kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492 .DOC

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492

Trang 1

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trờng, có sự điều tiết vĩ mô của nhà nớc chính sách này đã khuyến khích kinh tế xã hội phát triển mạnh mẽ, thu hút đợc nguồn vốn, tạo nhiều công ăn việc làm, tạo ra nhiều sản phẩm cho nhiều xã hội Sự phát triển này góp phần đa nền kinh tế nớc ta từng bớc hoà nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới Với một nền klinh tế nh vậy, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là làm sao đứng vững và khẳng định chính mình trên thị trờng Vì thế mỗi doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh phải đảm bảo thu nhập để tự trang trải các chi phí, đồng thời thu lại hiệu quả kinh tế hay cụ thể hơn là “ lợi nhuận “ Đây là mục tiêu vừa là điều kiện tồn tại để phát triển của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng

Để đạt đợc các điều đó các doanh nghiệp đã áp dụng rất nhiều các biện

không có biện pháp nào bằng vơn lên chính bản thân mình, mà cụ thể là tiết kịêm chi phí hạ giá thành sản phẩm là rất quan trọng Trong nền kinh tế thị tr-ờng, giá thành và chất lợng sản phẩm là điều kiện tồn tại và phát triển của bất cứ giá của một doanh nghiệp nào Giá thành cao hay thấp ảnh ởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Từ nhận thức đó và quá trình thực tập tại xí nghiệp xây dựng 492- binh

đoàn 12 em đã chọn đề tài kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm ở xí nghiệp xây dựng 492 làm luận văn tốt nghiệp của mình

với mong muốn tìm hiểu đi sâu vào lý luận hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng nh công tác tổ chức tại xí nghiệp để bổ xung cho kiến thức đã học ở trờng.

Lu Thị Thanh Huyền K29G1

Trang 2

Luận văn gồm 3 phần chính :

Phần 1: Đặc điểm chung về xí nghiệp xây dựng 492 và tổ chức công tác kế

Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng 492

Phần 3: một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng 492.

Phần I

ĐặC ĐIểM CHUNG Về Xí NGHIệP XÂY DựNG 492 Và Tổ CHứC CÔNG TáC Kế TOáN

I Lịch sử hình thành và phát triển của xí nghiệp :

Xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tiền thân từ Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng Xí nghiệp đợc thành lập theo quyết định số 506/TCT- LĐ1 ngày 10 tháng 8 năm 1991 của Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn và quyết định số 047- TM ngày 3/1 năm 1992 của Tổng tham mu trởng quân đội nhân dân Việt Nam về giải thể công ty dịch vụ và đời sống thành lập xí nghiệp xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Nhiệm vụ đợc giao khi thành lập xí nghiệp là sản xuất vật liệu xây dựng, xây dựng các công trình dân dụng, vận tải hàng hoá Trụ sở đợc đóng tại phờng Đại Kim, quận Hoàng Mai - Hà Nội

Thực hiện nghị định 388/ HĐBT, Bộ quốc phòng ra quyết định số 251/QĐ-QP về bổ sung ngành nghề cho phép xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, kinh doanh vật t thiết bị Ngày 11/11/1996 Bộ quốc phòng ra quyết định về ban hành điều lệ doanh nghiệp số 121 của Xí nghiệp xây dựng

Trang 3

492 đồng thời ra quyết định xếp loại xí nghiệp xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh tế - Quốc phòng

Xí nghiệp xây dựng 492 là đơn vị mới thành lập của tổng công ty xây dựng Trờng Sơn (Binh đoàn 12) Trong những năm qua, Đảng bộ đã quán triệt chủ trơng chính sách của đảng, pháp luật của nhà nớc, các quy chế quy định của cấp trên định hớng phát triển đúng đắn, đẩy mạnh xây dựng cơ bản trong đó xây dựng công trình dân dụng là chủ yếu, phát triển giao thông thuỷ lợi với quy mô thích hợp

Xí nghiệp xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh tế quốc phòng thực hiện hai nhiêm vụ là xây dựng kinh tế để nâng cao tiềm lực quốc phòng Trong sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, hoạt động theo pháp luật Việt Nam Mọi hoạt động kinh doanh thực hiện theo chứng chỉ hành nghề do Bộ xây dựng cấp và đăng kí kinh doanh do trọng tài kinh tế Hà Nội cấp Về việc làm; Công ty tự khai thác và tìm kiếm là chủ yếu, có một tỷ trọng nhỏ công việc là do Tổng công ty giao cho Có thể nói việc làm hàng năm của công ty tơng đối ổn định và tăng qua các năm Các khoản nộp ngân sách cho Quốc phòng và Nhà nớc và cấp trên đều đợc thực hiện đầy đủ Đối với ngời lao động Công ty không ngừng đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên, từng bớc củng cố nơi ăn ở, nơi làm việc, thu nhập bình quân của ngời lao động trong

Trang 4

* Đánh giá nhận xét :

Nhìn vào số liệu trên bảng từ năm 2002 đến năm 2004 ta thấy các chỉ tiêu đều tăng nh : TS CĐ hữu hình năm 2004 tăng 17,14 % so với năm 2002, Lợi nhuận tăng 47,76 %

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp xây dựng 492

Căn cứ vào điều kiện, đặc thu riêng của ngành, cũng nh của Công ty đó là kinh doanh trong lĩnh vự xây lắp và là doanh nghiệp kinh tế quốc phòng mà bộ máy tổ chức quản lý của Công ty đợc bố trí sắp xếp nh sau:

- Ban giám đốc

- Phòng kinh tế kế hoạch (gồm có ban Tổ chức - Lao động) - Phòng kỹ thuật thi công (gồm có ban Vật t - Xe máy).

