CHƯƠNG 04 LẬP KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH: KIỂM SOÁT VÀ LẬP KẾ HOẠCH Ngân sách kế hoạch tài tồn diện nhằm đạt mục tiêu tài hoạt động tổ chức Lập kế hoạch Kiểm soát Phát triển mục tiêu cho việc mua sắm sử dụng nguồn lực Các bước thực quản lý để đảm bảo đạt mục tiêu McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 CÁC LỢI ÍCH CỦA LẬP NGÂN SÁCH Nâng cao trách nhiệm quản lý Phối hợp hoạt động Đánh giá hiệu Các lợi ích Phân cơng trách nhiệm định McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 Đưa số liệu ngân sách: Phương pháp “ứng xử” Các vấn đề Cảm nhận không mục tiêu không thực tế Giao tiếp nhà quản lý nhân viên không tốt McGraw-Hill/Irwin Giải pháp Đưa ngân sách hợp lý khả thi Nhân viên tham gia vào q trình lập ngân sách © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 THAM GIA VÀO QUÁ TRÌNH NGÂN SÁCH Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý Cấp trung gian Giám sát viên Giám sát viên Nhà quản lý Cấp trung gian Giám sát viên Giám sát viên Mơ hình thơng tin liệu McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 KỲ NGÂN SÁCH NS hoạt động hàng năm chia thành NS theo kỳ NS theo tháng 2006 2007 2008 2009 Các NGÂN SÁCH đầu tư Ngân sách liên tục thường ngân sách 12 tháng McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH TỔNG THỂ Ngân sách tổng thể ngân sách lồng ghép với nhau, làm nên kế hoạch hành động khoảng thời gian cụ thể NS hoạt động NS tài McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH TỔNG THỂ NS DOANH THU Kế hoạch sản xuất Các NS TC: Tiền mặt Thu nhập Bảng cân đối NS Chi phí vốn McGraw-Hill/Irwin NGÂN SÁCH giá vốn hàng bán số dư HTK NS chi phí hoạt động © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP NGÂN SÁCH DOANH THU: Ví Dụ Chúng ta bàn nhiều NS, xem xét ví dụ! McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP NGÂN SÁCH DOANH THU: Ví Dụ NSDT Doanh số SP ước tính Giá SP ước tính Phân tích điều kiện kinh tế thị trường + Dự báo nhu cầu khách hàng từ nhân viên tiếp thị McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH NGÂN SÁCH LINH HOẠT Tôi không nghĩ tơi trả lời câu hỏi việc sử dụng dự tốn ban đầu McGraw-Hill/Irwin Chi phí biến đổi có lợi mức hoạt động thấp bao nhiêu? Và kiểm sốt chi phí tốt bao nhiêu? © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH NGÂN SÁCH LINH HOẠT Tôi không nghĩ tơi trả lời câu hỏi việc sử dụng dự tốn ban đầu Chi phí biến đổi có lợi mức hoạt động thấp bao nhiêu? Và kiểm sốt chi phí tốt bao nhiêu? Để trả lời câu hỏi đó, cần ngân sách để đáp ứng mức HĐ thực tế McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Quan niệm chủ đạo Hãy nói cho tơi biết mức độ hoạt động kỳ, chi phí doanh thu McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Đưa mức chi phí thực tế phát sinh mức hoạt động thực tế Có thể lập cho mức hoạt động phạm vi phù hợp Chỉ biến động kiểm soát tốt hay thiếu kiểm sốt chi phí Nâng cao khả đánh giá McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Để sách cho mức HĐ khác nhau, phải biết cách ứng xử CF với mức độ hoạt động: Tổng chi phí biến đổi thay đổi chiều với thay đổi mức độ HĐ Tổng CF cố định không đổi phạm vi HĐ phù hợp McGraw-Hill/Irwin Cố định © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH NGÂN SÁCH LINH HOẠT McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Cơng thức Tổng Chi phí Chi phí Cố định Số đơn vị sản phẩm SX Chi phí biến đổi NC gián tiếp NVL gián tiếp Chi phí điện Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định Khấu hao Bảo hiểm Tổng chi phí cố định Tổng CF SXC McGraw-Hill/Irwin NGÂN SÁCH LINH HOẠT 8,000 10,000 12,000 giờ 8,000 10,000 12,000 Chi phí biến đổi số không đổi lao động 32,000 Ở NS24,000 ban đầu, NC gián tiếp 4,00010.000 tỷ lệ 4/ 40.000 cho 60,000 12,000 2,000 © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Cơng thức Tổng Chi phí Chi phí Cố định Số đơn vị sản phẩm SX Chi phí biến đổi NC gián tiếp NVL gián tiếp Chi phí điện Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định Khấu hao Bảo hiểm Tổng chi phí cố định Tổng CF SXC McGraw-Hill/Irwin 4.00 3.00 0.50 7.50 12,000 2,000 NGÂN SÁCH LINH HOẠT 8,000 