Hạch toán tiền lương và trích các khoản theo tiền lương tại Khách sạn Sun Shine.docx

Hạch toán tiền lương và trích các khoản theo tiền lương tại Khách sạn Sun Shine

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG LỜI MỞ ĐẦU Trong môi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, để đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao vấn đề phức tạp đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với biến đổi thị trường tình hình thực tế doanh nghiệp Việc đưa chế độ quản lý tiền lương phù hợp với điều kiện sản xuất doanh nghiệp có vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất, tăng khả cạnh tranh thị trường Bởi doanh nghiệp làm tốt cơng tác này, Một mặt, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí tiền lương hạ giá thành cho dịch vụ Mặt khác, doanh nghiệp thực tốt cơng tác tiền lương, đưa hình thức tiền lương hợp lý sát với tình hình thực tế khách sạn, với cống hiến người lao động, công hợp lý người lao động doanh nghiệp, đảm bảo lợi ích người lao động,… tạo động lực khuyến khích người lao động đem hết khả mình, nỗ lực phấn đấu sáng tạo, quan tâm đến kết lao động cá nhân, quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh chung toàn doanh nghiệp, từ thúc đẩy nâng cao suất chất lượng phục vụ chung khách sạn Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác hạch toán tiền lương khách sạn, Trong thời gian thực tập Khách sạn Sun Shine, em chọn đề tài “Hạch tốn tiền lương trích khoản theo tiền lương Khách sạn Sun Shine” làm đề tài cho chuyên đề thực tập CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG PHẦN I THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN SUN SHINE I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI KHÁCH SẠN SUN SHINE Tình hình sản xuất kinh doanh Khách sạn Sun Shine 1.1 Lịch sử hình thành phát triển khách sạn Khách sạn Sun Shine công ty thành viên củaTổng Công ty Du lịch Hà Nội Được thành lập ngày 25/03/1963, Tổng Công ty Du lịch Hà nội ban đầu chi nhánh trực thuộc Tổng Công ty Du lịch Việt Nam Qua 40 năm xây dựng trưởng thành đến Tổng Công ty Du lịch Hà Nội doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đạo Sở du lịch Hà Nội phấn đấu trở thành Tổng Công ty Du lịch Hà nội Cơ sở vật chất ban đầu Khách sạn Thống Nhất, Khách sạn Sun Shine, khách sạn Hoàn Kiếm cửa hàng số Bà Triệu Trong giấy phép kinh doanh số 91QD-TCCB ngày 27/03/1993 Tổng Cục Du lịch cấp cho doanh nghiệp nhà nước Du lịch Hà Nội có ghi rõ : Số đăng ký kinh doanh : 106256 Ngành nghề kinh doanh : Ngoại thương xuất nhập khẩu, Cung ứng vật tư, Thi công xây lắp, kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch thương mại (Lữ hành, khách sạn, vận chuyển, ăn uống, hướng dẫn du lịch, phiên dịch, dịch vụ thơng tin, vui chơi giải trí, loại dịch vụ khác) Vốn: 41.144.600.000 đồng (Bốn mươi mốt tỷ, trăm bốn mươi bốn triệu, sáu trăm ngàn đồng) Trong : Vốn cố định : 28.374.000.000 đồng Sau đến năm 1999, Cơng ty có bổ sung giấy phép kinh doanh chức xuất lao động, thương mại dịch vụ Tổng Công ty Du lịch Hà nội có tên giao dịch quốc tế Hanoitourism, có trụ sở đặt số 18 A phố Lý Thường Kiệt Hà Nội Hiện Tổng Công ty Du CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG lịch