Đang tải... (xem toàn văn)
1.1. Lí do lựa chọn đề tài Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển. Là một công ty sản xuất thương mại, hoạt động mua bán diễn ra nhiều, trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam luôn đạt hiệu quả cao. Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng các nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó là do công tác kế toán của công ty đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế cần phải khắc phục để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn. Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường và được sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Lê Thị Hoài Anh, em đã chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam cho khóa luận tốt nghiệp của mình. 1.2. Đối tượng nghiên cứu Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT và Thuế TNDN tại Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu Tổng hợp những vấn đề mang tính lý luận chung liên quan đến hạch toán kế toán thuế GTGT và thuế TNDN. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam. Đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí lựa chọn đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Là công ty sản xuất thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình Cơ giáo Lê Thị Hồi Anh, em chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam" cho khóa luận tốt nghiệp 1.2 Đối tượng nghiên cứu Thực trạng cơng tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp vấn đề mang tính lý luận chung liên quan đến hạch toán kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam - Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu, số liệu - Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu - Phương pháp quan sát, vấn - Phương pháp phân tích - Phương pháp hạch tốn kế tốn 1.5 Cấu trúc đề tài PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CƠNG TY TNHH BIA CARLSBERG VIỆT NAM CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở DOANH NGHIỆP PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.1.1.Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà ượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.1.1.2.Vai trò thuế kinh tế quốc dân - Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước - Phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta - Là công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội - Là công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội 1.2 Những nội dung thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.” (Điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT có tính trung lập cao Bản chất thuế GTGT thuế gián thu Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định điều luật (Điều 3, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) 1.2.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Hiện nay, Luật thuế GTGT nước ta quy định danh mục 26 loại hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT (Điều 5, Luật thuế số 13/2008/QH12) 1.2.3 Căn tính thuế 1.2.3.1 Giá tính thuế (Theo Thơng tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi bổ sung thông tư 219/2013/TT-BTC) 1.2.3.2 Thuế suất thuế GTGT Theo quy định hành có mức thuế suất thuế GTGT 0%; 5%; 10% 1.2.4 Các phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế (1) Đối tượng áp dụng: - CSKD thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hố đơn, chứng từ - CSKD có doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên - CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - Các trường hợp khác (2) Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.2.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT (1) Đối tượng áp dụng: - Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - DN, HTX thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện - Hộ, cá nhân kinh doanh - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu khí - Tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (2) Cơng thức tính: Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ (%) * Doanh thu 1.2.5 Kế toán thuế GTGT 1.2.5.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ a Các chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Bảng kê bán lẻ - Hoá đơn bán hàng - Tờ khai thuế GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, Giấy báo có - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào b Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Cái Tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ HHDV - Sổ Chi tiết Tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ HHDV c Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 d Phương pháp hạch toán thuế GTGT 1.2.5.2 Kế toán thuế GTGT đầu a Các chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán b Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu - Sổ Cái Tài khoản 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước c Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3331 d Phương pháp hạch tốn thuế GTGT đầu 1.2.6 Đăng kí, kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT 1.2.6.1 Đăng kí thuế GTGT 1.2.6.2 Kê khai thuế GTGT 1.2.6.3 Nộp thuế GTGT Kê khai nộp thuế theo tháng nộp trước ngày 20 tháng Kê khai nộp thuế theo quý thời hạn nộp trước ngày 30 q 1.2.6.4 Hồn thuế 1.2.7 Vai trò thuế GTGT - Tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN - Bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Khuyến khích xuất hàng hóa 1.3 Những nội dung thuế TNDN 1.3.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 1.3.1.1 Khái niệm “Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập sở kinh doanh” (Giáo trình Thuế, Nhà xuất Lao động, 2012) 1.3.1.2 Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN thuế trực thu Khấu trừ thuế Được xác định dựa vào kết kinh doanh Thuế TNDN không gây phản ứng 1.3.2 Đối tượng nộp thuế TNDN đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 1.3.2.1 Đối tượng nộp thuế TNDN Theo điều 2, Thông tư 78/2014/TT-BTC 1.3.2.2 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 1.3.3 Căn tính thuế Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế TNDN = phải nộp ( Thu nhập Phần trích lập - tính thuế quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất thuế TNDN 1.3.3.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = = Thu nhập chịu thuế ( - Doanh thu Thu nhập ( miễn thuế Chi phí trừ + ) Các khoản lỗ kết chuyển + ) Các khoản thu nhập khác 1.3.3.2 Thuế suất thuế TNDN (Theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC) Từ ngày 1/1/2016: - Thuế suất 20% áp dụng cho tất DN - Thuế suất 32% đến 50% áp dụng cho DN có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam - Thuế suất 50% áp dụng với mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất 1.3.4 Kế toán thuế TNDN a Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù… - Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan b Tài khoản sử dụng: 3334, 8211 c Phương pháp hạch toán kế toán thuế TNDN 1.3.5 Kê khai, nộp thuế tốn thuế TNDN 1.3.5.1 Đăng kí thuế TNDN 1.3.5.2 Kê khai thuế TNDN - Khai tạm tính theo quý - Khai theo lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Khai toán năm thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp trường hợp khác 1.3.5.3 Nộp thuế TNDN tạm tính Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở Người nộp thuế thực tạm nộp số thuế TNDN chậm vào ngày thứ ba mươi quý tiếp theo; khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng q (Điều 17 Thơng tư 151/2014/TT-BTC) 1.3.5.4 Quyết tốn thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp= Số thuế TNDN phải nộp theo toán - Số tạm nộp 1.3.6 Vai trò thuế TNDN - Cơng cụ quan trọng để Nhà nước tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Nguồn thu quan trọng ngân sách NSNN - Công cụ quản lý kinh tế hiệu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CƠNG TY TNHH BIA CARLSBERG VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.1 Một số thông tin chung Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam Tên nước ngồi Loại hình Địa : CARLSBERG VIETNAM BREWERIES LIMITED : Doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngồi : Tầng 8, tòa BIDV, 41 đường Hùng Vương, phường Phú Hội, thành phố Huế, Việt Nam Điện thoại : 0234 3850 164 Fax : 0234 3850 171 Website : http://www.carlsbergvietnam.vn Mã số thuế : 3300100586 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.4 Tổ chức máy quản lí Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.5.2 Chế độ kế tốn Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài 2.1.5.3 Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản Việt Nam hệ thống tài khoản Carlsberg 2.1.5.4 Hệ thống báo cáo + Bảng cân đối kế toán mẫu B 01-DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu B 02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu B 03-DN + Bảng thuyết minh báo cáo tài mẫu B 09-DN 2.1.5.5 Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính, sử dụng phần mềm quản lý NAVISION (“NAV”) hãng Microsoft Microsoft Dynamics NAV, theo hình thức chứng từ ghi sổ, sử dụng hệ thống Tài khoản Carlsberg tất tiếng Anh 2.1.5.6 Chính sách kế toán - Niên độ kế toán: năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ kế toán: Đồng Việt Nam (“VND”) Phương pháp quy đổi ngoại tệ: theo tỷ giá thực tế Phương pháp tính giá xuất kho:phương pháp bình qn gia quyền Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp ghi nhận TSCĐ: Phương pháp giá gốc Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ 2.1.6 Tình hình hoạt động cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.6.1 Tình hình lao động Bảng 2.1 - Tình hình lao động Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam qua ba năm 2014-2016 (Đơn vị tính: Người) 2014 SL % 37 2015 SL +/27 2016 % % 100 282 27 73,8 21 7 26,1 75,90 212 Nữ 98 Phân theo trình độ văn hố 12 67 24,10 70 32,5 12 Đại học đại học 10 29,0 46,04 132 27,6 Cao đẳng Trung cấp 14 38,4 78 28,06 78 25,5 (31) Chỉ tiêu Tổng số lao động Phân theo giới tính Nam 100 100 2015/2014 +/% 2016/2015 +/- % (97) (26) 1,4 24,8 (66) (24) 0,5 (31) (32) 4,5 75,1 46,8 3,1 (28) 0 Lao động phổ thông 72 25,90 72 (72) (50) 0 Dựa vào bảng ta nhận thấy tổng số lao động có xu hướng giảm Cụ thể, năm 2014 tổng số lao động Công ty 375 người ,đến năm 2015 giảm 278 người (giảm 26%) Có biến đổi lớn nhân Cơng ty thức đổi tên Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam khiến cho cấu khơng ổn định, năm 2015 cơng ty có đợt tái cấu, dẫn đến số lượng lao động giảm Đến năm 2016 số lượng lao động nhìn chung biến đổi (tăng người so với năm 2015 tương ứng 1,4%) tình hình cơng ty ổn định nên máy cấu tổ 10 Giá trị TSNH có xu hướng tăng giá trị TSDH có xu hướng giảm dần từ năm 2014 tới 2016 TSDH chiếm ưu tổng tài sản đến năm 2016, giá trị TSNH chiếm tỷ trọng lớn TSDH Trong Tổng tài sản ln tăng Đây điều dễ hiểu Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam Công ty chuyên hoạt động sản xuất mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể năm 2014, tổng tài sản 1713 tỷ đồng tiếp tục tăng thêm khoản 340 tỷ đồng tương ứng tăng 19.85% năm 2015 Đến năm 2016, tổng tài sản Công ty tiếp tục tăng đến mức gần 2250 tỷ đồng Xét tổng quát cấu biến động khoản mục tài sản khoảng thời gian 2014-2016 cho thấy khoản mục phát triển theo chiều hướng khả quan nhiên khẳng định chắn phụ thuộc nhiều yếu tố khác Và Cơng ty cần có bước phải thận trong kinh tế thị trường thường xuyên biến đổi Nợ phải trả có xu hướng tăng qua năm, chiếm tỷ trọng thấp lớn không đáng kể so với VCSH Năm 2014, NPT mức 879 tỷ đồng, chiếm khoảng 51,3% Đến năm 2015 tăng lên đến 1.156 tỷ đồng chiếm 56,3%, tăng thêm 277 tỷ đồng tương ứng tăng 31.5% Đến năm 2016 đạt mức 1.380 tỷ đồng, chiếm 61.4% nguồn vốn tăng thêm 224 tỷ đồng, tương ứng tăng 19.38% Điều ảnh hưởng trực tiếp đến khả toán Cơng ty ngắn hạn, nhiên việc giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí từ việc huy động vốn, tận dụng lợi chi phí lãi vay, nên Cơng ty cần cân nhắc xác định chắn lợi ích thu rủi ro xảy để định mức cấu nợ cho phù hợp Ta nhận thấy tỷ trọng Vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm qua năm Năm 2014, VCSH 834 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 48,7%, năm 2015 tăng đến 897 tỷ đồng chiếm 43,7%, tức tăng 63 tỷ đồng (tương ứng tăng 7,57%) so với năm 2014 Đến năm 2016 VCSH có xu hướng giảm nhẹ, giảm 869 tỷ đồng chiếm 38,6%, tức giảm 28 tỷ đồng so với năm 2015 Tóm lại, dựa vào số trên, Công ty cần trọng việc cân lại tỷ trọng nợ vốn chủ sở hữu để đảm bảo tính an tồn tốn tận dụng tài nguyên lợi vốn có 14 2.1.6.