Trang 5

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368Sơ đồ bố trí các phòng ban

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

Ban giám đốc:

Bao gồm giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật và phó Giám đốc chính trị Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của xí nghiệp theo chế độ một thủ trởng và chịu trách nhiệm trớc cấp trên vềíi nghiệp và đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trớc pháp luật Các phó giám đốc có trách nhiệm quản lý và tham mu cho giám đốc về các công việc chung của Công ty thuộc quyền hạn và chức năng đợc giao của mình.

Phòng Kinh tế - Kế hoạch:

- Có chức năng tiếp thị tìm việc làm, xác định các dự án đầu t, liên doanh, liên kết phát triển sản xuất kinh doanh.

- Đấu thầu, nhận thầu các công trình.

- Công tác hợp đồng kinh tế sản xuất kinh doanh.

Trang 6

- Công tác đầu t xây lắp

- Lập và quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị và kế hoạch giao cho các đơn vị trực thuộc công ty

- Lập, thiết kế, tổ chức thi công nghiệm thu bàn giao công trình phối hợp với phòng kế toán tài chính thanh quyết toán công trình

- Tổ chức thực hiện định mức kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện chế độ luận văn cấp trên.

- quản lý biên chê xây dựng lực lợng chính sách quân số, công tác đào tạo

- Kết hợp với kỹ thuật các đội lập ra biện pháp tổ chức thi công khoa học phù hợp với điều kiện từng công trình, từng Đội.

- Hàng tháng kết hợp với các phòng có liên quan đi nghiệm thu thanh toán khối lợng thi công công trình thực hiện.

- Tổng hợp khối lợng thực hiện các công trình, kết hợp với định mức thi công nọi bộ hàng quý kết hợp với phòng kế toán quyết toán chi phí vật t, máy các công trình Đội thi công.

- Tổ chức thực hiện các chế độ quy định và quản lý sử dụng trang thiết bị xe máy vật t trong công ty

Phòng Kế toán - Tài chính:

- Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty

- Khai thác và sử dụng nguồn vốn, kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh và hoạt động của công ty, quản lý và sử dụng bảo toàn phát triển nguồn vốn.

- Tổ chức thực hiện pháp lệnh về kế toán thống kê các chế độ về công tác tài chính đối với doanh nghiệp.

- Thực hiện chế độ luận văn công tác tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng nhà nớc có liên quan.

Trang 7

- Kết hợp với phòng Kỹ thuật - Thi công và Kinh tế - Kế hoạch tham gia thanh quyết toán chi phí các công trình của Đội thực hiện.

Phòng chính trị:

- Công tác cán bộ tổ chức xây dựng Đảng, tổng hợp công tác chính trị công tác đảng

- Thờng xuyên bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, động viên cán bộ công nhân viên kịp thời Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên toàn đơn vị.

- Thực hiện công tác khen thơng đối với những đối tợng có thành tích cao trong sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Phòng Hậu cần - Hành chính:

- Công tác hậu cần, đảm bảo quân lơng, quân trang

- Công tác hành chính văn phòng phục vụ công ty, lu trữ thông tin liên lạc, tiếp khách

Các đội xây dựng:

Đợc tổ chức thành các đơn vị độc lập thực hiện các công việc do công ty giao, có tổ chức thành các nhóm, có đội trởng, đội phó kỹ thuật, đội phó chính trị, kế toán, thống kê, đội ngũ kỹ s chuyên ngành và công nhân lao động trực tiếp

Dới các đơn vị thực hiện công tác hạch toán chi phí sản xuất của công trình theo quý cuối quý thực hiện lập luận văn tổng hợp các giấy tờ chứng từ có liên quan luận văn lên công ty

Thực hiện quản lý về mọi mặt hoạt động dới đội nh tính lơng, tiền thuê công nhân, quản lý trang thiết bị máy móc

Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Công ty xây dựng 492 là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vừ xây lắp (xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi) nên đặc điểm sản phẩm cũng nh quy trình công nghệ giống nh mọi doanh nghiệp khác kinh

doanh trong ngành xây lắp

Trang 8

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368Qui trình sản xuất kinh doanh :

Giải thích : Căn cứ vào hồ sơ mời thầu của chủ đầu t Xí nghiệp tổ chức

mua hồ sơ về để làm thầu Khi có quyết diịnh thông báo trúng thầu xí nghiệp chuẩn bị các điều kiện cần thiết để lập kế hoạch tiến độ thi công , lực lợng

công tuân thủ đầy đủ các quy trình công nghệ thi công đảm bảo tiến độ chất l -ợng kĩ thuật yêu cầu , đến từng giai đoạn nghiệm thu khối l-ợng đã thực hiện với chủ đầu t để thanh toán , quyết toán toàn bộ công trình và tiến hành bàn giao công trình với chủ đầu t

III Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán :

Xuất phát từ chức năng nhiệm vụ, và nét đặc thù của xí nghiệp , có thể thấy tổ chức hạch toán kế toán của xí nghiệp xây dựng 492 mang nặng tính tập trung đó là : mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều đợc kế toán đội tập hợp vào cuối mỗi quí , căn cứ vào hạn mức đợc hởng xí nghiệp trực tiếp phê duyệt những chi phí phát sinh đó cho từng đội Từ đó làm nguồn số liệu để kế toán xí nghiệp tập hựp chi phí và tính giá thành sản phẩm của mỗi công trình , hạng mục công trình

Hiện nay phòng kế toán của xí nghiệp đợc phân công cụ thể nh sau :

Kế toán trởng:

- Có chức năng giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông kinh tế và hạch toán kế toán của công ty đồng thời kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của nhà nớc tại công ty kế toán trởng chịu sự chỉ đạo tực tiếp của giám đốc sự kiểm tra về nghiệp vụ của kế toán trởng và cơ quan tài chính cấp trên

Trang 9

- Chỉ đạo trực tiếp và hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi và trách nhiệm của mình, có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán tại công ty làm việc tại bất kỳ bộ phận nào

- Kiêm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch tài chính của công ty, khai thác nguồn vốn kinh phí phục vụ tốt SXKD và hoạt động của công ty, quản lý và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển nguồn vốn

Trợ lý kế toán tổng hợp:

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về công tác kế toán đợc giao và có nhiệm vụ quyền hạn sau.

- Mở sổ kế toán ghi chép, phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời và trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị theo đúng chế độ quy định

- Giám sát kiểm tra các hoạt động tài chính phát hiện ngăn ngừa các trờng hợp vi phạm pháp luất chính sách chế độ tài chính

- Quản lý tài sản cố định, đăng kí trích khấu hao cơ bản hàng tháng, quý phân bổ vào giá thành sản phẩm theo chế độ hiện hành

- Tổng hợp giá thành toàn công ty, xác định kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận và trích lập bảng theo quy định

- Thc hiện đầy đủ kịp thời chế độ luận văn tài chính kế toán tình hình thực hiện kế hoạch tài chính, thuế và các luận văn khác theo yêu cầu quản lý, đúng quy định và thời gian cho cấp trên

Trợ lý kế toán giá thành, thanh toán và quản lý đơn vị

- Hớng dẫn các đơn vị lập luận văn và gửi luận văn quyết toán hàng quý hàng tháng theo đúng chế độ quy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp

pháp trực tiếp kiểm tra phê duyệt quyết toán cho các đơn vị và phân rõ các khoản chi phí theo từng công trình hạng mục công trình theo đúng quy định chuyển cho kế toán tổng hợp ghi chép kịp thời đầy đủ

Cùng chủ đầu t thanh toán thu hồi vốn công trình

- Kiểm tra chế độ kế toán, chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài chính theo đúng quy chế quản lý của nhà nớc.

Trợ lý kế toán thanh toán ngân sách Nhà nớc:

Kết hợp với kế toán ở cấp đội tổ chức thực hiện kê khai nộp thuế ở các địa

phơng nơi đơn vị đơn vị tham gia thi công công trình.

Trang 10

Hàng quý thanh quyết toán thuế đầu vào của các công trình đội thi công Theo dõi nộp thuế ở các địa phơng nơi đơn vị đóng quân và nơi đơn vị tham gia thi công các công trình.

Kế toán vốn bằng tiền:

- Quản lý, đảm bảo an toàn bí mật tiền mặt tại quỹ, tài khoản tiền gửi ngân hàng, ghi chép đầy đủ kịp thời phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay, đối chiếu thờng xuyên với ngân hàng để điều chỉnh kịp thời

Kế toán ở 6 đội sản xuất:

- Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và công ty và đợc giao quyền hạn độc lập có trách nhiệm tập hợp toàn bộ chi phí SX đội cho công trình, tính phân bổ chi phí hàng tháng, quý và gửi lên công ty theo đúng quy định chế độ kế toán hiện hành

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2 Đặc điểm hình thức ké toán của xí nghiệp :

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/ 01/ N đến ngày 31/ 12/ N

Trang 11

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : Việt Nam đồng - Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho : Thực tế đích danh

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính và nộp thuế GTGT : Theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ : Theo phơng pháp đờng thẳng

- Chế độ chứng từ : áp dụng hệ thống chứng từ do Bộ tài chính qui định : nh phiếu thu , phiếu chi , hoá đơn GTGT … nh

- Hệ thống tài khoản : áp dụng theo qui định số 1864/ 1998 / QĐ -BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ tài chính

- Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng : chứng từ ghi sổ

Sơ đồ tổ chức hạch toán của xí nghiệp :

Trang 12

chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại xí nghiệp xây dựng 492

A / THựC TRạNG CHUNG Về C NG TáC Ké TOáN TạI Xí NGHIêPÔNG TáC Ké TOáN TạI Xí NGHIêP

I Kế toán vốn bằng tiền, đầu t ngắn hạn các khoản phải ứng trớc:

1.Kế toán vốn bằng tiền.

Phản ánh số hiện có và các loại vốn bằng tiền của xí nghiệp gồm các khoản tiền mặt tại quỹ tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển.

1.1 Kế toán tiền mặt

Sử dụng TK 111 ở Xí nghiệp xây dựng 492 kế toán tiền mặt có một trình tự ghi chép nh sau:

Hằng ngày khi có ngời đến nộp tiền mặt kế toán thanh toán viết phiếu thu sau đó chuyển đến cho thủ quỹ thu tiền.

Trang 13

Hằng ngày khi có ngời đến lĩnh ứng tế toán viết phiếu chi sau đó chuyển đến thủ quỹ để cấp tiền

Lý do chi : Lĩnh trả tiền điện sử dụng Điện tháng 11/2004 chi nhánh điện Hoàng Mai

Trang 14

Ngày 5/6 đồng chí Giang thủ quỹ rút từ TGNH về nộp quỹ số tiền

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi trong ngày kế toán tiền mặt mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi vào sổ.

nhánh điện Hoàng Mai

Trang 15

- Khi tạm ứng mua vật t cho xí nghiệp bằng tiền mặt

Theo dõi qui định mọi khoản tiền nhàn rỗi của xí nghiệp đều nên gửi vào ngân hàng hoặc kho bạc Khi cần chi tiêu làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển khoản từ ngân hàng.

Trang 16

Nguyên tắc hoạch toán sử dụng: TK 112

Căn cứ vào hoach toán TK 112 là giấy báo có, nợ hoặc bảng sao của ngân hàng cùng với các chứng từ gốc( uỷ chi, uỷ nhiệm, chi séc khi nhận đợc giấy của ngân hàng gửi đến kế toán theo trờng hợp có bị chênh lệch số liệu trên sổ sách kế toán của xí nghiệp giữa số liệu chứng từ gốc và với số liệu của ngân hàng thì kế toán phải thông qua báo các cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và sử lý kịp thời.

Nếu cuối tháng vẫn cha xác định rõ nguyên nhân thì kế toán ghi sổ theo luận văn của ngân hàng hoặc ghi số theo số liệu giấy báo có của ngân hàng, số chênh lệch đợc ghi vào Nợ TK138 và ngợc lại sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để điều chỉnh số liệu đã ghi vào sổ

* Nội dung hoạch toán TGNH

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng kế toán ghi

- Hàng ngày trong tháng kế toán tổng hợp các khoản tiền mà khách hàng trả bằng TGNH để tính ra số tiền xí nghiệp gửi vào ngân hàng và ghi vào bảng kê số 02 ghi Nợ TK 112 vá ghi có cho các TK khách hàng trả

Bảng kê số 02

Nợ TK : 112

Trang 17

Có TK : liên quan

1.3 Kế toán tiền đang chuyển:

Do xí nghiệp xây dựng 492 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn – binh đoàn 12 có nhiệm vụ xây dựng theo quy định Tổng công ty nên ít sử dụng tài khoản 113.

1.4.Kế toán phải thu khách hàng:

Tài khoản này dùng phản ánh các khoản nợ phải thu và các khoản thanh toán mà khách hàng nợ về tiền bán hàng sản phẩm lao vụ dịch vụ.

Nội dung tài khoản 131:

Doanh thu của khối lợng thành phẩm hàng hoá xuất bán đợc xác định là tiêu thụ nhng cha tiêu thụ

1.5.Kế toán phải thu nội bộ:

Tài khoản này đợc phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản thu của đơn vị cấp trên hoặc đơn vị trực thuộc, phụ thuộc vào các đơn vị khác trong một đơn vị độc lập về các khoản đã ghi nợ hoặc trả nợ, thu hộ các đơn vị cấp dới nộp lên đơn vị cấp trên và nộp lại.

ở xí nghiệp 492 kế toán các khoản phải thu nội bộ thờng là tiền thuê nhà,

Kế toán các khoản tạm ứng sử dụng TK 141, mở ra để theo dõi các khoản cho cá nhân trong phạm vi Xí nghiệp, tạm ứng tiền để chi cho các khoản sau:

Trang 18

tạm ứng vật t để sửa chữa nhà cửa, máy móc thiết bị cho quản lý doanh nghiệp, cho sản xuất chung, cho xây dựng công trình.

Trình tự kế toán các khoản tạm ứng nh sau: khi có cá nhân trong nhà máy đến ứng tiền dùng cho những mục đích cho phép, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, số tiền xin tạm ứng và đồng thời vào sổ tạm ứng của các phòng ban, sổ náy mở ra theo dõi riêng cho từng cá nhân tạm ứng.