Hà Nội có mối quan hệ với nhiều đối tác giới, thành viên Hiệp hội Du lịch Châu Thái Bình Dương (PATA), Hiệp hội Du lịch Nhật Bản (JATA), Hiệp hội Du lịch Hoa Kỳ (ASTA) Cùng với thời gian kinh nghiệm Tổng Công ty Du lịch Hà Nội ngày lớn mạnh với nhiều sở vật chất kỹ thuật phục vụ du lịch : Trung tâm Lữ hành, Đoàn xe, Hệ thống khách sạn từ đến khách sạn Hồ Bình, Khách sạn Sun Shine, khách sạn liên doanh Sofitel Metropole , nhà hàng lớn : Vân Nam, Ngọc Sương Marina Ngồi ra, Cơng ty Du lịch Hà nội hoạt động lĩnh vực khác với Trung tâm như: Trung tâm Hợp tác Quốc tế Xuất lao động, Trung tâm Thương mại số Bờ Hồ Hiện thành viên Tổng Công ty Du lịch Hà nội, Khách sạn Sun Shine đời sớm nhiều so với thành viên khác Tổng Công ty Du lịch Hà nội Khách sạn Sun Shine xây dựng từ đầu đầu kỷ 20 địa phố Ngõ Gạch, thành phố Hà nội Ban đầu, Khách sạn Sun Shine nhà khách cho binh lính người Pháp đến Hà Nội ở, quy mơ nhỏ gần 24 phịng khách Sau ngày 10/10/1954, thủ giải phóng, nhà khách chuyển cho Bộ nội thương quản lý với danh nghĩa nhà khách đón khách Đảng Chính phủ Ngày 25/3/63,Tổng Cơng ty Du lịch Hà Nội thành lập Toàn nhà khách chuyển cho Tổng Công ty quản lý vừa kinh doanh vừa phục vụ Chính phủ Lúc này, Khách sạn mang tên khách sạn Hà Nội Sau gần 20 năm chuyển sang hoạt động kinh doanh, yêu cầu nhà nước, cuối năm 80 khách sạn chuyển sang kinh doanh độc lập thuộc Tổng Công ty Du lịch Hà Nội hoạt động theo chế tự hạch toán Sau gần năm hoạt động độc lập không hiệu quả, nắm bắt nhu cầu thị trường tận dụng vị trí thuận lợi, BGĐ Tổng Công ty Du lịch Hà Nội định đầu tư nâng cấp khách sạn với quy mô lớn Năm 1992, dãy nhà phía sau nâng lên tầng nâng tổng số phòng nghỉ lên 41 phòng Khách sạn công nhận đạt tiêu chuẩn quốc tế CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG Đến tháng 8/94, khách sạn tiếp nhận thêm sở số Phạm Sư Mạnh trước thuộc khách sạn Hồ Bình, nâng cấp cải tạo thành văn phịng cho thuê Villa Dân Chủ Vào năm 1999, Sau thời gian hoạt động hiệu quả, khách sạn tiếp tục cải tạo thức cơng nhận khách sạn từ tháng năm 2000 Hiện khách sạn gồm 56 phịng bao gồm toàn khu số 2, số Phạm Sư Mạnh Với vị trí điều kiện có Khách sạn Sun Shine phát triển ngày mạnh 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý khách sạn 1.2.1 Chức nhiệm vụ Khách sạn Sun Shine Là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Du lịch Hà Nội, Khách sạn Sun Shine đơn vị kinh doanh hoạt động theo chế tự hạch tốn chịu trách nhiệm trước Cơng ty Chức nhiệm vụ khách sạn tổ chức thực việc kinh doanh lưu trú, nhà hàng dịch vụ khác phục vụ khách lưu trú khách du lịch Khách sạn tổ chức hoạt động kinh doanh theo kế hoạch Tổng Công ty Du lịch Hà Nội phê duyệt, thực nghĩa vụ Tổng Công ty Du lịch Hà nội nhà nước 1.