Phân tích mối quan hệ chi phí doanh thu lợi nhuận của dịch vụ lưu trú tại công ty cổ phần phương đông

Trang I MÄÜT SÄÚ KHẠI NIÃÛM CÅ BN VÃƯ PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ - DOANH THU - LÅÜI NHÛN Chi phê: 1.1 Khại niãûm vãư chi phờ: Quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghiãûp cọ thãø âỉåüc khại quạt bàòng ba giai âoản cå bn cọ mäúi quan hãû máût thiãút våïi nhau: - Quaù trỗnh mua sừm, chuỏứn bở caùc yóỳu tọỳ õỏửu vaỡo cuớa quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh (lao âäüng, âäúi tæåüng lao âäüng, tæ liãûu lao âäüng) - Quaù trỗnh vỏỷn õọỹng bióỳn õọứi nọỹi taỷi caùc yóỳu tọỳ õỏửu vaỡo cuớa quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh mäüt cạch cọ mủc âêch thnh kãút qu cúi cng - Quaù trỗnh tióu thuỷ (thổỷc hióỷn giaù trở vaỡ giạ trë sỉí dủng) cạc sn pháøm cúi cng ca quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh (caùc saớn phỏứm, cọng viãûc, lao vủ â hon thnh) Nhỉ váûy, hoảt âäüng ca doanh nghiãûp thỉûc cháút l sỉû váûn âäüng, kãút håüp, chuøn âäøi näüi tải cạc úu täú sn xút kinh doanh â b âãø tảo cạc sn pháøm, cäng viãûc, lao vủ nháút âënh Trãn phỉång diãûn âọ, khại niãûm chi phê cọ nghéa ráút quan troüng âäúi våïi doanh nghiãûp Chi phê cuía doanh nghiãûp l ton bäü cạc hao phê vãư lao âäüng säúng, lao âäüng váût họa v cạc chi phê cáưn thiãút khaùc maỡ doanh nghióỷp phaới chi quaù trỗnh hoảt âäüng kinh doanh, biãøu hiãûn bàòng tiãưn cho mäüt thåìi k nháút âënh 1.2 Phán loải chi phê theo cạch ỉïng xỉí: Trang Chi phê âỉåüc phán loải theo nhiãưu cạch, ty theo mủc âêch sỉí dủng ca nh qun trë tỉìng quút âënh Âãø phủc vuỷ cho phỏn tờch CVP thỗ tióu thổùc phỏn loaỷi chi phê hỉỵu hiãûu nháút l phán loải chi phê theo cạch ỉïng xỉí Theo quan âiãøm vãư cạch ỉïng xỉí , chi phê âỉåüc chia thnh ba loải sau: 1.2.1 Biãún phê (Chi phê kh biãún) a Khại niãûm: Biãún phê l nhỉỵng chi phê m giạ trë ca s tàng, gim theo sỉû tàng, gim ca mỉïc âäü hoảt âäüng Täøng säú ca chi phê kh biãún s tàng mỉïc âäü hoảt âäüng tàng, nhiãn nãúu trãn mäüt âån vë ca mỉïc âäü hoảt õọỹng thỗ chi phờ khaớ bióỳn laỷi khọng õọứi Chi phê kh biãún chè phạt sinh cọ hoảt âäüng Biãún phê thỉåìng bao gäưm: chi phê ngun váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp, v.v Trang Täøng biãún phê Biãún phê âån vë y= ax Mỉïc âäü hoảt âäüng = yy= aa Mỉïc âäü hoảt âäüng Kho sạt tè mè hån vãư biãún phê, chụng ta nháûn tháúy ràòng biãún phê khäng phi thưn nháút mọỹt hỗnh thổùc tọửn taỷi maỡ coỡn tọửn taỷi dổồùi nhióửu hỗnh thổùc khaùc b Phỏn loaỷi bióỳn phờ: b1 Biãún phê tè lãû : Âáy l loải biãún phê m sỉû biãún âäüng ca chụng thỉûc sỉû thay âäøi tè lãû thûn våïi mỉïc âäü hoảt âäüng chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp, chi phê hoa häưng bạn hng Vãư màût toạn hc, biãún phê tè lãû âỉåüc thãø hiãûn theo phổồng trỗnh sau: y = ax Vồùi y: laỡ täøng biãún phê a: l biãún phê trãn mäüt mỉïc âäü hoảt âäüng x: l mỉïc âäü hoảt âäüng Âäư thë biãøu diãùn biãún phê tè lãû cọ dảng sau: Chi phê y= a1x y= a2x Trang Mæïc âäü hoaût âäüng b2 Biãún phê cáúp báûc: Biãún phê cáúp báûc l biãún phê m sỉû thay âäøi chè xy mỉïc âäü hoảt âäüng âảt âãún mäüt giåïi hản nháút âënh tiãưn lỉång nhán viãn bo trỗ, chi phờ õióỷn nng Vóử phổồng dióỷn toaùn hoỹc, bióỳn phờ cỏỳp bỏỷc õổồỹc thóứ hióỷn theo phổồng trỗnh sau: y = a i xi Våïi a laì biãún phê trãn âån vë mỉïc âäü hoảt âäüng åí phảm vi i Âäư thë biãøu diãùn biãún phê cáúp báûc cọ dảng sau: Täøng biãún phê cáúp báûc y3 y2 y1 y= aixi Mỉïc âäü hoảt âäüng 1.2.2 Âënh phê (Chi phê báút biãún) a Khaïi niãûm: Âënh phê l nhỉỵng chi phê m täøng säú ca khäng thay âäøi mỉïc âäü hoảt âäüng thay âäøi Âënh phê bao gäöm chi phê kháúu hao TSCÂ, chi phê qung cạo, tiãưn th nh Trang Täøng âënh phê Âënh phê âån vë y= b y= b/x Mỉïc âäü hoảtphê: âäüng b Phán loải âënh Mỉïc âäü hoảt âäüng b1 Âënh phê bàõt büc: L nhỉỵng dng âënh phê liãn quan âãún kháúu hao ti sn di hản, chi phê sỉí dủng ti sn di hản v chi phê liãn quan âãún lỉång ca nh qun trë gàõn liãưn våïi cáúu trục täø chỉïc sn xút kinh doanh cuía mäüt doanh nghiãûp Hai âàûc âiãøm cå baín ca âënh phê bàõt büc: + Chụng täưn tải láu di hoảt âäüng sn xút cng kinh doanh ca âån vë + Chụng khäng thãø càõt gim âãún bàòng mäüt thåìi gian ngàõn Vãư phỉång diãûn toạn hc, âënh phê bàõt büc thãø hiãûn bàòng âỉåìng thàóng y = b Våïi b l hàòng säú Chi phê y= b Mỉïc âäü hoảt âäüng Trang b2 Âënh phê ty : Âỉåüc xem l chi phê báút biãún qun trë Dng chi phê ny phạt sinh tỉì cạc quút âënh hàòng nàm ca nh qun trë chi phê qung cạo, nghiãn cỉïu Âënh phê ty liãn quan âãún kãú hoảch ngàõn hản v nh hỉåíng âãún dng chi phê ca doanh nghiãûp Trong trỉåìng håüp cáưn thiãút cọ thãø càõt b âënh phê ty Chi phê 1.2.3 Chi phê häùn håüp: Mỉïc âäü hoảt âäüng a Khại niãûm: Chi phê häùn håüp l loải chi phê m bn thán bao gäưm c cạc úu täú biãún phê láùn âënh phê.ÅÍ mỉïc âäü hoảt âäüng càn bn, chi phê häùn håüp thãø hiãûn cạc âàûc âiãøm ca âënh phê, quạ mỉïc âọ lải thãø hiãûn âàûc ca biãún phê Âäư thë biãøu diãùn chi phê häùn håüp: Chi phê Chi phê Biãún phê Biãún phê Âënh phê Càn Mâhâ Âënh phê Càn Mâhâ Trang Vê duû: Doanh nghiãûp thuã xe váûn ti âãø sỉí dủng váûn chuøn hng hoạ, chi phê th l 10 triãûu/nàm Ngoi ra, cỉï mäùi km váûn chuyóứn thỗ doanh nghióỷp phaới traớ thóm cho chuớ xe 500 â/km Nãúu nàm säú km xe chảy l 10.000 km, täøng säú tiãưn doanh nghiãûp phi tr, thüc loải chi phê häùn håüp cọ dảng sau: 10 tr + (10.000 x 500â) = 15tr.â Trong âoï: - Âënh phê haìng nàm laì 10 tr.â - Biãún phê l säú tiãưn tr thãm cho mäùi km xe váûn chuyãøn laì tr.â Chi phê (tr.â) 10 Càn bn Mâhâ b Phỉång phạp phán têch chi phê häùn håüp: Âãø thûn tiãûn cho viãûc sỉí dủng phán têch v láûp kãú hoảnh kinh doanh, kiãøm soạt chi phờ thỗ cỏửn phaới phỏn Trang tờch nhũm lổồỹng hoạ v tạch riãng biãún phê v âënh phê chi phờ họựn hồỹp Phổồng trỗnh tuyóỳn tờnh duỡng lổồỹng hoạ chi phê häùn håüp l: y = a + bx Trong âọ: y: Chi phê häùn håüp cáưn phán têch a: Täøng âënh phê cho mỉïc âäü hoảt âäüng k b: Biãún phê cho mäüt âån vë hoảt âäüng x: Säú lỉåüng âån vë hoảt âäüng Cọ phỉång phạp tạch chi phê häùn håüp: - Phỉång phạp cỉûc âải, cỉûc tiãøu: Phỉång phạp ny âi hi phi quan sạt cạc chi phê phạt sinh åí mỉïc âäü hoảt âäüng cao nháút v tháúp nháút ca hoảt âäüng phảm vi ph håüp Âãø xạc âënh pháưn kh biãún chi phê häùn håüp, ngỉåìi ta s láúy chãnh lãûch vãư chi phê åí mỉïc âäü hoảt âäüng cao nháút v tháúp nháút chia cho chãnh lãûch giỉỵa mỉïc âäü hoảt âäüng cao nháút v tháúp nháút s âỉåüc biãún phê âån vë Xạc âënh âënh phê vaỡ suy phổồng trỗnh dổỷ õoaùn chi phờ họựn håüp: y = a + bx - Phỉång phạp âäư thë âiãøm: L phỉång phạp phán têch thäng qua viãûc sỉí dủng âäư thë biãøu diãùn táút c cạc giao âiãøm ca chi phê våïi mỉïc âäü hoảt âäüng Phỉång phạp ny âi hi phi cọ cạc säú liãûu vãư mỉïc âäü hoảt âäüng â âỉåüc thäúng kã qua cạc k ca hoảt âäüng kinh doanh v cúi cng âi õóỳn phổồng trỗnh dổỷ õoaùn chi phờ họựn hồỹp nhổ sau: y = a + bx Trang - Phổồng phaùp bỗnh phổồng beù nhỏỳt: Phổồng phaùp naỡy xaùc õởnh phổồng trỗnh bióỳn thión cuớa chi phờ dổỷa trón tờnh toaùn cuớa phổồng trỗnh tuyóỳn tờnh phỏn tờch thọỳng kó Tổỡ phổồng trỗnh tuyóỳn tờnh cn baớn, tỏỷp hồỹp n lỏửn quan saùt, ta coù hóỷ phổồng trỗnh sau: ∑ y = n.b + a∑ x ∑ xy = b∑ x + a∑ x Gii hãû phỉång trỗnh trón, ta ruùt giaù trở cuớa a vaỡ b Sau âỉåüc a v b, ta suy âỉåìng biãøu diãùn chi phê: y = a + bx Trong ba phỉång phạp phán têch chi phê häùn hồỹp thỗ phổồng phaùp bỗnh phổồng beù nhỏỳt laỡ tinh vi hồn hai phổồng phaùp coỡn laỷi vỗ noù keớ âỉåìng biãøu diãùn bàòng phán têch thäúng kã, kãút qu cho âäü chênh xạc cao, thêch håüp våïi dỉû âoạn tỉång ỉïng 1.3 nghéa ca viãûc phán biãût chi phê thaình biãún phê, âënh phê vaì chi phê häùn håüp: Viãûc phán biãût biãún phê, âënh phê vaì chi phê häùn håüp coï yï nghéa quan troüng vióỷc thióỳt kóỳ, xỏy dổỷng caùc mọ hỗnh chi phờ, phán têch mäúi quan hãû CVP âãø xaïc âënh âiãøm ho väún v cạc quút âënh quan trng khaùc quaù trỗnh hoaỷt õọỹng kinh doanh Ngoaỡi ra, phán biãût chi phê thaình biãún phê vaì âënh phê coỡn giuùp nhaỡ quaớn trở tỗm nhổợng giaới phaùp âụng âàõn nhàòm náng cao hiãûu qu ca chi phê - Âäúi våïi âënh phê: cáưn náng cao hiãûu qu sỉí dủng chi phê sn xút kinh doanh - Âäúi våïi biãún phê: cáön tiãút kiãûm chi phê âån vë sn pháøm v täøng biãún phê Trang 10 Sn lỉåüng: Sn lỉåüng l mỉïc tiãu thủ ca doanh nghiãûp v mỉïc tiãu thủ ny cọ thãø âỉåüc xạc âënh bàòng säú lỉåüng tiãu thủ hồûc doanh thu tiãu thủ Låüi nhûn: Låüi nhûn l pháưn chãnh lãûch giỉỵa täøng doanh thu v táút c cạc chi phê phạt sinh âãø tảo doanh thu âọ ca doanh nghiãûp Trong phán têch CVP, xaïc âënh låüi nhuáûn s âỉåüc lỉûa chn dỉûa vo mủc âêch nghiãn cỉïu cuû thãø: + Âãø kinh doanh khäng bë thua läù, låüi nhûn âỉåüc xạc âënh bàòng + Âãø láûp dỉû toạn låüi nhûn, cáưn xạc âënh mỉïc li mong mún Nhỉ váûy, låüi nhûn âỉåüc xạc âënh bàòng mäüt mỉïc li mong mún Säú dỉ âm phê (SDÂP): Säú dỉ âm phê l chãnh lãûch giỉỵa doanh thu v biãún phê Säú dỉ âm phê trỉåïc hãút âỉåüc dng âãø b âàõp âënh phê, säú cn lải sau b âàõp chênh l låüi nhûn Säú dỉ âm phê cọ thãø cho mäüt âån vë sn pháøm, mäüt loải sn pháøm hay táút c cạc loải sn pháøm Gi: Q l sn lỉåüng, VC l biãún phê âån vë sn pháøm, TFC l âënh phê, P l âån giạ bạn Ta cọ cạc cäng thỉïc sau: Täøng SDÂP = P.Q - VC.Q SDÂP âån vë saín pháøm = P - VC SDÂP cuía saín pháøm i = (P i - VCi).Qi SDÂP cuía táút caí cạc sn pháøm = ∑ (Pi - VCi).Qi Trang 95 TI LIÃÛU THAM KHO Hỉåïng dáùn täø chỉïc kãú toạn qun trë cạc doanh nghiãûp (1998), PTS Phảm Vàn Dỉåüc, Nxb Thäúng kã, H Näüi Kãú toạn quaín trë doanh nghiãûp, PGS PTS Âàûng Vàn Thanh, Nxb Ti chênh, H Näüi Kãú toạn qun trë v phán têch kinh doanh (1998), TS Phảm Vàn Dỉåüc, Nxb Thäúng kã, Tp HCM Kãú toạn qun trë (2001),Th.s Huyình Låüi - Th.s Nguyãùn Khàõc Tám, Nxb Thäúng kã, H Näüi Kãú toạn qun trë v phán têch kinh doanh (Lyï thuyãút & baìi táp) (2003), Th.s Nguyãùn Phụ Giang, trỉåìng Âải hc Thỉång Mải, Nxb Ti chênh, Haỡ Nọỹi 6.Kóỳ toaùn quaớn trở vaỡ caùc tỗnh huọỳng cho nh qun l (1999), PGS PTS Ngä Thãú Chi, Nxb Thäúng kã, H Näüi Kãú toạn qun trë (1999), trỉåìng âải hc Ti chênh Kãú toạn H Näüi, Nxb Ti chênh, H Näüi Kãú toạn - Cå såí ca cạc quút âënh kinh doanh, WalterB.Meigs - Robert F.Meigs, Nxb Chờnh trở quọỳc gia Giaùo trỗnh kóỳ toạn qun trë (2004), PGS TS Nguùn Minh Phỉång, Nxb Ti chênh, H Näüi Trang 96 Låìi Måí Âáưu Trong cå chãú thë trỉåìng cảnh tranh gay gàõt, ngỉåìi qun l phi âäúi màût våïi ráút nhiãưu váún âãư ca thë trỉåìng Mäüt nhỉỵng mäúi quan tám låïn âọ ca nh qun l l chi phê, båíi låüi nhûn âảt âỉåüc cao hay tháúp chëu nh hỉåíng trỉûc tiãúp ca nhỉỵng chi phê â b Do âọ váún âãư âỉåüc âàût l lm kiãøm soạt âỉåüc cạc khon chi phê, tỉì âọ cọ nhỉỵng quút âënh âụng âàõn hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca doanh nghiãûp Phán têch mäúi quan hãû giỉỵa chi phê doanh thu - låüi nhûn l mäüt cäng củ cọ nghéa vä cng quan trng, khäng chè giuùp doanh nghióỷp õaùnh giaù tọứng quaùt quaù trỗnh kinh doanh vaỡ caùc nhỏn tọỳ õaợ aớnh hổồớng õóỳn tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn lồỹi nhuỏỷn maỡ coỡn laỡ phổồng phaùp phán têch nhàòm cung cáúp nhỉỵng dỉỵ liãûu mang dổỷ baùo phuỷc vuỷ cho quaù trỗnh quyóỳt õởnh ca nh qun trë doanh nghiãûp Nọ cn l cå såí âãø âỉa cạc quút âënh lỉûa chn nhỉ: lỉûa chn dáy chuưn sn xút, chiãún lỉåüc sn xút, âënh giạ sn pháøm, cung cáúp dëch vủ mäüt cạch tọỳt nhỏỳt cho khaùch haỡng Vỗ vỏỷy coù thóứ noùi phán têch mäúi quan hãû CVP chênh laì phán têch cå cáúu chi phê hay nọi cạch khạc l nhàòm phán têch ri ro tỉì cå cáúu chi phê ny Dỉûa trãn nhỉỵng dỉû bạo vãư khäúi lỉåüng (säú lỉåüng) hoảt âäüng âãø cäng ty âỉa cå cáúu chi phê cho ph håüp âãø âảt âỉåüc låüi nhûn cao nháút Trang 97 Háưu hãút cạc doanh nghiãûp sn xút cọ thãø phán têch mäúi quan hãû CVP v ỉïng dủng viãûc phán têch ny viãûc cạc quyãút âënh kinh doanh Tuy nhiãn lénh væûc kinh doanh dëch vủ, váún âãư phán têch CVP chỉa âỉåüc caùc nhaỡ quaớn lyù chuù yù õóỳn Chờnh vỗ vỏỷy, thåìi gian thỉûc táûp tải cäng ty cäø pháưn Phỉång Âäng, em â nghiãn cỉïu v thỉûc hiãûn âãư taìi: ”Phán têch mäúi quan hãû chi phê - doanh thu - låüi nhûn ca dëch vủ lỉu trụ tải cäng ty cäø pháưn Phỉång Âäng” Näüi dung âãư ti gäưm pháưn chênh sau: Pháưn I:Cå såí l lûn vãö phán têch mäúi quan hãû chi phê - doanh thu - låüi nhuáûn doanh nghiãûp Pháön II:Phán têch mäúi quan hãû vãö chi phê - doanh thu - låüi nhûn ca dëch vủ lỉu trụ tải cäng ty cäø pháưn Phỉång Âäng Pháưn III: ỈÏng dủng phán têch mäúi quan hãû chi phê doanh thu - låüi nhuáûn ca dëch vủ lỉu trụ tải cäng ty cäø pháưn Phỉång Âäng Do kiãún thỉïc cn hản chãú nãn âãư ti ca em chàõc chàõn cn ráút nhiãưu thiãúu sọt, mong cä giạo hỉåïng dáùn gọp âãø âãư ti em âỉåüc hon thiãûn hån Em chán thnh cm ån Sinh viãn thỉûc hiãûn MỦC LỦC Trang 98 LÅÌI MÅÍ ÂÁƯU PHÁƯN I CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ-DOANH THU-LÅÜI NHUÁÛN TRONG DOANH NGHIÃÛP I MÄÜT SÄÚ KHẠI NIÃÛM CÅ BN VÃƯ PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ - DOANH THU - LÅÜI NHUÁÛN 1 Chi phê: 1.1 Khại niãûm vãư chi phê: 1.2 Phán loải chi phê theo cạch ỉïng xỉí: 1.2.1 Biãún phê (Chi phê khaí biãún) 1.2.2 Âënh phê (Chi phê báút biãún) 1.2.3 Chi phê häùn håüp: 1.3 YÏ nghéa cuía viãûc phán biãût chi phê thaình biãún phê, âënh phê vaì chi phê häùn håüp: Saín læåüng: 10 Låüi nhuáûn: 10 Säú dỉ âm phê (SDÂP): .10 T lãû säú dỉ âm phê: 11 Kãút cáúu chi phê: 11 II YÏ NGHÉA V CẠC GI THIÃÚT SỈÍ DỦNG KHI PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP TRONG DOANH NGHIÃÛP 12 YÏ nghéa cuía viãûc phán têch mäúi quan hãû CVP doanh nghiãûp: 12 Cạc gi thiãút sỉí dủng phán têch mäúi quan hãû CVP: .13 III NÄÜI DUNG PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP TRONG DOANH NGHIÃÛP .13 Phán têch âiãøm hoìa väún: 13 1.1 Khại niãûm âiãøm väún: 13 1.2 YÏ nghéa cuía viãûc phán têch âiãøm ho väún: 14 1.3 Phỉång phạp xạc âënh âiãøm väún: 14 1.3.1 Xaùc õởnh õióứm hoỡa vọỳn bũng phổồng trỗnh hoỡa vọỳn: 14 1.3.2 Xạc âënh âiãøm ho väún bàòng t lãû säú dỉ âm phê: .15 1.3.3 Xạc âënh âiãøm väún bàòng âäư thë: 16 + Âäư thë låüi nhuáûn: 17 1.4 Phán têch âiãøm hoaì väún mäúi quan hãû våïi giaï baïn: 17 1.5 Phán têch âiãøm hoaì väún mäúi quan hãû våïi kãút cáúu hng bạn: .18 Xaïc âënh doanh thu an ton v t lãû doanh thu an ton: .19 Trang 99 Phán têch âoìn báøy kinh doanh: 19 3.1 Khại niãûm ân báøy kinh doanh: 20 3.2 ỈÏng dủng ca ân báøy kinh doanh: 21 3.3 nghéa ca ân báøy kinh doanh: 21 IV MÄÜT SÄÚ ỈÏNG DỦNG CA PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP 21 Phán têch sn lỉåüng tiãu thủ cáưn thiãút âãø âảt mỉïc li mong muäún: 21 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh cạc úu täú thay âäøi: 22 2.1 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh biãún phê v sn lỉåüng thay âäøi: 22 2.2 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh âënh phê v sn lỉåüng thay âäøi: 23 2.3 Læûa choün phỉång ạn kinh doanh âënh phê, giạ bạn v sn lỉåüng thay âäøi: 24 2.4 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh âënh phê, biãún phê, giạ bạn, sn lỉåüng thay âäøi: 25 Âënh giạ bạn sn pháøm: 25 V ÂÀÛC ÂIÃØM CA HOẢT ÂÄÜNG KINH DOANH DU LËCH NH HỈÅÍNG ÂÃÚN PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP 26 PHAÀN A .30 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG ÑOÂNG 30 I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY 30 II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 32 Chức naêng: .32 Nhiệm vụ: 32 III ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 33 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty: 33 Những thuận lợi khó khăn kinh doanh công ty: 35 2.1 Thuận lợi: 35 2.2 Khó khăn: .36 IV ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY .37 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: 37 Chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phận: 38 V ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 40 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty: 40 1.1 Mô hình tổ chức công tác kế toán: 40 1.2 Nhiệm vụ thành viên phòng kế toán: .41 Hình thức kế toán áp dụng công ty: 42 PHÁÖN B .46 PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ - DOANH THU - LÅÜI NHUÁÛN CUÍA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY CÄØ PHÁƯN PHỈÅNG ÂÄNG 46 I ÂÀÛC ÂIÃØM DËCH VỦ LỈU TRỤ CA CÄNG TY 46 Trang 100 II TÄØ CHỈÏC XỈÍ L THÄNG TIN PHỦC VỦ CHO PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP CA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY 47 Ngưn ti liãûu sỉí dủng âãø phán têch mäúi quan hãû CVP ca dëch vủ lỉu trụ: .47 1.1 Ngưn ti liãûu vãư chi phê ca dëch vủ lỉu trụ: 47 1.2 Ngưn ti liãûu vãư doanh thu ca dëch vủ lỉu trụ: .56 Xỉí l thäng tin chi phê phủc vủ cho phán têch mäúi quan hãû CVP ca dëch vủ lỉu trụ taûi cäng ty: 56 2.1 Nguyãn váût liãûu âàût phoìng: 56 2.2 Chi phê hoa qu âàût phng: 58 2.3 Chi phê nhán cäng trỉûc tiãúp: 58 2.4 Phủ tuìng thay thãú: .60 2.5 Chi phê nhiãn liãûu: 60 2.6 Kháúu hao TSCÂ: .60 2.7 Chi phê sỉía chỉỵa ti sn: 61 2.8 Chi phê âiãûn, næåïc: .61 2.9 Chi phê âiãûn thoaûi: 61 2.10 Giàût laì: .62 2.11 Chi phê vãû sinh: 62 2.12 Chi phê khaïc: .62 2.13 Chi phê bạn hng v qun l doanh nghiãûp: 62 Phán bäø âënh phê vaì biãún phê cho cạc loải phng: .64 Táûp håüp cạc kãút qu toạn trãn vo bng sau: 65 III PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP CA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY .66 Xem xẹt cạc giaí thiãút phán têch mäúi quan hãû CVP cuía dëch vủ lỉu trụ: .66 Âãø phán têch CVP, træåïc hãút phi xem xẹt cạc gi thiãút phán têch CVP cọ âỉåüc tho mn våïi âàûc âiãøm hoảt âäüng kinh doanh lỉu trụ ca cäng ty hay khäng: 66 Tỉì nhỉỵng gi thiãút âỉåüc tho mn trãn âáy, ta tháúy viãûc phán têch CVP cuía dëch vủ lỉu trụ tải cäng ty cäø pháưn Phỉång Âäng l cọ thãø thỉûc hiãûn âỉåüc .67 Xạc âënh SDÂP, t lãû SDÂP, låüi nhûn ca dëch vủ lỉu trụ: 67 Qua bng phán têch trãn, ta cọ cạc nháûn xẹt sau: .67 Phán têch âiãøm hoìa väún ca dëch vủ lỉu trụ: 69 3.1 Phán têch doanh thu ho väún chung ca dëch vủ lỉu trụ: 69 3.2 Phán têch doanh thu v sn lỉåüng ho väún cho tỉìng loải phng: 71 Phán têch ân báøy kinh doanh ca dëch vủ lỉu trụ: 73 Ân báøy kinh doanh l mäüt cäng củ thãø hiãûn nhỉỵng tạc âäüng ca chi phê, sn lỉåüng tiãu thủ, doanh thu âãún låüi nhûn ca cäng ty Âäü låïn ân báøy kinh doanh âỉåüc xạc âënh bàòng cäng thæïc: 73 Âäü låïn .73 ÂBKD 73 Trang 101 = .73 % thay âäøi LN 73 = .73 SDÂP 73 % thay âäøi DT 73 Låüi nhuáûn TT 73 Phán têch âoìn báøy kinh doanh laì näüi dung quan troüng phán têch CVP âãø tháúy r cạch thỉïc sỉí dủng, bäú trê kãút cáúu chi phê thêch håüp ca cäng ty Tỉì âọ, cäng ty cọ thãø âảt âỉåüc mỉïc låüi nhûn mong mún tỉì sỉû thay âäøi doanh thu, sn lỉåüng tiãu thủ Âäưng thåìi, ân báøy kinh doanh cn l chè tiãu âãø âạnh giạ hiãûu qu v ri ro kinh doanh ca cäng ty Âãø phán têch ân báøy kinh doanh ca dëch vủ lỉu trụ, ta láûp bng dỉåïi âáy: 73 BNG XẠC ÂËNH ÂÄÜ LÅÏN ÂBKD CA DËCH VỦ LỈU TRỤ 73 Qua bng xạc âënh âäü låïn ân báøy kinh doanh, ta tháúy âäü låïn ân báøy kinh doanh ca dëch vủ lỉu trụ khäng cao (1,32) Âiãưu ny cọ nghộa doanh thu lổu truù thay õọứi 1% thỗ låüi nhuáûn thay âäøi 1,32% Khi gàûp ruíi ro kinh doanh dëch bãûnh, thiãn tai xy ra, hồûc kinh doanh vo thåìi gian khäng phi ma du lëch, doanh thu lỉu trụ gim lm låüi nhûn gim nhỉng mỉïc âäü gim cháûm cn kinh doanh gàûp thûn låüi, vo ma du lëch, doanh thu lỉu trụ tàng kẹo theo låüi nhûn tàng nhỉng mỉïc tàng khäng låïn Ân báøy kinh doanh tháúp âënh phê chiãúm tyí troüng nhoí (39,92%) hån biãún phê (60,08%) täøng chi phê Nhỉ váûy, cäng ty cáưn âáưu tỉ nhiãưu trang thiãút bë, cå såí váût cháút hiãûn âải; âäưng thåìi thay âäøi chụng cọ cháút âënh k âãø tho mn nhu cáưu ngy cng cao v âa dảng ca khạch hng tỉïc lm tàng chi phê kháúu hao, chi phê sỉía chỉỵa lm tàng âënh phê dáùn âãún âäü låïn âoìn báøy kinh doanh cao Màûc duì kinh doanh dëch vủ lỉu trụ tải cäng ty cọ thãø s gàûp ruới ro nhổng khaớ nng cuớa mỗnh thỗ cọng ty nãn maûnh daûn quyãút âënh 74 I NHÁÛN XẸT CHUNG VÃƯ TÇNH HÇNH DOANH THU - CHI PHÊ - LÅÜI NHÛN CA DËCH VỦ LỈU TRỤ THÄNG QUA PHÁN TÊCH CVP .75 Nháûn xẹt chung vóử tỗnh hỗnh doanh thu - chi phờ - låüi nhûn ca dëch vủ lỉu trụ: .75 Nháûn xẹt vãư cäng tạc phán têch mäúi quan hãû CVP ca cäng ty: 77 II MÄÜT SÄÚ ỈÏNG DỦNG TRONG PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CVP CA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY 77 Láûp bạo cạo kãút qu kinh doanh theo säú dỉ âm phê: .77 Láûp bạo cạo kãút qu kinh doanh kãú toạn ti chênh gàûp nhỉỵng khọ khàn nháút âënh viãûc âiãưu chènh chi phê mỉïc âäü hoảt âäüng thay âäøi Do âọ khäng cung cáúp thọng tin kởp thồỡi cho quaù trỗnh quyóỳt õởnh ca nh qun l Våïi viãûc phán têch chi phê ca cäng ty thnh âënh phê v biãún phê, ta cọ Trang 102 thãø láûp bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh theo säú dỉ âm phê Qua âọ, nh qun l cọ thãø tháúy âỉåüc nhỉỵng ỉïng xỉí ca chi phê mỉïc âäü hoảt âäüng thay âäøi, lm càn cỉï âãø quút âënh liãn quan âãún viãûc phán têch CVP Dỉåïi âáy l bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh theo säú dỉ âm phê ca dëch vủ lỉu trụ nàm 2004: 77 78 Våïi caïc bạo cạo ny, mäüt mỉïc âäü hoảt âäüng ph håüp, cäng ty cọ thãø dãù dng dỉû âoạn âỉåüc låüi nhûn nhỉỵng nàm tiãúp theo âãø tỉì âọ cọ nhỉỵng chiãún lỉåüc kinh doanh thêch håüp nhàòm âảt âỉåüc mủc tiãu låüi nhûn âọ 79 Phán têch säú lỉåüt phng sỉí dủng cáưn thiãút âãø âảt mỉïc li mong mún: 79 Âãø âảt âỉåüc kãú hoảch låüi nhûn â âãư cho nàm 2005, cäng ty cáưn phi näø lỉûc ráút nhiãưu v cọ chiãún kinh doanh củ thãø âãø gia tàng doanh thu v säú lỉåüt phng sổớ duỷng theo nhổ sọỳ lióỷu õaợ trỗnh baỡy ồớ baíng .80 Quyãút âënh vãư khung giạ bạn phng ng: .80 Tỉì cäng thỉïc trãn, ta âỉåüc giạ bạn ho väún ca tỉìng loải phng ng sau: .80 Xaïc âënh kãút cáúu doanh thu phng ng håüp l: 81 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh cạc úu täú thay âäøi: 85 5.1 Lỉûa phỉång ạn kinh doanh giạ bạn thay âäøi: 85 ( Ngưn säú lióỷu trờch tổỡ baớng khaớo saùt tỗnh hỗnh kinh doanh dëch vủ lỉu trụ ca cạc khạch sản ) 86 ( Ngưn säú liãûu trêch tỉì bng kho saùt tỗnh hỗnh kinh doanh dởch vuỷ lổu truù cuớa cạc khạch sản ) 86 5.2 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh biãún phê v säú lỉåüt phng sỉí dủng thay âäøi: .87 5.3 Lỉûa chn phỉång ạn kinh doanh âënh phê v säú lỉåüt phng sỉí dủng thay âäøi: 89 5.4 Læûa choün phỉång ạn kinh doanh âënh phê, giạ bạn v säú lỉåüt phng sỉí dủng thay âäøi: 91 102 Trang 103 PHÁÖN I CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ - DOANH THU - LÅÜI NHUÁÛN TRONG DOANH NGHIÃÛP Trang 104 PHÁÖN II PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ DOANH THU - LÅÜI NHUÁÛN CUÍA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY CÄØ PHÁƯN PHỈÅNG ÂÄNG Trang 105 Trang 106 PHÁƯN III MÄÜT SÄÚ ỈÏNG DỦNG TRONG PHÁN TÊCH MÄÚI QUAN HÃÛ CHI PHÊ - DOANH THU - LÅÜI NHÛN CA DËCH VỦ LỈU TRỤ TẢI CÄNG TY CÄØ PHÁƯN PHỈÅNG ÂÄNG Trang 107 NHÁÛN XẸT CA GIẠO VIÃN HỈÅÏNG DÁÙN Trang 108 NHÁÛN XẸT CA CÅ QUAN THỈÛC TÁÛP Trang 109 NHÁÛN XẸT CA GIẠO VIÃN PHAÍN BIÃÛN ... phỉång ạn kinh doanh thêch håüp Trang 30 PHẦN A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐÔNG I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY Trước đây, công ty cổ phần Phương Đông đơn vò hạch... đơn vò hạch toán nội thu c công ty du lòch Quảng Nam Đà Nẵng Ngành nghề kinh doanh lưu trú, nhà hàng dòch vụ khác Trước năm 1975, công ty cổ phần Phương Đông khách sạn Phương Đông, gia đình người... 1/10/1999 khách sạn Phương Đông chuyển thành công ty cổ phần Phương Đông cổ đông đóng góp vốn, thực chức năng, nhiệm vụ đón tiếp khách quốc tế nội đòa với dòch vụ lưu trú, ăn uống dòch vụ bổ sung khác