Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

Đối với một DNSX, vật tư chiếm tỉ trọng lớn và là nhân tố chính cấu tạo nên sản phẩm vì vậy mua, quản lý, và sử dụng NVL là vấn đề có ý nghĩa rất lớn góp phần vào việc tiết kiệm chi phí,

Lời nói đầu

Chuyển sang nền cơ chế thị trường và thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, mối quan tâm hàng đầu của các DN Việt Nam hiện nay là thực hiện bảo toàn và phát triển vốn KD với mục đích cuối cùng là bảo toàn lợi nhuận Để đạt được mục đích này thì DN phải áp dụng nhiều biện pháp mà một trong những biện pháp quan trọng đối với các DN đó là SXSP ra phải có chất lượng cao, giá thành

hạ, tức là chi phí bỏ ra phải tiết kiệm tới mức tối đa trên cơ sở hợp lý có kế hoạch

Đối với một DNSX, vật tư chiếm tỉ trọng lớn và là nhân tố chính cấu tạo nên sản phẩm vì vậy mua, quản lý, và sử dụng NVL là vấn đề có ý nghĩa rất lớn góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm đó là kế toán mà kế toán NVL luôn được xác định là một trong những khâu quan trọng nhất của toàn bộ công tác kế toán trong DNSX Để đạt được những yêu cầu cần có, DN cần phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình

SX để làm thế nào giảm được chi phí SX và hạ giá thành SP Về vấn đề đặt ra trước mắt DN là phải hạch toán đầy đủ, chính xác NVL một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình SX vì quá trình SX của một DN sẽ không thể tiến hành được, cũng như NVL cũng đóng vai trò cần thiết trong quá trình SX, vì nó là quá trình kết hợp với VL để tạo thành một thực thể hoàn chỉnh của một sản phẩm

Do đó việc hạch toán chính xác NVL là một vấn đề quan trọng của việc hạch toán đầy đủ, một cách cẩn thận, về chi phí SX và giá thành SP, đồng thời góp phần làm giảm sự thất thoát và lãng phí vật tư

Như vậy, nếu việc quản lý về NVL được tiến hành một cách đầy đủ, chặt chẽ sẽ làm giảm chi phí về NVL và lúc đó lợi nhuận sẽ tăng lên một cách chính đáng

Tuy nhiên, trong quá trình thực tập tại công ty, được tiếp xúc với công tác

kế toán ở công ty, em thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán NVL trong

SXKD Em muốn hiểu rõ hơn nữa về phần kế toán này, và em đã chọn lựa đề tài

“ Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH sản xuất và

thương mại Hợp Tứ ” Kết hợp giữa lý luận và thực tiễn củng cố được phần lý

thuyết đã học và nghiên cứu để xử lý thành thạo các tình huống phát sinh trong thực tế hoạt động KD, đồng thời nắm vững và tuân thủ chế độ tài chính kế toán hiện hành Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em được chia làm ba phần chính:

Chương 1: Tổng quan về Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ.Chương 2: Thực tế công tác kế toán NVL tại Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán NVL tại Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

Qua quá trình thực tập tại Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ được sự giúp đỡ của, chỉ đạo tận tình của các cô, các chú, các anh trong phòng

Tổ Chức Kế Toán đã giúp đỡ em và tạo điều kiện tốt nhất để em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình Do sự hiểu biết còn hạn chế nên chuyên đề không thể tránh khỏi những sai sót em mong nhận được ý kiến đóng góp của cô chú, anh chị và các thầy cô giáo

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo nguyễn thị vân

và các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em rất nhiều trong thời gian qua để em hoàn thành chuyên đề của mình

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH sản xuất và Thương Mại

Hợp Tứ1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ.

1.1.1 Đặc điểm hoạt động của công ty.

