Quản lý tài chính các dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện dưới góc nhìn của kiểm toán nhà nước

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRỊNH NGỌC ANH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN DƢỚI GĨC NHÌN CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG HÀ NỘI, 2018 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRỊNH NGỌC ANH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN DƢỚI GĨC NHÌN CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC Ngành: Tài – Ngân hàng Mã số:8.34.02.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HUY TRỌNG HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết Luận văn chưa công bố cơng trình khác Tác giả Trịnh Ngọc Anh MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ DỰ ÁN VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN 1.1 Khái niệm dự án quản lý dự án 1.2 Khái niệm quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện 10 1.3 Quy trình quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện 11 1.4 Nội dung quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện 14 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH MỘT SỐ DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN 21 2.1 Khái quát tình hình số dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện 21 2.2 Công tác quản lý tài xây dựng nhà máy nhiệt điện Tập đoàn điện lực Việt Nam đầu tư 26 2.3 Thực trạng quản lý tài dự án đầu tư xây dựng số dự án nhà máy nhiệt điện qua góc nhìn Kiểm tốn nhà nước 30 Chƣơng 3: ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ, HIỆU LỰC TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN - VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ 62 3.1 Đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực quản lý tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện 62 3.2 Một số khuyến nghị nhằm tăng cường tính hiệu dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện 70 3.3 Kiến nghị quan Bộ Chính phủ 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CĐT Chủ đầu tư DAĐT Dự án đầu tư ĐTXD Đầu tư xây dựng EVN Điện lực Việt Nam GPMB Giải phóng mặt KTNN Kiểm toán nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán KH&ĐT Kế hoạch đầu tư NCKT Nghiên cứu khả thi NCTKT Nghiên cứu tiền khả thi NHNN Ngân hàng Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TMĐT Tổng mức đầu tư TKKT-TDT Thiết kế kỹ thuật – Tổng dự toán TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên NSĐP Ngân sách địa phương TW Trung ương XDCB Xây dựng WB Ngân hàng giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH Hình 1.1: Phương pháp xác định Tổng mức đầu tư 15 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong công đổi mới, cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, ngành Cơng nghiệp đóng vai trò quan trọng phát triển đặc biệt công nghiệp điện Điện loại hàng hóa đặc thù, động lực thúc đẩy phát triển sản xuất đời sống xã hội Do đó, ngành Điện coi ngành hạ tầng sở phát triển ngành Điện phải tiên phong Trong năm qua, hoạt động điện lực Đảng Nhà nước quan tâm đầu tư thích đáng Ngành điện lực thực có hiệu có đóng góp đáng kể vào công xây dựng phát triển đất nước Khác với sản phẩm hàng hố thơng thường, điện có khả đáp ứng nhanh chóng biến đổi nhu cầu thời điểm tính khơng thể dự trữ điện đòi hỏi tất dây chuyền sản xuất, truyền tải phân phối điện phải ln ln tình trạng sẵn sàng đáp ứng nhu cầu phụ tải Vì thế, phát triển ngành Điện đòi hỏi phải đồng phải có lượng vốn đầu tư lớn Bên cạnh nguồn điện từ nhà máy thủy điện lớn cần phải xây dựng nhà máy nhiệt điện nhằm đáp ứng nhu cầu điện đất nước Đó lý mà Chính phủ cho phép thực xây dựng nhiều nhà máy nhiệt điện Và để nhà máy nhiệt điện hoạt động hiệu quả, mục tiêu cơng tác quản lý dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện đóng vai trò vơ quan trọng Trong năm qua nhà máy nhiệt điện vào hoạt động đóng góp phần đáng kể nguồn cung điện đáp ứng nhu cầu sản xuất sinh hoạt Tuy nhiên trình xây dựng nhà máy nhiêt điện gặp nhiều khó khăn địa bàn xây dựng, vốn đầu tư, công tác quản lý dự án phối hợp quan ban ngành, địa phương Vì nhà máy nhiệt điện chưa đạt hiệu mong muốn, đặc biệt việc quản lý dự án, quản lý tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện nhiều vấn đề cần phải hồn thiện Đó lý tơi lựa chọn đề tài “Quản lý tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện góc nhìn Kiểm tốn Nhà nước” để hồn thành luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện có nguồn vốn từ vốn nhà nước tập đoàn, chủ yếu Tập đoàn Điện lực vốn vay thương mại có bảo lãnh Chính phủ Để nghiên cứu việc quản lý nguồn vốn quản lý tài nói chung dự án, tác giả luận văn tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan đến quản lý tài quản lý dự án Các tài liệu như: Quản trị tài đầu tư lý thuyết ứng dụng tác giả TS.Đinh Thế Hiển; Lập, thẩm định, phê duyệt, quản lý & điều hành dự án đầu tư xây dựng tác giả PGS.TS Thái Bá Cẩn; Lập, đọc, phân tích kiểm tra báo cáo tài tác giả PGS.TS Trần Mạnh Dũng - PGS.TS.Phạm Đức Cường - TS Đinh Thế Hùng Các báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực như: Đồn Thị Ngọc Trai (2003) với cơng trình “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam”; Phạm Tiến Hưng (2009) với nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập”; Nguyễn Thị Mỹ (2012) với cơng trình “Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam”; Phí Thị Kiều Anh (2016) với đề tài “Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam” Các nghiên cứu phần lớn tập trung vào việc làm rõ nội dung kiểm toán BCTC quy trình kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) với liệu minh chứng đơn vị nghiên cứu, phần lớn qua vấn thống kê mơ tả; quan sát qua đưa giải pháp kiến nghị để hoàn thiện tổ chức kiểm tốn, quy trình kiểm tốn… kiểm tốn độc lập thực Bên cạnh tác giả luận văn nghiên cứu tài liệu kiểm toán dự án đầu tư Kiểm toán nhà nước (KTNN) thực hiện, kể đến: + Lưu Trường Kháng (2012) với cơng trình “Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán dự án đầu tư Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện” Trong nghiên cứu này, tác giả tập trung nghiên cứu giai đoạn thực kiểm tốn, chủ yếu nghiên cứu kiểm tốn BCTC kiểm tốn tn thủ có kết hợp kiểm toán hoạt động mức độ hạn chế dự án đầu tư xây dựng cơng trình KTNN Việt Nam thực Tác giả nhấn mạnh vào bước thực thực kiểm toán phương pháp kiểm toán mà phần nhiều thực thử nghiệm (thực thủ tục phân tích; kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư trình bày) kiểm tốn Nghiên cứu có đối tượng kiểm tốn dự án đầu tư nói chung KTNN thực + Vương Đình Huệ (2009) với đề tài “Nội dung phương pháp kiểm toán hoạt động Chương trình, dự án đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước” Trong nghiên cứu này, tác giả tập trung vào đánh giá 3Es, tính kinh tế (Economy), tính hiệu lực (Effectiveness) tính hiệu (Efficiency) Chương trình dự án đầu tư từ nguồn vốn NSNN cấp phương diện lý luận thực tiễn qua liệu minh chứng để qua nhằm hồn thiện nội dung phương pháp kiểm toán hoạt động dự án đầu tư nói chung KTNN thực Nghiên cứu tập trung chủ yếu vào dự án đầu tư sử dụng vốn từ ngân sách + Hoàng Văn Lương (2012) với cơng trình “Hoạt động kiểm tốn việc chống thất lãng phí tiêu cực đầu tư xây dựng bản” Trong nghiên cứu này, tác giả khảo sát thực trạng kiểm toán đầu tư XDCB có gắn với nội dung tập trung thất lãng phí tiêu cực mà thực khơng rõ ràng việc phát qua kết nghiên cứu, tác giả đưa giải pháp nhằm phòng, chống thất lãng phí tiêu cực đầu tư XDCB nói chung Trong nghiên cứu tác giả sâu vào cơng trình đầu tư XDCB với đa dạng nguồn vốn + Cù Hoàng Diệu (2016) với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng dự án đầu tư Kiểm toán nhà nước thực hiện” Trong nghiên cứu này, tác giả Cù Hoàng Diệu tập trung vào khảo sát đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng dự án đầu tư nói chung; qua đối tượng, phạm vi, nội dung, hình thức, phương pháp, quy trình, nhân kiểm sốt chất lượng đưa đánh giá kết đạt tồn để đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn dự án đầu tư nói chung + Nguyễn Thanh Thủy (2016) với đề tài “Giải pháp hồn thiện quản lý tài dự án đầu tư xây dựng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Việt Hà” Trong nghiên cứu này, tác giả tổng hợp lý luận thực tiễn cơng tác quản lý tài dự án đầu tư đầu tư xây dựng doanh nghiệp nói chung phân tích thực trạng cơng tác quản lý tài dự án đầu tư xây dựng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Việt Hà Luận văn cho thấy hạn chế cơng tác quản trị tài dự án đầu tư dự án đầu tư xây dựng Công ty Trên sở tồn cơng tác quản lý tài dự án đầu tư xây dựng công ty, luân văn nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý tài dự án đầu tư xây dựng bản, đảm bảo cho mục tiêu phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Việt Hà năm tới Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích: Nhằm nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện Nhiệm vụ: Để đạt mục tiêu cần - Trình bày, luận giải cách có hệ thống sở lý luận công tác đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện - Phân tích, đánh giá thực trạng dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện năm qua - Đề xuất số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện ... QUẢN LÝ DỰ ÁN VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN 1.1 Khái niệm dự án quản lý dự án 1.2 Khái niệm quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện. .. trình quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện 11 1.4 Nội dung quản lý tài dự án đầu tư xây dựng nhà máy nhiệt điện 14 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH MỘT SỐ DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ... tài dự án xây dựng nhà máy nhiệt điện số khuyến nghị Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ DỰ ÁN VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NHIỆT ĐIỆN 1.1 Khái niệm dự án quản lý dự án 1.1.1