Hạch toán tscđ và phân tích hiệu quả sử dụng tscđ tại công ty tnhh tm và dv ngọc khuê

Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La LỜI MỞ ĐẦU Hoà chung với phát triển kinh tế khu vực giới, thời gian qua doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ Tuy nhiên, để tồn tạo sức cạnh tranh môi trường nay, yêu cầu đặt phải quản lý, khai thác sử dụng cách hợp lý, có hiệu tất nguồn lực Để quản lý sử dụng có hiệu cần nắm vững lý luận chung TSCĐ, hạch toán TSCĐ, phải có phương pháp phân loại, đánh giá tổ chức tốt cơng tác kế tốn TSCĐ, đồng thời phân tích hiệu sử dụng TSCĐ để đảm bảo yêu cầu công tác quản lý theo chế độ quy định hành, nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Với tầm quan trọng TSCĐ, trình học tập trường thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu cơng ty TNHH TM DV Ngọc Khuê với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty nên em thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “ HẠCH TỐN TSCĐ VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV NGỌC KHUÊ” Nội dung khóa luận gồm phần: PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ VÀ PHÂN TÍCH HIẾU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN TSCĐ VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV NGỌC KHUÊ PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TSCĐ VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV NGỌC KHUÊ Do thời gian thực tập ngắn, kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn Cơng Ty TNHH TM DV Đà Nẵng, tháng năm 2010 Sinh Viên Thực Hiện Lô Thanh Thắm SVTH: Lô Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP I Khái niệm đặc điểm tài sản cố định Khái niệm Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp gồm có TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: a Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản b Có thời gian sử dụng năm trở lên c Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên Đặc điểm - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất hình thái bên ngồi thuộc tính giữ ngun sau chu kỳ - Trong trình tham gia vào hoạt động SXKD, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị hao mòn tính vào chi phí SXKD II Phân loại tính giá TSCĐ Phân loại TSCĐ 1.1 Phân loại theo hình thái biểu - TSCĐ hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bao gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc, thiết bị + Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn + Thiết bị, dụng cụ quản lý + Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm + TSCĐ hữu hình khác - TSCĐ vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng cho hoạt động sản xuất SVTH: Lô Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Bao gồm: + Quyền sử dụng đất + Quyền phát hành, quyền, sáng chế + Nhãn hiệu hàng hóa, phầm mềm máy vi tính + Giấy phép & giấy phép nhượng quyền + TSCĐ vơ hình khác 1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Căn vào quyền sở hữu, TSCĐ đơn vị chia thành loại: - TSCĐ tự có: TSCĐ hữu hình vơ hình mua sắm, xây dựng hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp nơi cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh TSCĐ biếu, tặng…Đây TSCĐ đơn vị có quyền sử dụng lâu dài phản ánh lên BCTC đơn vị - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết Bao gồm: TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động 1.3 Phân loại theo mục đích sử dụng Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp chia thành loại Bao gồm: - TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng cho phúc lợi - TSCĐ bảo quản, giữ hộ, cất giữ hộ nhà nước - TSCĐ chờ xử lý 1.4 Phân loại theo nguồn hình thành Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp chia thành loại Bao gồm: - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung - TSCĐ hình thành từ nhận vốn góp liên doanh - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay Tính giá TSCĐ 2.1 Nguyên giá TSCĐ Ngun giá tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 2.1.