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2015/2014 Năm 2016/2015 Giá trị Giá trị Giá trị +/- % +/- % Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3,083,719 2,187,003 2,782,220 -896,716 -29.08 595,217 27.22 Các khoản giảm trừ doanh thu 1,009,765 0 -1,009,765 -100.00 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2,073,954 2,187,003 2,782,220 113,049 5.45 595,217 27.22 Giá vốn hàng bán 1,304,149 1,267,018 1,606,106 -37,131 -2.85 339,088 26.76 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 709,805 919,985 1,176,114 210,180 29.61 256,129 27.84 Doanh thu hoạt động tài 23,174 12,138 8,863 -11,036 -47.62 -3,275 -26.98 Chi phí tài 17,311 14,767 264,197 -2,544 -14.70 249,430 1,689.10 - Trong đó: Chi phí lãi vay 13,892 1,726 2,720 -12,166 -87.58 994 57.59 Chi phí bán hàng 207,472 140,347 329,132 -67,125 -32.35 188,785 134.51 Chi phí quản lý doanh nghiệp 80,212 93,097 99,625 12,885 16.06 6,528 7.01 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 487,993 683,911 492,023 195,918 40.15 -191,888 -28.06 11 Thu nhập khác 10,681 28,687 -10,681 -100.00 28,687 12 Chi phí khác 1,825 135,652 207 133,827 7,332.99 -135,445 -99.85 13 Lợi nhuận khác 8,856 -135,652 28,481 -144,508 -1,631.75 164,133 -121.00 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 496,850 548,259 520,504 51,409 10.35 -27,755 -5.06 15 Chi phí thuế TNDN hành 118,895 107,066 148,260 -11,829 -9.95 41,194 38.48 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 0 842 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 377,954 441,193 371,402 63,239 CHỈ TIÊU 842 16.73 -69,791 -15.82 Bảng 2.4 - Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam qua ba năm 2014-2016 15 Qua bảng 2.4, tình hình kinh doanh Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam thể rõ, có nhiều thay đổi theo chiều hướng tích cực sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ biến động nhẹ qua năm có xu hướng tăng Năm 2014 đạt gần 2074 tỷ đồng đến năm 2015 tăng 113 tỷ đồng (ứng với mức tăng 5,45%) Bên cạnh đó, khoản mục GVHB lại giảm 37 tỷ đồng (ứng với mức giảm 2.85%), doanh thu tăng kéo đến tăng lợi nhuận gộp; năm 2014, lợi nhuận gộp gần 710 tỷ đồng đến năm 2015 tăng gần 920 tỷ đồng (tương ứng với mức tăng 29,61%) Bước qua năm 2016, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng tới 595 tỷ đồng (tương ứng tăng 27,22%) so với năm 2015, mặt khác GVHB lại tăng 339 tỷ đồng (tương ứng tăng 26,76%), tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng giá vốn nên giúp cho lợi nhuận gộp tăng 27,84% tương ứng tăng 256 tỷ đồng Lợi nhuận kế toán trước thuế sau thuế TNDN biến động qua năm Năm 2014 đạt mức 497 tỷ đồng đến năm 2015 tăng lên 51 tỷ, tương ứng tăng 10,35% Mặc dù năm 2015, sau hoàn toàn chuyển đổi tên loại hình doanh nghiệp chưa đạt ổn định hồn tồn ngồi Cơng ty vướng vài tin đồn sai thật chất lượng bia Huda, mà bia Huda lại sản phẩm chủ yếu làm nên thành công Công ty thị trường Thừa Thiên Huế nên ảnh hưởng đến hoạt động Công ty, lợi nhuận công ty giảm nhẹ 27 tỷ, tương ứng giảm 5%, đạt mức 520,5 tỷ Tuy lợi nhuận giảm mức cao ổn định Điều chứng tỏ chiến lược phát triển Công ty thực hiệu quả, nhà đầu tư tin tưởng vào Công ty gặp phải nhiều khó khăn mức lợi nhuận tăng trưởng ổn định 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.2.1 Cơng tác kế tốn thuế GTGT 2.2.1.1 Thuế GTGT đầu vào Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam a Đối tượng chịu thuế - Vỏ, nắp ken, lon bia, chai bia, thùng giấy, két nhựa nhãn bia - Các nguyên vật liệu chế biến bia thành phẩm: malt đại mạch, gạo, hoa houblon, men 16 Saccharomyces Carlsbergensis, bão hòa, dung mơi,… - Các loại máy móc, trang thiết bị dây chuyền phục vụ sản xuất - Xăng, dầu diezen, nhớt để vận hành sản xuất; đồ dùng, vật dụng văn phòng… - Các vật dụng phục vụ cho công tác quảng cáo, tiếp thị - Các dịch vụ mua khác b Tài khoản sử dụng STT TK Carlsberg TK Việt Nam Tên Diễn giải Thuế GTGT mua hàng 2605130 133100 VAT Purchase c Căn tính thuế - Giá tính thuế GTGT đầu vào mà Công ty áp dụng xác định sau: Đối với sản phẩm, vật liệu, máy móc, HHDV mua ngồi giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm mua Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) - Mức thuế suất mà Cơng ty áp dụng Mức thuế suất 5% áp dụng số HHDV mua ngồi như: Nước, hàng hóa để tiếp khách, dịch vụ đo đạc đánh giá an tồn xạ, đánh