Hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần gạch thượng lan

Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Hiện nay, đất nước ta đà phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới, vấn đề đặt doanh nghiệp đứng vững khẳng định vị thị trường Để mở rộng sản xuất, doanh nghiệp phải quan tâm đến khâu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Trước tình hình đòi hỏi hệ thống kế tốn phải hồn thiện đáp ứng phát triển kinh tế Thực tế nước ta năm vừa qua, chuyển đổi hệ thống kế toán bước đại hố hợp lý hơn, khơng người làm cơng tác kế tốn phải vững tay nghề có trình độ chun mơn cao Do đó, năm nhà trường khoa tài - kế tốn trường Đại Học Nông Lâm Bắc Giang tổ chức cho sinh viên cuối khoá thực tập tốt nghiệp nhằm tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận với thực tế, củng cố kiến thức học cách hệ thống Được đồng ý Ban giám hiệu nhà trường, khoa Tài - kế tốn Ban lãnh đạo Công ty cổ phần gạch Thượng Lan em thực tập Công ty cổ phần gạch Thượng Lan Nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu công ty em chọn chuyên đề “ hạch toán kế toán nguyên vật liệu” làm chuyên đề cho tập tốt nghiệpcủa Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy,cô khoa tài - kế tốn, Ban lãnh đạo cơng ty đặc biệt Hồng Nguyệt Qun hướng dẫn em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Trong trình thực tập làm chuyên đề “ hạch toán kế toán nguyên vật liệu” em cố gắng nhiều thiếu sót.Vì vậy, em mong nhận đóng góp thấy, cơ, Ban lãnh đạo công ty Em xin chân thành cảm ơn ! Bắc Giang, ngày tháng 05 năm 2011 Sinh viên Mai Thị Ngân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết hạch toán kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên sản phẩm Đây yếu tố quan trọng thiếu ngành sản xuất Các vấn đề giá chất lượng loại nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến giá chất lượng sản phẩm tạo từ loại nguyên vật liệu Từ ảnh hưởng đến chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng Đối với Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan ngun vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất Các loại nguyên vật liệu đất, than, dầu góp phần cấu thành nên sản phẩm gạch, ngói Các loại nguyên vật liệu tài sản lưu động q trình sản xuất cơng ty, giúp q trình sản xuất cơng ty diễn liên tục ổn định Hạch toán kế tốn ngun vật liệu cơng ty hệ thống cơng cụ quản lý tài chính, tài sản vật tư đơn vị nhằm đảm bảo tính động q trình sản xuất Thơng qua việc hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty kiểm sốt tình hình sử dụng loại ngun vật liệu, qua nắm bắt, thu thập cung cấp thông tin cách kịp thời xác cho nhà quản lý định Hơn việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu giúp cho việc xác định mức tiêu hao xác hơn, tạo điều kiện tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vật tư, tiền vốn cơng ty từ thực mục tiêu lợi nhuận tối đa cơng ty, tơi chọn chuyên đề “Hạch toán kế toán nguyên vật liệu” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tượng thực tập 1.2.1 Mục tiêu - Mục tiêu chung: Tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn nói riêng Từ đưa số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần gạch Thượng Lan - Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu tổng quan kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan + Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty + Đưa số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan 1.2.2 Đối tượng Nghiên cứu thực trạng cơng tác hạch tốn quy trình hạch tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần gạch Thượng Lan 1.3 Phạm vi, giới hạn thực tập 1.3.1 Giới hạn nội dung Tìm hiểu cơng tác “Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu giai đoạn gạch thơ” tháng năm 2011 Công ty cổ phần gạch Thượng Lan 1.3.2 Phạm vi không gian Chuyền đề nghiên cứu Công ty cổ phần gạch Thượng Lan Việt Yên - Bắc Giang 1.3.3 Giới hạn thời gian Nghiên cứu số liệu tháng năm 2011 công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH THƯỢNG LAN 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan tiền thân xí nghiệp gạch Thượng Lan thành lập theo định UBND tỉnh Hà Bắc (nay tỉnh Bắc Giang) năm 1978 Đây đơn vị hoạt động thí điểm tỉnh Bắc Giang, vốn hoạt động 