Thực tiễn áp dụng pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động khai thác tài nguyên đá trên địa bàn tỉnh hà nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT BÙI THỊ THÙY LINH THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC HàN – 2013 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT BÙI THỊ THÙY LINH THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN THỊ LAN HƯƠNG Hà nội - 2013 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tính đóng góp đề tài: Phạm vi đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ 1.1 Những vấn đề quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế 1.1.3 Yêu cầu quản lý thuế 13 1.2 Những nội dung Pháp Luật quản lý thuế 18 1.2.1Nguyên tắc quản lý thuế 18 1.2.2 Tổ chức thu thuế 19 1.2.3 Biện pháp chống thất thu thuế 31 1.2.4 Bảo vệ quyền lợi người nộp Thuế 35 1.3 Áp dụng pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên tài nguyên đá 36 1.3.1 Sự cần thiết QLT hoạt động khai thác tài nguyên đá 36 1.3.2 Đặc điểm QLT hoạt động khai thác khai thác tài nguyên đá 38 _Toc357153352 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 41 2.1 Khái quát tình hình khai khai thác đá địa bàn Tỉnh Hà Nam 41 2.1.1 Một số nét tỉnh Hà Nam tình hình khai thác khống sản Tỉnh 41 2.1.2 Hiện trạng phân bổ khai thác đá địa bàn tỉnh Hà Nam 45 2.1.3 Sự cần thiết phải tiến hành thu thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn Tỉnh Hà Nam 52 2.2 Tổ chức thu thuế tài nguyên đá theo quy định Pháp Luật quản lý thuế Tỉnh Hà Nam 55 2.2.1 Mục đích đánh thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá 55 2.2.2 Tổ chức thu thuế tài nguyên đá 59 2.3 Đánh giá thực tiễn áp dụng Pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá Tỉnh Hà Nam 77 2.3.1 Những kết đạt 77 2.3.2 Về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 80 2.3.3 Về tình hình nộp thuế 81 2.4 Những vấn đề tồn áp dụng pháp luật quản lý thuế khai thác tài nguyên đá 84 2.5 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế, tồn trình áp dụng pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá89 2.5.1 Nguyên nhân từ bất cập hệ thống pháp luật 89 2.5.2 Nguyên nhân từ người nộp thuế 94 2.5.3 Nguyên nhân từ quan nhà nước có thẩm quyền 95 CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 97 3.1 Quan điểm Tỉnh Hà Nam công tác quản lý thuế khai thác tài nguyên đá 97 3.1.1 Quản lý thuế nhiệm vụ chung cấp quyền địa phương quan, sở, ban, ngành có liên quan 97 3.1.2 Đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế chủ thể khai thác, sản xuất, chế biến tài nguyên đá 99 3.1.3 Phát triển nguồn thu bền vững sở hoàn thiện chức sắc thuế hệ thống thuế 101 3.2 Một số kiến nghị 102 3.2.1 Đối với quan Thuế 102 3.2.2 Xác định trách nhiệm quan nhà nước co thẩm quyền việc quản lý thu thuế tài nguyên đá 108 3.2.3 Đối với Doanh nghiệp khai thác tài nguyên đá 112 3.2.4 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế 113 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống pháp luật 115 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: "Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN", hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu ngân sách nước ta Từ năm 1990 đến nay, Nhà nước ta bước thực cải cách hệ thống sách thuế, máy ngành thuế tổ chức lại thống theo ngành dọc từ Trung ương đến quận, huyện Công tác quản lý thuế theo đổi bản, bước đại hóa phát huy vai trò tích cực việc thực sách thuế Trong quản lý thuế lĩnh vực, hoạt động khai thác khống sản ln lĩnh vực đặc biệt quan tâm, với kinh tế nước ta nay, việc sử dụng tài nguyên khoáng sản để sản xuất nước xuất đóng góp khơng nhỏ cho nguồn ngân sách nước nhà Tuy nhiên, hoạt động khai thác khoáng sản diễn ngày nhiều với tốc độ nhanh dẫn đến nguy trữ lượng khoáng sản nước ta ngày cạn kiệt, vấn đề nhiễm mơi trường ngày trầm trọng, tình trạng xuống cấp hệ thống giao thông bắt đầu diễn Để quản lý có hiệu việc khai thác khống sản bảo vệ mơi trường, Nhà nước quy định nghĩa vụ, có nghĩa vụ thuế, phí lệ phí đồng thời đề chế quản lý thu nộp thuế chủ thể khai thác, sử dụng khoáng sản phạm vi nước Trên địa bàn tỉnh Hà Nam, đặc thù điều kiện vị trí địa lý nên nguồn tài ngun khống sản khơng có phong phú Tuy nhiên, tỉnh Hà Nam đặc biệt trọng khai thác loại tài nguyên có trữ lượng lớn phục vụ chủ yếu cho xây dựng sản xuất xi măng - tài nguyên đá Hàng năm, nguồn thu thuế từ khai thác đá chiếm tỷ trọng lớn cấu kinh tế tỉnh Qua khảo sát, việc khai thác tài nguyên đá doanh nghiệp địa bàn tỉnh thực Các doanh nghiệp tự kê khai nộp loại thuế theo quy định Pháp luật, kiểm tra, giám sát quan chuyên môn, trực tiếp quan thuế Bên cạnh thành tựu đạt trình thực quản lý thuế theo lĩnh vực, hoạt động quản lý thuế bộc lộ bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ, bố trí nguồn nhân lực, thêm vào đó, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị tỉnh Trước vấn đề đặt trên, đòi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục, góp phần hồn thiện hệ thống thuế nói chung hoạt động quản lý thuế nói riêng hoạt động khai thác đá địa bàn Tỉnh Hà Nam Do vậy, việc chọn đề tài: “Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn, phần giải vấn đề nêu Tình hình nghiên cứu đề tài Đến có nhiều đề tài nghiên cứu xung quanh vấn đề thuế công tác quản lý thu thuế Mỗi đề tài nghiên cứu có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận mục tiêu cụ thể khác Có thể kể đến số đề tài như: - “Những vấn đề Lý luận thực tiễn việc tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam” (Luận án tiến sĩ luật học Trần Trung Nhân – Hà Nội, năm 2006) - “Một số vấn đề lý luận thực tiễn xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế Việt Nam tiến trình Hội nhập Kinh tế Quốc tế” (Đề tài khoa học - Trường ĐH Luật Hà Nội (2007), Chủ nhiệm đề tài: TS Nguyễn Thị Ánh Vân.) - “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam nay- vấn đề lý luận thực tiễn” (Luận án tiến sĩ Vũ Văn Cương- Trường Đại học luật Hà Nội, năm 2012) - “Những định hướng để hoàn thiện pháp luật thuế nước ta” (Bài viết TS Võ Đình Tồn – Tạp chí Luật học số 5, 1995); Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu bàn vấn đề quản lý thu thuế lĩnh vực khai thác khoáng sản, cụ thể tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam Vì vậy, việc luận văn sâu vào nghiên cứu lĩnh vực điều cần thiết, qua hạn chế quản lý thu thuế khai thác tài nguyên đá, đề xuất giải pháp quản lý thuế mang tính khả thi địa bàn tỉnh Hà Nam, nhằm thực mục tiêu hệ thống thuế địa phương Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu tổng quát: - Nhằm nắm bắt quản lý việc thu thuế tình hình thu thuế doanh nghiệp khai thác đá - Đưa giải pháp kiến nghị mang tính khoa học để góp phần khắc phục hạn chế việc quản lý tài nguyên đá công tác quản lý thu thuế hoạt động 3.2.Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu tình hình triển khai văn pháp luật liên quan đến hoạt động khai thác khoáng sản thu thuế hoạt động tỉnh Hà Nam - Tìm hiểu thực trạng khai thác tài nguyên đá doanh nghiệp địa bàn Tỉnh - Đưa số liệu minh họa cụ thể tình trạng kê khai nộp thuế Doanh nghiệp, từ đưa nhận định đánh giá tìm nguyên nhân dẫn đến tượng thất thu thuế - Đề xuất giải pháp để tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước địa bàn Tỉnh đưa Doanh nghiệp khai thác đá hoạt động theo quy định pháp luật, tự giác thực trách nhiệm với quan chức Tính đóng góp đề tài: - Hiện nay, có cơng trình nghiên cứu quản lý thuế, quản lý hoạt động khai thác khống sản…nhưng chưa có đề tài nghiên cứu vấn đề kiểm soát hoạt động quản lý thuế trình khai thác tài nguyên đá Tỉnh Hà Nam Đề tài nghiên cứu mang tính cụ thể, thời - Chuyên đề làm rõ tầm quan trọng công tác quản lý nhà nước mặt hành hoạt động khai thác tài nguyên đá mà cụ thể hoạt động thu thuế, quản lý nguồn thu hoạt động khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Hà Nam, nêu lên thực trạng đồng thời đưa giải pháp kiến nghị có tính khả thi để nâng cao hiệu hoạt động Phạm vi đối tượng nghiên cứu - Về phạm vi: Việc thực quy định luật nhà nước lĩnh vực quản lý hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam - Về đối tượng: Các quan quyền địa phương, quan quản lý nhà nước chuyên ngành quản lý hoạt động khai thác tài nguyên đá tổ chức hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam Phương pháp nghiên cứu: Để đạt mục đích nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích số liệu, thống kê thơng qua xử lý nguồn tài liệu thu thập khảo sát thực tế Các phương pháp giúp cho việc giải yêu cầu đề tài cách thuận lợi Kết cấu luận văn Luận văn kết cấu thành 03 chương CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ thu thập đầy đủ thông tin cần thiết, nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế người dân Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế đáp ứng nội dung quản lý sau: - Quản lý số lượng người nộp thuế: thông qua thông tin cấp giấy phép khai thác tài nguyên từ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển sang việc thực đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế, quan thuế quản lý số lượng người nộp thuế thực khai thác tài nguyên - Phục vụ cho việc tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, đối chiếu hoá đơn đơn vị mua vào, đơn vị bán ra, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Xử lý thông tin để phận chức chuyên sâu ngành thuế khai thác, xác định khoản phải nộp ngân sách, khoản nộp ngân sách, xác định nợ thuế tính phạt nộp chậm thuế người nộp - Quản lý hoá đơn, chứng từ in ấn, phát hành - Cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế qua tin học - Quản lý nhân sự, quỹ lương toàn ngành thuế - Kết nối mạng tin học quan Thuế, quan Hải quan, Kho bạc, người nộp thuế quan liên quan khác để phối hợp, cung cấp khai thác thông tin phục vụ cho quản lý thuế 3.2.2 Xác định trách nhiệm quan nhà nước co thẩm quyền việc quản lý thu thuế tài nguyên đá Quản lý thuế hoạt động thuộc trách nhiệm hệ thống quan thuế Tuy nhiên, để triển khai quyền mình, quan thuế khơng triển khai quy định Chính Phủ, Bộ Tài chính, quan cấp 109 Tổng cục thuế mà phải thực theo chủ chương, sách quyền địa phương mà cụ thể sách Hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân tỉnh ban hành Các sách tỉnh coi hành lang pháp lý cho hoạt động quan thuế Hàng năm, Cục thuế tỉnh nhận triển khai nhiệm vụ thu NSNN Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân tỉnh giao đồng thời thực tích cực Đề án liên quan đến hoạt động quản lý thu thuế VD: Từ năm 2011, Cục Thuế tỉnh tích cực triển khai Đề án phát triển hệ thống tin học ngành Thuế đăng ký lộ trình thực trao đổi hồ sơ điện tử hệ thống ngành Thuế; Đề cương quản lý hoạt động khoáng sản thu thuế địa bàn tỉnh Hà Nam… Sự đạo trực tiếp cấp quyền, địa phương có vai trò quan trọng định hướng quản lý nguồn thu Cục thuê tỉnh Sự đạo sát hoạt động quản lý Thuế thực đầy đủ, quy trình, phù hợp với điều kiện kinh tế- xã hội tỉnh Hoạt động khai thác khống sản nói chung khai thác tài