giá cơng tác bảo vệ mơi trường… Mức thuế suất 10% áp dụng phần lớn HHDV như: Vỏ lon, nắp, két bia; loại máy móc, thiết bị sản xuất; đồ dùng văn phòng, xăng, dầu, diezen, nhớt; vật dụng sử dụng công tác tiếp thị, quảng cáo… d Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ thuế Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001) - Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng - Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) * Một số ví dụ hạch tốn thuế GTGT đầu vào - Nghiệp vụ (1): Tiếp khách DNTN Nhà hàng Duyên Anh vào ngày 02/09/2016 theo hóa đơn số 0001331, giá chưa thuế 1.818.181 đồng, thuế GTGT 10%, công ty 17 tốn tiền mặt Căn vào hóa đơn số 0001331 phiếu chi lập, kế toán tiến hành nhập liệu theo định khoản: Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam Nợ TK 7210130 1.818.181 Nợ TK 642850 1.818.181 Nợ TK 2605130 181.819 Nợ TK 133100 181.819 Có TK 1905110 2.000.000 Có TK 111100 2.000.000 Sau phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ tài khoản 133110 tài khoản có liên quan Đồng thời ghi vào bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào - Nghiệp vụ (2): Ngày 05/09/2016, nhập 18.630 kg khí CO2 Phú Bài từ cơng ty TNHH Thương mại Khí Cơng nghiệp Việt Anh theo hóa đơn số 0007936, giá mua chưa thuế 89.424.000 đồng, thuế GTGT 8.942.400 đồng (thuế suất 10%) Công ty chuyển khoản toán tiền cho nhà cung cấp Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam Nợ TK 1305110 89.424.000 Nợ TK 152100 89.424.000 Nợ TK 2605130 8.942.400 Nợ TK 133100 8.942.400 Có TK 1945110 98.366.400 Có TK 112110 98.366.400 Sau phần mềm tự động thực bước nghiệp vụ - Nghiệp vụ (3): Ngày 29/09/2016, mua két Huda Green 450ml cơng ty Cổ phần Nhựa Thăng Long theo hóa đơn số 0000082 theo hợp đồng số HBL/01.2015.12, giá mua chưa thuế 162.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Công ty chưa toán cho người bán Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam Nợ TK 1120110 162.000.000 Nợ TK 211610 162.000.000 Nợ TK 2605130 16.200.000 Nợ TK 133100 16.200.000 178.200.000 Có TK 331100 Có TK 2405110 178.200.000 Sau phần mềm tự động thực bước nghiệp vụ 2.2.1.2 Thuế GTGT đầu Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam a Đối tượng chịu thuế 18 Các loại bia sản xuất để tiêu thụ nước như: bia Carlsberg, Tuborg, Huda, Huda Gold, Huda Cool Halida; loại bia xuất nước bao gồm: bia Carlsberg, Huda Gold b Tài khoản sử dụng STT TK Carlsberg TK Việt Nam Tên Diễn giải VAT Sales Thuế GTGT bán hàng 2605110 333300 c Căn tính thuế • Giá tính thuế GTGT đầu Công ty quy định sau: Đối với loại bia bán thị trường nội địa chịu thuế TTĐB, giá tính thuế giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT • Mức thuế suất Công ty áp dụng cho sản phẩm bia đầu 0% 10% - Mức thuế suất 0% áp dụng mặt hàng bia xuất nước - Mức thuế suất 10% áp dụng cho sản phẩm bia bán thị trường nội địa - Ngoài mặt hàng bia sử dụng cho mục đích khuyến mại khơng chịu thuế GTGT đầu Cơng ty có số mặt hàng bán khơng chịu thuế GTGT bã hèm, phí quyền bán sản phẩm bia d Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT đầu (mẫu số 01GTKT3/002) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01-1/GTGT) * Một số ví dụ hạch toán thuế GTGT đầu ra: - Nghiệp vụ (1): Ngày 14/09/2016, tiến hành xuất bán bia theo Đề nghị đặt hàng Công ty TNHH Thương mại Carlsberg theo hóa đơn GTGT số 0036637 với giá bán chưa thuế GTGT 13.880.622.000, thuế GTGT 10% người mua chưa trả tiền => Khi đó, kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0036637 nhập liệu vào phần mềm máy tính hệ thống tự động ghi nhận nghiệp vụ Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam + Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 1505110 15.580.290.000 Có TK 3015110 14.163.900.00 Nợ TK 131200 Có TK Doanh thu bán bia-CT 19 Có TK 2605110 1.416.390.000 Có TK 333300 Nợ TK 3205130 283.278.000 Nợ TK 521100 Nợ TK 2605110 28.327.800 Nợ TK 333300 Có TK 1505110 311.605.800 Có TK 131200 + Ghi nhận Giá vốn: Sau kế toán nhập liệu phần doanh thu, phần mềm kế toán tự động xuất giá vốn hàng bán theo phương pháp tính đăng kí ban đầu, cập nhật thơng tin vào sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản có nghiệp vụ Đồng thời, phần mềm tự