-Tên công ty: Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

-Trụ sở: An Nghiệp – Tứ Cường – Thanh Miện – Hải Dương

-Giấy phép kinh doanh: Số 2700.282.716 cấp ngày 24/4/2002

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ là công ty TNHH hạch toán độc lập, chuyên sản xuất, mua bán các loại sản phẩm phục vụ ngành may mặc SP chủ yếu của công ty là các loại quần áo xuất khẩu sang các nước thuộc khối EU như: Đức, Séc, Ba Lan, Tiệp Khắc

Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 2700.282.761 do sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp ngày 24/04/2002 Tuy mới chỉ bắt đầu đi vào hoạt động từ tháng 5 năm 2002 nhưng đến nay đã tạo được uy tín trên thị trường quốc tế Cho đến nay công ty vẫn không ngừng học hỏi kinh nghiệm nhằm hoàn thiện cơ cấu tổ chức và hệ thống quy trình SXSP

Sản phẩm của công ty đã có uy tín và thương hiệu trên thị trường quốc tế, đặc biệt đã chiếm lĩnh được thị trường EU - một thị trường đòi hỏi có sự cạnh tranh khốc liệt về giá cả, mẫu mã, thời trang và công dụng của SP.

Với đội ngũ kỹ sư có trình độ làm ở phòng kỹ thuật, phòng cơ điện đảm nhiệm công việc phù hợp với chuyên môn, đội ngũ công nhân kỹ thuật đều đượcqua đào tạo nghề Kết quả sản lượng hàng SX hàng năm tăng lên đáng kể: năm

2008 đạt 100.000SP, năm 2009 đạt 120.000 SP và năm 2010 đạt 160.000 SP Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, đến nay công ty đã có hơn 1.500 công nhân Đội ngũ quản lý trực tiếp như quản đốc phân xưởng, tổ trưởng, tổ phó, KCS đều được đào tạo qua thực tế kiểm nghiệm

Ban lãnh đạo công ty là những người có trình độ từ đại học trở lên Riêng bộ máy kế toán là những người đã có kinh nghiệm và trình độ, có sự nhiệt tình trong công việc.Bộ máy quản lý được tinh giản gọn nhẹ nhưng hoạt động hiệu quả

Bảng : Kết quả hoạt động SXKD của công ty qua 2 năm 2010- 2011

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ

1.1.3.1.Chức năng

Công Ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ là doanh nghiệp tư nhân thuộc

dạng công ty đối vốn 1 thành viên,chức năng chính của công ty là cung cấp các sản phẩm dịch vụ nghành may mặc

• Thực hiện đầy đủ các quyền lợi công nhân viên theo lao động tham gia với các hoạt động có ích cho xã hội

Với các chức năng và nhiệm vụ trên công ty đã và đang tiến hành những hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao vị thế của mình trên thị trường với những mục tiêu sau :

• Hoàn thiện và nâng cao trình độ của bộ máy quản lý nâng cao trình độ tay nghề của công nhân viên bằng cách đào tạo dài hạn và ngắn hạn để theo kịp trình độ khoa học ngày càng hiện đại

• Tăng cường phát triển nguồn tài chính , tăng cường hơn nữa việc mở rộngthị phần trong và ngoài tỉnh

• Xây dựng phát triển hơn nữa cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại

1.1.4.Nghành nghề kinh doanh chính

- Sản xuất sản phẩm may các loại

- Xuất khẩu các sản phẩm của công ty

- Dịch vụ đào tạo cắt và may công nghiệp ngắn hạn

- Dịch vụ giặt thêu và sản xuất bao bì

- Kinh doanh nguyên,phụ liệu hàng may mặc

1 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty.

Sơ đồ : Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH sản xuất và thương mại hợp tứ

1.2 2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ

Công ty TNHH Sản xuất và thương mại hợp tứ là một doanh nghiệp độc lập về mọi mặt Hiện nay bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu chế độ một thủ trưởng và các phòng ban trực thuộc quản lý SX

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng XNK

Phòng

Kỹ thuật

 Giám đốc: Là người đứng đầu có quyền hành cao nhất, quyết định và

chịu trách nhiệm trước cơ quan có thẩm quyền, là người quản lý chung, trực tiếpquản lý các phòng ban

