Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Thị Thu THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LƠI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liêu kết qua nghiên cứu luận văn hoan toàn trung thưc chưa đươc sư dung đê bao vệ một hoc vi nao Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: mọi sư giup cho viêc thực hiên luân văn đa được cam ơn moi thông tin luân văn đa được chi ro nguồn gốc Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hiển ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD – ĐH Thái Nguyên, Phòng Đào tạo, thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Hoàng Thị Thu với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Hiển MỤC LỤC LƠI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tương phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quan lý thuế TNDN DN NQD 1.1.1 Vài trò đặc điểm DN NQD 1.1.2 Một số vấn đề thuế TNDN 1.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quan lý thuế TNDN DN NQD 27 1.2.1 Kinh nghiệm quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD một số địa phương 27 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Khung phân tích 33 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.3 Phương pháp tổng hơp xư lý thông tin 35 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 35 2.2.5 Phương pháp vấn sâu 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết qua thu thuế TNDN 36 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết qua quản lý thuế TNDN 36 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nơ đọng thuế TNDN DN NQD 38 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 40 3.1 Đặc điểm tư nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 40 3.1.1 Điều kiên tư nhiên 40 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lưc 41 3.1.3 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 42 3.2 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 44 3.2.2 Cơ cấu tổ chưc, bô máy hoạt động Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 45 3.2.3 Đặc điểm nhân sư văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.2.4 Cơ chế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 3.2.5 Kết qua thực thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2012 - 2014 51 3.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 3.3.1 Khai quát DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 53 3.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 59 3.4 Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 3.4.1.Tình hình quản lý thuế TNDN thơng qua hô sơ khai thuế 61 3.4.2 Tình hình quan lý thuế thơng qua kết qua thu thuế TNDN 68 3.4.3 Tình hình quan lý thuế thông qua sư tuân thủ DN NQD 70 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua nơ đọng thuế TNDN DN NQD 74 3.5 Các nhân tố anh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 77 3.5.1 Trình đô nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nợp thuế 78 3.5.2 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 82 3.5.3 Cơng tác tun truyền sách thuế 83 3.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 84 3.6.1 Kết qua đạt đươc 84 3.6.2 Hạn chế 85 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 86 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 88 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 88 4.1.1 Quan điểm 88 4.1.2 Phương hướng 89 4.1.3 Nhiệm vụ 90 4.2 Giải pháp tăng cường quan lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 92 4.2.1 Tăng cường công tác quan lý người nộp thuế 92 4.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xư lý vi phạm thuế 95 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền,giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trơ người nộp thuế 99 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin và̀o công tác quản lý thuế 102 4.2.5 Công tác khác 103 4.3 Một số kiến nghị 105 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế sách 105 4.3.2 Kiến nghị với Bơ Tài – Tổng Cục thuế 107 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 108 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 113 100 điều kiện, tiền đề để thực quản lý thuế theo chế tư khai tư nộp Tuy nhiên, thực tế ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh thấp, doanh nghiệp chưa có thói quen tư tìm hiểu sách pháp luật thuế để thực vậy, thời gian tới để thực tốt công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp này Cục thuế Bắc Ninh cần tiếp tục đẩy mạnh công tuyên truyền - hỗ trơ NNT Một số hướng để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - Hỗ trơ NNT là: * Công tác tuyên truyền cần đổi nội dung lẫn hình thức, với NNT khác nợi dung, hình thức khác Các hình thức tun truyền sách pháp luật thuế đươc áp dụng toàn ngành thuế tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục; tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua việc tổ chức buổi tập huấn cho NNT, doanh nghiệp Để nâng cao chất lương cơng tác tun truyền cần đổi hình thức này Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, giáo dục: hình thức đươc áp dụng mợt số tỉnh Là hình thức tun truyền thơng qua mạng lưới tuyên giáo Đang hay giáo dục, đào tạo cấp để thực việc tuyên truyền pháp luật thuế Với hình thức này, quan thuế cần phối hợp với quan tuyên giáo để lông ghép thông tin cần tuyên truyền và̀o nôi dung sinh hoạt chi bô Đang, vào nội dung tập huấn cho báo cáo viên, và̀o nội dung giao ban với quan thơng báo chí địa phương Đặc biệt hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tuyên truyền qua hệ thống giáo dục đào tạo, hình thức tun truyền vào cơng dân tương lai đất nước nên tác dụng lớn, thời gian tới Cục thuế cần phối hơp với hệ thống trường toàn tỉnh 101 để đẩy mạnh hình thức này, bên cạnh lờng ghép mợt phần sách thuế và̀o chương trình giảng dạy Cục thuế tổ chức c̣c thi tìm hiểu sách pháp luật thuế cho hệ thống trường học theo cấp học Nợi dung tun truyền hình thức cần đổi điều chỉnh phù hợp với lưa tuổi muốn tuyên truyền Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: hình thức tun truyền truyền thống Để đổi hình thức cần thiết kế tờ rơi, áp phích, pano đơn gian, dễ nhìn, truyền tai đươc nợi dung cần tun truyền, tránh rườm rà, phức tạp Tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng việc chuyển tai nội dung pháp luật thuế bằng hình thức: thơng tin, tọa đàm, hỏi - đáp, tiểu phẩm, lên phương tiện thông tin đại chúng để thực tuyên truyền Với hình thức cần ln ln thay đổi hình thức nợi dung cần tun truyền: Cục thuế tổ chức c̣c thi tìm hiểu sách pháp luật thuế trường học, quan, đơn vị phát sóng truyền hình, truyền thanh; tổ chức cuộc thi sáng tác thơ ca thuế; làm phóng sư tổ chức, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước; xây dựng câu hỏi tình sách thuế mới, sách sửa đổi, bổ sung dạng tiểu phẩm; định kỳ tổ chức buổi tạo đàm quan thuế doanh nghiệp * Đa dạng hố hình thức hỗ trợ NNT, doanh nghiệp : Để hỗ trơ NNT ngoài hình thức hỗ trơ truyền thống (hỗ trơ bằng văn bản) quan thuế hỗ trơ cho NNT bằng hình thức khác như: hỗ trơ qua điện thoại, hỗ trơ trực tiếp cho NNT văn phòng quan thuế (tại bơ phận mợt cửa), hỗ trơ NNT sở kinh doanh NNT, hỗ trơ qua công tác tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp thành lập tập huấn cho NNT có sư thay đổi, bổ sung sách thuế, hỗ trơ thông qua hội nghị, hội thảo, qua email, qua trang thông tin điện tư ngành thuế, qua phương tiện thông tin đại chúng, 102 * Đẩy mạnh trì Trang web điện tử ngành thuế Bắc Ninh, trang web Cục thuế cần có hướng dẫn chi tiết, cụ thể nợi dung tác đợng sách nhóm doanh nghiệp bao gờm quy trình thủ tục mà ho phải thực để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ * Duy trì phát huy đội ngũ cộng tác viên ngồi ngành để tăng nợi dung thơng tin phục vụ cho công tác tuyên truyền công tác quan lý thuế Tăng cường công tác cung cấp tin cổng thông tin điện tư ngành thuế Đổi phương thức tuyên truyền viết tin theo nội dung gương người tốt, doanh nghiệp cá nhân hoạt độn sản xuất kinh doanh giỏi, nộp thuế tốt, * Tiếp tục tăng cường phối hợp với quan, ban ngành có liên quan tuyên giáo, giáo dục, phát truyền hình, để đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trơ NNT 4.2.4 Đẩy mạnh khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, công nghệ thông tin đươc triển khai công tác quản lý thuế, nhiên chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế, hệ thống thông tin NNT chưa đươc cập nhật đầy đủ, anh hưởng nhiều tới công tác tra, kiểm tra, công tác quản lý NNT Vì vậy, để thực tốt cơng tác quản lý thuế thiết phai đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin và̀o công tác quan lý thuế Để đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin và̀o công tác quan lý thuế thời gian tới, Cục thuế cần tập trung và̀o một số điểm sau: - Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ sư đạo, điều hành, quản lý lãnh đạo cấp; đam bao hệ thống hạ tầng thông suốt, tốc đô cao phục vụ cuộc họp lãnh đạo quan thuế cấp, hướng tới mơ hình làm việc từ xa, họp trực tuyến 103 - Xây dựng hệ thống giám sát quan lý an toàn, bao mật, quan lý thiết bị toàn mạng, giám sát kiểm tra người dùng, bao vệ mạng để đảm bao tính toàn vẹn liệu trao đổi, phòng chống lỗ hổng quan lý truy nhập - Đào tạo nâng cao cho cán bô nghiệp vụ sư dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế - Tin học hố tồn bơ hệ thống sở liệu chứa đựng thông tin NNT đươc thu thập - Duy trì cập nhật trang web điện tư ngành để NNT tra cứu vận dụng nhanh chóng, thuận tiện Xây dựng kho liệu hướng dẫn hỏi đáp tra lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm NNT - Tiếp tục đẩy mạnh phát triển ứng dụng, nâng cấp ứng dụng hỗ trơ công tác quản lý thuế 4.2.5 Công tác khác * Công tác tổ chức cán Công tác tổ chức cán bơ giữ mợt vài trò quan trọng cơng tác quản lý thuế Để nâng cao tính đợng, sáng tạo chống bao thủ, trì truệ; định kỳ tháng năm thực luân chuyển cán bô bô phận, cán bô làm công tác tra, kiểm tra, làm góp phần làm nâng cao trình nghiệp vụ cán bộ, cán bô nắm đươc tất ca mang công tác quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Vì quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD một mang công tác rợng, mang nhỏ lại có sư khác biệt, để nâng cao hiệu qua cơng tác cần thường xuyên thực luân chuyển cán bô bô phận - Nghiên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho cán bô thuế thường xun, hiệu qua Căn cư vào trình cán bô làm công tác quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, lãnh đạo Cục thuế cần xây dựng 104 chương trình đào tạo tương ứng với trình cán bợ, cư cán bơ tham dư khố đào tạo nghiệp vụ Tổng cục tổ chức Việc đào tạo phai đươc tiến hành thường xuyên, đam bao cán bơ phải tham gia khố đào tạo nghiệp vụ năm Các lần đào tạo, bời dương phải có kiểm tra để đánh giá - Triển khai thực tốt quy định chế đô làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xư lý hành vi vi phạm quản lý thuế công chức Là một cán bô cơng chức trước hết phải chấp hành tốt kỷ luật lao đợng, phải có trách nhiệm thực thi công vụ, hoàn thành nhiệm vụ đươc giao Các trường hợp vi phạm cần có biện pháp xư lý kịp thời trừ lương, trừ thưởng, kiểm điểm toàn quan, kiểm điểm Đang, - Phát động phong trào thi đua yêu nước có hiệu qua nhằm khuyến khích cán bơ cơng chức có nhiều sáng kiến, biện pháp cải tiến trình thực nhiệm vụ đươc giao - Rèn luyện phẩm chất người cán bô thuế, làm chức trách nhiệm vụ, không bị cám dỗ đồng tiền, bao che cho doanh nghiệp, gây thất thu thuế Hiện nay, khơng trường hợp cán bô thuế bị cám dỗ đồng tiền nên lợi dụng chưc trách, quyền hạn mà giúp doanh nghiệp trốn thuế, tư lơi cá nhân Vì thực thi công vụ, người cán bô thuế cần rèn luyện làm chức trách, nhiệm vụ, khơng bị cám dỗ đồng tiền Đồng thời quan thuế nên kịp thời biểu dương cán bô thuế làm chức trách nhiệm vụ mình, khơng bị cám dỗ đồng tiền xư lý kịp thời, nghiêm minh cán bơ thuế tha hố biến chất - Đề xuất với Tổng cục Thuế giải pháp hỗ trơ, nâng cao đời sống cán bô cơng chức, tạo lòng tin để ho hoàn thành tốt nhiệm vụ đươc giao * Công tác quản lý thu nợ thuế Với mục tiêu năm 2015 giam tỷ lệ nơ đọng thuế đến mức thấp so với năm trước, Cục thuế Bắc Ninh cần thực biện pháp sau: 105 - Thực quy định quản lý nơ theo quy trình quản lý nơ thuế phân công, phân loại nơ thuế kiên xư lý trường hợp cố tình chây ỳ nơ thuế - Phối hơp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra để tăng cường hiệu qua việc áp dụng biện pháp thu nơ thuế * Công tác kiểm tra nội Để kịp thời phát cán bô công chức vi phạm đạo đức nghề nghiệp, chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm cán bơ thuế thiết ngành thuế Bắc Ninh cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ Đối với công tác thời gian tới ngành thuế Bắc Ninh cần quan tâm tới một số điểm sau: - Tăng cường chế đô tra kiểm tra công vụ, đồng thời giáo dục đầy đủ sâu sắc phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp để công chức yêu ngành, yêu nghề, tâm huyết với nghề, tìm tòi sáng tạo q trình thực công việc đươc giao - Các Chi cục thuế, phòng chức tḥc Cục tư tổ chức kiểm tra nợi bơ đơn vị việc chấp hành quy trình quan lý, quy chế cơng tác - Tạo điều kiện để Chi cục kiểm tra lẫn theo chuyên đề 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước chế độ sách Cơng tác quản lý thuế theo chế tư khai tư nộp dựa tang hệ thống pháp luật Nhà nước (chính sách thuế sách có liên quan), bất cập, hạn chế hệ thống pháp luật cần được bổ sung hoàn thiện Một số hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật Nhà nước có liên quan tới công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD: * Hồn thiện sách thuế TNDN Chính sách thuế nói chung sách thuế TNDN nói riêng sở để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN, đờng thời sách thuế 106 sở để Nhà nước kiểm tra sư chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Vì vậy, để hạn chế tình trạng doanh nghiệp trốn thuế thơng qua việc lơi dụng kẽ hở sách hệ thống sách thuế TNDN cần có sư hồn thiện hơn, mợt số hướng hồn thiện sách thuế TNDN là: - Cần trì chặt chẽ điều kiện để mợt hkoản chi phí đươc coi ci phí đươc trừ tính thuế TNDN, chứng từ chứng minh đươc khoan chi hợp lý cần đam bao tin cậy cao tránh tình trạng chấp nhận cho phép hạch toán bằng bảng kê chi phí thu mua nguyên vật liệu nông dân trực tiếp làm (bang kê doanh nghiệp dễ khai khống chi phí) - Cần sưa đổi quy định ưu đãi thuế TNDN: + Cần giam bớt diện miễn, giam thuế, khơng nên đặt q nhiều mức miễn,giam thuế TNDN nhiều mức miễn, giam vừa khó cho quan thuế quản lý vừa khó cho doanh nghiệp việc kê khai + Giam bớt việc lờng ghép sách xã hợi và̀o sách miễn, giam thuế Vì việc lờng ghép sách xã hợi vào sách thuế làm hạn chế tính trung lập thuế, gây khó khăn phức tạp cơng tác quan lý thuế + Nên áp dụng thống mức miễn, giảm thành phần kinh tế để tạo sư cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế + Các ưu đãi thuế TNDN nên quy định thống một văn bản, quy định ưu đãi thuế TNDN chưa có sư thống luật như: Luật đầu tư quy định lĩnh vực đầu tư sở hạ tầng khu cơng nghiệp tḥc diện đặc biệt khuyến khích đầu tư Luật thuế TNDN xác định đầu tư cho thuê sở hạ tầng khu công nghiệp NNT chuyển quyền thuê đất không đươc ưu đãi * Sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp Để thực thi tốt sách thuế TNDN, bên cạnh hệ thống sách thuế TNDN cần sửa đổi,bổ sung sách có liên quan cần có 107 sư hoàn thiện, điển hình Luật doanh nghiệp Trong thời gian tới, Luật doanh nghiệp cần hoàn thiện theo hướng sau: - Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp, điều kiện để đươc cấp giấy chưng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh - Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quan lý kinh doanh nhiều khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế không quan lý đươc - Quy định cụ thể, rõ ràng mức xư phạt vi phạm hành tư ý chấm dứt kinh doanh mà không thông báo với quan thuế quan cấp đăng ký kinh doanh * Nhà nước cần phải ban hành văn bản hướng dẫn Luật quản lý thuế phần trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin để xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ NNT, phục vụ cho công tác quản lý thuế, quy định rõ quyền vàn nghĩa vụ quan, đơn vị, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế; đờng thời quy định rõ hình thức xư phạt quan, đơn vị, cá nhân không cung cấp thông tin cung cấp sai thông tin 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế Trên sở sách thuế mà Chính phủ đưa ra, đề nghị Bơ Tài chính, Tổng Cục thuế có văn bản hướng dẫn cụ thể chế sách thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lơi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Hiện Bơ Tài triển khai ứng dụng trao đổi thông tin thuế Kho bạc để trao đổi liệu số thu, nộp vào kho bạc, giam bớt thủ tục hành ca người nộp thuế cán bô thuế Đề nghị Bơ Tài chính, 108 Tổng Cục thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đổi thông tin ngành tài thuế - Kho bạc đến Cục thuế khoản thu liên quan đến thuế TNDN 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tuyên truyền, giáo dục trị, tư tưởng: tuyên truyền chủ trương, đường lối Đang, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân; tăng cường sư lãnh đạo Đang phát huy vài trò tổ chức trị - xã hợi; tun truyền sâu rợng Nghị Đảng, sách Nhà nước trơ giúp phát triển doanh nghiệp Rà soát, điều tra, tổng hơp, phân loại, cung cấp thông tin doanh nghiệp doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo tiêu chí Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ; cụ thể theo lĩnh vực ngành nghề như: Nông , lâm nghiệp, thuỷ san; Công nghiệp xây dựng; thương mại dịch vụ; với số lao đợng tổng ng̀n vốn; để từ phân loại: doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa; Xây dựng chương trình ứng dụng thơng tin quan lý doanh nghiệp, bao gồm: sở liệu, nối mạng thông tin quan chức năng, trước hết Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục Thuế, Công an tỉnh; nối mạng thông tin doanh nghiệp với Cục Phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (Bô Kế hoạch Đầu tư); hỗ trơ phát triển thương mại điện tử Triển khai kịp thời giải pháp Chính Phủ miễn, giam, gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN cho một số đối tương DNNVV; tăng cường rà sốt, nắm đối tượng, ng̀n thu ngân sách địa bàn; quan lý chặt chẽ công tác hoàn thuế TNDN đươc gia hạn, phối hơp chặt chẽ quan thu, quan tài lực lượng chức cơng tác quản lý thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước xư lý nơ đọng thuế Chú trọng công tác phân tích, đánh giá dư báo ng̀n thu, đặc biệt phân tích cụ thể ngun nhân tác đợng làm tăng, giam nguồn thu theo 109 địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết qua thu dư báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Đồn g thời, xác định cụ thể nguồn thu tiềm năng, lĩnh vực thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu qua, tham mưu với cán bô quan lý Chi cục quyền địa phương quan tâm đạo ngành, cấp địa phương phối hợp thực Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trơ DN nộp thuế TNDN tất ca khâu, bô phận, lĩnh vưc, đảm bao phương châm hoạt đơng ngành thuế “minh bạch, chun nghiệp, liêm chính, đổi mới” và̀o thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế”, hợi nghị đối thoại, tập huấn sách thuế, nhằm tháo gơ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, cá nhân, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quan lý thuế; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế, tạo sư đồng thuận ủng hô xã hội công tác thuế Thường xuyên tổ chức, triển khai hoạt động thi nghiệp vụ, giáo dục, đào tạo cán bô thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán bơ thuế Từ đó, làm tăng hiệu qua thực sách ưu đãi thuế, chủ trương Nhà nước đề 110 KẾT LUẬN Công tác quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua Cục thuế Bắc Ninh tốt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế Bắc Ninh Tuy nhiên, cơng tác bất cập, hạn chế chủ yếu kẽ hở sách thuế TNDN tạo điều kiện cho doanh nghiệp NQD trốn thuế, gây thất thu NSNN Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn Cục thuế Bắc Ninh, luận văn đạt đươc kết qua chủ yếu sau: - Thơng qua khái niệm, đặc điểm, vài trò, chức …làm rõ vấn đề lý luận chung thuế TNDN, doanh nghiệp NQD, quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, từ nêu nên sư cần thiết phải quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD - Từ việc phân tích, đánh giá đặc điểm, tình hình hoạt đợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh, công tác quan lý thuế TNDN thông qua hô sơ khai thuế, qua kết qua thu thuế TNDN, thông qua sư tuân thủ luật thuế TNDN, qua nơ đọng thuế TNDN DN NQD để từ phân tích, đánh giá chung cơng tác quản lý thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh, kết qua đạt đươc hạn chế, tồn tại, nguyên nhân tồn - Xuất phát từ thực trạng công tác quan lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh luận văn mạnh dạn đưa một số giai pháp nhằm hồn thiện cơng tác này Do thời gian nghiên cứu tương đối ngắn, trình lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận được sư đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm tới linh vực để luận văn đươc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bô Tài Chính (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2018, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính Phủ quy định chi tiết một số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bô Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nợi Bơ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh Cục thuế Hà Nội (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thanh Hóa Chi cục thuế TP Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Thái Nguyên 10.Cục Thống kê Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê 2012 11 Tác gia Phan Bích Hà (2014), “giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địachỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-và-thanh-phan-cua-khuvuc-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39 12 Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 112 13 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 14.Th.S Hạ Thu Thủy (2014) - Ban Thông tin DN Thị trường 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chưc Cục thuế trưc thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực tḥc Cục thuế, Hà Nợi 17 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 113 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vưc san xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… 1.2 Thơng tin chủ DN - Ho tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình văn hố: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phai nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hô sơ khai thuế chưa thuận lơi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào?  Hiểu biết tường tận   Biết hạn chế Không biết 114 2.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp  - Doanh nghiệp tìm mọi cách để lách thuế   - Khơng có tác đợng nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.4 Công tác kế toán doanh nghiệp đươc quan tâm nào? 1/Quan trọng  2/ Bình thường  3/ Khơng quan trọng 2.5 Khó khăn vướng mắc DN thực sách thuế TNDN?  Có nhiều văn bản hướng dẫn nên khó thực  Cách xác định loại chi phí phức tạp  DN ngại làm việc lâu với cán bơ thuế 2.6 Chính sách thuế thay đổi có anh hưởng tới định SXKD DN khơng?  Có  Khơng 2.7 Doanh nghiệp thường sư dụng hình thức hỗ trơ quan thuế?  Qua mạng  Hỏi trực tiếp  Qua điện thoại  Qua tra lời văn ban  Kết hợp hình thức 2.8.Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ơng/ bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2015 Doanh nghiệp đươc điều tra (Ký ghi rõ hô tên) ... VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ THỊ HIỂN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản. .. tăng cường quan lý thu TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thu tỉnh Bắc Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu – n ĐHTN Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP... sách thu nước ta gồm sắc thu chủ yếu: Thu Giá trị gia tăng; Thu TNDN; Thu Thu nhập cá nhân; Thu Tiêu thụ đặc biệt; Thu xuất, nhập khẩu; Thu sư dụng đất phi nông nghiệp; Thu nhà, đất; Thu