10,000 12,000 giờ 8,000 10,000 12,000 32,000 24,000 4,000 60,000 40,000 30,000 5,000 75,000 48,000 36,000 6,000 90,000 12,000 2,000 14,000 74,000 12,000 2,000 14,000 89,000 12,000 2,000 14,000 104,000 © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Công thức Tổng NGÂN SÁCH LINH HOẠT Chi phí Chi phí 8,000 10,000 Cố định giờ Số đơn vị sản phẩm SX Chi phí biến đổi NC gián tiếp NVL gián tiếp Chi phí điện Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định Khấu hao Bảo hiểm Tổng chi phí cố định Tổng SXC TổngCFCF BĐ = 7.50/ SP McGraw-Hill/Irwin 4.00 3.00 0.50 7.50 12,000 2,000 SP × 12,000 8,000 10,000 12,000 32,000 24,000 4,000 60,000 40,000 30,000 5,000 75,000 48,000 36,000 6,000 90,000 12,000 2,000 14,000 NGÂN74,000 SÁCH 12,000 12,000 2,000 2,000 14,000 14,000 89,000 104,000 hoạt động theo © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH LINH HOẠT Cơng thức Tổng Chi phí Chi phí Cố định Số đơn vị sản phẩm SX Chi phí biến đổi NC gián tiếp NVL gián tiếp Chi phí điện Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định Khấu hao Bảo hiểm Tổng chi phí cố định Tổng CF SXC McGraw-Hill/Irwin NGÂN SÁCH LINH HOẠT 8,000 10,000 12,000 giờ 8,000 4.00 3.00 0.50 7.50 10,000 12,000 Tổng chi phí cố định khơng 32,000 40,000 48,000 thay đổi phạm vi hoạt 24,000 30,000 36,000 động hợp lý 4,000 5,000 6,000 12,000 2,000 60,000 75,000 90,000 12,000 2,000 14,000 74,000 12,000 2,000 14,000 89,000 12,000 2,000 14,000 104,000 © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP BÁO CÁO NGÂN SÁCH LINH HOẠT McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP BÁO CÁO NGÂN SÁCH LINH HOẠT Công thức Tổng Chi phí Chi phí Ngân sách Cố định Linh hoạt Số đơn vị sản phẩm SX Chi phí biến đổi NC gián tiếp NVL gián tiếp Chi phí điện Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định Khấu hao Bảo hiểm Tổng chi phí cố định McGraw-Hill/Irwin 4.00 3.00 0.50 7.50 12,000 2,000 Kết Thực tế Chênh lệch 8,000 8,000 32,000 24,000 4,000 60,000 34,000 25,500 3,800 63,300 2,000 U 1,500 U 200 F 3,300 U 12,000 2,000 14,000 74,000 12,000 2,000 14,000 77,300 0 3,300 U © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP BÁO CÁO NGÂN SÁCH LINH HOẠT Công thức Tổng Chi phí Chi phí Ngâ n sá ch NVL 1gián tiếp Cố định Linh hoạ t CF NC đãvịbiến động Số đơn sả n phẩ m SXbất lợi chi phí thực tế cao Chi phí biế n đổi NC giá n chi tiế p phí theo NGÂN 4.00 NVL giá n tiế p ngân sách 3.00linh SÁCH Chi phí điệ n hoạt 0.50 Tổng chi phí biế n đổi Chi phí cố định Khấ u o Bả o hiể m Tổng chi phí cố định McGraw-Hill/Irwin 7.50 12,000 2,000 Kế t Thực tế Chê nh lệ ch 8,000 8,000 - 32,000 24,000 4,000 60,000 34,000 25,500 3,800 63,300 2,000 U 1,500 U 200 F 3,300 U 12,000 2,000 14,000 74,000 12,000 2,000 14,000 77,300 3,300 U © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 LẬP BÁO CÁO NGÂN SÁCH LINH HOẠT Công thức Tổng Chi phí Chi phí Ngâ n sá ch Cố định Linh hoạ t Số đơn vị sả n phẩ m SX Kế t Thực tế Chê nh lệ ch 8,000 8,000 - Chi phí biế n đổi don tiế chi phát NC giá p phí thực tế 4.00 sinh chi phí NVL giá n tiếthấp p 3.00 Chi phítrong điệ n NGÂN SÁCH 0.50 Tổng chi phí biế n đổi 7.50 32,000 24,000 4,000 60,000 34,000 25,500 3,800 63,300 2,000 U 1,500 U 200 F 3,300 U Chi phí cố định Khấ u o Bả o hiể m Tổng chi phí cố định 12,000 2,000 14,000 74,000 12,000 2,000 14,000 77,300 3,300 U CF điện biến động có lợi McGraw-Hill/Irwin 12,000 2,000 © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 HẾT CHƯƠNG I would be happy to assist you with your cash budget! McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 ...NGÂN SÁCH: KIỂM SOÁT VÀ LẬP KẾ HOẠCH Ngân sách kế hoạch tài tồn diện nhằm đạt mục tiêu tài hoạt động tổ chức Lập kế hoạch Kiểm soát Phát triển mục tiêu cho... Companies, Inc., 2002 KỲ NGÂN SÁCH NS hoạt động hàng năm chia thành NS theo kỳ NS theo tháng 2006 2007 2008 2009 Các NGÂN SÁCH đầu tư Ngân sách liên tục thường ngân sách 12 tháng McGraw-Hill/Irwin... McGraw-Hill/Irwin © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 NGÂN SÁCH TỔNG THỂ Ngân sách tổng thể ngân sách lồng ghép với nhau, làm nên kế hoạch hành động khoảng thời gian cụ thể NS hoạt động