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động kinh doanh Khách sạn tổ chức hoạt động kinh doanh theo cấu trực tuyến chức Người chịu trách nhiệm cao Giám đốc khách sạn Tiếp Phó Giám đốc phụ trách phận chức năng, đứng đầu phận chức trưởng phận chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Cụ thể cấu máy hoạt động Khách sạn Sun Shine đây: * Ban giám đốc: Ban Giám đốc gồm Giám đốc Phó giám đốc, có nhiệm vụ điều hành hoạt động khách sạn, lập kế hoạch tổ chức triển khai thực Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Tổng Công ty Du lịch Hà Nội CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG * Phịng hành - tổng hợp Phịng hành tổng hợp có nhiệm vụ thực hoạt động quản trị nhân sự, tiền lương vấn đề liên quan đến lao động Bên cạnh cịn có chức làm tốt cơng tác hành văn phịng v v Người phụ trách trưởng phòng chịu trách nhiệm trước BGĐ Hiện phịng có: thủ kho, nhân viên phụ trách lao động tiền lương, phụ trách giấy tờ, nhân viên y tế, lái xe * Phịng tài - kế tốn Có nhiệm vụ hoạt động tài kế toán khách sạn Với nhân viên phụ trách mặt khác thủ quỹ, kế toán tổng hợp (Kế toán trưởng), kế toán toán, Kế toán tài sản, Kế toán Nguyên liệu vật liệu, Kế toán phụ trách Doanh thu, Ngân hàng thuế Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước BGĐ tổ chức hoạt động phòng * Các tổ chuyên môn Các tổ chuyên môn tổ chức hoạt động dịch vụ sở quản lý nhân lực sở vật chất kinh tế nguồn tài khách sạn cung cấp Các tổ có trách nhiệm tự lên kế hoạch phân công lao động, tự mua sản phẩm dịch vụ đầu vào để phục vụ cho hoạt động kinh doanh tổ báo cáo lên BGĐ Mỗi tổ chuyên môn có trưởng phận phó Trong trưởng phận chịu quản lý trực tiếp Ban Giám đốc chịu trách nhiệm hoạt động phận, cung cấp thông tin cần thiết hoạt động cho Giám đốc Phó giám đốc như: Chất lượng, giá cả, chi phí xếp nhân lực v.v để Giám đốc giải kịp thời Các phòng ban chia làm 02 nhóm: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG + Bộ phận trực tiếp sản xuấ kinh doanh: Tổ lễ tân, Tổ buồng, Văn phòng du lịch, Nhà hàng Âu, nhà hàng cơm Việt nam, NH Điện lực, Massage, Tổ kinh doanh + Bộ phận Hỗ trợ: Phịng Hành tổng hợp, Tổ Bảo vệ, Phịng Kế tốn, Tổ Bảo dưỡng 1.2.3 Sản phẩm định hướng kinh doanh * Sản phẩm Hiện khách sạn có 56 phịng đạt tiêu chuẩn quốc tế bên cạnh cịn có phận kinh doanh: + 01 nhà hàng + 01 văn phòng du lịch + 01 nhà hàng Âu + 01 khu vực vật lý trị liệu + Quầy Bar+ Khu văn phòng cho thuê Khách sạn thực tất dịch vụ phục vụ khách lưu trú du lịch phải đáp thông tin, visa hộ chiếu, cho thuê xe, tổ chức tour du lịch thực dịch vụ khác theo yêu cầu khách hàng Thị trường khách sạn thương gia, nhà trị, tổ chức công ty quốc tế sang làm việc Hà Nội theo chương trình hợp tác, khách du lịch thương gia người Việt Nam từ tỉnh khác Hà Nội làm việc có khả tốn cao * Qúa trình sản xuất, phục vụ Sản phẩm khách sạn dịch vụ Quá trình sản xuất phân phối sản phẩm khác loại dịch vụ chia làm loại chính: + Dịch vụ phục vụ trực tiếp: Bao gồm dịch vụ: tiếp nhận yêu cầu khách phục vụ chỗ phận chức buồng bàn, bar, bếp, dịch vụ, trả lời điện thoại, lễ tân Các q trình phục vụ tóm tắt sau: Nhận biết chào hỏi khách  Nhận biết nhu cầu Tỏ quan tâm lắng nghe khách Tìm cách thoả mãn nhu cầu khách  cung cấp thêm dịch vụ mong đợi khách hàng  Để lại ấn tượng tốt CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG + Dịch vụ hỗ trợ: Các thủ tục dùng trình phục vụ dịch vụ hỗ trợ tương tự thủ tục mà khách sạn sử dụng dịch vụ sản phẩm trực tiếp Các phận chức hỗ trợ bao gồm: Kế toán, Marketing, nguồn nhân lực, hành tổng hợp, kỹ thuật Những phận liên hệ với khách hàng nội bên ngoài, nhà cung cấp với khả trao đổi ý kiến Việc cải tiến liên lạc qua trình giảm thời gian phục vụ, nâng cao chất lượng giảm chi phí * Thuận lợi khó khăn Nằm trung tâm thành phố Hà nội, Khách sạn Sun Shine có mạnh việc thu hút khách Khách thích khách sạn trung tâm gần phố cổ Thêm vào đó, thời gian nay, Nhà nước ta coi ngành du lịch dịch vụ ngành kinh tế quan trọng đất nước với nhiều sách ban hành nhằm thu hút khách quốc tế đến Việt Nam: bỏ visa cho Nhật Bản, Hàn quốc… Với điều kiện thuận lợi trên, Khách sạn Sun Shine có nhiều điều kiện tốt cho hoạt động kinh doanh phát triển Nhưng thừa hưởng sở vật chất từ xưa với số lượng phịng khơng nhiều mơi trường kinh doanh ngày mang tính cạnh tranh với xuất nhiều khách sạn mới, Khách sạn cần phải có đặc trưng riêng để đảm bảo thu hút nguồn khách Tổ chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn sổ kế tốn khách sạn 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Khách sạn Sun Shine có quy mơ vừa tổ chức hoạt động tập trung phố Ngõ Gạch, TP Hà nội Do đặc điểm hoạt động mình, Khách sạn Sun Shine lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Bộ máy kế toán Khách sạn tổ chức theo phương thức trực tuyến bao gồm cấu phận phù hợp với khâu công việc, phần hành kế tốn, đứng đầu Kế tốn trưởng, tiếp có các kế toán viên thủ quỹ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG Kế toán trưởng: Kiêm kế toán tổng hợp, làm việc đạo trực tiếp Ban giám đốc Khách sạn Sun Shine, có trách nhiệm điều hành cơng việc phịng kế tốn, phân cơng trách nhiệm, quyền hạn cụ thể cho kế tốn viên, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh để với Ban giám đốc lựa chọn phương án kinh doanh đạt hiệu cao nhất, lên kế hoạch tài với Giám đốc lo tình hình tài cho Khách sạn Kế tốn trưởng cịn có nhiệm vụ lập báo cáo toán gửi lên Ban giám đốc khách sạn gửi lên Tổng Công ty Du lịch Hà nội Giúp việc kế tốn trưởng cịn có kế tốn viên đó: Thủ quỹ: có nhiệm vụ trực tiếp quản lý thu chi tiền mặt Mỗi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phiếu thu, phiếu chi tiền, thủ quỹ phải ghi rõ phiếu thu, phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt làm sở cho việc ghi nhận Kế tốn sau Thủ quỹ có nhiệm vụ thường xuyên kiểm kê quỹ tiền mặt kế toán tốn Một kế tốn tốn: Phụ trách tồn phần tốn Cơng nợ khách sạn Kế tốn tốn có nhiệm vụ hàng ngày vào chứng từ phiếu thu, hoá đơn đơn vị cung cấp dịch vụ gửi đến khoản phải trả, phải nộp, khoản tạm ứng, tiến hành lập định khoản ghi vào sổ chi tiết ghi vào khoản công nợ phải thu, cơng nợ phải trả Kế tốn tốn kiêm kế toán tiền lương Một kế toán Tài sản CĐ: Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách theo dõi TSCĐ, lập thẻ Tài sản, vào sổ tài sản Hàng quý, tiến hành trích khấu hao TSCĐ, lập bảng phân bổ khấu hao theo quý tính vào nghiệp vụ kinh doanh, sau chuyển bảng phân bổ cho Kế tốn trưởng vào cuối quý Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp chứng từ phát sinh phận chuyển cho kế toán toán Một kế toán Nguyên liệu, vật liệu: Có nhiệm vụ hàng ngày, lập sổ Nhập nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền Cuối tháng, vào lượng Nhập – Xuất hàng ngày lên “Bảng báo cáo tiêu CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG hao nguyên liệu, vật liệu” để chuyển cho kế toán trưởng Kế tốn NL VL