động ghi vào bảng kê chứng từ, hóa đơn, hàng hóa dịch vụ bán - Nghiệp vụ (2): Ngày 20/09/2016, bán 2.250 thùng bia Huda lon 24x320ml cho Cơng ty TNHH Carlsberg Singapore theo hóa đơn GTGT số 0036652 với đơn giá bán 5,3USD/thùng, chưa thu tiền người mua Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam + Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 1505110 Có TK 3015110 11.925 USD 11.925 USD Nợ TK 131200 Có TK Doanh thu bán bia-CT Tương tự ví dụ - Nghiệp vụ (3): Ngày 30/09/2016, tiến hành bán mảnh chai cho Chi nhánh công ty TNHH Thủy tinh Malaya Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0036688 với giá bán chưa thuế GTGT 49.504.000, thuế GTGT 10% người mua chưa trả tiền Ghi nhận theo TK Carlsberg Ghi nhận theo TK Việt Nam + Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 1405110 54.454.400 Nợ TK 131100 Có TK 3335120 49.504.000 Có TK 511300 Có TK 2605110 4.950.400 Có TK 333300 2.2.1.3 Nộp thuế GTGT Việc kê khai nộp thuế thực tháng - Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 20 - Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán kế tốn lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Cuối tháng bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào chứng từ tài liệu quan khác lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế GTGT Trong tháng 09 năm 2016 Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai 3.3.4” Tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí cho tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế Số thuế GTGT phải nộp tháng 09 năm 2016 tính sau: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 09/2016 8.197.053.868 đồng Số thuế GTGT đầu tháng 09/2016 21.062.464.309 đồng => Số thuế GTGT phải nộp tháng 09/2016 : 21.062.464.309 - 8.197.053.868 = 12.865.410.441 đồng * Định khoản: Số thuế GTGT khấu trừ tháng Nợ TK 333100 Có TK 133110 8.197.053.868 đồng 8.197.053.868 đồng Nộp thuế vào ngân sách Nhà nước tiền gửi Ngân hàng: Nợ TK 333100 Có TK 112110 12.865.410.441 đồng 12.865.410.441 đồng Thời hạn nộp thuế GTGT: thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, ngày nộp chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT (tức ngày 20/10/2016) Địa điểm nộp thu thuế: Công ty nộp thuế cho Kho bạc Nhà nước thông qua ngân hàng Deutsche Bank HCM kỳ tính thuế tháng 09/2016 Cơ quan trực tiếp quản lý thu Chi Cục Hải Quan Thủy An 2.2.2 Công tác kế tốn thuế TNDN 2.2.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Bia Carlsberg Việt Nam Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam nộp thuế theo phương thức hàng tháng tạm nộp, cuối năm toán 21 Hàng tháng, kế toán xác định ghi nhận số thuế TNDN phải nộp tháng nộp tiền thuế cho quan thuế Thuế TNDN tạm tính phải nộp tháng tính vào chi phí thuế TNDN hành tháng Cuối năm tài chính, sở kết kinh doanh thực tế, kế toán xác định ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN, lập “Tờ khai toán thuế TNDN” (Mẫu số 03/TNDN) để xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp năm tài Mức thuế TNDN mà cơng ty áp dụng 20% theo luật thuế TNDN 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng TK TK Việt STT Carlsberg Nam 8305110 821100 2715110 333400 Tên Diễn giải Current Company Tax Expenses Chi phí Thuế TNDN hành Profit tax Thuế TNDN phải nộp 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng - Tờ khai toán Thuế TNDN Mẫu số 03/TNDN - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN - Phụ lục Thuế TNDN ưu đãi theo mẫu số 03-3B/TNDN - Thông tin giao dịch liên kết theo mẫu số 03-7/TNDN 2.2.2.4 Xác định thuế TNDN Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam a Xác định số thuế TNDN tạm tính Theo Điều 17, Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài kể từ ngày 15/11/2014 (tức quý 4/2014) doanh nghiệp khơng cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà nộp tiền thuế TNDN tạm tính có phát sinh Vì vậy, hàng tháng kế tốn vào tình hình hoạt động cơng ty để tính số thuế tạm nộp nộp cho quan thuế b Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2016 - Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Lợi nhuận kế tốn trước thuế doanh nghiệp năm 2016 xác định 22 tổng doanh thu trừ (–) tổng chi phí 520.503.820.000 đồng - Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu ( - Chi phí trừ ) Các khoản thu nhập khác + Cơng thức trên, kế tốn xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp năm 2016 là: 2.782.220.080.000 – 1.841.942.637.000 + 28.687.215.000 = 968.864.657.529 đồng - Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập tính thuế Thuế TNDN phải nộp Thu nhập chịu thuế = - Thu nhập miễn thuế = 968.864.657.529 – – 147.047.553.384 = 821.817.104.145 đồng = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH & CN - Các khoản lỗ kết chuyển ) x Thuế suất thuế TNDN = 821.817.104.145 * 20% = 164.363.420.829 (đồng) Bên cạnh cơng ty có số thuế TNDN miễn giảm kỳ 16.358.361.519 đồng, nên Tổng số thuế TNDN phải nộp là: 164.363.420.829 - 16.358.361.519 = 148.005.059.310 đồng Số thuế TNDN doanh nghiệp tạm nộp năm 134.000.000.000 đồng Số thuế TNDN phải nộp là: 148.005.059.310 – 134.000.000.000 = 14.005.059.310 (đồng) - 20% số thuế TNDN phải nộp là: 20% x 148.005.059.310 = 29.601.011.862 (đồng) Khoản chênh lệch là: 14.005.059.310 – 29.601.011.862 = - 15.595.952.552 (đồng) Khoản chênh lệch mang giá trị âm có nghĩa số thuế mà Cơng ty thực việc tạm nộp thuế theo quy định 23 2.2.2.5 Kê khai, toán hạch toán thuế TNDN năm 2016 a Kê khai thuế TNDN năm 2016 Kế toán vào phần mềm HKKT chọn khai thuế TNDN, vào báo cáo kết kinh doanh năm 2016 để nhập số liệu vào phụ lục 03-1A/TNDN (kết hoạt động sản xuất kinh doanh) Khi phần mềm tự động cập nhật số liệu vào tờ khai toán thuế TNDN Kiểm tra lại số liệu tờ khai tiến hành nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Hồ sơ toán thuế bao gồm: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài - Báo cáo tài năm 2016 số phụ lục kèm theo tờ khai b Nộp thuế TNDN năm 2016 Sau kiểm tra lại tờ khai thuế tốn TNDN kế tốn tiến hành nộp tiền thuế theo số tiền tính vào Ngân sách nhà nước - Hạch toán bút toán thuế TNDN phải nộp năm 2016 Nợ TK 821: Có TK 3334: 14.005.059.310 14.005.059.310 - Hạch tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 911: Có TK 821 14.005.059.310 14.005.059.310 Sau nhập liệu vào phần mềm số liệu tự động cập nhật vào sổ sách tài khoản liên quan 24 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CƠNG TY TNHH BIA CARLSBERG 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về máy kế toán - Bộ máy kế toán tổ chức đầy đủ, khoa học, thống từ kế toán trưởng xuống nhân viên kế tốn - Cơng ty có đội ngũ kế tốn có chun mơn cao nhiều kinh nghiệm, thành thạo tiếng anh, vi tính văn phòng, thành thạo phần mềm kế tốn 3.1.1.2 Về sách kế tốn - Cơng ty có chi nhánh nhiều nơi, áp dụng chung sách kế tốn phần mềm kế toán 3.1.1.3 Về hệ thống tài khoản - Sử dụng hệ thống tài khoản Carlsberg Việt Nam song song 3.1.1.4 Về hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng: - Công ty sử dụng đầy đủ hệ thống chứng từ, chứng từ tập hợp đầy đủ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác 3.1.1.5 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Luôn cập nhật nhanh phiên phần mềm Hỗ trợ kê khai Tổng Cục Thuế theo yêu cầu, giúp cho việc kê khai nhanh chóng xác - Kế tốn kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán theo thời gian quy định - Công ty lập Tờ khai thuế GTGT, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn nộp theo quy định Cơ quan thuế - Các hóa đơn GTGT hầu hết toán qua Ngân hàng - Tờ khai toán thuế GTGT thuế TNDN lập thời gian quy 25 định Luật 3.1.2 Hạn chế 3.1.2.1 Về công tác kế toán - Một nhân viên kiêm nhiệm nhiều cơng việc nhân viên vừa làm kế tốn Doanh thu, kế toán TCSĐ, kế toán Phải thu khách hàng, kế toán Thuế GTGT thuế TTĐB; điều gây áp lực cho nhân viên khối lượng cơng việc nhiều, dẫn đến hiệu công việc không cao 3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản - Tuy cập nhật áp dụng Thơng tư 200/2014/TT-BTC có số tài khoản không thấy xuất tài khoản Giảm giá hàng bán, Hàng bán trả lại, - Một số tài khoản khơng có số hiệu tài khoản Việt Nam - Một số trường hợp tên tài khoản dễ gây hiểu nhầm 3.1.2.3.Về hóa đơn Giá trị gia tăng, chứng từ, sổ sách kế toán - Hóa đơn GTGT Cơng ty thường thiếu chữ ký người mua hàng thủ kho - Hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào nhận hóa đơn mua có lượng hóa đơn lớn, mua hàng xa nên đơi