 Phó giám đốc: Là người dưới quyền giám đốc, nhận lệnh trực tiếp từ giám đốc và cũng có quyền ra lệnh cho các phòng ban nhưng phải tuân thủ trong phạm vi quyền hạn Giám đốc cho phép

 Phòng hành chính: có trách nhiệm điều hành cơ cấu tổ chức lao động

Bố trí công nhân viên trong công ty ở những vị trí công việc một cách hợp lý

 Phòng kế toán: Thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của từng bộ phận cũng như toàn công ty, giúp Giámđốc quản lý tài chính và hạch toán các khoản doanh thu, chi phí, thuế, lợi nhuận,tính tiền lương cho công nhân viên chức, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thời kỳ, phân tích và tổng hợp tài chính của công ty Thực hiện với các nghĩa vụ của công ty với Nhà nước

 Phòng Xuất nhập khẩu: Làm nhiệm vụ giao dịch, thăm dò thị trường, giới thiệu SP và chịu trách nhiệm về số hàng đã bán

 Phòng KCS: Làm nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm

 Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác

kỹ thuật: Viết truyền sản xuất, may mẫu, xây dựng định mức tiêu hao NVL  Phòng y tế: Tham gia chăm sóc sức khỏe cán bộ công nhân viên và người lao động trong công ty

1.3.Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất ,quy trình công nghệ sản phẩm của công ty

1.3.1Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất

Sơ đồ : Hệ thống sản xuất sản phẩm

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất.

Cùng vời quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào SX Công ty TNHH Sản xuất và thương mại hợp tứ đã xây dựng một chương trình quản lý quy trình công nghệ bằng hệ thống phần mềm, tăng sự nhạy bén, chính xác, tiết kiệm

Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của công ty thực hiện ở các phân

xưởng khép kín Mỗi phòng, phân xưởng có chức năng nhiệm vụ khác nhau Sau khi có đơn đặt hàng:

- Phòng kế hoạch: Xây dựng lệnh sản xuất

Nhập kho thành phẩm

phẩm

- Phòng kỹ thuật: Viết quy trình về truyền SX, may mẫu, duyệt mẫu, giác sơ

đồ, xây dựng định mức SP

- Phòng kế toán: Kế toán NVL cân đối, kiểm tra đồng loạt NVL chuẩn bị cho SX

- Phân xưởng cắt: Cắt theo sơ đồ do phòng KT cung cấp

- Phân xưởng may: Hoàn thiện SP

- KCS: Kiểm tra chất lượng SP

1.3.3.Quy trình sản xuất sản phẩm.

Quy trình sản xuất sản phẩm được tiến hành theo trình tự sau:

+ Tại tổ cắt vải được trải ra sau đó đặt mẫu,đánh số,ký hiệu và từ đó cắt thành những sản phẩm sau đó những bán thành phẩm được chuyển sang tổ may

+ Tại các tổ may các bán thành phẩm của tổ cắt được tiến hành may theo những công đoạn may tay, may cổ, may thêu… theo dây chuyền

+ Sau cùng là bước hoàn thành sản phẩm, sản phẩm sau khi may xong được chuyển sang tổ là, KCS Sau đó được đóng gói, đóng kiện nhập vào kho thành phẩm

Trong quá trình sản xuất sản phẩm các tổ may phải sử dụng một số loại nguyên vật liệu phụ như: chỉ may, phấn cúc, khóa…

Sản phẩm của công ty là hàng may mặc do vậy đối tượng chủ yếu là vải từ nguyên liệu vải thô ban đầu để trở thành sản phẩm hoàn thiện phải trải qua các công đoạn như : cắt,may, là ,đóng gói

Riêng đối với những mặt hàng có nhu cầu tẩy mài hoặc thêu thi trước khi là

và đóng gói còn phải trải qua giai đoạn tẩy mài hoặc thêu

1.4.Tổ chức công tác kế toán

Kế toán trưởng

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty là mô hình tập trung Nhằmtạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại,đảm bảo được việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉđạo sản xuất kinh doanh của công ty