100% vốn vay ngân hàng Từ ngày đầu thành lập tới công ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển: Giai đoạn từ năm 1986 đến năm 1999: giai đoạn nhà nước có sách mở cửa chế kinh tế, chuyển đổi kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường theo xu hướng xã hội chủ nghĩa Như bao doanh nghiệp nhà nước khác xí nghiệp Thượng Lan gặp mn vàn khó khăn, vốn hoạt động thiếu, cơng nghệ hoạt động lạc hậu, sản phẩm ứ đọng nhiều cạnh tranh doanh nghiệp vùng như: xí nghiệp gạch Tân Xuyên, Bích Sơn, Hồng Thái , sản phẩm sản xuất chưa tiêu thụ được, giá bán sản phẩm thường thấp giá thành sản xuất nên đời sống cán công nhân viên công ty không đảm bảo dẫn đến nguy phá sản tâm đội ngũ cán bộ, lãnh đạo nhà máy, cộng với tìm tòi học hỏi sáng tạo công nhân, mạnh dạn đầu tư thay đổi công nghệ từ gạch EG5 với suất từ triệu đến triệu viên/năm thành máy gạch EG7 với suất từ triệu đến 10 triệu viên/năm, mẫu mã chất lượng nâng cao thị trường cư dân lấy lãi đồng thời tìm thị trường như: Hà Nội, Thái Ngun Q trình tìm giới hố nhiều giai đoạn, nên suất lao động tăng cao, cơng ty hoạt động bắt đầu có hiệu quả, doanh thu năm sau cao năm trước đời sống cán công nhân viên dần ổn định nâng cao Giai đoạn từ năm 2000 đến (2011) Năm 2000 xuất phát từ tình hình thực tế chủ trương sách nhà nước chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Được đồng ý tập thể toàn công Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  nhân viên công ty, cho phép UBND Sở Xây Dựng Bắc Giang cho phép gạch Thượng Lan chuyển thành công ty cổ phần gạch Thượng Lan Từ ngày chuyển đổi thành công ty cổ phần gạch Thượng Lan công ty tiếp nhận thêm luồng sinh khí làm ăn phát đạt hiệu sản phẩm công ty khách hàng ưa chuộng 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty CP gạch Thượng Lan 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng Kế tốn Thủ kho Thủ quỹ Phòng tiêu thụ Cung cấp vật tư Tiêu thụ sản phẩm Đội sản xuất Tổ khí Tổ tạo hình Tổ vận chuyển Tổ kỹ thuật 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban * Hồi đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty có quyền nhân danh công ty để định vấn đề có liên quan đến lợi ích cơng ty, trừ vấn đề có liên quan đến đại hội đồng cổ đông * Ban Giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc - Giám đốc: Là người có định tối cao, chịu trách nhiệm điều hành sản xuất kinh doanh, tình hình tài công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước Hội đồng quản trị tình hình sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn - Phó Giám đốc: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty việc định sản xuất phụ trách phòng kỹ thuật, hoạt động phân xưởng * Phòng Kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh hoạt động kinh tế phát sinh công ty, đồng thời thực nghĩa vụ với nhà nước báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài công ty báo cáo cho ban lãnh đạo công ty * Phòng tiêu thụ: Có nhiệm vụ cung cấp vật tư cho sản xuất tiêu thụ thành phẩm làm * Đội sản xuất: Có nhiệm vụ sản xuất theo kế hoạch, đảm bảo số lượng chất lượng, tiến độ sản xuất Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất (đối với doanh nghiệp sản xuất) Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất gạch Bãi chứa nguyên liệu Tưới nước , ủ phong hoá tự nhiên Hố nạp liệu Băng tải Máy cán thô Băng tải Máy cán mịn Băng tải Máy nhào trục Máy nhào trục Máy đùn hút chân không Máy cắt tự động Bãi bán thành phẩm Lò Tuynel Sân phơi Bãi thành phẩm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn 2.4.Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh đơn vị 2.4.1.Nhân tố khách quan * Điều kiện tự nhiên - Vị trí địa lý Cơng ty cổ phần gạch Thương Lan, trụ sở đặt xã Thượng Lan - huyện Việt Yên - tỉnh Bắc Giang Vị trí: Phía Bắc giáp huyện Tân Yên Phía Nam phía Đơng giáp xã Minh Đức Phía Tây giáp xã Việt Tiến Công ty cổ phần gạch Thương Lan đặt khu vườn đồi thuộc đồng trung du Nguyên vật liệu chủ yếu để sản xuất gạch máy đặc đất sét nên với vị trí tạo điều kiện thuận lợi cho công ty Ở lượng đất dồi phù hợp với sản xuất gạch, yếu tố quan trọng hàng đầu để sản xuất kinh doanh thuận lợi Mặt khác, trụ sở Công ty cách quốc lộ 37 khoảng 2km phía Nam, quốc lộ nối liền huyện Việt n Hiệp