kiêm kế tốn chi phí Một kế tốn phụ trách ngân hàng, doanh thu thuế: có nhiệm vụ thực giao dịch với ngân hàng việc gửi uỷ nhiệm chi để toán chuyển khoản với đơn vị cung cấp dịch vụ, theo dõi hoá đơn phát khách sạn, vào sổ Nhật biên tài khoản theo hoá đơn Căn vào mục “Diễn giải” hoá đơn để đưa vào Doanh thu Nghiệp vụ kinh doanh Đồng thưịi Kế tốn Doanh thu có nhiệm vụ kiểm tra giám sát xem nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đủ, giá cả, số lượng lên hố đơn hay khơng Sau đó, vào chứng từ Thu – Chi kế toán toán, lập Báo cáo thuế gửi cho Kế toán trưởng SƠ ĐỒ: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI KHÁCH SẠN SUN SHINE KT trưởng (kiêm KT TH) KT Thanh toán (kiêm KT tiền lương) Thủ Quỹ KT TSCĐ Chú thích: Quan hệ đạo: Quan hệ liên quan công việc: 2.2 Tổ chức hạch toán kế toán 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán K.T NLVL (kiêm kế toán CF) KT NH, DT, Thuế CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG Hệ thống chứng từ kế toán Khách sạn Sun Shine bao gồm 02 loại: Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc theo quy định Bộ tài Hệ thống chứng từ kế tốn hướng dẫn dùng nội đơn vị a/ Những chứng từ sử dụng theo quy định Bộ tài chính: Đối với lao động tiền lương, kế toán sử dụng chứng từ: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng toán BHXH Chia lương, Bảng tính phân bổ tiền lương khoản tính theo lương, Sổ theo dõi lương khốn… Đối với nghiệp vụ bán hàng có chứng từ: Hố đơn thuế GTGT, Hoá đơn bán hàng đặc thù phận (nhà hàng, bar) Đối với tiêu tiền tệ, chứng từ kế toán bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có Ngân hàng, Bảng kiểm kê quỹ… b/ Những chứng từ đặc thù : Do đặc điểm hoạt động kinh doanh mang tính chất đặc thù Khách sạn, nên chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành, Khách sạn Sun Shine sử dụng hệ thống chứng từ đặc thù khách sạn ban hành: Giấy Order nhà hàng, Phiếu sử dụng dịch vụ Massage, giặt là, 2.2.2 Tổ chức hệ thống sổ Khách sạn Sun Shine áp dụng hình thức hạch tốn Chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, kế tốn tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh khách sạn vào 02 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Đồng thời kế toán tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết Căn để ghi sổ Kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ lập Cuối kỳ Kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép tài khoản tổng hợp SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN Chứng từ KT CT ghi sổ Sổ đăng ký CT ghi sổ Sổ Nhật biên TK Sổ chi tiết ... KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN Hạch tốn tiền lương Khách sạn Sun Shine 1.1 Các hình thức trả lương khách sạn CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP NGUYỄN TUẤN TRUNG Khách sạn Sun Shine... THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN SUN SHINE I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI KHÁCH SẠN SUN SHINE Tình hình sản xuất kinh doanh Khách sạn Sun Shine... toán tiền lương suất a/ Thanh toán tiền lương Tiền lương hay gọi tiền lương cứng trả theo nghị định 26/CP Chính phủ Theo quy định Tổng Cơng ty DLHN, Khách sạn toán tiền lương cho người lao động vào