Để tổ chức kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thôngtin kịp thời, chính xác Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tậptrung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty.Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sựlãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thờicủa lãnh đạo Công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung công tác

kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này cho phép việc trang bị các phương tiện,thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp cho việc phân công vàchuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng

 Kế toán trưởng:Là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ điều hành chung các kế toán viên, có trách nhiệm, quyền hạn cao nhất trong phòng tài

vụ.Chịu trách nhiệm báo cáo các tình hình sổ sách kinh doanh lên giám đốc vào thời kỳ (tháng, quý, năm) và là người tổng hợp sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo thuế vào cuối niên độ.Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ

Thủquỹ

Kếtoánlương,TSCĐ

KếtoánTMTGNH

Kếtoáncôngnợ

Kế

toán

tổng

hợp

tạo, phõn cụng cụng việc cụ thể cho cỏc thành viờn trong phũng.Kế toỏn trưởng cũng là người chịu trỏch nhiệm về cỏc số liệu của cụng ty.

 Kế toỏn tổng hợp: Là người chịu trỏch nhiệm giỳp việc cho kế toỏn trưởng,

cú nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu tổng hợp số liệu và gửi bỏo cỏo gửi lờn cấp trờn.

 Kế toỏn lương, BHXH, TSCĐ: Hạch toỏn lương, cỏc khoản trớch theo

lương Hạch toỏn TSCĐ: nguyờn giỏ, trớch khấu hao, giỏ trị cũn lại…

 Kế toỏn vốn bằng tiền:Cú nhiệm vụ phản ỏnh kịp thời, đầy đủ chớnh xỏc

số liệu hiện cú của Cụng ty và tỡnh hỡnh biến động của vốn bằng tiền, đồng thờigiỏm sỏt chặt chẽ việc thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng…

 Thủ quỹ: Cú trỏch nhiệm bảo quản giữ gỡn tiền mặt khụng để hư hỏng

rỏch nỏt và mất mỏt xảy ra Chịu trỏch nhiệm thu chi tiền

1.4.3 Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.

Do đặc điểm kinh doanh và do nhu cầu quản lý, trình độ quản lý của nhân viên kế toán, công ty hiện nay sử dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ

Nội dung

- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp

- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh

Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:

- Nhật ký chứng từ

- Bảng kờ

- Sổ Cỏi

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê

và Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng

từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

1.4.4.Chế độ kế toán hàng tồn kho, kế toán áp dụng và phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Do công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung nên theo hình thức này, côngtác tài chính kế toán được thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty

Kỳ kế toán ở Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm và kết thúc vào 31tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) Phương pháphạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp Tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán của Doanh nghiệp Việt Nam

Chế độ tài khoản áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006

Tài khoản kế toán được dùng để theo dõi và phản ánh tình hính và sự biếnđộng của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn và từng khoản nợ phải thu, nợphải trả Bởi vậy kiện, để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý cũng như phụthuộc vào quy mô, và điều kinh doanh và vào loại hoạt động, sở hữu của mình,trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Nhà nước ban hành, Công ty

đó lựa chọn những tài khoản thích hợp để vận dụng đó tạo thành hệ thống tàikhoản kế toán của Công ty

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sản

Xuất và Thương Mại Hợp Tứ.

2.1 Khái quát chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Hợp Tứ.

2.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu.

Đặc điểm tổ chức SX của công ty theo đơn đặt hàng, vì vậy chủng loạisản phẩm rất phong phú kéo theo đó là sự phong phú, đa dạng của NVL Vìcông ty sản xuất chỉ phục vụ xuất khẩu không tiêu thụ trong thị trường nội địanên yêu cầu về chất lượng, mẫu mã chủng loại khá khắt khe Sau khi có đơn đặthàng phía đối tác gửi mẫu cho phía công ty, yêu cầu SX đúng mẫu mã, chủngloại, chất lượng và sử dụng đúng các NVL phía đối tác yêu cầu, công ty bắt đầukhai thác, tìm kiếm NVL ngoài thị trường Chủ yếu nguồn NVL được nhập khẩu

từ nước ngoài: Trung Quốc, Ấn Độ, Đức… ngoài ra một số loại NVL có sẵntrong nước công ty tiến hành thu mua chủ yếu của các tổ chức kinh tế, các DNchứ không mua hàng trôi nổi trên thị trường vì không đảm bảo chất lượng Công

ty thường đặt mua hàng của một số doanh nghiệp quen thuộc như: công ty SXViNa, công ty liên doanh Coaspp…