nguyên đá nói riêng triển khai mạnh mẽ địa bàn tỉnh Hà Nam Với tiềm giá trị mang lại từ hoạt động trên, UBND tỉnh cần đưa đạo mang tính hệ thống, có tầm bao qt khơng riêng ngành thuế mà quan có liên quan, doanh nghiệp, cá nhân địa bàn Tỉnh VD: Năm 2011, UBND tỉnh có thị việc tăng cường quản lý nhà nước hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh, yêu cầu sở ban ngành Sở Tài nguyên môi trường, Sở Công thương, Sở xây dựng, CỤc thuế tỉnh UBD cấp nơi có khống sản tích cực triển khai biện pháp nghiệp vụ để thẩm định tài nguyên, quy hoạch hạ tầng kiểm soát trữ lượng khai thác, sở tính tốn khối lượng, trữ lượng khai thác nguồn thu NSNN từ hoạt động khai thác khoáng sản nói chung tài nguyên đá nói riêng Thiết nghĩ, đạo sâu sát 110 UBND có tác dụng thúc đẩy hoạt động quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng, nâng cao tính trách nhiệm ban ngành, góp phần tích cực q trình quản lý nguồn thu vào ngân sách nhà nước Trên sở đạo cấp quyền, sở, ban, ngành nỗ lực phối hợp công tác quản lý, tạo nên hệ thống chặt chẽ, có tương hỗ giám sát lẫn trình thực Không vậy, để tăng cường công tác quản lý nhà nước nói chung quản lý thu thuế nói riêng hoạt động khai thác khoáng sản, cụ thể khai thác tài nguyên đá, UBND tỉnh cần quan tâm đến việc cải cách thủ tục hành liên quan đến thủ tục cấp, thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản, hợp đồng thuê đất khai thác, chế biến khoáng sản, yêu cầu Sở Tài cục thuế Tỉnh xác định sác giá loại khoáng sản ( tài nguyên đá giá loại đá) , truy thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường theo chức , nhiệm vụ đơn vị doanh nghiệp; yêu cầu UBND huyện, thành phố, thị xã phối hợp sở Tài ngunmơi trường có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp thực lập đồ trạng mỏ, đánh giá khối lượng, trữ lượng đá khai thác đồng thời tiến hành thẩm định kết thực doanh nghiệp Như phân tích trên, hoạt động quản lý nguồn thu khai thác khống sản nói chung tài nguyên đá nói riêng hoạt động cần có phối hợp liên ngành Để thực tốt nguồn thu từ khai thác khoáng sản, Cục thuế Hà Nam cần đầy mạnh trình hợp tác, phối hợp với quan chức Sở Tài nguyên môi trường, Sở Công Thương, Sở Xây dựng, Sở Kế hoạch đầu tư, Kho bạc Nhà nước…Mỗi quan đóng vai trò khác q trình kiểm tra, giám sát hoạt động khai thác khai thác đá sở tài ngun mơi trường có nhiệm vụ kiểm tra trạng, khai thác chế biền tài nguyên, lên báo cáo Tổng thể danh mục mỏ phép khai thác, trữ 110 lượng khai thác tình hình khai thác mỏ đá qua năm, sở xây dựng rà soát điều kiện , lực khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng…Sự phối hợp quan có tác động trực tiếp đến chủ thể khai thác, chế biến tài nguyên đá trình hoạt động Đặc biệt, sở Tài ngun mơi trường tỉnh thường xun có phối hợp với quan thuế để trao đổi, đối chiếu, cung cấp thơng tin tình hình hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn, lựa chọn tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đá để thông với Cục thuế danh sách doanh nghiệp cần tiến hành đo đạc Những việc làm tác động khơng nhỏ tới q trình quản lý nguồn thu Cục thuế tỉnh Cục sở đối chiếu số liệu với quan liên quan, tiến hành xác định đối tượng thu, phân loại đối tượng vào tổng mức đầu tư, quy mơ dự án, trình độ khai thác đồng thời xác định cụ thể nguồn thuế thu từ đối tượng Đối với đối tượng có dấu hiệu vi kê khai, nộp thuế không đúng, trốn thuế, lậu thuế…Cục thuế cần có phối hợp với quan cơng an, Tòa án thực thu thấp chứng cứ, xác minh tình trạng vi phạm để từ có biện pháp xử lý thích hợp, tránh tình trạng để lọt đối tượng, gây ảnh hưởng đến nguồn thu NS Tỉnh Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh quan liên quan cần có trao đổi, tham khảo lẫn trình ban hành văn cần thiết liên quan đến hoạt động thu ngân sách, tránh lệch lạc, thiếu thống nhất, gây khó hiểu cho chủ thể nộp thuế VD: Cơ quan Thuế tiến hành thu thuế tài nguyên đối phí bảo vệ môi trường với tổ chức, cá nhân cấp phép khai thác khoáng sản cung cấp Sở Tài ngun mơi trường… Bên cạnh đó, qua trình quản lý thu thuế hoạt động tài nguyên đá địa bàn tỉnh cho thấy công tác phối hợp quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên với quan thuế việc rà soát đơn vị cấp phép khai thác tài nguyên với đơn vị thực đăng ký, kê khai, 111 nộp thuế hạn chế chưa thường xuyên, chưa có quy chế phối hợp việc cung cấp thông tin, luân chuyển hồ sơ sau cấp giấy phép khai thác tài nguyên sang quan thuế để theo dõi quản lý thu dẫn đến nhiều tổ chức cá nhân cấp Giấy phép khai thác tài nguyên chưa thực kê khai thuế kịp thời, đầy đủ, gây thất thu NSNN Để nâng cao hiệu công tác phối hợp, khắc phục hạn chế, góp phần để ngành thuế quản lý kịp thời, đầy đủ đơn vị cấp giấy phép khai thác tài nguyên, tránh thất thu NSNN, Cục thuế Hà Nam phối hợp với quan nhà nước có thẩm quyền UBND tỉnh, quan Tài nguyên môi trường, sở Kế hoạch đầu tư cấp giấy phép khai thác tài nguyên tổ chức xây dựng quy chế phối hợp luận chuyển hồ sơ, cung cấp thông tin sau cấp phép khai thác tài nguyên cho người nộp thuế, định kỳ hàng quý tổ chức phối hợp rà sốt thơng tin tình hình cấp giấy phép, tình hình hoạt động khai thác tài nguyên tình hình kê khai, nộp thuế đơn vị khai thác tài nguyên quan với Qua nắm đơn vị chưa thực đăng ký, kê khai, nộp thuế để quan thuế có biện pháp quản lý Sự phối hợp liên ngành Cục thuế quan liên quan tạo thành mạng lưới bao qt, kiểm sốt tình hình khai thác đá, tác động mạnh mẽ tới ý thức đối tượng nộp thuế, buộc họ phải chủ động tìm hiểu quy định có liên quan đến lĩnh vực hoạt động từ tích cực, tự giác thực nghĩa vụ quan quản lý nhà nước có nghĩa vụ nộp thuế với quan thuế Tỉnh 3.2.3 Đối với Doanh nghiệp khai thác tài nguyên đá - Chủ động nghiên cứu luật có liên quan : Luật khống sản, Luật Thuế để nắm vững quy định nhà nước hoạt động khai thác tài nguyên- khoáng sản - Thực việc đo vẽ đồ trạng mỏ tính tốn khối lượng tài 112 ngun khai thác năm, trữ lượng tài nguyên lại mỏ nộp báo cáo quan Tài nguyên Môi trường vào tháng 01 hàng năm - Chủ động thống kê, hạch toán kế toán kê khai nộp thuế đầy đủ, kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN 3.2.4 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế Ở nước ta nay, việc xây dựng, áp dụng tổ chức thực Luật thuế nhiều hạn chế , thể coi thường pháp luật sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Để khắc phục tình trạng trên, phương pháp hàng đầu phải tiến hành việc giáo dục nâng cao ý thức pháp luật cho đối tượng nộp thuế cách thường xuyên hệ thống Mục tiêu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phổ biến đên người nộp thuế nội dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế, tuyên truyền cung cấp đầy đủ dịch vụ hỗ trợ có chất lượng cao thuế thơng qua nâng cao tính tự giác tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước theo quy định pháp luật thuế Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế phải quan tâm từ trường học, với mục tiêu giúp người dân hiểu “nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ cơng dân” từ giáo dục phổ cập điều luật thuế cho công dân hiểu biết thực tốt Bên cạnh đó, cần có kết hợp chặt chẽ ngành, quan thơng tin báo chí, đặc biệt phối hợp chặt chẽ ngành giáo dục để tuyên truyền phổ biến luật thuế Cần tạo chuyển biến sâu rộng toàn xã hội từ chỗ khuyến khích chống thuế chế độ cũ sang hình thức nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi, biểu nhiệt tình yêu nước người, niềm tự hào mức đóng góp đất nước Trốn thuế, lậu thuế đồng nghĩa với lừa đảo ăn cắp, không yêu nước, hành vi bị pháp luật trừng trị nặng, ghi vào hồ sơ cá nhân, không muốn thuê mướn sử dụng 113 người bị án mà bị xã hội khinh rẻ, phê phán Thơng qua công tác tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục nhiều hình thức phong phú khác nhằm làm cho tổ chức, cá nhân xã hội nói chung tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đá hiểu rõ chất tốt đẹp thuế: tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế khơng lợi ích Nhà nước mà chủ yếu lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế nói chung sách thuế tài nguyên nói riêng Nhà nước; sẵn sàng, tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận động tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế Nhà nước Để phương pháp tuyên truyền phát huy hiệu tốt nhất, ngành thuế phối hợp với cấp quyền, quan đồn thể tun truyền, vận động thực sách thuế thơng qua họp, hội nghị Bên cạnh đó, huyện, thành phố địa bàn tỉnh cần đẩy mạnh khuyến khích việc thành lập trung tâm dịch vụ, tư vấn pháp luật thuế (có thể thu lệ phí khơng thu lệ phí hướng dẫn, tư vấn), giúp đỡ, hướng dẫn thực cơng tác kế tốn, sổ sách chứng từ khuyến khích đối tượng nộp thuế khai báo trung thực tự giác nộp thuế Phải đề cao trách nhiệm quan tư pháp địa phương việc phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế Hàng năm, cần tiến hành tổ chức tổng kết công tác thuế với đối tượng nộp thuế địa bàn để rút kinh nghiệm Coi trọng việc biểu dương khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với NSNN phê phán người nộp thuế có hành vi trốn thuế, lậu thuế để có tác dụng giáo dục "Cần thiết phải tôn vinh có chế độ khen thưởng phù hợp đối tượng nộp thuế doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế" [24, tr.4] Ban tuyên 114 giáo, cấp ủy cần quan tâm công tác này, phải coi nhiệm vụ chủ yếu Qua phiên họp HĐND cấp, cần phải thơng báo cụ thể cho nhân dân biết tình hình hiệu sử dụng NSNN thu từ thuế, nhằm tăng thêm chất lượng công tác tuyên truyền Mở rộng hình thức tuyên truyền tranh cổ động, áp phích thể cơng trình xây dựng nguồn thu từ thuế 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Thứ nhất, sửa quy định mức tính lãi chậm nộp thuế tính 1,5 lần mức lãi suất cho vay bình quân kỳ hạn tháng ngân hàng thương mại Điều góp phầnngăn chặn tình trạng nợ thuế Ngồi ra, cần bổ sung quy định: Các tổ chức tín dụng, tổ chức quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế, người bảo lãnh chậm chuyển tiền thuế, tiền phạt người nộp thuế vào NSNN phải nộp tiền lãi chậm nộp số tiền chậm chuyển Hai là, sửa đổi, bổ sung quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Luật QLT Điều 107, Luật QLT quy định: Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hồn bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu Tham khảo kinh nghiệm quốc tế cho thấy, số nước (Úc, Mỹ, Canađa ) áp dụng mức phạt luỹ tiến theo thời gian việc khai sai dẫn đến thiếu thuế hoàn thuế cao Trong mức phạt luỹ tiến bao gồm yếu tố tiền phạt hành tiền lãi chiếm dụng thuế Theo chúng tôi, Điều 107 nên sửa đổi theo hướng áp dụng mức phạt luỹ tiến theo thời gian sở tương ứng với mức 10% hành, cộng với việc phải trả lãi tính số ngày chậm nộp quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế hợp lý Đồng thời, người nộp thuế tự nguyện khai bổ sung thời hạn 115 khai thuế bổ sung khơng bị xử phạt, ngồi thời hạn khai thuế bổ sung xử lý phạt mức thấp, khơng khai bổ sung phạt cao để làm tăng hiệu chế tự khai, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế Việc quy định mức phạt khác vậy, nhằm bảo đảm phù hợp với tính chất lỗi hành vi vi phạm, đồng thời, khuyến khích người nộp thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế (40) Ba là, sửa đổi, bổ sung điều Điều 108 Luật QLT quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Theo quy định khoản 1, Điều 108, Luật Quản lý thuế người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế bị phạt từ đến lần số thuế trốn Việc quy định chưa phù hợp với trường hợp nguyên nhân khách quan (như để tổng hợp tài liệu, số liệu toán thuế thu nhập cá nhân cần thu nhập chứng từ từ nhiều quan) mà người nộp thuế kê khai hồ sơ khai thuế nộp thuế hạn Để đảm bảo tính khách quan, cơng cho người nộp thuế, cần sửa đổi, bổ sung khoản Điều 108, Luật Quản lý thuế theo hướng: Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế mà có lý đáng bị phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế không coi hành vi trốn thuế, gian lận thuế để xử phạt Mặc khác, cần quy định thêm trường hợp xử lý vi phạm hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế q 90 ngày có lý đáng (40, tr.145) Thứ tư, Cần quy định rõ dấu hiệu để xác định người nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn Bên cạnh đó, cần phải quy định đầy đủ sở pháp lý cho số biện pháp cưỡng chế để đảm bảo hiệu áp dụng thực tế, đặc biệt quy định thu tiền, tài sản đối tượng nộp thuế người thứ nắm giữ quy định thu hồi mã số thuế [34, tr.222] 116 KẾT LUẬN Hoạt động khai thác khống sản nói chung khai thác tài ngun đá nói riêng đánh giá ngành mũi nhọn, mang lại nguồn thu ngân sách đáng kể cho tỉnh Hà Nam Chính vậy, năm gần đây, công tác quản lý quy trình, sản lượng khai thác lẫn nguồn thu từ hoạt động tỉnh Hà Nam quan tâm, trọng Từ trước luật quản lý thuế đơi, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam “ tự do” việc khai thác kê khai, nộp thuế khơng có chế quản lý thật chặt họ Tuy nhiên, việc áp dụng quy định pháp luật QLT hoạt động khai thác tài nguyên đá doanh nghiệp thời gian gần trở thành biện hữu hiệu để quản lý tốt nguồn thu thuế, có tác động mạnh mẽ chủ thể khai thác đá, buộc họ vào khuôn khổ định Qua năm thực hiện, nhiều hạn chế, song luật QLT mang lại hiệu tích cực cho q trình quản lý nguồn thu đối hoạt động khai tài nguyên đá, thể rõ việc tình trạng khai thác trái phép giảm đáng kể, doanh nghiệp có ý thức trung thực kê khai, nộp thuế, quan nhà nước có thẩm quyền tích cực việc phối hợp với quan thuế trình kiểm tra, giám sát doanh nghiệp khai thác đá, từ góp phần nâng cao nguồn thu cho ngân sách địa phương ngân sách trung ương Đề tài “ Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam” sâu tìm hiểu biến chuyển từ trình áp dụng pháp luật QLT lĩnh vực quan trọng tỉnh Hà Nam Trên sở đưa nhận xét, đánh giá số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế hoạt động nói 117 Hi vọng rẳng nghiên cứu đề tài đóng góp phần để nâng cao hiệu quản lý thuế lĩnh vực nói chung lĩnh vực khai thác tài nguyên đá địa bàn tỉnh Hà Nam nói riêng 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Nghị định 85/2007/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Nghị định 106/2010/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 85/2007/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế, Nghị định 85/2007/NĐ-CP 106/2010/NĐ-CP Thông tư 80/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Quyết định 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Nghị 68/NQ-CP đơn giản hóa thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý Bộ Tài Luật Khống sản Luật thuế tài nguyên năm 2009 10.Luật thuế GTGT 11.Thông tư 63/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác khống sản 12.Giáo trình Thuế nhà nước, nhà xuất Thống kê Hà Nội 13.Học viện Hành Quốc gia, “Giáo trình Quản lý hành Nhà nước”, (dùng cho cơng chức cao cấp) Hà Nội, 1998, trang 61 14.Phí Lệ phí- Thực trạng vài giải pháp- Tài liệu trình Chính phủ dự án Pháp lệnh Phí lệ phí 15.Thuế- công cụ điều tiết vĩ mô Kinh tế- Quách Đức Pháp- nhà xuất xây dựng Hà Nội 119 16.Hướng hồn thiện chế độ thu phí lệ phí- Nguyễn Văn Phụng- Tạp chí Thuế nhà nước, số tháng 3/2001 17.Nghị đại hội Đảng Tỉnh Hà Nam lần thứ 18 18 Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước (12) 19.Vũ Thị Hồng Nhung , “Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta đề cần hoàn thiện”, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Luật TPHCM 20.Từ điển Tiếng Việt 21 Thu Trang, “Nhiều nội dung kh ng phù hợp Luật Quản lý thuế”, Website:http://www.baohaiquan.vn/Pages/Nhieu-noi-dung- khong-con-phu-hop.aspx 22.Học viện Hành Quốc gia, “Thuật ngữ hành chính”, Viện nghiên cứu hành chính, Hà nội, 2002 23 PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng , Giáo trình “Quản lý ngân sách nhà nước”, đại học Kinh tế TP.HCM 24 Michel Bouvier, Nhập m n luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, 2005 25.“Luật Quản lý thuế góc nhìn người nộp thuế”, http://www.camnangphapluat.com/viVN/Home/thongtin/tintuc/2012/06/ 6110.aspx 26.Ngô Quan Minh (2000), “Đề cương giảng đào tạo cao học nghiên cứu sinh”, Hà Nội 27.Báo cáo Quỹ tiền tệ năm 2009 28.Vũ Hồng Long (2005),“ Hoàn thiện chế tự khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam” , Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội} 120 29.Trịnh Hồng Cơ (2004) “Nâng cao hiệu quản lý kinh tế Việt Nam trình đổi mới”- Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh) 30 “Báo cáo năm trang thông tin điện tử ngành Thuế”, Tổng cục Thuế, năm 2012 31.“ Tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế” - báo điện tử 32.“Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010”, (Ban hành kèm định định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06 tháng 12 năm 2004 Thủ tướng Chính phủ) 33 Trần Bình Minh, (2012) , “Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” 34.Thạc sỹ Nguyễn Đức Ngọc (2007), “Một vài vấn đề hiệu Luật Quản lý thuế vai trò bảo đảm ổn định ngu n thu NSNN giai đoạn kinh tế Việt Nam”, Chuyên đề, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường – Đại học Luật Hà Nội 35.Chính phủ (2012) “Báo cáo đánh giá tác động Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế” Website http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT , ngày 20/12/2012 36 “Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2012 giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013”- Tổng cục thuế, 2012 37 Theo báo điện tử- Cục Thuế Hà Nam 15 năm xây dựng trưởng thành 38 “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”- Ths Trần Vũ Hải- Tạp chí nghiên cứu Lập pháp điện tử) 39.Xuân Toàn, “Cải cách thủ tục nộp thuế”, Báo niên online ngày 18/07/2008, 121 Website: http://www.thanhnien.com.vn 40 Vũ Văn Cương (2012) “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam- vấn đề lý luận thực tiễn” - Luận văn tiến sĩ luật học 122 ... THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC TÀI NGUYÊN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ... đánh thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá 55 2.2.2 Tổ chức thu thuế tài nguyên đá 59 2.3 Đánh giá thực tiễn áp dụng Pháp luật quản lý thuế hoạt động khai thác tài nguyên đá Tỉnh Hà Nam. .. QLT hoạt động khai thác khai thác tài nguyên đá 38 _Toc357153352 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM