Tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp thương mại tại chi cục thuế thành phố thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THÙY LINH TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THÙY LINH TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS.TRẦN ĐÌNH TUẤN THÁI NGUN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên” trung thực, kết nghiên cứu riêng , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế Ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thị Thùy Linh Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài "Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Đình Tuấn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên, cán phòng chuyên môn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thị Thùy Linh Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Quan niệm thuế 1.1.2 Phân loại doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.4 Vai trò tính tất yếu phải kiểm tra thuế 1.2 Những vấn đề hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Mục tiêu hoạt động kiểm tra thuế DNTM 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế DNTM 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 11 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 16 1.2.5 Nội dung hoạt động kiểm tra thuế DNTM 20 1.2.6 Hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 28 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 30 1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại 34 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại giới - Mỹ 34 1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại số địa phương nước 35 1.2.3 Bài học kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên 37 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 39 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 39 2.2.2 Phương pháp tổng hợp số liệu 41 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 43 3.1 Đặc điểm địa bàn Thành phố Thái Nguyên 43 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 43 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 44 3.2 Đặc điểm Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Thái Nguyên 46 3.2.1 Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 46 3.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Thái Nguyên 49 3.2.3 Kết thu ngân sách địa bàn TP Thái Nguyên 51 3.2.4 Tình hình chung doanh nghiệp thương mại Thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 52 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên 56 3.3.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 56 3.3.2 Thực kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 60 3.3.3 Thực kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp thương mại 61 3.4 Đánh giá hoạt động kiểm tra Chi cục thuế TP Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại qua kết điều tra 68 3.4.1 Ý kiến cán Thuế chấp hành luật Thuế DNTM 68 3.4.2 Ý kiến cán thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế 69 3.4.3 Ý kiến DNTM công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế 70 3.5 Đánh giá chung hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế TP Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại 72 3.5.1 Những kết đạt 72 3.5.2 Những hạn chế 74 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 75 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 80 4.1 Mục tiêu định hướng tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2016-2020 80 4.1.1 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 80 4.1.2 Định hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 81 4.2 Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế TP Thái Nguyên 86 4.2.1 Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục vụ hoạt động kiểm tra thuế 86 4.2.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế 88 4.2.3 Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế 90 vii 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 92 4.2.5 Tăng cường phối hợp phận Chi cục thuế TP Thái Nguyên 93 4.2.6 hoạt động kiểm tra doanh nghiệp thương mại 94 4.2.7 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiế ạt độ 95 4.2.8 Các nhóm giải pháp khác 95 4.3 Một số kiến nghị 96 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế 96 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên 99 4.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp thương mại 100 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 4.2.7 Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: Bố trí số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 4.2.8 Các nhóm giải pháp khác 4.2.8.1 Hồn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt đối vớ (hiện 10%) Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10% Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe Bộ Tài cần sớ ửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành DNTM dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 4.2.8.2 Xây dựng chế độ đãi ngộ đối cới công chức làm công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm cơng tác kiểm tra phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế tốn Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi doanh nghiệp, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động kiểm tra quan thuế Hiện nay, chế độ tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng thấp, gây khó khăn cho việc trì sống hàng ngày cán Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức khốn cố định, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho doanh nghiệp muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN http://www.lrctnu.edu.vn/ cán thuế thực theo văn hướng dẫn Có nhiều thông tư, công văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía doanh nghiệp Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ theo kịp thay đổi sách thuế Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hố, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đồn Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN http://www.lrctnu.edu.vn/ kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống năm để buộc doanh nghiệp làm ăn hiệu nỗ lực phấn đấu đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý thuế Bổ sung vào luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định việc tốn qua ngân hàng hàng hóa có mức giá từ 10 triệu đồng trở lên Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên hoạt động kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng số cán thuế lại ưu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu kiểm tra thuế hàng năm chưa cao Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch ln chuyển cán sang Phòng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng Trong điều kiện kinh tế nước ta nhiều khó khăn, giá sinh hoạt mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành hoạt động môi trường phức tạp, vất vả để thu thuế vào ngân sách nhà nước hưởng lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Ở nước ta, chịu chi phối chi ngân sách nhà nước, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ cống hiến cán thuế cho xã hội Hiện nay, lương cán thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2020 xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương So sánh với số ngành tài ngân hàng, chứng khốn, tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn mức lương ngành thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với người nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho thơi việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Bộ Tài cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho cán ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến cho đất nước 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 100 Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân TP Thái Nguyên đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 4.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp thương mại Để giảm bớt khối lượng công việc cán thuế cần thiết phải nâng cao hiểu biết thuế cho DNTM Việc DNTM nâng cao ý thức chấp hành pháp luật giảm bớt tác nghiệp hoạt động kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra bớt phải giải công việc không thật cần thiết thiếu hiểu biết DNTM gây Để đạt mục tiêu này, cần kiến nghị với DNTM số nội dung sau: - Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thuế phát hành văn bản, sách hướng dẫn thực luật thuế, DNTM cần nâng cao tính tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế, hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ ngân sách nhà nước - Tích cực tham gia dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế , để nâng cao trách nhiệm DNTM việc tự kê khai, tự nộp thuế - Đẩy mạnh áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh kê khai thuế điện tử, thực tốt việc quản lý sử dụng hóa đơn tự in KẾT LUẬN Thành phố Thái Nguyên đô thị loại 1, trực thuộc tỉnh Thái Nguyên, toàn nguồn thu ngân sách tỉnh tập trung Thành phố Thái Nguyên, chiếm tới 60% nguồn thu ngân sách tỉnh, cơng tác quản lý thu thuế nói chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên quan trọng Qua nghiên cứu cho thấy, số lượng, tỷ lệ số kiểm tra DNTM so với số doanh nghiệp thương mại Chi cục Thuế quản lý tăng qua năm Trong đó, năm 2014 số DNTM kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 101 đạt tỷ lệ 14 % so với tổng số DNTM quản lý hoạt động Trong năm 2012-2014, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên tổ chức kiểm tra gần 300 DNTM; kiến nghị khai bổ sung, xử lý truy thu thuế trốn lậu xử phạt vi phạm hành vào ngân sách nhà nước Hoạt động kiểm tra góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Trong công tác tổ chức cán kiểm tra, Chi cục Thuế tiến hành phân công cán chuyên sâu kết hợp với ln phiên, ln chuyển vị trí cơng tác đến đồn kiểm tra Việc phân cơng chun sâu đoàn kiểm tra mang lại hiệu rõ ràng, hạn chế việc tiêu cực thông đồng cán thuế đoàn kiểm tra doanh nghiệp Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế mức độ cao hơn, góp phần giải nhanh công việc tránh tiêu cực cho người kiểm tra người bị kiểm tra Nhìn chung hoạt động kiểm tra Chi cục thuế TPThái Nguyên thời gian qua góp phần tăng cường hiệu công tác quản lý ngành thuế Đồng thời nâng cao lực quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế nói riêng, góp phần tăng thu cho ngân sách hàng năm Qua kiểm tra thuế, nhiều doanh nghiệp chấn chỉnh tồn cơng tác kế tốn, kê khai, nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh quy định Luật quản lý Thuế Tuy nhiên giai đoạn 2012-2014 công tác kiểm tra thuế có hạn chế như: Chi cục Thuế kiểm tra 14% số lượng DNTM hoạt động địa bàn Thành phố, tỷ lệ thấp so với u cầu Bên cạnh Chi cục Thuế chưa phân loại đối tượng kiểm tra, theo hồ sơ, theo nội dung thường xuyên có sai sót để tập trung nguồn lực Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN http://www.lrctnu.edu.vn/ 102 vào kiểm tra loại hồ sơ Chất lượng cán kiểm tra chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý thuế; hoạt động kiểm tra sở thu thập, phân tích Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 103 thông tin, đánh giá rủi ro theo quy định Luật quản lý thuế, chưa xây dựng hệ thống tiêu kinh tế số ngành áp dụng hoạt động kiểm tra thuế Trình độ khai thác chương trình ứng dụng tin học cán thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu đại hóa Việc phối hợp phận việc đôn đốc thu nộp sau kiểm tra chưa tốt Tổng số tiền thuế truy thu phạt qua kiểm tra có tăng qua năm, nhiên chưa phản ánh với thực trạng khai sai, gian lận thuế DNTM địa bàn hiệ c xử phạt vi phạm hành qua hoạt động kiểm tra nói chung chưa nghiêm, chưa có tính răn đe hành vi vi phạm doanh nghiệp Nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm, chây ì khơng chịu nộp khoản phạt vào ngân sách nhà nước Một số vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng, tiền hoàn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp phát qua hoạt động kiểm tra chuyển cho quan Công an để điều tra xử lý hình hiệu xử lý chưa cao, chưa đủ sức răn đe doanh nghiệp Những hạn chế nguyên nhân chủ quan khách quan sau: * Các nguyên nhân chủ quan do: (i) Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế chưa hoàn toàn áp dụng theo kỹ thuật rủi ro; (ii) Tổ chức máy kiểm tra, kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc (iii) Chất lượng cán kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu đặt (iv) Hệ thống sở liệu DNTM phục vụ công tác quản lý Ngành nói chung hoạt động kiểm tra nói riêng chưa hồn thiện, thiếu liệu không kịp thời (vi) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trọng song hiệu chưa đạt theo yêu cầu đề * Các nguyên nhân khách quan là: (i) Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế nhiều hạn chế (ii) Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 104 Cơ quan thuế chưa có đủ nguồn nhân lực để quản lý DNTM vào nề nếp; (iii) ; (iv) Sự hợp tác quan hữu quan hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Với giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại nói riêng loại hình doanh nghiệp khác nói chung Ngăn chặn hành vi vi phạm sách thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế, đóng góp ngày nhiều cho ngân sách nhà nước, góp phần thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tra thuế năm 2012-2014 Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Báo cáo công tác tổ chức cán Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 105 10 11 12 13 14 15 16 17 18 năm 2014 Hồng Minh Đường, Nguyễn Thừa Lộc (2005), Giáo trình quản trị doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Lao động xã hội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Lê Minh Nhựt (2013), Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế, Cổng thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Kon Tum Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài Phòng Thống kê thành phố Thái Nguyên, Niên giám thống kê 2012-2014 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2011), ế, Tái bản, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trần Đình Tuấn, Phạm Văn Chức, Nguyễn Thị Tố Oanh (2011), "Quản lý doanh nghiệp dân doanh tỉnh Thái Nguyên: Giải pháp khả thi", Tạp chí Thuế nhà nước, số 41 (351), kỳ tháng 11/2011 Trần Đình Tuấn (2008), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Thái Nguyên Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://thainguyen.gdt.gov.vn/wps/portal Số hóa Trung tâm Học liệu ĐHTN tnu.edu.vn/ 105 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA Tên là: Tôi điều tra vấn để lấy tài liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài luận văn cao học Tôi xin cam đoan thong tin giữ bí mật khơng dung vào mục đích khác Xin cảm ơn Ông (Bà) Ông/Bà chọn điểm số cách đánh dấu [x] vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm  Ý nghĩa Kém  Trung bình  Khá  Tốt  Rất tốt 1.1 Phiếu điều tra DNTM công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TPTN Tên doanh nghiệp: ……………………………Tên viết tắt: ……………… Địa chỉ: ……………………… Lĩnh vực kinh doanh chính: …………… Điện thoại : ……………Email: ………… …… Website: …… …….… Người cung cấp thông tin: …….………………Chức vụ: ………………… STT Chỉ tiêu Điểm Nhóm tiêu chí cơng tác kiểm tra Phong cách ứng xử, giao tiếp cán kiểm tra thuế   người nộp thuế văn minh, lịch   Việc giải đáp vướng mắc Doanh nghiệp   sách thuế kịp thời chưa?   Các biện pháp xử phạt DNTM có hành vi   vi phạm thuế đủ tính răn đe chưa?   Chất lượng cán thuế có đáp ứng kịp thời yêu cầu   quản lý thuế không?   Doanh nghiệp thấy quy trình kiểm tra thuế nào?     106 1.2 Phiếu điều tra cán thuế ý thức chấp hành luật thuế DNTM Chi cục thuế TP Thái Nguyên Nhóm tiêu chí ý thức chấp hành luật thuế DNTM 1.3 Chậm nộp hồ sơ khai thuế   Kê khai sai, thiếu tiêu khai thuế dẫn đến thiếu       số thuế phải nộp đơn nhằm gian lận, trốn thuế         Chưa nắm bắt sách thuế   Chậm nộp tiền thuế vào NSNN Có hành vi vi phạm việc sử dụng, lưu trữ hóa   Phiếu điều tra cán thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thái Ngun Nhóm tiêu chí cơng tác kiểm tra thuế Mức độ phù hợp công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế nào? Lượng công việc phân giao cho cán kiểm tra tải hay không? Hệ thống sở liệu CNTT có đủ đáp ứng yêu cầu công việc không? Hệ thống văn pháp quy thuế có đầy đủ, chi tiết khơng? Sự phối hợp quan chức khác để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế DNTM có tốt khơng?                     NGƯỜI CUNG CẤP THÔNG TIN ... kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, ... TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 80 4.1 Mục tiêu định hướng tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Thái Nguyên. .. "Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên trung thực, kết nghiên cứu riêng , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, Chi cục Thuế