Để đảm bảo đáp ứng được các đơn đặt hàng thì ngay từ khâu tìm kiếm,thu mua cần được quan tâm và vai trò của công tác hạch toán NVL tại công tycàng được thể hiện rõ

2.1.2.Tính giá nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ.

2.1.2.1.Tinh giá nhập kho

Công ty phải mua ngoài hầu hết các NVL từ hai nguồn trong nước hoặcnhập khẩu, do vậy việc xác định giá nhập kho của các NVL này cũng khác nhau.+ §èi víi NVL mua ngoµi trong nước

=+

Chi phímuathực tế

-

-Các khoản chiết khấuthơng mại, giảm giáhàng mua, hàng mua

bị trả lạiNếu doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừthì giá mua ghi trên hoá đơn là giá cha có thuế GTGT

Đối với những hoá đơn có tính đặc thù nh: tem th, vé tàu thì giá cha có thuế đợc tính chuyển theo công thức sau:

Giá cha có thuếVAT

=

=

Tổng giá thanhtoán

1 + % thuế suấtVAT

Những cơ sơ KD nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếptrên GTGT và cơ sở KD không thuộc đối tợng chịu thuế GTGTthì giá mua ghi trên hoá đơn là tổng giá thanh toán (bao gồmcả thuế GTGT đầu vào)

VD: Theo HĐVAT ngày 01/09/2011 HĐ số 0087128

- Giỏ 1một vải thành phẩm YI 25: 88%polyestel, 12%spandex:60’’ là26.323đồng

VD: Ngày 21/09/2011 cụng ty cú nhập khẩu 1lụ hàng cỳc 4 chi tiết 2 lỗ từ

Ấn Độ với số lượng 18.000chiếc với đơn giỏ 0,062USD/chiếc, thuế NK 10%,VAT 10%, tỷ giỏ ghi nhận nợ là 1USD = 21.000 VNđ

Cú TK 333.12: 2.540.448

2.1.2.2 Tớnh giỏ xuất kho

Do vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều lần khácnhau nên giá thực tế mỗi lần nhập khác nhau, vì vậy khi xuấtkho doanh nghiệp phải xác định giá thực tế xuất kho theo ph-

ơng pháp nhất định (phơng pháp đó phải đăng ký trớc và đợc

sử dụng ít nhất trong một kỳ kế toán) Theo chuẩn mực kế toánhàng tồn kho ban hành theo QĐ 149/2001/QĐ ngày 31 tháng 12doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các phơng pháp dới

đây để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho:

Xuất phỏt từ đặc điểm của cụng ty mà cụng ty sử dụng tớnh giỏ xuất khotheo phương phỏp nhập trước xuất trước.Theo phương phỏp này, trị giỏ gần đầu

kỳ, giỏ trị của hàng tồn kho được tớnh theo giỏ của hàng nhập kho ở thời điểmcuối kỳ hoặc gần cuối kỳ cũn tồn kho Phương phỏp này ỏp dụng dựa trờn giảđịnh là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thỡ được xuất trước, vàhàng tồn kho cũn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thờiđiểm cuối kỳ

VD: Ngày 01/09/2011 nhập vải YI25 số lượng 27.000 với giá 26.323đ.

Ngày 1/10/2011 nhập vải YI25 số lượng 30.000m với giá 26.324đ Ngày30/10/2011 xuất 20.000m

Giá thực tế xuất kho=20.000* 26.323=526.460.000đ

2.1.3.Phân loại NVL tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ.

Do nguồn NVL đa dạng, phong phú về chủng loại, mẫu mã nên trước khinhập kho Kế toán vật tư của công ty tiến hành phân loại để dễ hạch toán, quản

- Phụ tùng thay thế: kim, dây curoa

- Phế liệu: Những vật liệu, phụ liệu thừa trong quá trình SX

Công ty hiện có hai kho bảo quản kho vật liệu và kho phụ liệu do vậy saukhi tiến hành phân loại, kiểm tra thì làm thủ tục nhập kho Do sản xuất theo đơnđặt hàng nên nhu cầu sử dụng các loại vật liệu và phụ liệu thường đi kèm Chính

vì vậy công ty đã bố trí hai kho này ở cạnh nhau và gần xưởng sản xuất tiện choviệc quản lý, bảo quản và sử dụng

2.2 Hạch toán chi tiết NVL tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ.

- Bảng thanh toỏn lương.

- Phiếu thanh toỏn BHXH

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Thẻ kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật t

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy

định, các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kế toánhớng dẫn nh :

- Phiếu xuất vật t theo hạn mức

- Biên bản kiểm nghiệm

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

- Sổ tiết tiền gửi

- Sổ tiết thanh toỏn với người bỏn người mua

- Sổ chi tiết nguồn vốn

Trích một số chứng từ hóa đơn:

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 01 tháng 09 năm 2011

Mẫu số01/GTKT-3LL KH/2011B

0087128

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản xuất ViNa

Địa chỉ: số 69 Phan Thanh - Quận 5 - Thành phố HCM Số tài khoản:

4661037000118H

Họ tên người mua: Chị Hoa

Tên đơn vị: công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ

Địa chỉ: An nghiệp – Tứ Cường – Thanh Miện – Hải Dương

Đơn giá

710.72 1.000

Cộng thành tiền:……… 710.721.000 VNDThuế suất GTGT: 10%……… 71.072.100 VND Tổng cộng tiền thanh toán:……….781.793.100 VND

Số tiền bằng chữ: Bẩy trăm tám mươi mốt triệu, bẩy trăm chín ba nghìn

một trăm đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,

Hôm nay, ngày 02 tháng 09 năm 2011 tại công ty TNHH Sản Xuất và

Thương Mại Hợp Tứ chúng tôi gồm:

1- Bà Nguyễn Hải Linh: Kế toán vật tư công ty Tân Việt

2- Bà Nguyễn Ngọc Thủy: Thủ kho công ty Tân Việt

3- Ông Nguyễn Văn Hải: Người giao hàng

Cùng nhau xác nhận số lượng hàng thực tế đã nhập của hóa đơn số

0087128 ngày 01/09/2011 của Công ty sản xuất ViNa

Số lượng vải thành phẩm VI25: 88% polyestes, 12% spandex: 60''

Thực nhập là 27.000 mét (Hai bảy nghìn) đủ so với hóa đơn bên ký xácnhận là đúng

Người bán Thủ kho Kế toán vật tư

ký,ghi rõ họ, tên) (ký,ghi rõ họ, tên) (ký,ghi rõ họ, tên)

- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hải - Công ty sản xuất ViNa

- Theo HĐ số 0087128 ngày 01/09/2011 của Công ty sản xuất ViNa

- Nhập tại kho: công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ

Phụ trách cung tiêu

Người giao Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

= = = =  = = = =

LỆNH XUẤT HÀNG

Hôm nay, ngày 03 tháng 09 năm 2011

Căn cứ vào lệnh sản xuất số 45/2011 và phiếu xuất kho số 0132 ngày02/09/2011 Phòng kế hoạch công ty quyết định xuất kho NVL để sản xuất mã

Vậy đề nghị phòng kỹ thuật, tổ cắt, tổ may, kho NVL và các bộ phận liênquan chuẩn bị đồng bộ mẫu mã, NVL sản xuất.

Kế hoạch công ty Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 02 tháng 09 năm 2011 Nợ: TK621

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Hoài - Tổ trưởng

Bộ phận: Tổ cắt

Lý do xuất: Xuất để sản xuất hàng H9/6MA

Loại vải: Vải TP YI25

lượng

Đơn giá

Thành tiền

1 0174 2/09/11 Xuất vải YI25 để

sản xuất mã hàng H9/6MA: áo khoác

mét 9.500 26.323 250.068.500

8.500

Cộng thành tiền bằng chữ: Hai trăm năm mươi triệu không trăm sáu

mươi tám nghìn năm trăm đồng.

Ngày 02 tháng 09 năm 2011

Thủ trưởng

đơn vị

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Phụ trách cung tiêu

(Ký, họ tên)

Người giao

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

2.2.2.Thủ tục nhập kho, xuất kho.

2.2.2.1.Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu

mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật tư khi nhận được hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng

kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu với các bản hợp đồng Khi hàng được chuyển đến công ty, nhân viên phòng kế toán sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá, kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng, quy cách vật tư rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư Nếu vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế toánlập phiếu nhập kho Đối với hàng nhập khẩu, phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 3 liên :

1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển về phòng

kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

1 liên giao cho người nhập hàng để làm thủ tục thanh toán

1 liên còn lại gửi về phòng kinh doanh

Định kỳ phiếu nhập vật tư được chuyển lên phòng kế toán được ghi sổ và lưu Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, phòng kế hoạch thị trường căn cứ vào giấy giao hàng của bên nhận gia công để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên và giao cho các đối tượng như trên Vật liệu nhập kho được sắp xép, phân loại riêng biệt và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng

2.2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Giống như các đơn vị sản xuất kinh doanh khác thì xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì để phản ánh kịp thời, tính toán và

bổ sung chính xác cho đối tượng vật liệu dùng để phải thực hiện đầy đủ các thủ tục chứng từ đúng quy cách.Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất được tiến hành như sau: Khi cácphòng ban, phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, người phụ trách bộ phận sử dụng sẽ lập phiếu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua Giám đốc công ty ký duyệt Nếu là vật tư xuất kho định kỳ thì không cần qua ký duyệtcủa lãnh đạo công ty Khi đó yêu cầu xuất vật tư được chuyển lên phòng kế toán,xét thấy nhu cầu hợp lý và trong kho còn loại vật tư đó, phòng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cho phép lĩnh vật

tư Các phiếu này được lập thành 3 liên:

1 liên lưu tại phòng kế toán

1 liên giao cho người lĩnh vật tư

1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho

Định kỳ phiếu xuất kho được chuyển lên phòng kế toán để luân chuyển

và ghi sổ lưu

Tại kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ xuất vật tư.Nếu thấy trong kho không đủ hoặc không còn loại vật tư đó thì phải tiến hành thủ tục mua và nhập kho vật liệu, sau đó mới làm nghiệp vụ xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi sổ thực xuất và thẻ kho.

Đối với vật liệu xuất bán, kế toán sử dụng chứng từ là “Hóa đơn bán hàng”, “Hóa đơn GTGT”, “Phiếu xuất kho”, “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” Căn cứ vào những thỏa thuận với khách hàng phòng sản xuất kinh doanh lập “Hóa đơn GTGT” phiếu này lập thành 3 liên Công ty kiểm tra ký duyệt thanh toán rồi trao cho khách hàng liên 2 Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì phải đến thủ quỹ làm thủ tục trả tiền và đóng dấu đã thu tiền vào phiếu Thủ kho căn cứ vào hóa đơn tiến hành xuất giao vật liệu cho khách hàng và khách hàng ký vào 3 bản: Liên 1 lưu ở phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đoc chuyển cho kế toán làm vật liệu căn cứ ghi sổ

Khi xuất kho NVL cho sản xuất thì trình tự hạch toán như khi có kế hoạchsản xuất một hay nhiều loại sản phẩm từ ban chỉ đạo sx công ty Bộ phận kếhoạch nên kế hoạch sản xuất, cân đối NVL, chuẩn bị nhân lực sau đó làm lệnhsản xuất Lệnh sản xuất được chuẩn bị trước từ 25-30 ngày đưa xuống phòng kỹthuật Phòng kỹ thuật viết truyền sản xuất, may mẫu và tính định mức NVL đưalên ban lãnh đạo công ty để ký duyệt

Kế toán vật tư dựa vào lệnh sản xuất, bảng định mức NVL để tính toán viếtphiếu xuất kho cho sản xuất Sau đó phiếu XK được chuyển đến các bộ phậnliên quan để chờ lệnh xuất hàng Sau khi có lệnh xuất hàng các bộ phận tiếnhành lĩnh NVL về theo phiếu xuất kho để tiến hành sản xuất, đồng thời phối hợpvới các bộ phận liên quan cùng sản xuất theo lệnh xuất hàng

2.2.3.Phương pháp hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.

Việc ghi chép, phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như việc kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ ở kho và ở phòng kế toán công ty áp

Sơ đồ chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu ,kiểm tra:

- Nguyên tắc hạch toán :ở kho ghi chép cả về mặt số lượng ,phòng kế toán ghi

chép cả về số lượng và giá trị từng thứ NVL

* Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất tồn

nguyên vật liệu về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho.Thẻ được mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu.Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm nguyên vật liệu

Chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ(thẻ) kế toán chitiết NVL

Bảng kê tổng hợpN-X-T NVL

Chứng từ xuất

* Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng thẻ hay sổ chi tiết

nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu kết cấu như thẻ kho nhưng thêm cột đơn giá và phản ánh riêng theo số lượng, giá trị và cũng được phản ánh theo từng danh điểm nguyên vật liệu.Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu ở kho, kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ (thẻ) chi tiết

Định kỳ phải kiểm tra số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết.Cuối tháng tính ra

số tồn kho và đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp

Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết vật liệu ở phòng kế toán và thẻ kho của thủ kho bằng cách thông qua báo cáo tình hình biến động của nguyên vật liệu dothủ kho gửi lên

* Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu

và phát hiện sai sót trong việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động và

số hiện có của từng thứ nguyên vật liệu theo số lượng và giá trị

+ Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu

số lượng, khối lượng công việc ghi chép quá lớn Công việc còn dồn vào cuối tháng nên hạn chế tính kịp thời của kế toán và gây lãng phí về lao động

Phương pháp ghi thẻ song song áp dụng thích hợp với những doanh

nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu ít, tình hình nhập-xuất nguyên vật liệu phátsinh hàng ngày không nhiều, trình độ kế toán và quản lý không cao

THẺ KHO

Ngày lập 01/09/2011

Loại hàng: Vải chính YI 25 Số tờ 01

Đơn vị tính: mét (m)ST

12.834

Thủ trưởng đơn vị Kế toán vật tư Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Tại phòng Kế toán căn cứ vào các HĐ VAT, phiếu NK, biên bản xác nhận, các PX kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo từng loại cụ thể sau đó cuối thánglấy số liệu tổng cộng trên các sổ chi tiết của từng loại NVL để ghi vào bảng kê tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn NVL

Ví dụ căn cứ vào HĐ 0087128, phiếu NK số 0189, biên bản xác nhận, PX0132 và PX0174 kế toán mở sổ chi tiết vật tư 152 chi tiết cho vải TP YI25 Sau đó cuối tháng lấy số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết vải TP YI25 để ghi vào bảng kê tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn NVL

Đối với tất cả các loại NVL khác cũng hạch toán tương tự như đối với vật liệu vải TP YI25

Căn cứ vào bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn NVL có thể thấy tổng hợp tình hình NVL tại công ty Trong tháng 9 do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng sản xuất trong tháng 9 và tháng 10 do vậy bộ phận cung ứng vật tư đã tìm kiếm và mua nhập kho rất nhiều loại NVL để chuẩn bị cho kế hoạch sản xuất trong tháng và tháng tới Chính vì thế giá trị NVL tồn kho cuối tháng tương đối lớn Đây chính là một phần vốn lưu động của công ty