Hồ, góp phần thúc đẩy giao lưu kinh tế công ty vùng lân cận Đây tuyến đường để vận chuyển sản phẩm cơng ty tiêu thụ vùng lân cận : Hà Nội, Bắc Ninh… nên việc tiêu thụ đảm bảo - Đất đai, khí hậu, thời tiết Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan có vị trí nằm đồi thấp thuộc đồng trung du, nên công ty có lượng đất sét dồi nguồn nguyên liệu để sản xuất gạch Nằm vùng đồng trung du Bắc Bộ nên khí hậu nơi mang đặc trưng khí hậu nhiệt đới gió mùa, điều ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn * Điều kiện xã hội Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan có trụ sở đóng xã Thượng Lan Việt Yên - Bắc Giang, nằm gần quốc lộ 37 cách trung tâm thành phố Bắc Giang khoảng 20km tạo điều kiện cho việc tiêu thụ sản phẩm thuận lợi Sản phẩm công ty gạch máy đặc, mặt hàng mà gạch dầm thay được, loại gạch công ty đảm bảo xã hội cơng trình cao tầng mà gạch thủ cơng không cho phép Hiện địa bàn tỉnh có cơng ty sản xuất gạch, có cơng ty Ngọc Lý có gạch máy đặc cạnh tranh với cơng ty Đóng địa bàn nơng thôn việc sử dụng lao động công ty thuận lợi, mặt khác vấn đề môi trường không ảnh hưởng nhiều đến đời sống sinh hoạt người dân nơi 2.4.2 Nhân tố chủ quan - Nguồn đầu vào: Công ty đảm bảo chất lượng giá nguồn nguyên liệu đầu vào, nhân cơng lao động - Quy trình cơng nghệ sản xuất nhân tố tác động lớn đến q trình sản xuất kinh doanh cơng ty - Bộ máy quản lý cơng ty có chun mơn nghiệp vụ vững vàng có tinh thần trách nhiệm công việc - Khả cạnh tranh công ty: sản phẩm công ty gạch máy mặt hàng mà gạch đầm thay gạch công ty đảm bảo xây dựng cơng trình cao tầng mà gạch thủ cơng không cho phép Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh hoà nhập với kinh tế thi trường thông qua việc sử dụng phương tiện kỹ thuật cạnh tranh với cơng ty gạch lò gạch tư nhân đóng địa bàn.Vì thị trường tiêu thụ cơng ty ngày mở rộng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động công ty Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh yếu tố lao động yếu tố quan trọng thiếu q trình hoạt động cơng ty Việc tổ chức lao động, xếp cấu lao động hợp lý mang lại suất cao, chất lượng sản phẩm tốt, doanh thu lớn góp phần tái tạo q trình sản xuất mở rộng thị trường Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan nhận thức vấn đề này, việc sử dụng lao động công ty ban lãnh đạo quan tâm ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến giai đoạn sản xuất Tổ chức lao động cách khoa học, hợp lý thống từ khâu sản xuất tới khâu tiêu thụ sản phẩm tạo nhịp nhàng, hiệu trình sản xuất kinh doanh lợi cạnh tranh công ty * Trình độ tay nghề: Lao động cơng ty gồm hệ sản xuất nhau, số cán gắn bó lâu năm với cơng ty (từ ngày thành lập, xí nghiệp gạch Thượng Lan) nên trình độ tay nghề, kinh nghiệm cao đội ngũ lao động trẻ họ người có trình độ, lực khả tiếp thu, nắm bắt khoa học kỹ thuật cao Việc tổ chức hai hệ lao động sản xuất tạo bổ sung cho nhau, phát huy tối đa nguồn lao động công ty Tổ chức lao động cơng ty Bộ phận 1,Tổ văn phòng 2,Tổ bảo vệ Số lượng (người 10 Đại học Trình độ THCN Cao đẳng (nghề) THPT THCS -Tổ tạo hình 18 15 -Tổ khí 6 -Tổ vận chuyển 24 15 -Tổ kỹ thuật Tổng 71 29 34 3,đội sản xuất Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số S37-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2011 Tên vật liệu: Than cám Đơn vị tính: Tấn Mã số: TC 001 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ 01 10/03 Mua than để nhập kho 02 25/03 Xuất than cám để SX Cộng TK ĐƯ Đơn giá Nhập SL Xuất TT TT 1.050.000 331 621 x 1.190.000 1.190.000 SL 12 28 33.320.000 28 33.320.000 Người ghi sổ (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp SL Tồn 40 25 29.750.000 15 25 29.750.000 15 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng (Đã ký) Mai 46 Thị Ngân - K 9A4 TT 12.600.000 45.920.000 16.170.000 16.170.000 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số S37-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2011 Tên vật liệu: Cát Đơn vị tính: m3 Mã số: CV006 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ 01 07/03 Mua cát để sử dụng 02 18/03 Xuất cát để SX Cộng TK ĐƯ Đơn giá Nhập SL Xuất TT TT 120.000 111 621 x 120.000 120.000 SL 32 32 3.840.000 3.840.000 Người ghi sổ (Đó ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp SL Tồn 41 26 26 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 15 15 1.800.000 1.800.000 Kế tốn trưởng (Đó ký) Mai 47 Thị Ngân - K 9A4 TT 1.080.000 4.920.000 3.120.000 3.120.000 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số S37-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2011 Tên vật liệu: Dầu Diezel Đơn vị tính: Lít Mã số: DDZ ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ 01 10/03 Mua dầu để nhập kho 02 25/03 Xuất dầu để SX Cộng TK ĐƯ Đơn giá Nhập SL Xuất TT TT 21.000 331 621 x 21.100 21.100 SL 23 100 100 2.110.000 2.110.000 Người ghi sổ (Đó ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp SL Tồn 123 70 70 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 53 53 1.118.300 1.118.300 Kế tốn trưởng (Đó ký) Mai 48 Thị Ngân - K 9A4 TT 483.000 2.593.000 1.474.700 1.474.700 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2011 ĐVT: Đồng Tồn đầu kỳ STT Tên vật liệu Đất sét Than cám Cát Dầu Diezel Tổng cộng SL TT 5.000 12 23 130.000.00 12.600.000 1.088.000 483.000 144.171.00 Phát sinh kỳ Tồn cuối kỳ Nhập Xuất SL TT SL TT SL TT 8.000 218.088.00 6.000 163.566.00 7.000 184.522.00 0 28 33.320.000 25 29.750.000 15 16.170.000 32 3.840.000 15 1.800.000 26 3.120.000 100 2.110.000 53 1.118.300 70 1.474.700 257.358.00 196.234.30 205.286.70 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Đó ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn trưởng (Đó ký) Mai 49 Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  4.1.2 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Cuối tháng vào phiếu xuất, nhập bảng tổng hợp nhập (xuất) kho để vào chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số: S02a - DN (Ban hành theo QĐ - Số 15/2006 - QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 ĐVT: Đồng STT SHTK Trích yếu Số tiền Nhập đất sét Nợ 1521 Nhập than cám 1523 331 33.320.000 Nhập cát 1522 111 3.840.000 Nhập dầu Diezel 1523 331 2.110.000 Cộng x Có 331 218.088.000 Ghi 257.358.000 Kèm theo ……chứng từ gốc Người ghi sổ ( Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán trưởng ( Đã ký) 50 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số: S02a DN (Ban hành theo QĐ - Số 15/2006- QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 ĐVT:đồng Xuất đất sét SHTK Nợ Có 621 1521 Xuất than cám đốt lò 621 1523 29.750.000 Xuất cát để pha đất 621 1522 1.800.000 Xuất dầu cho phận bán hàng Cộng 621 1523 1.118.300 x x ST T Trích yếu Số tiền Ghi 163.566.000 196.234.300 Kèm theo……chứng từ gốc Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) * Căn vào CTGS để vào “Sổ đăng ký CTGS” Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Mẫu số: S02b -DN (Ban hành theo QĐ - Số 15/2006 - QĐ- Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2011 ĐVT:Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 01 31/03 257.358.000 02 31/03 196.234.300 cộng 453.592.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán trưởng (Đã ký) 52 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang Khoa Tài – Kế tốn  Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang Mẫu số S02 01-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 03 năm 2011 ĐVT:đồng NT GS CTGS SH NT 01 01 01 01 02 02 02 02 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 TK ĐƯ Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ: Nhập đất sét sản xuất gạch Nhập than cám Nhập cát Nhập Dầu Diezel Xuất đất sét cho SX Xuất than cám cho SX Xuất cát cho SX Xuất Dầu Diezel cho SX Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 331 331 111 331 621 621 621 621 x Số tiền Nợ 109.356.000 Có 218.088.000 33.320.000 3.840.000 2.110.000 257.358.000 170.479.700 163.566.000 29.750.000 1.800.000 1.118.300 196.234.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 GĐ Công ty (Đã ký) Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn 4.1.3 Đánh giá thực trạng công tác nguyên vật liệu Công ty cổ phần gạch Thượng Lan trải qua chục năm xây dựng phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Hiện nay, công ty củng cố hồn thiện cơng tác sản xuất máy kế tốn Nhờ có nỗ lực cố gắng nhân viên kế toán đạo sát ban lãnh đạo công ty, mà công tác kế tốn cơng ty dần hồn thiện hoạt động ngày hiệu Việc tổ chức hạch tốn nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức hợp lý, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho công tác quản lý định công ty, giúp cho viêc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, giảm chi phí sản phẩm khơng mà chất lượng Q trình hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty thực đầy đủ, xác, kịp thời, đảm bảo chế độ phương pháp kế tốn hành.Tình hình biến động nguyên vật liệu công ty kế tốn phản ánh cách kịp thời, xác hạch tốn chặt chẽ trình tự * Ưu điểm: -Về máy kế toán: Được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình tình hình hoạt động cơng ty, việc phân công, công việc dễ dàng hợp lý, cán kế tốn có trình độ, nhiệt tình với cơng việc - Hệ thống luân chuyển chứng từ hạch toán nguyên vật liệu thực quy định - Hệ thống sổ sách mở phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi chi tiết cho loại nguyên vật liệu - Việc ghi chép chứng từ chặt chẽ, kịp thời, phán ánh tình hình biến động ngun vật liệu cơng ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn * Nhược điểm: - Kế toán nguyên vật liệu đánh giá nguyên vật liệu nhập, xuất kỳ theo giá thực tế Nhưng giá xuất vật liệu tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Cho nên việc tính giá xác định vào cuối kỳ hạch tốn, nên khơng phản ánh kịp thời tình hình xuất nguyên vật liệu kỳ - Nhà máy thực kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Tuy phương pháp đơn giản, việc ghi chép lại có trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, nên thời gian Trên số ưu, nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Nhà máy mà cán phòng kế tốn Ban lãnh đạo cơng ty cần có biện pháp thích hợp để khắc phục tồn phát huy ưu điểm 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần gạch Thượng Lan Kế tốn ln phận quan trọng tổ chức máy công ty đó, với vị trí vậy, kế tốn có chức phản ánh thơng tin tồn diện hoạt động doanh nghiệp Tài sản, vốn, lợi nhuận Để giúp cho nhà quản lý đưa định cách đắn Để hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh nghiệp, thân phòng kế tốn phải ln cố gắng, kế tốn khơng ngừng trau dồi, nâng cao trình độ nghiệp vụ để thực tốt phần ngành kế tốn Trong u cầu hồn thiện đồng đó, việc hồn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu đặt - Về công tác quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty đa dạng, lại xuất- nhập liên tục nên để tiện cho việc quản lý cần phải có sổ sách điểm vật tư Sổ mở cho loại nguyên vật liệu ( nguyênvật liệu TK152.1) phụ liệu (TK152.2) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nơng Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế toán - Về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán nên lập riêng bảng kê cho nguyên vật liệu mua nguyên vật liệu nhận gia cơng Bảng kê cho ngun vật liệu mua ngồi theo dõi cho xí nghiệp khơng có cột “vật chuyển” Bảng kê xuất nguyên vật liệu nhận gia cơng nên tình bày cho khách hàng xí nghiệp khơng theo dõi theo trình tự thời gian để thuận tiện cho việc tính giá sản phẩm gia công cho mõi đơn vị đặt hàng xí nghiệp - Về cơng tác lập dự phòng Hiện cơng ty khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đầu tư tài để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kinh doanh, doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp lớn, khối lượng nguyên vật liệu cần có thay đổi nhỏ giá tri thị trường ảnh hưởng đến trình sản xuất Vì doanh nghiệp thường lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đây nguồn bù đắp giảm giá trị vật liệu tồn kho có giảm sút giá - Tính tốn cách đầy đủ xác chi phí nguyên vật liệu sản xuất, quản lý chặt chẽ thời gian chất lượng lao động dối với lao động thuê đảm bảo suất lao động cao - Về sản xuất: Công ty cần đầu tư mua thêm nhiều máy móc đưa vào sản xuất Tạo điều kiện nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm công suất sản xuất cơng ty Đầu tư đưa máy vi tính vào phục vụ cơng tác kế tốn làm giảm bới thời gian việc xử lý số liệu - Theo dõi kiểm kê thường xuyên kho nguyên vật liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty kiến thức học trường giúp em nắm kiến thức vững “ Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu” tình hình thực nhập thực xuất nguyên vật liệu Cơng ty Trong q trình tìm hiểu thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty, em thấy nguyên vật liệu yếu tố quan trọng q trình sản xuất Ngun vật liệu ln chiếm lượng lớn giá thành sản phẩm trình sản xuất đồng thời chuyển tồn giá trị vào sản phẩm Việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng, tồn q trình sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp có định hợp lý, kịp thời từ tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Hơn công ty cổ phần gạch Thượng Lan đơn vị hạch toán độc lập với nghành nghề kinh doanh chủ yếu sản xuất gạch máy đặc phục vụ cho nhu cầu xã hội Do chất lượng gạch công ty đảm bảo thương hiệu “gạch Thượng Lan” có uy tín lâu năm thị trường tỉnh nên số lượng gạch sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến khách hàng đánh giá cao Đồng thời với đội ngũ cơng nhân nhiệt tình, động, lành nghề, có trách nhiệm với cơng việc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh ngày nâng cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng lý thuyết kế toán - Th.s Phạm Thị Thanh Lê Bài giảng kế tốn doanh nghiệp – Th.s Hồng Nguyệt Quyên Bài giảng kế toán doanh nghiệp – Th.s Phạm Thị Dinh 4.Tài liệu, số liệu kế toán công ty cổ phần gạch Thượng Lan Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán – Nhà xuất thống kê Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Tính cấp thiết hạch toán kế toán nguyên vật liệu 1.2 Mục tiêu, đối tượng thực tập .1 1.2.1 Mục tiêu 1.2.2 Đối tượng 1.3 Phạm vi, giới hạn thực tập 1.3.1 Giới hạn nội dung .2 1.3.2 Phạm vi không gian .2 1.3.3 Giới hạn thời gian 2 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH THƯỢNG LAN .3 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty CP gạch Thượng Lan 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất (đối với doanh nghiệp sản xuất) .6 2.4.Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh đơn vị 2.4.1.Nhân tố khách quan 2.4.2 Nhân tố chủ quan 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động cơng ty .9 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 10 2.8 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh 12 2.8.1 Thuận lợi 12 2.8.2 Khó khăn 13 3.1 Những vấn đề chung chuyên đề "Hạch toán kế toán Nguyên vật liệu” 14 3.1.1.Khái niệm lý luận chung vấn đề nghiên cứu 14 3.1.1.1 Khái niệm: 14 3.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 15 3.1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu 15 3.1.1.4 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu .16 3.1.2 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 18 3.1.2.1 Kế toán chi tiết vật liệu: 19 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Mai Thị Ngân - K 9A4 Trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang  Khoa Tài – Kế tốn 3.1.2.2 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 23 3.1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 24 3.1.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 26 3.2 Đặc Điểm chung cơng tác tổ chức kế tốn công ty cổ phần gạch Thượng Lan 26 3.2.2 Chế độ kế toán đơn vị áp dụng 28 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu 31 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH THƯỢNG LAN .34 4.1 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần Gạch Thượng Lan 34 4.1.1 Hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu 34 4.1.2 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty .36 4.1.3 Đánh giá thực trạng công tác nguyên vật liệu .36 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần gạch Thượng Lan 36 KẾT LUẬN .36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Mai Thị Ngân - K 9A4 ... tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần gạch Thượng Lan - Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu tổng quan kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan + Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế. .. Tài – Kế toán 3.1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty a) Nội dung, kết cấu tài khoản nguyên vật liệu công ty Công ty sử dụng TK152- Nguyên vật liệu, để phản ánh số có tình biến động nguyên. .. phép gạch Thượng Lan chuyển thành công ty cổ phần gạch Thượng Lan Từ ngày chuyển đổi thành công ty cổ phần gạch Thượng Lan công ty tiếp nhận thêm luồng sinh khí làm ăn phát đạt hiệu sản phẩm công