hóa đơn nhận thiếu dấu bên bán, tên người bán hàng… hay thất lạc hóa đơn - Một số hóa đơn phải hủy, kế tốn hay viết chữ Hủy bút chì góc hóa đơn, khơng gạch chéo hóa đơn => bỏ sót hóa đơn hủy, kê khai nhầm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - Mẫu sổ Cơng ty xuất tự động khơng có nội dung tiếng Việt, vài tiêu khác so với mẫu sổ Bộ Tài ban hành - Kho lưu trữ hồ sơ phận kế toán có hạn số lượng giấy tờ, chứng từ sổ sách cần lưu trữ lại lớn 3.1.2.4.Về cơng tác kế tốn thuế - Chưa có phân cơng kế tốn chun trách thuế 3.1.2.5.Về cơng tác kê khai thuế GTGT thuế TNDN - Nhập hóa đơn GTGT đầu vào nhiều người phụ trách - Cuối tháng lập Tờ khai thuế GTGT khơng có kế tốn thuế GTGT kiểm tra, đối chiếu hóa đơn đầu vào 26 - Việc tính thuế TNDN tạm tính theo tháng khác với quy định 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 3.2.1 Kiến nghị cơng tác kế tốn - Tiến hành phân công trách nhiệm, công việc cách rõ ràng, khoa học, đảm bảo công việc chia cho nhân viên mà đảm bảo nguyên tắc kiêm nhiệm 3.2.2 Kiến nghị hệ thống tài khoản - Xây dựng, hoàn thiện hệ thống tài khoản, bỏ bớt tài khoản không cần thiết, bổ sung tài khoản tương ứng hai bảng hệ thống tài khoản Carlsberg Việt Nam cho phù hợp 3.2.3 Kiến nghị hóa đơn GTGT, chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT bán hàng Cơng ty phải có đầy đủ chữ ký người mua hàng, thủ kho - Các hóa đơn hủy kế tốn nên gạch chéo hóa đơn, ghi chữ hủy bút mực xanh - Đảm bảo chứng từ kiểm tra cẩn thận, kĩ - Mở rộng kho lưu trữ hồ sơ, chứng từ 3.2.4 Kiến nghị kế tốn thuế - Cơng ty cần bổ sung thêm nhân viên kế toán chuyên mảng thuế, có hiểu biết sâu rộng Luật thuế, có nghiệp vụ tốt, hiểu rõ có kinh nghiệm kế tốn thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kê khai thuế - Điều chỉnh lại cách tính nộp thuế TNDN tạm tính - Có kế tốn thuế GTGT kiểm tra hóa đơn đầu vào tránh tình trạng kê khai nhầm số thuế GTGT thông tin khác PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trên sở lý thuyết phân tích thực tế cho thấy vấn đề tồn cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN cần phải hoàn thiện phù hợp với mục tiêu nghiên cứu Luận văn cụ thể, em đạt mục tiêu sau: - Hệ thống vấn đề mang tính lý luận chung liên quan đến thuế GTGT 27 thuế TNDN - Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam - Đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 3.2 Kiến nghị Thời gian thực tập ngắn, đề tài với kiến thức chuyên môn sâu rộng, bên cạnh kinh nghiệm thực tế em nên chắn báo cáo có thiếu sót Các giải pháp đưa vấn đề suy nghĩ bước đầu mang tính chủ quan, nên em mong bảo từ phía anh chị Công ty đặc biệt Cô giáo hướng dẫn ThS Lê Thị Hoài Anh để Luận văn em hồn thiện Bên cạnh đó, công ty nên lưu tâm đến hạn chế mà em nêu ra, xem xét liệu vấn đề có phải trở ngại cơng ty hay khơng để có hướng xử lý phù hợp, giúp cho quy trình kế tốn hoạt động có hiệu Về phía nhà trường, em có số kiến nghị sau: Quá trình năm đại học em trang bị kiến thức lý thuyết đầy đủ thực tế chưa nhiều, nhà trường nên tạo điều kiện tổ chức thêm nhiều dự án thực tế, nhiều sân chơi học thuật để sinh viên có nhiều hội hiểu sâu ngành nghề học, có nhìn chất hướng đắn cho nghề nghiệp tương lai Bên cạnh tập nghề nghiệp, thực tập tốt nghiệp, nhà trường liên hệ với cơng ty nhận sinh viên tiếp cận thực tế từ năm năm 3.3 Hướng nghiên cứu đề xuất - Đi sâu vào khai thác ưu nhược tồn tại, đưa nhận định tổng quan xác tình hình thực tế Cơng ty, từ khắc phục hạn chế tồn kết khóa luận để giải tốt vấn đề mà chưa phát - Ngồi việc tìm hiểu thuế GTGT thuế TNDN cần tìm hiểu phân tích thêm lại loại thuế khác (như thuế TTĐB, thuế môn bài, ) để có kết luận xác tình hình thực nghĩa vụ thuế cơng ty 28 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY TNHH BIA CARLSBERG VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 2.1.1 Một số thông tin chung Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY TNHH BIA CARLSBERG 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về máy kế toán. .. TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CÔNG TY TNHH BIA CARLSBERG VIỆT NAM CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở DOANH NGHIỆP PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN