tiền là: 23.800.000 và dự định phân bổ cho chi phí sx trong năm tháng căn cứ vào đó kế toán ghi sổ:

Nợ TK 142: 23.800.000 Có TK 331: 23.800.000

Đồng thời ghi dần giá trị phân bổ vào hàng tháng Nợ TK 627 : 4760.000

Có TK 142 : 4760.000*Nhận xét:

Trang 30

Ưu điểm: Công tác hoạch toán tăng giảm TSCĐ của xí nghiệp hiện hành một cách chặt chẽ đúng với quy định của nhà nớc Do vậy đã phản ánh, theo dõi đầy đủ và kịp thời tình hình tăng giảm nguồn vốn cố định TSCĐ của xí nghiệp góp phần vào công tác quản lý tốt TSCĐ.

Nhợc điểm: Do thực hiện nhiệm vụ sản xuất của xí nghiệp hiện nay ít do đó xí nghiệp không phát huy hết năng lực SX mà mình hiện có Vì vậy mà việc tính khấu hao TSCĐ cũng phải tính một cách tơng đối

3 Khấu hao và sửa chữa TSCĐ:

Kế toán khấu hao: căn cứ kế hoạch tính khấu hao trong năm < dựa vào giá trị khối lợng công trình cấp trên duyệt > căn cứ vào tình trạng MMTB của từng đội để phân bổ khấu hao cho các đơn vị có MMTB sử dụng.

VD: Mức tính khấu hao cơ bản năm 2004 là 220.000.000 tính % KH cơ bản nguyên giá

Tổng nguyên giá TSCĐ là: 22.000.000Căn cứ vào TSCĐ các đội

12 tháng = 18.333.333 đĐồng thời ghi bút toán:

Trang 31

Nợ TK 627:18.333.333 Có TK 214: 18.333.333Ghi đơn:

1.Các hình thức tiền l ơng, quĩ tiền l ơng và BHXH:

1.1 Tiền lơng: Xí nghiệp áp dụng trả lơng theo sản phẩm và theo thời gian.

ơng sản phẩm : trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình, đây là hình thức lơng tính theo khối lợng công việc , sản phẩm đã hoàn thành dảm bảo yêu cầu chất lợng quy định.

Sau khi lên bảng lơng tổng hợp các đội thống kê nộp lên phòng tài vụ Căn cứ vào số lợng công việc sản phẩm mà tổ sản xuất hoàn thành, kế toán tính ra tổng số tổng hợp các tổ và phát lơng cho tổ Căn cứ bảng thanh toán tiền lơng để chia cho từng ngời.

Tổng tiền ơng của 1 công nhân

Trang 32

Các khoản khấu trừ nếu có: Các khoản khấu trừ tiền đIện, riêng tổ trởng ợc hởng thêm 5-7% phụ cấp trách nhiệm tính theo lơng cơ bản 7% tuỳ từng ngời và 5% tuỳ theo số lợng ngời trong tổ

đ-Ví dụ: Lơng sản phẩm của công nhân trực tiếp thi công công trình học viện Chính Trị Quân Sự tháng 12 năm 2004 là 47.008.035 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 622: 47.008.035 Có TK 334: 47.008.035L

ơng thời gian : đây là hình thức tiền lơng trích theo thời gian làm việc, cấp bậc kĩ thuật và thang lơng của ngời lao động trong thời gian gần cả tháng và lơng ngoài ngày.

Công thức tính:

1.2 Bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH của xí nghiệp đợc tính 15% tiền lơng cấp

bậc của toàn xí nghiệp (không tính các khoản phụ cấp)

Trích bảo hiểm xã hội:

Tháng 6/2004 trích 5% BHXH của đội 3 vào giá thành sản phẩm, kế toán ghi:

Nợ TK 622 : 9.000.000

Có TK 338 (3383) : 9.000.000Số trích 15% đợc sử dụng nh sau:

+ Bổ sung quỹ tài chính : 10%

+ Để lại xí nghiệp để chi trả ốm đau, tai nạn lao động :4,3%

Lu Thị Thanh Huyền K29G32Tiền lơng thời

Trang 33

340.800® x 15% = 170.400®

Tæng l¬ng = 340.800 + 170.400 = 511.200Møc l¬ng 1 ngµy

§èi kho¶ntîng

sö dông

TK622Häc viÖn CTQS

C¶i t¹o nhµ BGH

C¶i t¹o nhµ BGH…

Trang 34

C¶i t¹o nhµ BGH…

Trang 35

V Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, thu nhập, xác định và phân phối kết quả

1 Kế toán thành phẩm:

Thành phẩm của xí nghiệp là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành đợc phản ánh theo giá thực tế Trong đó, giá thành công trình, hạng mục công trình bao gồm:chi phí nhân công trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung.

trình hoàn thành

2 Kế toán doanh thu, thuế tiêu thụ các khoản giảm doanh thu.

Kế toán doanh thu sử dụng TK 511 Khi doanh thu thu đợc do nhận đợc tiền xây dựng hoàn thành công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi

Nợ TK 111, 112 Có TK 511

Các khoản phải nộp nhà nớc, cấp trên kế toán ghi Nợ TK 511

Có TK 333

Lu Thị Thanh Huyền 35 K29G

Trang 36

Nếu khách hàng đợc giảm giá theo thoả thuận của Xí nghiệp kế toán ghi Nợ TK 532

Có TK 111 Có TK 131

Khi Xí nghiệp xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 632

Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả.

Hoạch toán thu nhập hoat động tài chính kế toán sử dụng TK 711Khi thu nhập các khoản hoạt động tài chính kế toán ghi

Nợ TK 111, 112 Có TK 711

Các khoản thuế phải nộp về hoạt động tài chính

Trang 37

Hoach toán kết qủa hoạt động tài chính Kết quả tài chính biểu hiện bằng chỉ tiêu lãi, lỗ về hoạt động của tài chính của Công ty về cuối quý sản xuất kinh doanh

Lãi (lỗ) về hoạt động tài chính=

Thu nhập hoạt

động tài chính

-Chi phí hoạt động tài chính

Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả Nợ TK 121

Kết chuyển các khoản chi phí nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý Xí nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thờng và giá vốn vào bên nợ TK 911:

Trang 38

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm :

( ĐVT : đồng )

1 Giá trị sản lợng 41226.000.000 54.028.000.000 96.146.071.5232 Doanh thu 38.700.033.196 55.183.532.099 91.993.035.084

4 Nộp ngân sách Nhà nớc

VI Kế toán nguồn vốn

1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh

Kế toán nguồn vốn kinh doanh của xí nghiệp 492 sử dụng TK 411.

Nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp đợc hình thành do ngân sách nhà nớc cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp đã tự bổ xung nguồn vốn từ kết quả sản xuất kinh doanh.

Trình tự hoạch toán nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp khi quyết định của cấp trên cấp vốn kế toán ghi:

Nợ TK 112 ( cấp qua ngân hàng)

Có TK 411 ( tăng nguồn vốn kinh doanh)Tăng vốn kinh doanh do ngân sach nhà nớc cấp

Trang 39

Tăng vốn kinh doanh do đợc bổ xung từ kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi

Kế toán giảm nguồn vốn kinh doanh giảm ở xí nghiệp 492 do các trờng hợp chủ yếu sau:

Giảm do trả nhà nớc về nguồn vốn khấu hao Nợ TK 411

Có TK 333

Khi nộp lên cấp trên kế toán ghi Nợ TK 333

Có TK 111

2 Kế toán các khoản lãi ch a phân phối:

Khoản lãi cha phân phối là phần lãi của xí nghiệp trong một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nhất định tạo ra theo qui định của xí nghiệp, khoản lãi đợc phân phối cho các quĩ của xí nghiệp.

Kế toán khoản lãi cha phân phối sử dụng TK 421 trình tự kế toán khoản lãi cha phân phối ở xí nghiệp nh sau:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuất kinh doanh kế toán ghi:

Khi xác định thuế lợi tức phải nộp nhà nớc kế toán ghi Nợ TK 421

Có TK 333 (333.4)

Trang 40

Thực tế ở xí nghiệp lãi do sản xuất kinh doanh tạo ra đợc phân phối vào các quĩ sau:

50% quĩ đầu t phát triển15% quĩ đầu t tập chung10% quĩ dự phòng tài chính

Còn lại đa vào quĩ phúc lợi, quĩ dự phòng và trợ cấp mất việc làm khi phân phối vào các quĩ kế toán ghi.

Nếu bổ xung vào nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421

Khi luận văn đợc duyệt quyết toán năm xác định số thuế lợi tức phải nộp và số các quĩ phải trích, kế toán tính số thuế lợi tức phải nộp thêm vào các quĩ đợc trích thêm.

Số thuế lợi tức phải nộp thêm kế toán ghi: Nợ TK 421