Ví dụ: Ngày 16/7/2004 đồng chí Hà ở phòng kế hoạch ứng tiền thiết kế vẽ thi công, số tiền là 2.000.000 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 141: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000

Khi quá trình tạm ứng đã hoàn tất cá nhân tạm ứng phải thanh toán thực chi số tiền đã dùng cho mục đích trên Căn cứ vào hoá đơn chứng từ thuê thiết kế vẽ thi công, kế toán ghi:

Nợ TK 627: 2.000.000 Có TK141: 2.000.000

ở Xí nghiệp 492 thờng xảy ra trờng hợp tạm ứng mua vật t hàng hoá dùng cho xây dựng Ví dụ tạm ứng tiền mua thép cho công trình học viện CTQS là 12.000.000 đồng (xuất thăng không qua kho)kế toán ghi:

Các khoản tạm ứng chi không hết thì cá nhân tạm ứng có trách nhiệm hoàn lại số tiền, khi hoàn bằng tiền mặt:

Trang 19

II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ:

1 Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ:

ở Xí nghiệp 492 phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song Nội dung các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu ghi thẻ song song:

- Đối với thủ kho hàng ngày căn cứ vào những chứng từ, phiếu nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của những chứng từ đó đồng thời sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn về số lợng hiện vật, không theo dõi về giá trị, sau khi vào thẻ kho số liệu trong những chứng từ đợc thủ kho giao lại cho phòng kế toán và ghi vào phiếu nhập kho.

- Đối với kế toán thì kế toán cũng sử dụng thẻ kho hay sổ kế toán chi tiết vật t để phản ánh ghi chép hàng ngày về tình hình nhập, xuất tồn kho giá trị Khi nhạn đợc những chứng từ về nhập xuất vật liệu, CCDC mà thủ kho giao cho thì kế toán kiểm tra lại một lần nũa tính hợp lý hợp pháp của các loại chứng từ trên, tiến hành phân loại ghi sổ hay thẻ, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn.

* Ưu điểm: Đơn giá dễ làm, dễ phát hiện ra sai sót và quản lý đợc chặt chẽ tình hình bến động về số lợng và giá trị của từng loạivật liệu, CCDC.

* Nhợc điểm: Ghi chép trùng lặp không cần thiết, số lợng ghi chép nhiều Nếu chủng loại vật t lớn nên kiểm tra đối chiếu, không thờng xuyên đối chiếu chức năng kế toán đối với phơng pháp đợc áp dụng với xí nghiệp có chủng loại vật t ít, việc nhập xuất không thờng xuyên và đòi hỏi trình độ chuyên môn không cao.

Xí nghiệp 492 sử dụng phơng pháp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nội dung của phơng pháp náy là: phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình xuất nhập tồn kho vật t hàng hoá trên cơ sở kế toán, nó phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng giảm vật t hàng hoá tồn kho, đối chiếu vật t hàng hoá tồn kho trên cơ sở tính toán do vậy số tồn kho thực tế luôn bằng số tồn kho trên sổ kế toán, nếu chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân và xử lý ngay.

2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm vật liệu công cụ dụng cụ

2.1 Kế toán tăng vật liệu, công cụ dụng cụ:

Tăng vật liệu, CCDC do mua ngoài nhập kho căn cứ vào nhu cầu nhiệm vụ công việc và định mức vật liệu cho sản xuất kinh doanh phải có lợng dự trữ

Trang 20

về vật liệu, CCDC chịu trách nhiệm cung tiêu và kế hoạch kết hợp tính toán và mua nhiên liệu về nhập kho Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Tuấn

Kèm theo 01 số 72 ngày 27/11/2004 của đồng chí Khanh nhập tại kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho vật liệu, CCDC kế toán mở rộng chi tiết vật t-để theo dõi vào mục nhập vật liệu, CCDC.

Ví dụ:

- Ngày 27/11 mua 400 kg sơn về nhập kho đơn giá 9.600 đồng/ Kg, nhập tại kho đồng chí Hạnh đã trả tiền ngời bán bằng tièn mặt, kế toán ghi:

Trang 21

Có TK 111: 3.840.000

- Ngày 1/ 12 mua 30 kg bột màu đơn gía là 21.000 đồng/Kg nhập tại kho của đồng chí Hạnh cha trả tiền ngời bán, chi phí vận chuyển về dến kho bằng tiền mặt là 120.000 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 152: 750.000 Có TK 331: 630.000 Có TK 111: 120.000

2.2 Kế toán giảm vật liệu công cụ dụng cụ:

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán xuất vật liệu, CCDC cũng theo dõi trên cơ sở chi tiết vật t xuất dùng Việc xuất dùng kế toán theo dõi riêng cho mỗi đội trên sổ chi tiết vật t.

ở xí nghiệp 492 việc xuất vạt liệu, CCDC bao gồm những trờng hợp chủ yếu sau: xuất kho để xây dựng, sửa chữa lớn… nh

Ví dụ: Ngày 3/12 xuất 200 kg sơn cho công trình học viện CTQS để tiến hành công đoạn phun sơn tờng, đơn giá là 9.600 đ/kg, kế toán ghi:

Lý do xuất kho: phun sơn tờng công trình học viện CTQS Xuất tại kho : đồng chí Hạnh

Trang 22

Trang 23

III Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ của Xí nghiệp thờng xuyên biến động để quản lý TSCĐ kế toán TSCĐ phải phản ánh thờng xuyên trờng hợp tăng giảm TSCĐ.

1.Kế toán tăng TSCĐ:

Do mua sắm trực tiếp bằng nguồn vốn tự có: Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán TSCĐ hạch toán nh sau: Khi có kế hoạch sử dụng nguồn vốn căn cứ vào kế hoạch nguồn vốn ĐTXDCB tự có của xí nghiệp dùng TGNH mua một số máy cắt phát điện nguyên giá 150.000.000đ chuyển từ TSCĐ sang CCDC

Trình tự hạch toán:

Ví dụ: Xí nghiệp nhợng bán 1 máy đầm trớc đây đầu t bằng nguồn vốn ngân sách NN cấp nguyên giá 19.000.000đ đã KH 16.000.000đ và đã nộp vào

Trang 24

Quá trình hạch toán giảm TSCĐ do nhợng bán và thanh lý giống hệt nhau, những MMTB bị hỏng hóc không sửa chữa đợc hoặc khấu hao hết xí nghiệp đề nghị cho thanh lý tất cả tăng giảm TSCĐ đến cuối năm kế toán TSCĐ lập luận

Thủ tục ký nhận vào thẻ kho

Sau khi nhập xuất và lắp đặt TSCĐ mới mua về kế toán TSCĐ lên sổ chi tiết TSCĐ để theo dõi thờng xuyên

*TSCĐ giảm do nhợng bán: Trong xí nghiệp TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy không hiệu quả sử dụng, xí nghiệp làm thủ tục nhợng bán TSCĐ đó khi nhợng bán máy phải lập biên bản bàn giao toàn bộ lý lịch tài sản cho bên mua.

ở xí nghiệp 492 TSCĐ giảm do các nguyên nhân sau: - Do nhợngbán

- Do thanh lý

- Nguyên giá TSCĐ giảm do đánh giá lại *Công tác kế toán sửa chữa TSCĐ

Trang 25

Do quá trình hoạt động SX sử dụng TSCĐ sẽ bị h hỏng nên muốn máy móc thiết bị hoạt động bình thờng cho năng xuất cao thì việc khắc phục và sửa chữa TSCĐ sẽ tạo điều kiện cho máy móc thu lại hiệu quả kinh tế.

VD: Xí nghiệp thuê ngoài sửa chữa TSCĐ của bộ phận SXKD chủ yếu số tiền là: 23.800.000 và dự định phân bổ cho chi phí sx trong năm tháng căn cứ vào đó kế toán ghi sổ:

Ưu điểm: Công tác hoạch toán tăng giảm TSCĐ của xí nghiệp hiện hành một cách chặt chẽ đúng với quy định của nhà nớc Do vậy đã phản ánh, theo dõi đầy đủ và kịp thời tình hình tăng giảm nguồn vốn cố định TSCĐ của xí nghiệp góp phần vào công tác quản lý tốt TSCĐ.

Nhợc điểm: Do thực hiện nhiệm vụ sản xuất của xí nghiệp hiện nay ít do đó xí nghiệp không phát huy hết năng lực SX mà mình hiện có Vì vậy mà việc tính khấu hao TSCĐ cũng phải tính một cách tơng đối

3 Khấu hao và sửa chữa TSCĐ:

Kế toán khấu hao: căn cứ kế hoạch tính khấu hao trong năm < dựa vào giá trị khối lợng công trình cấp trên duyệt > căn cứ vào tình trạng MMTB của từng đội để phân bổ khấu hao cho các đơn vị có MMTB sử dụng.

Trang 26

Tơng tự các đội khác cũng thay vào nh vậy sau quá trình tính toán khấu hao cơ bản kế toán phân cho 12 tháng để đa vào giá thành sản phẩm hàng

Tiền lơng biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà ngời lao động sử dụng để hao phí lao động của mình trong quá trìng SX BHXH là khoản trợ cấp trả cho ngời lao động theo tiền lơng, nghỉ việc, ốm đau, tai nạn lao động.

1.Các hình thức tiền l ơng, quĩ tiền l ơng và BHXH:

1.1 Tiền lơng: Xí nghiệp áp dụng trả lơng theo sản phẩm và theo thời

gian L

hình thức lơng tính theo khối lợng công việc , sản phẩm đã hoàn thành dảm bảo yêu cầu chất lợng quy định.

Sau khi lên bảng lơng tổng hợp các đội thống kê nộp lên phòng tài vụ Căn cứ vào số lợng công việc sản phẩm mà tổ sản xuất hoàn thành, kế toán tính

Trang 27

ra tổng số tổng hợp các tổ và phát lơng cho tổ Căn cứ bảng thanh toán tiền l-ơng để chia cho từng ngời.

Các khoản khấu trừ nếu có: Các khoản khấu trừ tiền đIện, riêng tổ trởng đợc hởng thêm 5-7% phụ cấp trách nhiệm tính theo lơng cơ bản 7% tuỳ từng ngời và 5% tuỳ theo số lợng ngời trong tổ

Ví dụ: Lơng sản phẩm của công nhân trực tiếp thi công công trình học viện Chính Trị Quân Sự tháng 12 năm 2004 là 47.008.035 đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 622: 47.008.035 Có TK 334: 47.008.035 L

cấp bậc kĩ thuật và thang lơng của ngời lao động trong thời gian gần cả tháng và lơng ngoài ngày.

Công thức tính:

1.2 Bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH của xí nghiệp đợc tính 15% tiền lơng

cấp bậc của toàn xí nghiệp (không tính các khoản phụ cấp)

Trích bảo hiểm xã hội:

Tháng 6/2004 trích 5% BHXH của đội 3 vào giá thành sản phẩm, kế toán

Trang 28

Ngời đóng BHXH trên 15 năm thì đợc hởng trợ cấp BHXH là 30 ngày mức lơng 75% lơng trợ cấp cộng với lơng phụ cấp.

Ví dụ: Đồng chí Hiền ở đội 3 có thời gian công tác là 13 năm (tức thời gian đóng BHXH có ngày công ốm là 6 ngày, mức lơng chính là 340.800đ ta

Trang 29

V Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, thu nhập, xác định và phân phối kết quả

1 Kế toán thành phẩm:

Thành phẩm của xí nghiệp là các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành đợc phản ánh theo giá thực tế Trong đó, giá thành công trình, hạng mục công trình bao gồm:chi phí nhân công trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung.

Khi nhà máy xuất kho thành phẩm kế toán tiến hành lập phiếu xuât kho đồng thời làm căn xứ để đé toán ghi sổ kế toán tổng hợp Hàng tháng theo bảng tiêu thụ thành phẩm ghi số liệu.

trình hoàn thành

2 Kế toán doanh thu, thuế tiêu thụ các khoản giảm doanh thu.

Kế toán doanh thu sử dụng TK 511 Khi doanh thu thu đợc do nhận đợc tiền xây dựng hoàn thành công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi

Trang 30

Hoạch toán thu nhập hoat động tài chính kế toán sử dụng TK 711 Khi thu nhập các khoản hoạt động tài chính kế toán ghi

Hoach toán kết qủa hoạt động tài chính Kết quả tài chính biểu hiện bằng chỉ tiêu lãi, lỗ về hoạt động của tài chính của Công ty về cuối quý sản xuất kinh

Trang 31

Phơng pháp hoạch toán:Cuối kỳ kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của xí nghiệp nh sau:

+ Kết chuyển các khoản thu nhập nh thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng và doanh thu thuần

Nợ Tk 511 Có TK 711 Có TK 911

Kết chuyển các khoản chi phí nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý Xí nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thờng và giá vốn vào bên nợ TK

Trang 32

1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh

Kế toán nguồn vốn kinh doanh của xí nghiệp 492 sử dụng TK 411.

Nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp đợc hình thành do ngân sách nhà nớc cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp đã tự bổ xung nguồn vốn từ kết quả sản xuất kinh doanh.

Trình tự hoạch toán nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp khi quyết định của cấp trên cấp vốn kế toán ghi:

Nợ TK 112 ( cấp qua ngân hàng)

Có TK 411 ( tăng nguồn vốn kinh doanh) Tăng vốn kinh doanh do ngân sach nhà nớc cấp

Nợ TK 441 Có TK 411

Tăng vốn kinh doanh do đợc bổ xung từ kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi

2 Kế toán các khoản lãi ch a phân phối:

Khoản lãi cha phân phối là phần lãi của xí nghiệp trong một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nhất định tạo ra theo qui định của xí nghiệp, khoản lãi đợc phân phối cho các quĩ của xí nghiệp.

Kế toán khoản lãi cha phân phối sử dụng TK 421 trình tự kế toán khoản lãi cha phân phối ở xí nghiệp nh sau:

Lu Thị Thanh Huyền 32 K29G

Trang 33

Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuất kinh doanh kế

50% quĩ đầu t phát triển 15% quĩ đầu t tập chung 10% quĩ dự phòng tài chính

Còn lại đa vào quĩ phúc lợi, quĩ dự phòng và trợ cấp mất việc làm khi phân phối vào các quĩ kế toán ghi.

Nếu bổ xung vào nguồn vốn kinh doanh

Khi luận văn đợc duyệt quyết toán năm xác định số thuế lợi tức phải nộp và số các quĩ phải trích, kế toán tính số thuế lợi tức phải nộp thêm vào các quĩ đợc trích thêm.

Trang 34

Số thuế lợi tức phải nộp thêm kế toán ghi:

3 Kế toán các quĩ của xí nghiệp:

Các quĩ của xí nghiệp tăng do ngân sách cấp trên cấp ra tăng do bổ xung từ kết quả kinh doanh bao gồm các quĩ.

+ Quĩ đầu t và phát triển

Kế toán sử dụng TK 414, TK này xí nghiệp dùng để đầu t vào quá trình sản xuất kinh doanh khi cần.

VD: Tháng 6/2004 xí nghiệp đầu t mua một cần cẩu số tiền là; 30.500.000

Chi cho câu lạc bộ thể thao.

VD: xí nghiệp chi tiền an dỡng cho 6 tháng đầu năm cho cán bộ công nhân

Trang 35

4 Kế toán đầu t xây dựng cơ bản

Nguồn vốn này đợc hình thành do ngân sách nhà nớc cấp và do bổ xung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn này dùng để xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ.

Trích từ hoạch toán nguồn xây dựng cơ bản ở xí nghiệp 492:

Kế toán tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản do những nguyên nhân sau:

Khi nhận đợc nguồn vốn do ngân sách nhà nớc cấp

+ Cấp bằng tiền gửi ngân hàng kế toán ghi

Khi bổ xung nguồn vốn xây dựng cơ bản từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi:

Nợ TK 421 Có TK 411

kế toán giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản do những nguyên nhân sau:

Giảm do mua sắm XDCB khi mua TSCĐ bằng nguồn vốn đầu t XDCB kế

VD: tháng 6/2004 xí nghiệp xin ý kiến cấp trên xây dựng tờng bao quanh khu xí nghiệp dự kiến số tiền là: 19.000.000 tăng nguồn vốn đầu t XDCB kế toán ghi:

Nợ TK 441: 19.000.000 Có TK 411: 19.000.000

Trang 36

VII Luận văn kế toán

1.Luận văn kế toán:

Luận văn kế toán là phơng pháp tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính phản ánh trực tiếp tình hình SX của xí nghiệp ở một thời điểm và kết quả hoạt động của SXKD chính ở một thời kỳ và hệ thống mẫu biểu luận văn theo qui định Thực chất luận văn kế toán là những bảng tổng hợp có hệ thống những chỉ tiêu kinh tế bằng tiên trên cơ sở số liệu từ sổ sách kế toán, tác dụng của luận văn kế toán cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiêt để phân tích cho kiểm tra hệ thống và toàn diện tình hình thực hiện các chỉ tiêu và tình hình SX của xí nghiệp.

Luận văn kế toán là cơ sở số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế Trên cơ sở đó đánh giá đợc kết quả hoạt động SXKD phát hiện những khả năng khai thác để phục vụ cho sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.

Luận văn cung cấp những tài liệu quan trọng trong công tác xét duyệt các chỉ tiêu kế hoạch của xí nghiệp.

Bản tổng kết TS là luận văn quan trọng nhất phản ánh toàn bộ vốn kinh doanh của xí nghiệp vào một thời điểm nhất định Tác dụng của bảng cân đối kế toán cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính của xí nghiệp.

Qua số liệu của bảng cân đối kế toán cho ta đánh giá lại một chỉ tiêu quan trọng của xí nghiệp.

Trang 37

3.Tiền đang chuyển

II.Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn

1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2.Đầu t ngắn hạn khác

3.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (* )

III.Các khoản phải thu

1.Phải thu của khách hàng 2.Trả trớc cho ngời bán 3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 4.Phải thu nội bộ

-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc - Phải thu nội bộ khác

5.Phải thu theo tiến bộ kế hoạch HĐXD 6.Các khoản phải thu khác

7.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

IV Hàng tồn kho

1 Hàng mua đang di trên dờng 2 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3 Công cụ , dụng cụ trong kho

4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Trang 38

1 2 3 4

V Tài sản lu dộng khác

1 Tạm ứng

2 Chi phí trả trớc

3 Chi phí chờ kết chuyển 4 Tài sản thiếu chờ xử lý

- Giá trị hao mòn luỹ kế (* ) 2 Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế (* ) 3 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá

- Giá trị hao mòn luỹ kế (* )

II Các khoản đầu t tài chính dài hạn

1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh

3.Đầu t dài hạn khác

4.Dự phòng giảm giá đầu t DH (* )

III Chi phí xây dựng cơ bản dở dangIV Các khoản kí quĩ , kí cợc dài hạn

Trang 39

3 Phải trả cho ngời bán 4 Ngời mua trả tiền trớc

5 Thuế và các khoản phải nộp cho N N

6 Phải trả cho công nhân viên 7 PhảI trả cho các đơn vị nội bộ 8 Các khoản phải trả , phải nộp khác

1 Nguồn vốn kinh doanh

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4 Quỹ đầu t phát triển

5 Quỹ dự phòng tài chính 6 Lợi nhuận cha phân phối 7 Nguồn vốn đầu t XDCB

II Nguồn kinh phí

1 Quỹ khen thởng và phúc lợi 2 Quỹ quản lý của cấp trên

Trang 40

Tổng cộng nguồn vốn43067978004454 75962354669

Ghi chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu (* ) đợc ghi bằng số âm dới hình thức

ghi trong ngoặc đơn ( )

Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán

1 Tài sản thuê ngoài

Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc

2 Luận văn kết quả kinh doanh

Luận văn kế toán phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các chi phí thu nhập khác.

Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc trong một thời kỳ nhất định dới hình thức tiền tệ.

Luận văn phản ánh chi phí doanh thu của khối lợng sản phẩm hàng hoá vật t tiêu thụ các chi phí thu nhập khác của xí nghiệp trong thời kỳ nhất định.

Đồng thời nó phản ánh kết quả thu nhập và thực hiện nghiã vụ với nhà n ớc trong kỳ luận văn.

Tác dụng luận văn kết quả sản xuất kinh doanh thông qua số liệu trên luận văn mà kiểm tra việc thực hiện kế hoạch chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm tiêu thụ, giá vốn của vật t hàng hoá mà doanh thu tiêu thụ trên cơ sở đó đánh giá lại hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.

Thông qua số liệu trên luận văn để kiểm tra chi phí và thu nhập khác của xí nghiệp nh hoạt động liên doanh nghiệp vụ tài chính thông qua các luận văn biết tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc về thuế lợi nhuận , khấu hao và các khoản phải thanh toán.