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình - TSCĐ hữu hình mua trả ( bao gồm mua cũ) SVTH: Lô Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp Nguyên giá = Giá GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La mua + Các khoản thuế Các CP liên quan + khơng hồn lại trước sử dụng Trong đó: + Giá mua thuần: giá mua hóa đơn bên bán lập sau trừ chiết khấu thương mại, giảm giá + Các khoản thuế khơng hồn lại gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế GTGT TSCĐ mua dùng để sản xuất sản phẩm dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp - TSCĐ hữu hình mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp Nguyê = n giá Giá + Các khoản thuế + Các CP liên + Chi phí vay mua khơng hồn quan trước vốn hóa lại sử dụng trả Trong đó: + Giá mua trả ngay: giá mua hóa đơn bên bán lập sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá + Chi phí vay vốn hóa: lãi tiền vay khoản chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến việc mua sắm đầu tư xây dựng TSCĐ dở dang tính vào giá trị tài sản có đầy đủ điều kiện theo quy định - TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi + Trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự: Nguyên giá TSCĐ nhận = Giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi + Trao đổi với TSCĐ không tương tự tài sản khác: Nguyên giá = Giá trị hợp lý TSCĐ Các CP liên quan + hữu hình nhận trước sử dụng Hoặc: Các khoản tiền Giá trị hợp lý TSCĐ tương đương = +/đưa trao đổi tiền trả thêm thu thêm Nguyên giá - TSCĐ hữu hình hình thành đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu Ngun giá = Giá tốn + cơng trình Các CP lien quan Lệ phí trước + trước sử dụng bạ (nếu có) - TSCĐ hữu hình tự xây dựng tự chế: Nguyên giá = Giá thực tế + Các CP liên quan TSCĐ tự xây trước sử dụng SVTH: Lô Thanh Thắm Các khoản lãi nội bộ, chi phí Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La dựng tự chế khơng hợp lý - TSCĐ cấp, điều chuyển đến: Nguyên giá Giá trị lại giá trị Các CP liên quan Lệ phí trước = đánh giá hội đồng giao + + trước sử dụng bạ (nếu có) nhận - TSCĐ tài trợ, biếu tặng: Nguyên giá TSCĐ = Giá trị hợp lý - TSCĐ nhận nhận lại vốn góp liện doanh: Giá hội đồng liên doanh Các CP liên quan + xác định trước sử dụng 2.1.2 Nguyên giá TSCĐ thuê tài - Nếu giá trị hợp lý tài sản thuê không cao giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu hợp đồng thuê tài ghi rõ số nợ gốc phải trả giá trị hợp lý tài sản thuê ngun giá TSCĐ th tài xác định: Giá trị hợp lý Các CP liên quan Nguyên giá = + tài sản thuê trước sử dụng - Nếu giá trị tài sản thuê cao giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu hợp đồng th tài khơng ghi rõ số nợ gốc phải trả giá trị hợp lý tài sản thuê nguyên giá TSCĐ thuê tài xác định : Giá trị khoản Các CP liên quan Nguyên giá = + toán tiền thuê tối thiểu trước sử dụng Nguyên giá = Giá trị TSCĐ thuê tài ghi nhận theo giá trị hợp lý giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá chưa có thuế GTGT trường hợp 2.1.3 Ngun giá TSCĐ vơ hình Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự kiến Việc xác định ngun giá tương tự TSCĐ vơ hình Tuy nhiên, TSCĐ vơ hình tạo từ nội doanh nghiệp thì: Các CP khác liên CP sản xuất Các chi phí trực Nguyên giá = + quan trực tiếp đến + chung tiếp tạo TSCĐ việc tạo TSCĐ phân bổ 2.2 Giá trị hao mòn Là phần giá trị TSCĐ bị q trình tồn tại doanh nghiệp SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La 2.3 Giá trị cịn lại Là phần giá trị đầu tư vào TSCĐ mà doanh nghiệp chưa thu hồi Giá trị lại TSCĐ xác định: - Đối với TSCĐ tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh: Giá trị lại = Nguyên giá - Số khấu hao lũy kế - Đối với TSCĐ không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh: Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2.4 Thay đổi nguyên giá Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp sau: - Đánh giá lại giá trị TSCĐ theo quy định pháp luật - Nâng cấp TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ III Hạch toán chi tiết TSCĐ Chứng từ sử dụng 1.1 Chứng từ tăng - Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) - Hợp đồng kinh tế - Biên giao nhận TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Nghiệm thu hồ sơ kỹ thuật 1.2 Chứng từ giảm - Biên lý TSCĐ - Thanh lý hợp đồng - Biên kiểm kê TSCĐ (TSCĐ phát thiếu) Hạch toán chi tiết TSCĐ 2.1 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ Mỗi có TSCĐ tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ Ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đại diện đơn vị giao TSCĐ “lập biên giao nhận TSCĐ” Biên thành lập hai bản, bên (giao, nhận) giữ chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán lưu vào hồ sơ TSCĐ Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ,…Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ sổ TSCĐ để hạch toán chi tiết TSCĐ 2.2 Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ Trong trường hợp giảm TSCĐ phải lập đầy đủ thủ tục, chứng từ giảm TSCĐ (quyết định, biên bản, hợp đồng, biên lý TSCĐ,…) Căn vào chứng từ giảm TSCĐ, kế toán phản ánh, ghi chép vào thẻ sổ TSCĐ Khi có định việc lý TSCĐ, ban lập biên lý TSCĐ có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị SVTH: Lô Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La IV Hạch toán tổng hợp biến động TSCĐ Tài khoản sử dụng  TK 211_ TSCĐ hữu hình : Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm tồn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu & nội dung phản ánh TK211: - Bên Nợ: Ngun giá TSCĐ hữu hình tăng - Bên Có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm - Số dư bên Nợ: Ngun giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khoản chia thành tài khoản cấp II sau: Tk 2112 - nhà cửa, vật kiến trúc Tk 2113 - máy móc thiết bị Tk 2114 - phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Tk 2115 - thiết bị dụng cụ quản lý Tk 2116 - lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tk 2117 - TSCĐ hữu hình khác  TK 213_TSCĐ vơ hình: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm tồn TSCĐ vơ hình doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu & nội dung phản ánh TK213: - Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng - Bên Có: Ngun giá TSCĐ vơ hình giảm - Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vơ hình có doanh nghiệp Tài khoản chia thành tài khoản cấp II sau: Tk 2131 - quyền sử dụng đất Tk 2132 - quyền phát hành Tk 2133 - quyền, sáng chế Tk 2134 - nhãn hiệu hàng hóa Tk 2135 - phần mềm máy vi tính Tk 2136 - giấy phép giấy phép nhượng quyền Tk2137 - TSCĐ vô hình khác Phương pháp hạch tốn 2.1 Tài sản cố định SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN BIẾN ĐỘNG TSCĐ SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La 111,112, 331,141, TK 211,213 Nguyên giá 811 GTCL TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ mua đưa vào sử dụng 214 133 GTHM TSCĐ lý, nhượng bán Thuế GTGT đầu vào (Nếu có) Nguyên giá 331 TSCĐ mua trả chậm ( theo giá mua trả tiền ) GTHM TSCĐ góp vốn liên doanh 711 222 133 Số chênh lệch giá đánh giá > GTCL Thuế GTGT đầu vào ( Nếu có ) 242 TSCĐ đưa góp vốn LD Lãi trả chậm phải trả 811 241 TSCĐ tăng đầu tư XDCB hoàn thành Số CL đánh giá< GTCL 3387 Số CL đánh giá>GTCL (ứng với lợi ích DN LD) 411 TSCĐ tăng nhận vốn góp, 138 cấp vốn 221,222,223 Nhận lại vốn góp liên doanh 214 Nguyên giá TSCĐ GTCL phát thiếu kiểm kê GTHM 711 TSCĐ tăng biếu tặng 2.2 Hạch tốn TSCĐ th tài 2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 212_ TSCĐ thuê tài Kết cấu & nội dung phản ánh TK 212: - Bên Nợ: nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng - Bên Có: ngun giá TSCĐ th tài giảm (do chuyển trả lại cho bên cho thuê hết hạn hợp đồng mua lại.) - Số dư bên Nợ: ngun giá TSCĐ th tài có 2.2.2 Phương pháp hạch tốn: SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TSCĐ TH TÀI CHÍNH TK 111,112 TK 244 TK 212 TK 214 TK 627,641,642 (1) (10) (9) TK 111 (2) (5) TK 2141 (13) (6) TK 211 TK 315 (11) (8) TK 342 (5) (7) TK 111,112 (3) (12) Ghi chú: (1): Ký quỹ, ký cược trước để đảm bảo cho hợp đồng thuê thực (2): Các chi phí phát sinh ban đầu liên quan đến thuê TSCĐ: đàm phán, ký hợp đồng (3): Ứng trước tiền thuê cho người cho thuê (4): Nhận TSCĐ thuê tài (5): Kết chuyển chi phí phát sinh ban đầu vào nguyên giá TSCĐ thuê tài (6): Các chi phí phát sinh trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng (7): Hằng kỳ, chuyển nợ dài hạn toán kỳ đế (8): Khi toán tiền cho bên cho thuê (9): Hằng kỳ, trích khấu hao TSCĐ th tài SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS.Trần Thượng Bích La (10): Trả lại TSCĐ thuê tài hết thời hạn thuê (11): Mua lại TSCĐ thuê tài hết thời hạn thuê (12): Chi thêm tiền mua TSCĐ thuê tài (13): Kết chuyển khấu hao mua lại TSCĐ thuê tài 2.3 Tài sản cố định thuê cho thuê hoạt động Thuê hoạt động thỏa thuận bên cho thuê bên thuê việc bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu sử dụng tài sản cho bên thuê khoảng thời gian định để nhận tiền lân nhiều lần 2.3.1 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động - Khi xác định chi phí tiền thuê tài sản thuê hoạt động phải trả kỳ: Nợ TK 627, 641,642: chi phí liên quan Nợ TK 1331: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331: tổng số tiền toán - Trường hợp doanh nghiệp phải trả trước tiền thuê tài sản thuê hoạt động cho nhiều kỳ: + Khi xuất tiền trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ: Nợ TK 627, 641, 642: số tiền trả kỳ Nợ TK 142, 242: số trả trước cho kỳ sau Nợ TK 1331: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112… tổng số tiền toán + Định kỳ, phân bổ tiền thuê tài sản thuê hoạt động trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 627, 641, 642: chi phí liên quan Có TK 142, 242: giá tri phân bổ ngắn hạn, dài hạn 2.3.2 Hạch toán TSCĐ cho thuê hoạt động - Khi phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến cho thuê: Nợ TK 627: (chi phí nhỏ) Nợ TK 142, 242: chi phí lớn phải phân bổ dần SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La SỔ CHI TIẾT TSCĐ Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 Tài khoản 211 – Tài sản cố định TSCĐ: máy CBR model CBR-1 Mã TSCĐ: 010036 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày tháng SH NT 25/07/09 Cộng SVTH: Lô Thanh Thắm Diễn giải Thanh lý máy CBR model CBR-1 Tăng Giảm Hao mòn luỹ kế Giá trị lại 24 302 000 24 302 000 24 302 000 24 302 000 Trang: 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La SỔ TSCĐ Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Ghi tăng TSCĐ Chứng từ tTT TSCĐ SH NT Nước sx … Xe tải Huyndai HD 65 43H0854 … Máy cắt CBR model CBR-1 … Tổng SVTH: Lô Thanh Thắm Khấu hao TSCĐ Thời gian đưa Nguyên giá Mã TSCĐ vào sử dụng TSCĐ Khấu hao Tỷ lệ KH (%) Mức KH Ghi giảm TSCĐ Khấu hao Lý Chứng từ tính đến ghi ghi giảm SH NT giảm TSCĐ TSCĐ 10 … 01/01/2009 … 020005 … 480 000 000 … 12,5 … 60 000 000 … … … … … … 31/12/2003 010036 23 24 302 000 … … … … … 24 302 000 … 939 219 109 Trang: 38 11 618 585 147 70 268 073 12 13 14 01 25/7/09 Thanh lý … … … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La - Bảng tổng hợp giảm TSCĐ : BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 STT Thời gian giảm 25/07/2009 ĐVT: VNĐ TSCĐ Nguyên Giá Giá trị lại Bộ phận sử dụng Máy CBR model CBR-1 24 302 000 Quản lý III Hạch toán tổng hợp biến động TSCĐ Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐ Căn vào biên giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT giấy tờ liên quan khác, kế toán lập Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ tài khoản liên quan Đơn vị: Công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Địa chỉ: 402 đường 2/9_TP Đà Nẵng Mẫu sổ S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC Ngày 20/03/2006 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2009 Số 01 Trích yếu Xe ô tô tải Huyndai Thuế GTGT khấu trừ Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 211 133 112 112 X X ĐVT: VNĐ Số tiền Ghi 480.000.000 48.000.000 528.000.000 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày … tháng… năm 2009 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Lô Thanh Thắm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang: 39 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm TSCĐ - Căn vào chứng từ gốc hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế biên lý TSCĐ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2009 Số: 07 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Giá trị hao mịn 214 211 24 302 000 Giá trị lại Tổng 811 211 X X 24 302 000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày … tháng… năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2009 Số Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Giá trị thu hồi 131 711 Thuế GTGT đầu Cộng 131 X 3331 x ĐVT: VNĐ Số tiền Ghi 10 400 000 040 000 11 440 000 x Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày … tháng… năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - Số : SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang: 40 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La SỔ CÁI Tài khoản 211 – Tài sản cố định Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 CHỨNG TỪ GHI SỔ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ 03 31/12/2009 Mua xe tải Huyndai HD 65 43H- 0854 04 31/12/2009 Thanh lý máy CBR model CBR-1 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 331 SỐ TIỀN Ps nợ 304 983 494 480 000 000 214 Ps có 24 302 000 480 000 000 760 081 494 24 302 000 IV Hạch toán khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao cơng ty Hiện nay, cơng ty TNHH TM DV Ngọc Khuê áp dụng chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao theo định Số 203/2009/TT-BTC ban hành ngày 20/10/2009 Bộ Tài Chính Việc xác định thời gian sử dụng TSCĐ tuân theo tiêu chuẩn mà định đưa tuổi thọ kỹ thuật TSCĐ, trạng sử dụng TSCĐ, tuổi thọ kinh tế TSCĐ giới hạn khung thời gian sử dụng TSCĐ định Về phương pháp tính khấu hao: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tất TSCĐ cơng ty Cơng thức tính khấu hao: Mức khấu hao TB năm = Mức khấu hao TB tháng = SVTH: Lô Thanh Thắm Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 Trang: 41 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2009 Toàn DN S T T Chỉ tiêu Nơi sử dụng Tk/T Nguyên giá Số khấu hao TK 627 TK 641 TK 642 / / 130.320.000 53.300.000 1.290.000 69.760.000 / 60.000.000 1.527.000 221.200 105.650 450.150 Máy vitinh Intel P4 năm 11.300.000 134.523 134.523 Máy photo Aficico 10 năm 20.600.000 171.667 171.667 … III/ Số khấu hao TSCĐ giảm tháng / 420.000.000 4.550.333 1.250.000 Thiết bị sản xuất năm 60.000000 1.250.000 1.250.000 Xe ô tô 10 năm 307.000.000 2.558.333 … … … / / 127.296.667 I/ Số khấu hao trích tháng trước II/ Số khấu hao TSCĐ tăng tháng IV/ Số khấu hao trích tháng (I+II-III) SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang: 42 3.300.000 2.558.333 52.271.200 … 1.395.650 66.910.150 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2009 Số 17 TÀI KHOẢN Nợ Có Trích yếu ……… Khấu hao TSCĐ tháng 12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 ………… Cộng 6274 6414 6424 Số tiền ……… 52.271.200 1.395.650 66.910.150 ……… 120.577.000 214 214 214 Sau kế tốn tiến hành ghi vào sổ TK 214 SỔ CÁI Năm 2009 Tài khoản: 214 - Khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK ĐƯ SỐ TIỀN Ps nợ Số dư đầu kỳ 07 25/07/2009 Thanh lý CBR model CBR-1 … … … 05 31/12/2009 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2113 6274 6414 6424 Ps có 550.500.000 24.302.000 … 75.540.000 52.271.200 1.395.650 66.910.150 670.152.650 145 112 650 V Hạch tốn sửa chữa TSCĐ Để cho TSCĐ hữu hình công ty hoạt động phục vụ tốt cho q trình quản lý phát triển cơng ty quan tâm đến TSCĐ, đại tu sửa kịp thời để tránh tổn thất xãy với công ty Chứng từ sử dụng Ở công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê, nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ chủ yếu sửa chữa nhỏ, mang tính chất thường xun SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang: 43 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Cơn ty chưa lập kế hoạch sửa chữa lớn, chưa dự toán ước tinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí tương ứng Ngày 27/07/2009,cơng ty đem sửa chữa xe ô tô tải biển số 43L-9054.Tổng tiền toán cho lần sửa chữa là: 431 000 đ - Kế tốn nhận hóa đơn: HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AN/2009N Liên 2: Giao cho khách hàng 098093 Ngày 27 tháng năm 2009 Đơn vị bán hàng: Honda ô tô Đà Nẵng Địa chỉ: Block 11A, đường 2/9, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Số tài khoản: 11000504612 MST: 0101273187 Điện thoại: (84) 511-3641888 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công Ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Địa chỉ: 402 đường 2/9_TP Đà Nẵng Số tài khoản: 102010000194398 Hình thức tốn: TM/ CK STT Tên hàng hố, dịch vụ A B Sửa chữa xe tơ Kia Morning 1.1 AT MST: 0400458098 Đơn vị Tính C Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 01 210 000 Cộng tiền hàng : 210 000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 221 000 Tổng cộng tiền toán : 431 000 Số tiền viết chữ: Hai triệu bốn trăm ba mốt nghìn đồng chẵn Người mua hang Người bán hang Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SỔ CHI TIẾT SỬA CHỮA Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 ĐVT: VNĐ SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang: 44 Khóa luận tốt nghiệp STT GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Tên danh mục sửa chữa Thực sửa chữa Vật liệu Dầu mỡ phụ tùng Chi phí khác Tổng cộng chi phí sửa chữa 01 Xe tơ Kia Morning 1.1 AT 356 000 345 000 509 000 210 000 02 Máy cắt CDF-DR2 085 800 360 000 445 000 … … … … 892 610 834 200 324 900 11 051 710 … Tổng cộng Dựa vào hóa đơn, kế tốn toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ: - Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 Số 07 Trích yếu TÀI KHOẢN Nợ Có … Sửa chữa xe ô tô Kia Morning 1.1 AT 6418 111 Sửa chữa máy cắt CDF-DR2 21112 2412 …… Cộng - Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 641: Số tiền … 210 000 250 000 …… 43 325 500 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009 Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK SỐ TIỀN SH NT Ps nợ Ps có ĐƯ Số dư đầu kỳ 97 853 147 07 31/12/2007 Sửa chữa xe ô tô Kia Morning 111 210 000 SVTH: Lô Thanh Thắm Trang: 45 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La 1.1 AT Cộng số phát sinh 201 225 673 45 469 785 VI Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Phân tích hiệu sử dụng tài sản công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Việc phân tích hiệu sử dung TSCĐ tai cơng ty TM DV Ngọc Khuê muốn xem xét hiệu sử dụng toàn vốn mà doanh nghiệp đầu tư vào loại TS, thể qua công thức: Doanh thu kỳ Hiệu suất sử dụng TSCĐ = X 100% TSCĐ bình quân Căn vào số liệu bảng CĐKT BCKQHĐKD công ty qua năm gần ta lập bảng phân tích: SVTH: Lơ Thanh Thắm Trang: 46 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Bảng Phân tích Hiệu sử dụng Tài sản công ty Chỉ tiêu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 08/07 Mức Chênh lệch 09/08 % Mức % Doanh thu Đồng 249.320.000 9.367.000.000 10.940.350.900 117 680 000 13,55 573 350 900 16,8 Tổng TS bình quân Đồng 992 836 000 187 271 000 954 044 555 194 435 000 6,5 766 773 555 24,06 2,76 2,94 0,18 6,52 - 0,17 - 5,78 Hiệu suất sử dụng Lần Tài sản (1/3) SVTH: Lô Thanh Thắm 2,77 Trang: 47 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Qua bảng phân tích ta thấy hiệu suất sử dụng tồn tài sản công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê biến động khơng qua năm, có năm tăng có năm giảm - Năm 2007 đầu tư 100 đồng vào tài sản tạo 2,76 đồng doanh thu - Năm 2008 đầu tư 100 đồng vào tài sản tạo 2,94 đồng doanh thu, tăng so với năm 2007 0.18 đồng - Năm 2009 đầu tư 100 đồng vào tài sản tạo 2,77 đồng doanh thu, giảm so với năm 2008 0,17 đồng Rõ ràng ta thấy hiệu suất sử dụng toàn tài sản công ty TNHH TM DV Ngọc khuê vào năm 2008 cao đạt 2,94 Trong năm 2007 công ty đầu tư nhiều vào tài sản hiệu sử dụng mang lại thấp hẳn so với năm 2008 đạt 2,76 hiệu suất sử dụng tài sản năm 2009 2,77% giảm so với năm 2008 0,17% Có thể nhận thấy doanh thu tài sản công ty liên tục tăng qua năm Sở dĩ có biến động rõ rệt biến động nhân tố doanh thu tài sản bình quân Muốn thấy rõ nhân tố tác động đến hiệu suất sử dụng ta vào phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng tài sản qua năm Năm 2008, hiệu suất sử dụng tài sản 2,94 đồng tăng so với năm 2007 0,18 đồng ảnh hưởng nhân tố: + Tổng doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 117 680 000 đồng tương ứng với mức tăng 13,55% làm cho hiệu suất sử dụng tài sản tăng thêm 0,18 lần + Tổng doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2007 573 350 900 đồng tương ứng với mức tăng 16,8 % làm cho hiệu suất sử dụng tài sản giảm 0,17 lần Năm 2009 hiệu suất sử dụng tài sản giảm so với năm 2008 0,17 đồng ảnh hưởng nhân tố sau: + Tổng doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 573 350 900 đồng tương ứng với mức tăng 16,8% làm cho hiệu suất sử dụng tài sản giảm 0,17 lần + Tổng tài sản binh quân năm 2009 tăng so với năm 2008 766 773 555 đồng tương ứng với mức tăng 24,06 % làm cho hiệu suất sử dụng tài sản giảm 0,17 lần Qua tìm hiểu cơng ty TNHH TM DV Ngọc Khuê ta thấy năm 2008 so với năm 2007 tốc độ tăng doanh thu đáng kể so với tốc độ tăng tài sản binh quân làm cho hiệu suất sử dụng tài sản tăng Nguyên nhân năm công ty nhận nhiều đơn đặt hàng, công ty hoạt động hiệu Sang năm 2009 doanh thu tài sản bình quân tăng so với 2008 Đặc biệt tốc độ tăng tài sản cao so với tốc độ tăng doanh thu 16,8 % Điều làm cho hiệu suất sử dụng tài sản có giảm so với năm 2008 không SVTH: Lô Thanh Thắm Trang: 48 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La nhiều chiếm tỷ lệ nhỏ 5,78% mua sắm thêm tài sản lúc đầu chi phí cao năm tới nguồn lực để cơng ty khơng ngừng phát triển Tóm lại qua phân tích hiệu sử dụng tài sản công ty TNHH TM DV ta thấy doanh thu tài sản công ty không ngừng tăng lên làm cho hiệu suất sử dụng công ty tăng lên thể phát triển không ngừng công ty quy mô chất lượng phục vụ Đây dấu hiệu tốt cho công ty năm tới Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Tất TSCĐ công ty tham gia vào trình kinh doanh, cơng ty TSCĐ chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản (khoảng 40%) Do cần phải phân tích hiệu sử dụng TSCĐ để có biện pháp quản lý sử dụng TSCĐ hợp lý hiệu Hiệu việc sử dụng TSCĐ công ty thể qua tiêu sau: SVTH: Lô Thanh Thắm Trang: 49 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Bảng phân tích hiệu sử dụng Tài sản cố định công ty Chỉ tiêu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 08/07 Mức Chênh lệch 09/08 % Mức % Doanh thu Đồng 249.320.000 9.367.000.000 10.940.350.900 117 680 000 13,55 573 350 900 16,8 2.TSCĐ bình quân Đồng 197 134 400 274 908 400 681 617 822 77 774 000 6,5 406 709 422 2,41 6,9 7,3 0,4 5,8 - 0,8 - 0,11 Hiệu suất sử dụng Lần Tài sản (1/3) SVTH: Lơ Thanh Thắm 6,5 Trang: 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Trần Thượng Bích La Qua bảng số liệu phân tích ta thấy hiệu suất sử dụng tài sản tăng qua năm.Cụ thể sau: - Hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2008 cao năm 2007 Nếu năm 2007, 100 đồng TSCĐ bình quân tạo 6,9 đồng doanh thu năm 2008 tạo 7,3 đồng doanh thu cao so với năm - 2007 0,4 đồng Điều chứng tỏ hiệu suất sử dụng tài sản cố định năm 2008 cao năm 2007 - Nhưng đến năm 2009, 100 đồng TSCĐ bình quân tạo 6,5 đồng doanh thu giảm so với năm 2008 0,8 đồng Số liệu cho ta thấy hiệu suất sử dụng tài sản cố định công ty năm 2009 giảm so với năm 2008 Hiệu suất năm 2008 tăng so với năm 2007 ảnh hưởng nhân tố: - Tốc độ tăng doanh thu năm 2008 so với năm 2007 lớn tốc độ tăng TSCĐ năm 2008 so với năm 2007 làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2008 tăng năm 2007 Cụ thể năm 2008 doanh thu tăng 117 680 000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,55% làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng 0,4 lần Trong TSCĐ tăng 77 774 000đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6,5% làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ giảm 0,8 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 0,11% Năm 2009 hiệu suất sử dụng TSCĐ 6,5 giảm so với năm 2008 0,8 lần nhân tố ảnh hưởng: - Doanh thu năm 2009 10.940.350.900 đồng tăng 573 350 900đồng so với năm 2008 tương ứng với tỷ lệ tăng 16,8 % làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ giảm 0,31 lần TSCĐ công ty tăng 406 709 422 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,41% làm cho hiệu sử dụng giảm 0,8 lần Nhìn chung hiệu suất sử dụng TSCĐ công ty qua năm biến động khơng ngừng có lúc giảm cơng ty không trọng nhiều đến việc nâng cao TSCĐ công ty,lúc tăng công ty không ngừng mua sắm, sửa chữa, có cách quản lý tài sản tốt nhằm phát huy tối đa hiệu tài sản góp phần nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ đồng thời cơng ty ln có sách nâng cao doanh thu SVTH: Lô Thanh Thắm Trang: 51 ... tích hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Phân tích hiệu sử dụng tài sản công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Việc phân tích hiệu sử dung TSCĐ tai công ty TM DV Ngọc Khuê muốn xem xét hiệu sử dụng. .. ngừng công ty quy mô chất lượng phục vụ Đây dấu hiệu tốt cho công ty năm tới Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ công ty TNHH TM DV Ngọc Khuê Tất TSCĐ công ty tham gia vào q trình kinh doanh, cơng ty TSCĐ... nghiệp Trước hết phân tích hiệu sử dụng TSCĐ góp phần làm tăng doanh thu đồng thời tăng lợi nhận Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - TSCĐ sử dụng hiệu giúp cho doanh