Hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Dược và Vật tư Y tế Phú Yên.doc

Hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Dược và Vật tư Y tế Phú Yên

MỤC LỤC

M C L CỤ Ụ 5 I Khái nI m ,ý ngh a ,nhI m V c a vI C h CH toán tiêu th và XÁC NH k TỆ ĩ Ệ Ụ Ủ Ệ Ạ Ụ ĐỊ Ế qu KINH DOANH trong doanh nghI p:Ả Ệ 13

1 M t s khái ni m v tiêu th , k t qu tiêu th :ộ ố ệ ề ụ ế ả ụ 13 1.1 Tiêu th :ụ

1.1 Tiêu th :ụ .131.2 Doanh thu bán h ng:à

1.2 Doanh thu bán h ng:à .131.3 Doanh thu thu n:ầ

1.3 Doanh thu thu n:ầ 131.4 Chi t kh u bán h ng:ế ấ à

1.4 Chi t kh u bán h ng:ế ấ à 131.5 Gi m giá h ng bán:ả à

1.5 Gi m giá h ng bán:ả à .131.6 Doanh thu h ng bán b tr l i:à ị ả ạ

1.6 Doanh thu h ng bán b tr l i:à ị ả ạ .141.7 Giá v n h ng bán:ố à

1.7 Giá v n h ng bán:ố à 142 Ý ngh a c a vi c h ch toán tiêu th v k t qu tiêu th h ng hoá trong doanhĩ ủ ệ ạ ụ à ế ả ụ à2 Ý ngh a c a vi c h ch toán tiêu th v k t qu tiêu th h ng hoá trong doanhĩ ủ ệ ạ ụ à ế ả ụ ànghi p:ệ

nghi p:ệ 143 Nhi m v c a h ch toán tiêu thu:ệ ụ ủ ạ

3 Nhi m v c a h ch toán tiêu thu:ệ ụ ủ ạ .14II H ch toán tiêu th trong doanh nghi p:ạ ụ ệ

II H ch toán tiêu th trong doanh nghi p:ạ ụ ệ .151 Phương th c bán h ng v th t c ch ng t :ứ à à ủ ụ ứ ừ

1 Phương th c bán h ng v th t c ch ng t :ứ à à ủ ụ ứ ừ .151.1 Phương th c bán h ng:ứ à

1.1 Phương th c bán h ng:ứ à .151.1.1 Phương th c bán l h ng:ứ ẻ à

1.1.1 Phương th c bán l h ng:ứ ẻ à 151.1.2 Phương th c bán h ng tr c ti p t i kho:ứ à ự ế ạ

1.1.2 Phương th c bán h ng tr c ti p t i kho:ứ à ự ế ạ 151.1.3 Phương th c xu t kho g i bán (chuy n h ng):ứ ấ ử ể à

1.1.3 Phương th c xu t kho g i bán (chuy n h ng):ứ ấ ử ể à .151.1.4 Phương th c bán h ng tr góp:ứ à ả

1.1.4 Phương th c bán h ng tr góp:ứ à ả 151.2 Th t c ch ng t :ủ ụ ứ ừ

1.2 Th t c ch ng t :ủ ụ ứ ừ .152 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán:ạ à ố à

2 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán:ạ à ố à 162.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ

2.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ .162.2 Trình t h ch toán:ự ạ

2.2 Trình t h ch toán:ự ạ .192.2.1 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán theo phạ à ố à ương pháp kê khai2.2.1 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán theo phạ à ố à ương pháp kê khaithường xuyên:

thường xuyên: .192.2.2 H ch toán các kho n gi m tr doanh thu tiêu th theo phạ ả ả ừ ụ ương pháp kê2.2.2 H ch toán các kho n gi m tr doanh thu tiêu th theo phạ ả ả ừ ụ ương pháp kêkhai thường xuyên:

khai thường xuyên: .242.2.3 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán theo phạ à ố à ương pháp ki m kêể2.2.3 H ch toán doanh thu v giá v n h ng bán theo phạ à ố à ương pháp ki m kêể

nh k :định k :ỳ

đị ỳ 25III H CH toán chi phí s n xU T kinh doanh và xác đ nh k t qu KINH DOANHẠ Ả Ấ Ị Ế Ảtrong doanh nghI P:Ệ 26 1 H ch toán chi phí bán hàng:ạ 26

1.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ

1.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ .261.2 Trình t h ch toán chi phí bán h ng:ự ạ à

1.2 Trình t h ch toán chi phí bán h ng:ự ạ à .282 H ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p:ạ ả ệ 28

2.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ

2.1 T i kho n s d ng:à ả ử ụ 292.2 Trình t h ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p:ự ạ ả ệ

2.2 Trình t h ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p:ự ạ ả ệ 293 H ch toán k t qu tiêu th :ạ ế ả ụ

3 H ch toán k t qu tiêu th :ạ ế ả ụ .313.1.T i kho n s d ng:à ả ử ụ

3.1.T i kho n s d ng:à ả ử ụ .313.2 Trình t h ch toán k t qu tiêu th :ự ạ ế ả ụ

3.2 Trình t h ch toán k t qu tiêu th :ự ạ ế ả ụ .31A ĐẶ Đ ỂC I M TÌNH HÌNH CHUNG C A CÔNG TY DỦ ƯỢC & V T T YẬ Ư

I ĐẶ Đ ỂC I M S N XU T KINH DOANH C A CÔNG TY DẢ Ấ Ủ ƯỢC & V TẬ

T Y T PHÚ YÊN:Ư Ế 33

1 L ch s hình th nh v quá trình phát tri n c a Công ty Dị ử à à ể ủ ược & V t t y tậ ư ế1 L ch s hình th nh v quá trình phát tri n c a Công ty Dị ử à à ể ủ ược & V t t y tậ ư ếPhú Yên: .33

2 Nhi m v v quy n h n c a Công ty Dệ ụ à ề ạ ủ ược & V t t y t Phú Yên:ậ ư ế2 Nhi m v v quy n h n c a Công ty Dệ ụ à ề ạ ủ ược & V t t y t Phú Yên:ậ ư ế .34

2.1 Nhi m v kinh doanh:ệ ụ2.1 Nhi m v kinh doanh:ệ ụ .34

2.2 Quy n h n:ề ạ2.2 Quy n h n:ề ạ 35

3 Đặ đ ểc i m ho t ạ động s n xu t kinh doanh c a Công ty Dả ấ ủ ược & V t t y tậ ư ế3 Đặ đ ểc i m ho t ạ động s n xu t kinh doanh c a Công ty Dả ấ ủ ược & V t t y tậ ư ếPhú Yên: .35

K t qu ho t ế ả ạ động kinh doanh c a n m 2004 v n m 2005ủ ă à ăK t qu ho t ế ả ạ động kinh doanh c a n m 2004 v n m 2005ủ ă à ă .36

3.2 Phương hướng ho t ạ động c a Công ty Dủ ược & V t t y t Phú Yên trongậ ư ế3.2 Phương hướng ho t ạ động c a Công ty Dủ ược & V t t y t Phú Yên trongậ ư ến m 2006:ăn m 2006:ă .36

II ĐẶ Đ ỂC I M T CH C QU N LÝ VÀ T CH C K TOÁN C A CÔNG TYỔ Ứ Ả Ổ Ứ Ế ỦDƯỢC & V T T Y T PHÚ YÊN:Ậ Ư Ế 37

1 Đặc đi m t ch c qu n lý:ể ổ ứ ả 37

S Ơ ĐỒ Ổ T CH C B MÁY QU N LÝ C A CÔNG TYỨ Ộ Ả ỦS Ơ ĐỒ Ổ T CH C B MÁY QU N LÝ C A CÔNG TYỨ Ộ Ả Ủ 37

2 Đặc đi m t ch c k toán t i Công ty:ể ổ ứ ế ạ 38

2.1.T ch c b máy k toán:ổ ứ ộ ế2.1.T ch c b máy k toán:ổ ứ ộ ế .38

S Ơ ĐỒ Ổ T CH C B MÁY K TOÁN C A CÔNG TYỨ Ộ Ế Ủ 39

2.2 Hình th c s k toán:ứ ổ ế2.2 Hình th c s k toán:ứ ổ ế .40

2.2.1 H th ng t i kho n ang áp d ng t i Công ty:ệ ố à ả đ ụ ạ2.2.1 H th ng t i kho n ang áp d ng t i Công ty:ệ ố à ả đ ụ ạ 40

2.2.2 Phương pháp h ch toán k toán t i Công ty:ạ ế ạ2.2.2 Phương pháp h ch toán k toán t i Công ty:ạ ế ạ .40

S Ơ ĐỒ TRÌNH T GHI S K TOÁNỰ Ổ ẾS Ơ ĐỒ TRÌNH T GHI S K TOÁNỰ Ổ Ế 42

B TÌNH HÌNH H CH TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANHẠ Ụ ĐỊ Ế ẢHÀNG HÓA T I CÔNG TY DẠ ƯỢC & V T T Y T PHÚ YÊNẬ Ư Ế 44

I ĐẶ Đ ỂC I M M T HÀNG KINH DOANH VÀ CÁC PHẶ ƯƠNG TH C BÁN HÀNGỨT I CÔNG TY DẠ ƯỢC & V T T Y T PHÚ YÊN:Ậ Ư Ế 44

1 Đặc đi m m t hàng kinh doanh:ể ặ 44

2 Các ph ng th c bán hàng t i Công ty:ươ ứ ạ 44

II H ch toán tiêu th hàng hóa t i Công ty D c & V t t y t Phú Yên:ạ ụ ạ ươ ậ ư ế 44

1 H ch toán doanh thu và giá v n hàng bán:ạ ố 44

1.1 H ch toán doanh thu:ạ1.1 H ch toán doanh thu:ạ .44

1.1.1 Th t c, ch ng t s d ng:ủ ụ ứ ừ ử ụ1.1.1 Th t c, ch ng t s d ng:ủ ụ ứ ừ ử ụ 44

M u s : 01 GTKT –ẫ ố3LL 45

ôiĐôiĐ .45

Chai .45

Mã h ng hóa : 02 – D05àMã h ng hóa : 02 – D05à .46

……… 46

T ng c ngổ ộ 46

Giá ã có thuđ ếGiá ã có thuđ ế .46

650.000 46

== .46

619.048 (Đồng)619.048 (Đồng) .46

Công ty D c & V t t y t Phú Yênượ ậ ư ế 49

Ghi N các TKợGhi N các TKợ .49

T ng c ngổ ộ 49

CH NG T GI S TK 511Ứ Ừ Ổ 50

2 H ch toán giá v n hàng bán:ạ ố 50

SL K + SLNh pĐ ậ SL K + SLNh pĐ ậ 51

T ng c ngổ ộ 52

Công ty D c & V t t y t Phú Yênượ ậ ư ế 53

Trích y uếTrích y uế .53

S ti nố ềS ti nố ề 53

3 H ch toán các kho n gi m tr doanh thu:ạ ả ả ừ 53

3.1 H ch toán gi m giá h ng bán:ạ ả à 3.1 H ch toán gi m giá h ng bán:ạ ả à .54

3.2 H ch toán h ng bán b tr l i:ạ à ị ả ạ3.2 H ch toán h ng bán b tr l i:ạ à ị ả ạ 54

III H ch toán chi phí kinh doanh và xác đ nh k t qu tiêu th hàng hóa Công tyẠ Ị Ế Ả Ụ ỞDƯỢc & V t t y t Phú Yên:Ậ ư Ế 55

1 H ch toán chi phí bán hàng:ạ 55

Ghi N TK 641, ghi Có các TKợGhi N TK 641, ghi Có các TKợ .56

T ng c ngổ ộ 56

2 H ch toán chi phí qu n lý doanh nghi p:ạ ả ệ 57

Tháng 12 n m 2005ă 58

Ghi N TK 642, ghi Có các TKợGhi N TK 642, ghi Có các TKợ .58

T ng c ngổ ộ 58

3 H ch toán xác đ nh k t qu tiêu th Công ty D c & V t t y t Phú Yên:ạ ị ế ả ụ ở ượ ậ ư ế 59

Giá v nốGiá v nố .59

Th nh ti nà ềTh nh ti nà ề 60

Công ty D c & V t t y t Phú Yênượ ậ ư ế 60

CH NG T GHI S TK 641Ứ Ừ Ổ 60

TK đố ứi ngTK đố ứi ng .60

Th nh ti nà ềTh nh ti nà ề 60

Nợ 60

Công ty D c & V t t y t Phú Yênượ ậ ư ế 60

CH NG T GHI S TK 911Ứ Ừ Ổ 60

TK đố ứi ngTK đố ứi ng .60

Th nh ti nà ềTh nh ti nà ề 60

Cụng ty D c & V t t y t Phỳ Yờnượ ậ ư ế 62

CH NG T GHI S TK 421Ứ Ừ Ổ 62

TK đố ứi ngTK đố ứi ng .62

Th nh ti nà ềTh nh ti nà ề 62

Trớch y uế 62

S ti nố ềS ti nố ề 62

T ng c ngổ ộ 62

Trớch y uế 63

S ti nố ềS ti nố ề 63

T ng c ngổ ộ 63

Trớch y uế 63

S ti nố ềS ti nố ề 63

T ng c ngổ ộ 63

Trớch y uế 63

S ti nố ềS ti nố ề 63

T ng c ngổ ộ 64

Trớch y uế 64

S ti nố ềS ti nố ề 64

T ng c ngổ ộ 64

Ng ời mua hàng Kế toán tr ởng Thủ tr ởng đơn vị 69

Ng ời lập Kế toán tr ởng 70

Tháng 12 năm 2002 74

Ng ời lập Kế toán tr ởng 74

Tài khoản Công ty sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng là tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" đ ợc theo dõi chi tiết đến các tài khoản cấp 2: tài khoản 6411 "Chi phí nhân viên", tài khoản 6412 "Chi phí vật liệu, bao bì", tài khoản 6413 "Chi phí dụng cụ, đồ dùng", tài khoản 6414 "Khấu hao tài sản cố định", tài khoản 6417 "Chi phí dịch vụ mua ngoài", tài khoản 6418 "Chi phí khác bằng tiền" và chi tiết cho từng loại sản phẩm 76

Chứng từ ghi sổ .77

Tổng cộng .78

Tổng cộng .78

Tổng cộng .78

Cã TK 111, 112, 331 .85

Cã TK 335 .85

Nî TK 142 (1422)-Chi phÝ chê kÕt chuyÓn .86

Nî TK 911 .86

Mở đầu

Từ khi nền kinh tế nớc ta chuyển mình bớc sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc thì các doanh nghiệp đã từng bớc thay đổi và hòa mình vào với xu thế cạnh tranh gay gắt đó.

Hiện nay, để tồn tại và đứng vững trên thơng trờng thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải có phơng thức kinh doanh hợp lý Có thể nói một trong những phơng thức kinh doanh có hiệu quả đó là làm thế nào để tiêu thụ đợc sản phẩm, hàng hóa theo đúng nh dự kiến của doanh nghiệp Để đạt đợc điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải đi sâu nghiên cứu tìm hiểu thị trờng, tổ chức tốt nguồn hàng, định giá bán, tổ chức các kênh phân phối phù hợp, giải quyết tốt khâu thanh toán Trong đó, tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cũng là vấn đề hết sức quan trọng trong quản lý để đạt đợc mục tiêu tiêu thụ tốt hàng hóa.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của hạch toán tiêu thụ & xác định kết quả kinh doanh hàng hóa và để nâng cao hơn hiểu biết của mình trong thời gian thực tập tại Công ty Dợc và Vật t Y tế Phú Yên, tôi quyết định chọn đề tài "Hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Côngty Dợc và Vật t Y tế Phú Yên" làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình."

Bố cục của chuyên đề trừ phần Mở đầu và Kết luận gồm 3 chơng:Ch

ơng 1 : Cơ sở lý luận về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp

Chuyên đề đợc hoàn thành với sự nổ lực của bản thân cùng với sự hớng dẫn tận tình của Giáo viên hớng dẫn - Nguyễn Tuấn và cán bộ, nhân viên Phòng Kế toán của Công ty Tuy nhiên, với cách nhìn nhận vấn đề và khả năng lý luận còn hạn chế nên việc trình bày chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi sai sót Tôi rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô, lãnh đạo và cán bộ - nhân viên trong Công ty để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn.

Sinh viên thực hiện

Võ Duy Tài

I KHÁI NIỆM ,Ý NGHĨA ,NHIỆM VỤ CỦA VIỆC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP:

1 Một số khái niệm về tiêu thụ, kết quả tiêu thụ:1.1 Tiêu thụ:

Tiêu thụ là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của thành phẩm, hàng hoá, tức là để chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.

Thành phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp được xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã chuyển giao sản phẩm hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

1.3 Doanh thu thuần:

Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu nếu có.

1.4 Chiết khấu bán hàng:

Hiện nay, theo thông tư số 63/1999/TT-BTC ngày 07/06/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý doanh thu, chi phí và giá thành sản phẩm, dịch vụ tại các doanh nghiệp Nhà nước, chiết khấu bán hàng chỉ bao gồm chiết khấu thanh toán Chiết khấu thanh toán là số tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán tiền mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp trước thời hạn thanh toán và được quy định rõ trên hoá đơn bán hàng hay hợp đồng kinh tế.

1.5 Giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán là số tiền người bán giảm trừ cho người mua trên giá đã

đúng qui cách, thời hạng được ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc ưu đãi khách hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp với khối lượng lớn

1.6 Doanh thu hàng bán bị trả lại:

Doanh thu hàng bán bị trả lại là giá trị tính theo giá bán đã ghi sổ của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, doanh nghiệp đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như : hàng kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại …

1.7 Giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán là giá trị sản phẩm hàng hoá thương mại lao vụ, dịch vụ đã xác định tiêu thụ trong kỳ Trị giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất hay giá thành công xưởng.

2 Ý nghĩa của việc hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp:

Hàng hoá doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau do đó phải tổ chức hạch toán hàng hoá theo đúng số lượng, chất lượng của hàng hoá, phải có sự phân công và kết hợp trong việc ghi chép hạch toán tiêu thụ hàng hoá giữa phòng kế toán với thủ kho Thông qua việc tiêu thụ giá trị sử dụng của sản phẩm được thực hiện Doanh nghiệp thu được vốn bỏ ra và thu hồi được lợi nhuận.

Vì vậy thực hiện công việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá sẽ giúp cho doanh nghiệp tổ chức quản lý chặt chẽ hàng hoá, sản phẩm và tiêu thụ hợp lý Đồng thời xác định kịp thời kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, cùng loại sản phẩm cũng như toàn bộ lợi nhuận về tiêu thụ hàng hoá Qua đó doanh nghiệp mới đưa ra các quyết định sáng suốt để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển vững mạnh.

3 Nhiệm vụ của hạch toán tiêu thu:

- Phản ảnh và giám đốc chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch xuất bán hàng hoá, xác định chính xác đầy đủ doanh thu bán hàng hoá, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính toán chính xác kịp thời kết quả tiêu thụ hàng hoá.

- Phản ảnh và giám đốc tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá, các chế độ bảo quản và kiểm kê hàng hoá.

- Phản ảnh và giám đốc tình hình thanh toán với khách hàng về tiền bán hàng, thanh toán với ngân sách về thuế.

II Hạch toán tiêu thụ trong doanh nghiệp:

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì điều quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ của mình tiêu thụ ngày càng mạnh trên thị trường Mục đích kinh doanh của doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là làm thế nào có hiệu quả cao và kết quả kinh doanh ngày càng cao, càng tốt Điều đó phụ thuộc vào việc tổ chức kiểm soát các khoản doanh thu, các khoản chi phí và tính toán xác định kết quả hoạt động tiêu thụ trong doanh nghiệp.

Các phương thức tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của doanh nghiệp được đa dạng hoá các hình thức bán hàng, tiêu thụ hàng, hàng gửi đi bán và thanh toán tiền bán hàng.

1 Phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:1.1 Phương thức bán hàng:

1.1.1 Phương thức bán lẻ hàng:

Phương thức này được áp dụng đối với các cửa hàng, quầy hàng, các đại lý bán lẻ hàng hoá.

1.1.2 Phương thức bán hàng trực tiếp tại kho:

Căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa hai bên, bên mua đến nhận hàng trực tiếp tại kho và ký xác nhận vào hoá đơn bán hàng (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) kế toán hạch toán vào doanh thu.

1.1.3 Phương thức xuất kho gửi bán (chuyển hàng):

Doanh nghiệp xuất kho hàng hoá gửi đi bán cho khách hàng theo hợp đồng ký kết giữa hai bên Lúc này hàng chưa được coi là tiêu thụ Khi doanh nghiệp nhận được tiền hàng hoặc giấy báo nhận thanh toán hoặc áp dụng phương thức thanh toán theo kế hoạch thông qua ngân sách, ngân hàng, lúc này kế toán mới hạch toán vào doanh thu.

1.1.4 Phương thức bán hàng trả góp:

Khi xuất hàng giao cho khách thì hàng đó được coi là tiêu thụ, khách hàng thanh toán tiền hàng, số tiền còn lại sẽ trả dần vào các kỳ tiếp theo và chịu lãi suất trả chậm phần chênh lệch giữa giá bán thông thường với giá bán trả góp được hạch toán vào thu nhập tài chính.

1.2 Thủ tục chứng từ:

Khi tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải lập chứng từ bán hàng: Hoá đơn

giá và số tiền bán sản phẩm cho người mua, là căn cứ để người bán ghi doanh thu vào các sổ kế toán liên quan, người mua làm chứng từ đi đường, lập phiếp nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.

Chứng từ bán hàng được lập thành 3 liên, kế toán trưởng hoặc thủ trưởng ký duyệt và đóng dấu Trường hợp thanh toán ngay thì chứng từ được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tục thu tiền hoặc séc, thu xong thủ quỹ ký tên và đóng dấu “Đã thanh toán” Liên 1 lưu, liên 2 và 3 người mua mang đến kho để nhận hàng Sau khi giao hàng thủ kho và người mua cùng ký tên vào các liên, liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi số kế toán đơn vị mua, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi số, làm thủ tục thanh toán (nếu chưa được khách hàng trả tiền).

Hoá đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo qui định và phải nguyên vẹn, không rách hoặc nhàu nát Số liệu, chữ viết đánh máy hoặc in trên hoá đơn phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ, chính xác, không bị tẩy xoá, sửa chữa Trường hợp bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng có giá trị thấp dưới mức quy định thì không phải lập hoá đơn nhưng phải lập bảng kê bán lẻ theo qui định hiện hành.

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hoá đơn GTGT.

2 Hạch toán doanh thu và giá vốn hàng bán:2.1 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩm theo các phương thức khác nhau, kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:

* TK 511 – Doanh thu bán hàng:

Tài khoản này được dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu Tài khoản này cũng phản ánh các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp trong trường hợp cung cấp sản phẩm, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.

Kết cấu TK 511 như sau:- Bên Nợ:

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh số bán hàng trong kỳ.

+ Khoản giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản “ Xác định kết quả kinh doanh”.

+ Kết chuyển số thu trợ cấp, trợ giá vào tài khoản “ Xác định kết quả kinh doanh”.

- Bên Có:

+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

+ Số thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ TK 511 được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2:

- TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá.- TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm.- TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.- TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

* TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ.

Kết cấu TK 512 như sau:- Bên Nợ:

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (nếu có).

+ Doanh thu hàng bán bị trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ.

+ Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tài khoản “ Xác định kết quả kinh doanh”.

- Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ.

TK 512 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 - TK 512 1 – Doanh thu bán hàng hoá.

- TK 5122 – Doanh thu bán sản phẩm.- TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ, đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại.

Kết cấu TK 531:

- Bên Nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại.

- Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ.

TK 531 không có số dư cuối kỳ.

* TK 532 – Giảm giá hàng bán:

Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do thuộc về doanh nghiệp.

Kết cấu TK 532 như sau:

- Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận với khách hàng.

- Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu trong kỳ.

* TK 131 – Phải thu khách hàng:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Kết cấu TK 131 như sau:- Bên Nợ:

+ Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp và được xác định là tiêu thụ.

+ Số tiền thừa trả lại cho khách.- Bên Có:

+ Số tiền khách hàng trả nợ.

+ Số tiền đã ứng trước, nhận trước của khách hàng.

+ Số tiền giảm giá cho khách hàng sau khi giao hàng và khách hàng có khiếu nại.

+ Số tiền chiết khấu bán hàng cho người mua.- Số dư Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

- Số dư Có: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng.

Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng khách hàng.

Việc tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau như tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho các đại lý, bán hàng theo phương thức trả góp … Trình tự hạch toán đối với từng phương thức tiêu thụ như sau:

a Phương thức tiêu thụ trực tiếp:

Đây là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho hoặc các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sản phẩm sau khi xuất giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ Quyền sở hữu những sản phẩm này thuộc về người mua Việc hạch toán được tiến hành như sau:

- Khi xuất kho sản phẩm giao cho khách hàng hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.Có TK 156 – Hàng hoá

Có TK 154 – Chi phí SXKD dỡ dang ( Khi xuất trực tiếp không qua kho).

+ Nếu sản phẩm của doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc nộp theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi doanh thu bán hàng theo giá có thuế:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (Có thuế GTGT)

b Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phương thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi là tiêu thụ Phương pháp hạch toán như sau:

- Khi xuất hàng chuyển cho người mua, kế toán ghi:Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán.

Có TK 156 – hàng hoá

Có TK 154 – Chi phí SXKD dỡ dang (Khi xuất trực tiếp không qua kho)- Giá trị lao vụ, dịch vụ hoàn thành bán giao cho khách hàng:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bánCó TK 156 – Hàng hoá

- Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (Một phần hay toàn bộ)

+ Phản ảnh trị giá vốn của số hàng được chấp nhận:Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

+ Phản ảnh doanh thu bán hàng: Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (Giá chưa có thuế GTGT)Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp

Đối với sản phẩm không thuộc đối tượng chịu thuế theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 – Tổng giá thanh toán

c Phương thức tiêu thụ qua đại lý:

Đơn vị nhận làm đại lý bán hàng đúng giá do doanh nghiệp quy định, chỉ hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý Doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải tính và nộp thuế GTGT trên doanh thu bán hàng Trình tự hạch toán như sau:

* Tại đơn vị giao hàng đại lý:

Do hàng gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ, nên cách hạch toán cũng tương tự như phương thức chuyển hàng theo hợp đồng Số tiền hoa hồng trả cho đại lý được tính vào chi phí bán hàng.

- Khi xuất hàng giao cho các đại lý:Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Nợ TK 111, 112 : Doanh thu – Hoa hồngNợ TK 641 : Hoa hồng

Có TK 511 : Doanh thu ( Giá có thuế)Đồng thời phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ:Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

Cuối kỳ, xác định số hoa hồng đại lý phải trả cho bên nhận đại lý:Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 111, 112, 131

* Tại đơn vị nhận bán hàng đại lý:

Đối với đơn vị nhận làm đại lý, hàng nhận bán đại lý không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, vì vậy kế toán phải theo dõi ở tài khoản ngoài bảng, TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.

- Khi nhận hàng, căn cứ vào giá trị ghi trong hợp đồng, kế toán ghi Nợ TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.

- Khi bán được hàng, ghi:

Có TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.

- Trường hợp hoa hồng đại lý được trừ vào doanh thu bán hàng, phản ảnh số tiền bán hàng, hoa hồng được hưởng và số tiền trả cho người giao đại lý:

Nợ TK 111, 112, 131 – (Ghi toàn bộ số tiền bán hàng thu được)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (Ghi hoa hồng bán hàng được hưởng)

Có TK 331 – Phải trả người bán (Ghi số tiền phải trả cho người giao đại lý)

- Trường hợp tách biệt việc thanh toán tiền hàng và hoa hồng đại lý:+ Khi bán được hàng ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (Ghi toàn bộ số tiền thu Có TK 331 – Phải trả người bán được hoặc phải thu)

+ Cuối kỳ, kế toán xác định số hoa hồng được hưởng về bán hàng đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán (Ghi toàn bộ hoa hồngCó TK 511 – Doanh thu bán hàng được hưởng)- Khi thanh toán tiền hàng cho người giao đại lý:

- Khi xuất hàng giao cho người mua:+ Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ:Nợ TK 632 – Giá vốn hàng tiêu thụ

Có TK 154 – Chi phí SXKD dỡ dangCó TK 156 – Hàng hoá

+ Phản ánh doanh thu bán hàng trả góp: Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 – (Ghi số tiền thu lần đầu)

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (Ghi số tiền còn lại phải thu)

Có TK 511 – (Ghi doanh thu tính theo giá bán chưa có thuế GTGT tại thời điểm giao hàng)

Có TK 711 – Thu nhập hoạt động tài chính (Ghi số lãi do trả chậm)

Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu ra)

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh vào TK 511 theo giá thanh toán:

Nợ TK 111, 112 – (Ghi số tiền thu lần đầu)

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (Ghi số tiền còn lại phải thu)

Có TK 511 – (Ghi doanh thu tính theo giá bán có thuế GTGT tại thời điểm giao hàng)

Có TK 711 – Thu nhập hoạt động tài chính (Ghi số lãi do trả chậm)

2.2.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên:

a Hạch toán hàng bán bị trả lại:

Trong kỳ, trị giá hàng bán bị trả lại được phản ánh bên Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang TK 511 Hạch toán hàng bán bị trả lại trong kỳ, ở kỳ kế toán sau hay ở niên độ sau, đều thực hiện như sau:

- Khi nhận lại sản phẩm đã tiêu thụ bị trả lại nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 156 – Hàng hoá

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.

- Khi thanh toán với ngưỡi mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, nếu hàng bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 531- hàng bán bị trả lại(giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 (3331) – Thuế GTGT của hàng bán bị trả lạiCó TK 111, 112, 131 – Giá thanh toán

- Cuối kì, kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 531 – Hàng bán bị trả lại.

- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng.

Có TK 111, 112, 141, 334, 338.

b Hạch toán giảm giá hàng bán:

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh váo TK 532, và ghi phản ánh vào các khoản giảm giá bán sau khi có hoá đơn bán hàng Không phản ánh vào tài

khoản này số giảm giá được ghi trên hoá đơn bán hàng và được ghi trừ vào tổng trị giá bán ghi trên hoá đơn Cuối kỳ, các khoản giảm giá hàng bán được kết chuyển sang TK 511 – Doanh thu bán hàng Trình tự hạch toán giảm giá hàng bán như sau:

- Phản ánh số giảm giá hàng bán đã chấp thuận với khách hàng trong kỳ, ghi:Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Có TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàngCó TK 131 – Phải thu của khách hàng

- Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển sang TK 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 532 – Giảm giá hàng bán

c Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:

Theo luật thuế hiện hành, các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng như rượu, bia, thuốc lá …, phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, được tính theo một tỷ lệ trên doanh thu tiêu thụ.

Để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách về tiền thuế, kế toán sử dụng TK 333(3332) – Thuế tiêu thụ đặc biệt, bên Có ghi số phải nộp, bên Nợ ghi số đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được trừ vào doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần Trình tự hạch toán như sau:

TK 111, 112, 331 TK 333(3332, 3333) TK 511Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thuế tiêu thu đặc biệt, thuếnhập khẩu phải nộp cho Nhà nước xuất nhập khẩu phải thu trên

TK 631 TK 911 Cuối kì, kết chuyển giá trị hàng hoá

Hoàn thành trong định kỳ Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ

III HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP:

Kết quả tiêu thụ sản phẩm (lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm) được xác định theo công thức sau:

Kết quả (lợi nhuận) về tiêu thụ sản phẩn

-Doanh thu bán hàng thuần

-Giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng

1 Hạch toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh do có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như: tiền lương, tiền trích bảo hiểm xã hội… trên tiền lương của bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, chi phí khác bằng tiền…

1.1 Tài khoản sử dụng:

Để tập hợp các khoản chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- chi phí bán hàng.

Kết cấu TK 641 như sau:

- Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

TK 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các nội dung chi phí sau:

- TK 6411 - Chi phí nhân viên.- TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì.- TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng.- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ.- TK 6415 - Chi phí bảo hành.

- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác.

1.2 Trình tự hạch toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng được hạch toán theo sơ đồ hạch toán tổng hợp sau:

KT 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 138, 338 Chi phí nhân công Các khoản ghi giảm chi phí

bán hàng

Chi phí vật liệu dụng cụ Kết chuyển chi phí quản lídoanh nghiệp để xác định kết quả SXKD

Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 142

Chi phí bán Kết chuyển đểTK 333 hàng kết xác định Thuế, phí và lệ phí được chuyển cho kết quả

tính vào chi phí kì sau kì sau TK 139, 159

Chi phí dự phòng phải thu khó đòi & giảm giá hàng tồn kho

2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho từng loại hoạt động

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí quản lý chung khác.

2.1 Tài khoản sử dụng:

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là tài khoản được dùng để tập hợp các chi phí thuộc nội dung chi phí quản lý doang nghiệp Kết cấu tài khoản 642 như sau:

- Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.- Bên Có:

+ Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.+ Kết chuyển để xác định kết quả.

TK 642 cuối kì không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.

- TK 6242 – Chi phí vật liệu quản lý.- TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.- TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ.- TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí.

- TK 6426 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6428 – Chi phí khác bằng tiền.

2.2 Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

TK 334, 338 TK 642 TK 111, 138 Chi phí nhân viên quản lý Các khoản giảm chi phí quản

Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 333 Chi phí bán Kết chuyển để hàng kết xác định Thuế, phí và lệ phí được chuyển cho kết quả

Tính vào chi phí kì sau kì sau TK 139, 159

Chi phí dự phòng phải thu kho Đòi & giảm giá hàng tồn khoTK 335

Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

3 Hạch toán kết quả tiêu thụ:3.1.Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu TK 911 như sau:

3.2 Trình tự hạch toán kết quả tiêu thụ:

Kết quả tiêu thụ được hạch toán theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ

TK 632 TK 911 TK 511Kết chuyển doanh thu thuần vềKết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoáTK 641

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí quản lý

doanh nghiệp Kết chuyển lỗTK 142 (1422)

Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại kì trướcTK 421

Kết chuyển lãi

Chơng 2:

Tình hình hạch toán tiêu thụ

và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóatrong doanh nghiệp

A ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN

Tên giao dịch: Công Ty Dược & Vật Tư Y Tế Phú Yên.

Tên thương mại: PYMEPHARCO

I ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN:

1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty Dược & Vật tư ytế Phú Yên:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên là một doanh nghiệp Nhà nước mà tiền thân của nó là Xí nghiệp Liên Hiệp Dược Phú Khánh, trực thuộc Sở Y Tế Phú Khánh trước đây Sau khi Nhà nước có quyết định tách tỉnh Phú Khánh thành 2 tỉnh Phú Yên và Khánh Hòa vào tháng 7 năm 1989 Cũng như các doanh nghiệp khác, Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên được UBND Tỉnh cho phép thành lập theo quyết định số 94A/QĐ – UB, ngày 23/07/1989 với chức năng nhiệm vụ kinh doanh chính là : tổ chức cung ứng thuốc và trang thiết bị y tế, nuôi trồng, thu mua và nghiên cứu dược liệu.

Lúc mới thành lập, cơ cấu bộ máy của Công ty chỉ có 4 người, tài sản hầu như không có gì, Công ty được Sở Y tế Phú Yên cho mượn một căn nhà trước đây là khu tập thể dành cho cán bộ của Ngành mới được chuyển về từ Nha Trang ở để làm văn phòng làm việc với diện tích chỉ có 120m2 Đến cuối năm 1989, Công ty mới được UBND Tỉnh Phú Yên cấp vốn lưu động để phục vụ cho hoạt động kinh doanh là 50.000.000 đồng Nếu so với cùng thời điểm này thì vốn kinh doanh của các Công ty Dược vùng Tây Nam Bộ bình quân khoảng 200.000.000 đồng và các Công ty Dước miền Trung thì Công ty thấp nhất cũng đã có từ 700.000.000 đồng – 800.000.000 đồng, các Công ty lớn thì vốn khoảng 1.500.000.000 đồng Việc khởi sự kinh doanh của Công ty với một nguồn lực không cân sức so với các đơn vị trong Ngành đã đặt Ban lãnh đạo Công ty trước những thử thách gay go Song với lòng tự tin và quyết tâm cao của Ban lãnh đạo Công ty cùng với sự đoàn kết, nhất trí trong nội bộ, Công ty đã vạch ra một chương trình kế hoạch cho hoạt động của mình Mục tiêu quan trọng lúc bấy giờ của Công ty là phải tạo được uy tín và khuyếch trương tên tuổi của Công ty thông qua các mối quan hệ ngoại giao và buôn bán vì trong giai đoạn này

Qua hơn một năm hoạt động, Công ty đã đạt được những thành công bước đầu Các Công ty lớn ở TP Hồ Chí Minh đã biết đến tên tuổi của Công ty Dước & Vật tư y tế Phú Yên, thông qua các mối quan hệ mua bán bước đầu của Công ty đã tạo ra được lòng tin và đã nhận được sự tài trợ ban đầu về vốn của các Công ty bằng hình thức bán chịu Do đó doanh số của Công ty từng bước tăng lên và đã gây được sự chú ý của các cấp lãnh đạo và các ngành hữu quan trong tỉnh.

Thật vậy, cùng với uy tín và các mối quan hệ đã được xây dựng, ngày 21/09/1993 Công ty đã được Bộ Thương Mại cấp giấy phép số 30991014/GP, cho phép Công ty được kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng thuốc tân dược và trang thiết bị y tế, và trở thành Công ty duy nhất của khu vực miền Trung và là một trong tổng số 26 Công ty trong cả nước được phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp trong lĩnh vực này Phải nói đây là một sự thành công và là bước đột phá lớn nhất sau 3 năm hoạt động của Công ty Nó đã mở ra cho Công ty một thời kỳ mới và tên tuổi của Công ty lúc bấy giờ đã được các Công ty dược trên cả nước biết đến Tính đến cuối năm 2005, quy mô hoạt động của Công ty đã tăng lên đáng kể, biên chế của Công ty đã tăng lên đến 120 người, vốn tự có đã tăng lên đến 7.058.679.354 đồng, thu nhập bình quân 1 cán bộ là 900.000 đồng Phạm vi hoạt động của Công ty không những được mở rộng trên toàn quốc mà còn vượt ra quan hệ với nhiều nước trên thế giới như Ấn Độ, Trung Quốc, Hàn Quốc,Thái Lan, Mỹ, Singapore

Văn phòng chính của Công ty được tọa lạc trên lô đất rộng gần 3.000 m2 đặt tại 166 – 170 Nguyễn Huệ, một trong những đường phố chính và sầm uất nhất của Thành Phố Tuy Hòa, Tỉnh Phú Yên Trung tâm giao dịchvà giới thiệu sản phẩm của Công ty đóng tại 245 Trần Hưng Đạo – Thành Phố Tuy H òa – Tỉnh Phú Yên.

Ngoài ra Công ty còn có một chi nhánh, văn phòng đặt tại 2/5A Đồng Nai – Quận 10 – TP Hồ Chí Minh, đây là một trung tâm buôn bán các loại thuốc tân dược lớn nhất tại TP Hồ Chí Minh.

2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên:2.1 Nhiệm vụ kinh doanh:

- Công ty Dược & vật tư Y tế Phú Yên chuyên mua, bán các loại thuốc tân dược, trang thiết bị và dụng cụ đồ dùng phục vụ Ngành Y Tế.

- Chuyên cung ứng các loại thuốc thú y, mỹ phẩm dưỡng da.

- Bảo dưỡng, duy tu sửa chữa thường xuyên và định kỳ các thiết bị y tế trong tỉnh.

2.2 Quyền hạn:

- Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên được tự chủ về mặt tài chính.

- Công ty có tư cách pháp nhân, có trách nhiệm chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách, pháp luật của Nhà nước trong hoạt động sản xuất kinh doanh Được quyền ký kết các hợp đồng kinh tế đồng thời chịu trách nhiệm về nội dung kinh doanh đã đăng ký.

- Công ty thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà nước - Công ty được phép xuất nhập khẩu với các nước trên thế giới.

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Dược & Vật tư ytế Phú Yên:

3.1 Tình hình hoạt động của Công ty :

* Nguồn vốn của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên chủ yếu do ngân sách Nhà nước cấp Đến ngày 31/12/2005:

- Vốn cố định: 2.438.679.354 đồng Trong đó:+ Ngân sách cấp: 1.392.840.000 đồng.

+ Vốn bổ sung: 1.045.839.354 đồng.

- Vốn lưu động: 4.620.000.000 đồng Trong đó:+ Ngân sách cấp: 1.465.839.354 đồng.

- Bệnh Viện Tỉnh: Quầy thuốc và quầy thuốc BHYT.- 173 đại lý.

Cùng với những điều kiện thuận lợi về địa lý, đồng thời với sự nổ lực của chính bản thân Công ty mà trong những năm qua kết quả hoạt động của Công ty ngày càng tăng được biểu hiện qua bảng sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2004 và năm 2005

ĐVT: VNĐ

1 Tổng doanh thu 102.970.549.447 114.359.150.9142 Giá vốn hàng bán 93.494.803.506 105.446.147.8303 Chi phí bán hàng 8.875.411.457 8.128.235.6024 Lợi nhuận trước thuế 600.343.484 784.767.4825 Thuế lợi tức phải nộp 168.093.656 219.734.8956 Lợi nhuận sau thuế 432.240.829 565.032.587Nhận xét:

- Tổng doanh thu năm 2005 so với năm 2004 tăng 131% Đây là nhân tố góp phần thúc đẩy cho Công ty đi lên, từ đó có thể khẳng định Công ty làm ăn có hiệu quả và trên đà phát triển.

- Doanh thu tăng đã làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2005 tăng hơn so với năm 2004 là 132.791.759 đồng, có được kết quả này là nhờ có sự phấn đấu của Ban lãnh đạo cùng với tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty.

3.2 Phương hướng hoạt động của Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yêntrong năm 2006:

- Mở rộng mạng lưới kinh doanh của Công ty ở thị trường miền Trung như: Bình Định, Đà Nẵng, Quảng Ngãi , thị trường các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long như Vĩnh long, Cà Mau, Bến Tre

- Doanh số bán ra sẽ là 120.000.000.000 đồng, trong đó doanh số mua vào 114.000.000.000 đồng và lợi nhuận thu được là 1.080.000.000 đồng.

- Bên cạnh đó, công ty sẽ củng cố hệ thống đại lý trong toàn tỉnh và thực hiện chiến lược khuyến mãi tạo sự thu hút cho khách hàng.

- Chọn những khách hàng có mặt hàng phân phối trên toàn quốc.

- Ngoài ra, xây dựng Xí nghiệp sản xuất dược phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của nhân dân.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY DƯỢC & VẬT TƯ Y TẾ PHÚ YÊN:

Ghi chú : : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng.

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên:

- Giám đốc: Là người đại diện cho Nhà nước vừa là người đại diện cho tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty Giám đốc có trách nhiệm điều hành chung toàn bộ mọi mặt hoạt động của Công ty Giám đốc được quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh trưởng, phó phòng của Công ty.

- Phó giám đốc: Thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc cho giám đốc như công tác hoạch định nhân sự , được quyền ký kết các hợp đồng mua bán ngoại

Giám đốc

Phó giám đốc

PhòngKinh doanh

PhòngTC – HC

Phòng Kế toán

Phòng vật tư thiết bị

Chi nhánh TP Hồ Chí Minh

- Phòng Vật tư thiết bị: Có trách nhiệm tổ chức triển khai các hoạt động kinh doanh, kế hoạch doanh thu hàng tháng, quản lý lượng hàng tồn kho, Phối hợp với chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh, thông tin kịp thời tình hình biến động về giá cả trên thị trường Tổ chức hệ thống tiếp thị trực tiếp đến từng khoa của bệnh viện để tìm hiểu cách sử dụng thuốc của các Y, Bác sỹ để có kế hoạch tổ chức., kinh doanh kịp thời.

- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm về mặt hoạt động như tổng hợp báo cáo kịp thời tình hình tài chính của Công ty, tham mưu cho giám đốc về việc huy động và sử dụng các nguồn vốn một cách có hiệu quả, giám sát các hoạt động về thu chi tài chính của các phòng, ban và trực tiếp chỉ đạo theo dõi các bộ phận kế toán của chi nhánh.

- Phòng TC – HC: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc như tuyển dụng, cho thôi việc cũng như các chế độ khác của người lao động, tổ chức các đợt thi nâng cao tay nghề, lập kế hoạch về đào tạo, quản lý giờ công, ngày công của người lao động, tổ chức các đợt đại hội.

- Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: Là một đơn vị trực thuộc Công ty, sản xuất kinh doanh dúng kế hoạch của Công ty giao và chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về quá trình hoạt động kinh doanh cũng như kết quả kinh doanh của đơn vị mình Đồng thời cung cấp các nguồn hàng để phục vụ cho hệ thống bán buôn và bán lẻ trên toàn tỉnh.

2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty:2.1.Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên có phạm vi hoạt động tương đối rộng với nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau vì vậy công tác kế toán được phân làm nhiều khâu Bộ máy kế toán phải tổ chức làm nhiều bộ phận để thực hiện các khâu đó Công ty có đội ngũ kế toán trẻ có năng lực, có trình độ chuyên môn cao, cùng với trang thiết bị hiện đại.

Bộ phận kế toán có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi hoạt động tài chính của Công ty gọn nhẹ nên tổ chức phân công, chức năng nhiệm vụ cho từng nhân viên dễ dàng hơn Hoạt động của bộ phận kế toán được biểu diễn qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Ghi chú :

: Quan hệ trực tiếp: Quan hệ đối chiếu

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Chịu trách nhiệm trước Công ty về hoạt động của nhân viên kế toán Chỉ đạo việc lập các báo cáo kế toán thống kê và quyết toán tổ chức phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Củng cố và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm hạch toán tổng hợp toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở số tài khoản cuả các nhân viên kế toán thống kê cung cấp cuối quý lập báo cáo tài chính.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình vòng quay của vốn và khả năng thanh toán của Công ty.

- Kế toán tiền lương, BHXH: Theo dõi và phản ánh tình hình về số lượng lao động tiền lương và BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên và phân bổ đối tượng chi phí.

Kế toán trưởng(Trưởng phòng)

Kế toán tổng hợp (Phó phòng)

Kế toán vật tưKế toán : Thanh toánTSCĐ, Tiền lươngKế toán ngân

Thủquỹ

- Kế toán vật tư TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập – xuất vật tư, tăng giảm TSCĐ và công cụ dụng cụ Đồng thời tính toán, phân bổ chính xác chi phí vật tư, khấu hao TSCĐ.

- Kế toán ngân hàng: Mở L/C nhập hàng, vay trả các đơn vị trong nước, theo dõi chứng từ hàng hóa nhập khẩu.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu – chi tiền mặt, qủan lý tiền mặt, ngân phiếu, ghi chép sổ quỹ, báo cáo sổ quỹ hàng ngày.

2.2 Hình thức sổ kế toán:

2.2.1 Hệ thống tài khoản đang áp dụng tại Công ty:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên sử dụng 42 tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, ban hành quyết định 1141/TC – CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được áp dụng thực hiện ngày 01/01/1996.

* Niên độ kế toán:

- Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên chuyên sản xuất kinh doanh các loại thuốc tân dược và trang thiết bị y tế nên việc cung cấp và tiêu thụ là thường xuyên và liên tục Niên độ kế toán là hàng tháng, hàng quý, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.

- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác: Quy đổi theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm công bố, cuối kỳ tính chênh lệch tỷ giá.

* Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tính giá hàng tồn kho và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp với thuế suất thuế GTGT là 5%.

2.2.2 Phương pháp hạch toán kế toán tại Công ty:

Công ty Dược & Vật tư y tế Phú Yên áp dụng hệ thống “ Phương pháp kê khai thường xuyên” với loại hình kế toán độc lập tại Công ty, các đơn vị thành viên tổ chức hạch toán riêng và bố trí các nhân viên thống kê ở mỗi khâu sản xuất Hàng ngày, hàng tháng, chuyển báo cáo, các bảng kê, các sổ chi tiết về phòng kế toán của Công ty để kiểm tra hạch toán chi tiết và tổng hợp.