Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228.docx

Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

LỜI NÓI ĐẦU

Những năm vừa qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế, với sự đổimới sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán việt nam đã không ngừnghoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng caochất lượng quản lý tài chính, quản lý doanh nghiệp Trong tình hình đổi mớicủa đất nước diễn ra hàng ngày hàng giờ Phát triển nền kinh tế thị trường,một nền kinh tế có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủnghĩa, một nền kinh tế hàng hoá năng động và tăng trưởng, hoà nhập với thịtrường thế giới Trong nền kinh tế đó hoạt động sản xuất kinh doanh chiếmmột vị chí vô cùng quan trọng, nó tạo ra của cải vật chất, cơ sở phát triển của

xã hội Nó đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong xãhội, từ sản xuất thông qua lưu thông đến phân phối tiêu dùng Với nền kinh tếthị trường, các doang nghiệp có quyền đưa ra phương hướng sản xuất kinhdoanh của mình sao cho đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, đồng thời thựchiện đầy đủ nghĩa vụ của nhà nước và khẳng định vị thế của mình trên thịtrường Để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh nói trên công tác quản lý doanhnghiệp nói chung và đặc biệt là công tác quản lý trong lĩnh vực tài chính ngàycàng được quan tâm Sở dĩ nói như vậy là vì công tác kế toán phản ánh kịpthời tình hình hoạt động SXKD của doanh nghiệp trong từng thời kỳ, do vậycác nhà quản lý đã sử dụng nó như một công cụ đắc lực trong quản lý kinh tế

Nhận thức được tầm quan trọng nói trên qua thời gian nghiên cứa lýluận và tìm hiểu thực tế về tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng

công trình giao thông 228 Cùng với sự hướng dẫn của cô giáo Lê Thu Vân,

cô Nguyễn Thuý Hằng và các cô chú anh chị trong công ty đã tạo điều kiện

cho em hoàn thành “ Báo cáo tốt nghiệp ”

CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

I/ Đặc điểm chung của doanh nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp a

Quá trình hình thành và phát triển qua các giai đoạn lịch sử:

- Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 thuộc Tổngcông ty xây dựngcông trình giao thông 4 – Bộ GTVT, có tiền thân là:

+ Công ty đại tu đường bộ 105 theo quyết định số 1053/ QĐ/TCCB - LĐ ngày 25/08/1970 của Bộ GTVT

+ Sau đó công ty được đổi tên thành Xí Nghiệp Đường 128 theoquyết định số 2179 / QĐ/ TCCB - LĐ ngày 25/11/1983 của Bộ GTVT

+ Đến ngày 25/12/1991 đổi tên thành Khu quản lý đường bộ 2theo quyết định số 2774/ QĐ/ TCCB - LĐ ngày 01/06/1991 của Bộ GTVT

+ Theo quyết định số 615/ QĐ/ TCCB ngày 27/02/1995 của BộGTVT công ty được đổi tên thành Công ty Công ty công trình giao thông 228thuộc Cục đường bộ Việt Nam

+ Sau đó Công ty công trình giao thông 228 thuộc Tổng công tyxây dựng công trình giao thông 4 – Bộ GTVT \theo quyết định số 1085/ QĐ/TCCB - LĐ ngày 02/12/1995 của Bộ GTVT

+ Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đượcthành lập theo quyết định của Bộ trưởng Bộ GTVT 3463/ QĐ/ BGTVT ngày12/11/2004 của Bộ GTVT, phê duyệt phương án chuyển công ty xây dựngcông trình giao thông thông 228 trực thuộc Tổng công ty xây dựng công trìnhgiao thông 4 thành Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đểphù hợp với nền kinh tế thị trườngvà tạo ra hướng đi mới cho công ty

- Địa chỉ trụ sở chính : Km19+400 Quốc lộ số 3 ( trái tuyến) Xã Phù

Lỗ, huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội

- Văn phòng đại diên : Số 684 D – Nguyễn Văn Cừ – Long Biên –HN

*Các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

+ Thi công, nạo vét, bồi đắp mặt bằng, tạo bãi thi công trình

+ Sản xuất, thi lắp đặt kêt cấu bê tông, kết cấu thép, các hệ thống kỹ thuậtcông trình, sản xuât kinh doanh các vật liệu xây dựng

+ Dich vụ cho thuê, bảo dưỡng, sửa chữa thiêt bị xe máy

+ Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư

+ Đầu tư xây dựng và kinh doanh bất động sản

 Là công ty cổ phần trong đó nhà nước giữ vai trò chi phối có bề dàykinh nghiệm trong thi công với đội ngũ lãnh đạo, cán bộ kỹ sư, công nhân cótrình độ chuyên môn và tay nghề vững vàng, đủ khả năng tổ chức thi côngcãc loại công trình Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đã

có nhiều năm liên tục xây dựng các công trình cầu, đường bộ, cảng biển, côngtrình thuỷ lợi… trên các tỉnh và các khu vưc trong nước với tính chất thầutrọn gói, có trình độ tổ chức thi công đảm bảo chất lượng cao theo tiêu chuẩnViêt Nam va tiêu chuẩn quốc tế

Vị trí kinh tế của doanh nghiệp trong nền kinh tế

 Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển của mình Công ty Cổ phầnxây dựng công trình giao thông 228 đã không ngừng lớn mạnh va phát triển

về nhiều mặt và trên nhiều lĩnh vực

 Trải qua hơn 35 năm hoat động công ty đã xây dựng dược rất nhiềucông trình giao thông trong nước và ở nước Lào như: dường 6, đường 7 Lào;đường 3/2 thành phố Vinh-Nghệ An, Quốc lộ 15A Hà Tĩnh …

 Xây dựng là một trong những ngành sản xuất vật chất góp phần tạolên cơ sở vật chất cho nền kinh tế , tăng cường tiềm lực cho nên kinh tế, hoạtđộng của ngành xây dựng là một hoạt động điển hình giúp cho nền kinh tếphát triển nhanh, việc xây dựng là một trong những hình thức hoạt động đơnchiếc riêng lẻ, các công trình được làm theo đơn đặt hàng của khách hàng ,mỗi đối tượng xây lắp thường có yêu cầu kỹ thuật có hình thức, địa điểmriêng vì thế Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 có một tổchức cụ thể để giúp cho việc xây dựng phải đuợc diễn ra đồng đều ở các nơi

và phù hợp với điều kiện tự nhiên của từng vùng

Một số chỉ tiêu của công ty trong năm 2004, 2005

hành chính phí Nếu trong những năm tới có thể giảm bớt khoản này thì chắcchắn rằng việc kinh doanh sẽ có hiệu quả hơn

2 Chức năng, nhiệm vụ chính của Công ty Cổ phần xây dựng công trìnhgiao thông 228

 Khi mới thành lập nhiệm vụ chủ yếu của công ty là vận chuyển vật

tư thiết bị, thuốc men, hàng đời sống theo kế hoạch của Tổng công ty giao,cung cấp cho các đơn vị thành viên của Tổng công ty làm tại nước bạn Lào

 Bên cạnh đó để bắt nhịp với cơ chế thị trường, công ty đã dầnchuyển huớng sang lĩnh vực kinh doanh mới lầ xây dựng các công trình giaothông, xây dựng công trình công nghiệp, công trình dân dụng, sản xuất vậtliệu và cấu kiện bê tông đúc sẵn

 Ngoài ra công ty còn xây dựng nhà máy thuỷ điện vừa và nhỏ, lắpdặt đường đây và trạm điện đến 35 kv, khảo sát thí nghiệm vật liệu, tư vấngiám sát công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng

3 Công tác tổ chức quản lí, tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Tổ chức bộ máy quản lí của doanh nghiệp

Số 3

Đội XD

Số 4

Đội XD

Số 5

Đội XD

Số 6

Đội XD

Số 7

Đội XD

Số 8

Đội XDSố9

 Phó giám đôc kỹ thuật : theo dõi một số công trình theo sự phâncông của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật vềnhiệm vụ được giám đốc phân công thực hiện, tổ chức ứng dụng côngnghệ kỹ thuật mới, sáng kiến cải tiến kỹ thuật

Hội đồng quản trị

 Phó giám đốc kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch chosản xuất, đảm bảo cung ứng đây đủ và kịp thời, cân đối giữa các mặt vật

tư, lao động, máy móc thiết bị

 Các phòng ban trong xí nghiệp :

+ Phòng kế hoạch –kỹ thuật : giúp việc cho giám đốc, mở rộng mối

quan hệ với bên A Và các bạn hàng chủ động khai thác nguồn hàng, duy trìcông tác kiểm tra, giám sát công đảm bảo đúng quy trình, kịp thời đúng tiến

độ thi công, phân tích có khoa học các số liệu theo đúng kỳ kế toán hoạch

+Phòng hành - chính: tham mưu cho giám đốc về kinh doanh, quản trịvăn phòng, quản lý điều động xe ô tô, phương tiên, tài sản văn phòng

+ Ban tài chính kế toán : Tham mưu giúp cho Công ty Cổ phần xây

dựng công trình giao thông 228 quản lý tài chính theo đúng pháp lệnh kế toáncủa nhà nước chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo cho nhu cầu sản xuấtcủa doanh nghiệp mọi hoạt động của công ty đều tuân thủ theo quy định của

bộ xây dựng và các quy định của pháp luật

+Phòng vật tư – thiết bị : tham mưu cho giám đốc về quản lý, sử dụngthiêt bị vật tư, xây dựng các định mức vật tư , mua sắm vật tư thiết bị mới

Tổ chức bộ máy kế toán.

3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ phận kế toán

a Chức năng của bộ phận kế toán:

Là bộ phận hạch toán kế toán theo chế độ của nhà nước, thống kêthanh toán tiền hàng, kế toán tài vụ, quản lí tài chính, thực hiện chế độ hạchtoán kinh tế qua các số liệu thống kê kiểm tra thu chi

Lập các báo cáo tài chính giúp ban giám đốc và các phòng ban liênquan có thể kịp thời theo dõi chỉ đạo các hoạt động kinh doanh của công ty

b Nhiệm vụ của bộ phận kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán tàI sản cố định Kế toán tiền lươngKế toán Nguồn kinh phí thanh toán người muaKế toán thanh toán người bán tổng hợp và tính giá thànhThủ quỹ

Kế toán các đội

Ghi chúQuan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dungcông việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp,thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lí, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tàisản, phát hiện- ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị kế toán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

-Để quản lý chặt chẽ mọi hoạt động, Công ty Cổ phần xây dựng côngtrình giao thông 228 áp dụng hinh thức kế toán tập trung chỉ đạo giám sát đội,xưởng đảm bảo hạch toán đúng nguyên tắc chế độ kế toán, kiểm tra báo cáo theo định kỳ.

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán viên :

+ Kế toán trưởng có vai trò như một phó giám đốc, tham mưu giúp việccho giám đốc những vấn đề về tài chính Kế toán trưởng phụ trách mọi côngtác của kế toán tài chính.công tác nhân sự, kiểm duyệt các khoản thu, chitrong quyền hạn của mình

+ Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ vào tổng hợp bảng chứng từ, chứng

từ ghi sổ, sổ cái các khoản mục phát sinh cuối tháng của công ty, đối chiếucác số dư tài khoản với các nhân viên kế toán khác vào cuối tháng, tổng hợpcác giá thành các công trình của các đội, xác định kết quả hoạt động kinhdoanh của xí nghiệp và lập các bảng báo cáo tài chính của công ty theo quyđịnh và thời hạn công ty đã đề ra

+ Kế toán quản lý đội : Đây là nhân viên quản lý đội tức là giúp đội tậphợp chi phí giá thành

+ Kế toán thuế và ngân hàng : Kế toán này chịu trách nhiệm về các loạithuế mà xí nghiệp phải lộp, làm lệnh và nhân lệnh với ngân hàng, kết hợp vớiviệc thanh toán với khách hàng qua ngân hàng

+ Kế toán tài sản cố định :

Toàn thể tài sản cố định khi mới mua về vào sổ chi tiết TSCĐ tănggiảm của xí nghiệp vào các sổ cái TK 211,212,213, 214,152,153 hàng tháng,quý trong năm, tính khấu hao TSCĐ theo dõi và trích khấu hao TSCĐ mà cácđội đang sử dụng

Cuối năm báo cáo về tình hình vật tư, TSCĐ như nguyên giá , tổng sốnguồn vốn khấu hao và giá trị còn lại

+ Kế toán tiền lương và thủ quỹ : Thủ quỹ có nhiệm vụ thanh toán tiềnmặt, cũng như đối chiếu so sánh kiểm tra tiền mặt tại ngân hàng, ghi chép sổsách thu chi tiền mặt Thủ quỹ còn có nhiệm vụ thanh toán tiền lương chocông nhân viên trên cơ sở bảng lương từ ban tài chính chuyển sang Kế toánlương có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính tiền lương và các khoản phải trảcông nhân viên

+ Kế toán đội : Không thuộc biên chế của phòng kế toán công ty nhưnghoạt động phụ thuộc , kế toán đội phải thu thập các chứng từ gốc có liên quantới quá trình thi công công trình mà đội tập hợp chi phí và tính giá thànhcông trình

3.2.3 Hình thức kế toán đơn vị đang áp dụng:

Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp dụngphưong pháp chứng từ ghi sổ Đây là hình thức có nhiều ưu điểm thích hợpvới nghiệp vụ và trình độ đội ngũ kế toán công ty

Sau đây là sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

Ghi chú : : ghi hàng tháng

: ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

Các chứng từ của kế toán đội thu thập được và giữ đến cuối tháng tậphợp lại (chứng từ gốc) sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ rồi ghi chép vào sổ chitiết tiếp đó là vào sổ cái của từng tài khoản

4 Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh chính của công ty:

Chứng từ gốc

chứng từ gốc

Sổ, thẻ chitiết

Sổ đăng kí

chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Tham gia đấu thầu Ký hợp đồng

Bản vẽ công trình

Tập kết nguyên vật liệu

Phân công đội thi công

Diễn giải sơ đồ:

 Khi khách hàng có nhu cầu xây dựng một công trình thì Công ty Cổphần xây dựng công trình giao thông 228 thành lập chủ đầu tư doanh nghiệptham gia đầu thầu được sự đồng ý của Bên A doanh nghiệp xem xet căn cứvào bản vẽ kỹ thuật rồi tiến hành thi công công trình Quá trình thi công củacông trình được tiến hành theo cácbước sau :

 Tập kết các nguyên vật liệu

 Phân công đội sao cho đảm bảo yêu cầu của chủ thầu hoạt độngmột cách nhanh chóng làm việc theo đúng nguyên tắc và tuân thủ theo cácyêu cầu của khách hàng nơi công ty nhận làm việc vì các công trình mangtính chất đơn chiếc do vậy đòi hỏi các đội phải có các hình thức làm việc chohợp với thời gian và địa điểm của công trình do tình hình về khoảng cách màđơn vị thi công đòi hỏi phải bố chí thời gian mà phương tiện vận chuyển đồngthời có thể thêm các công nhân của địa phương đó để đảm bảo thời gian thi

công theo hợp đồng đã ký kết

II/ Các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 :

1 Phần hành nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền:

1.1 Các chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng tron kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

Chứng từ sử dụng gồm:

Phiếu thu, phiếu chi

Giấy báo nợ, giấy báo có, Bảng sao kê, Sổ phụ, Ủy nhiệm chi, Uỷnhiệm thu…

Sổ cái TK111

Khi xuất quỹ tiền mặt thì kế toán phải viết phiếu chi và khi thu về nhậpquỹ thì kế toán viết phiếu thu Mỗi phiếu thu và phiếu chi kế toán đều phảilàm 3 liên, liên 1 lưu lại kế toán tiền mặt, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3giao cho thủ quỹ.

Khi viết phiếu thu, phiếu chi xong kế toán tiến hành định khoản

Phiếu thu : Nợ TK 111

Có TK LQ

Phiếu chi : Nợ TK LQ

Có TK 111 Từ các chứng từ gốc kế toán vào bảng kê chi tiết

Từ các chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ

Sau khi vào chứng từ ghi sổ phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sổ quỹ tiềnmặt

Sau khi vào sổ quỹ, kế toán vào sổ cái tiền mặt

Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái TM, kế toán ghi vào bảng cân đối tàikhoản

1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng :

Khi công ty chi trả bằng tiền gửi thì kế toán thanh toán viết phiếu uỷnhiệm chi và khi nhận thì kế toán viết phiếu ủu nhiệm thu Phiếu được làm 3liên : 1 liên giao cho ngân hàng, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên kế toáncông ty giữ

Khi trả bằng TGNH kế toán định khoản : Nợ TK LQ/ Có TK 112

Khi nhận bằng TGNH kế toán định khoản : Nợ TK 112/ Có TK LQ Sau khi nhận được giấy báo nợ, báo có kế toán tiến hành vào các sổ :

`

Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng:

Khi nhận được giấy báo của ngân hàng thì Công ty Cổ phần xây dựngcông trình giao thông 228 chính thức được nhận tiền tại ngân hàng

Khi chi trả bằng TGNH thì kế toán sẽ nhận được giấy báo nợ của ngânhàng

 Căn cứ vào các giấy báo nợ, giấy báo có kế toán vào bảng kê chi tiết Kế toán căn cứ vào bảng kê chi tiết cùng GBN, GBC để ghi vào chứng từghi sổ; đồng thời kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi

Sau khi vào sổ chi tiết tiền gửi kế toán vào sổ cái TK112

Cuối tháng căn cứ vào sổ cái tiền gửi, kế toán vào bảng cân đối tài khoản

2 Phần hành nghiệp vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ

2.1 Các chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng trong kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

-Công ty hạch toán chi tiêt vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghithẻ song song Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình xuất–nhập kho từng thứ vật tư, hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị

Chứng từ gốcGiấy báo có

Bảng kê chi tiết các chứng từ cùng giấy báo nợ,có

Giấy báo nợ

Sổ chi tiết tiền gửiChứng từ ghi sổ

Sổ Cái TK 112

-Khi nhận được chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên kế toán kiểm tra lại

và hoàn chỉnh chứng từ, căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho để ghi vào sổ kếtoán chi tiết VL, CCDC

-Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng kê xuất nhập tồn, sau đó đối chiếu:

+Sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho

+Số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập xuất tồn với số liệu trên sổ

kế toán tổng hợp

+Số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.

Các chứng từ sử dụng gồm :

Hoá đơn giá trị gia tăng

Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Phiếu chi, Giấy báo có …

Sổ sách sử dụng :

Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, Sổ cái TK152,153

Sổ kế toán tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Sổ kế toán tổng hợp các khoản phải trả cho người bán

Sổ kế toán chi tiết các khoản phải trả cho người bán

Sổ kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ

Tài khoản sử dụng : TK152, TK153 – chi tiết tài khoản được tập hợp ở cấp 3

2.2Kế toán quá trình nhập vật liệu, công cụ dụng cụ :

Do Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 hoạt động xâydựng cơ bản là chủ yếu nên việc mua vật liệu, CCDC là rất cần thiết

Giá thực tế của VL, CCDC = Giá mua chưa thuế GTGT + Chi phí vậnchuyển,

nhập kho ghi trên hoá đơn bốc xếp

Sau đây là trình tự ghi sổ và quá trình nhập VL, CCDC của công ty

Khi hoá đơn và hàng về tại kho thì thủ kho với tổ thu hoá sẽ kiểm nhận vềchất lượng và số lượng nguyên vật liệu, CCDC nhập kho

Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm kế toán lập phiếu nhập kho Phiếunhập kho được làm 3 liên: 1 liên giao cho thủ kho,1 liên giao cho người bán,còn 1 liên kế toán tổng hợp giữ

Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán vào sổ chi tiết vật tư, CCDC

Sau khi vào sổ chi tiết vật tư, CCDC kế toán vào bảng kê chi tiết

Kế toán vào chứng từ ghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái 152,153

Biên bản kiểm nghhiệm

Ch ứn g từ gố c Ph iếu nh ập kh o

Sổ ch i tiế t vậ t tư, C C D

Bả ng kê chi tiế t

C hứ ng từ gh i sổ

Sổ cá i tài kh oả n 15 2, 15 3

Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK152,153 và sổ cái tài khoản liên quan(TK111, TK112, TK331 ….) kế toán vào bảng cân đối tài khoản.

2.3 Kế toán quá trình xuất vật liệu, công cụ dụng cụ:

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong kho xuất liên tục trong tháng.Khi nào hết lại có lệnh xuất Xuất theo số lượng, giá xuất được tính vào cuốitháng Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 tính giá xuất

VL, CCDC theo phương pháp bình quân gia quyền

Trình tự ghi sổ về quá trình xuất kho NVL, CCDC của Công ty:

Khi có lệnh xuất kho VL, CCDC thì kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho.Khi viết phiếu viết phiếu xuất kho kế toán viết làm 2 liên : liên 1 giao cho thủkho, liên 2 giao cho kế toán giữ

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghi vào sổ chi tiết vậtliệu, CCDC Đồng thời kế toán ghi vào bảng kê chi tiết

Căn cứ voà chứng từ gốc kế toán voà chứng từ ghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 152,153

Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái 152,153 và sổ cái TK liên quan (TK621,627…) kế toán ghi vào bảng cân đối tài khoản.

3 Phần hành nghiệp vụ kế toán Tài sản cố định

Theo Quyết Định 167/2003/BTC – các chuẩn mực kế toán về Tài sản cốđịnh hữu hình và vô hình thì Công ty Cổ phần xây dựng công trình giaothông 228 phân bổ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng :Khấu hao bình quân năm = Nguyên giá tài sản cố địnhSố năm dự tính sử dụng

Khấu hao tháng = Khấu hao bình quân năm

-Thủ tục giảm TSCĐ: Khi tiến hành thanh lý nhượng bán TSCĐ công ty tiếnhành lập hội đồng thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý lập biên bản “ thanh lýTSCĐ” theo quy định, biên bản thanh lý là chứng từ để ghi sổ kế toán Căn

cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ

Các chứng từ được sử dụng :

Biên bản giao nhận Tài sản cố định (Mẫu số 01 – TSCĐ)

Biên bản thanh lí Tài sản cố định

Hoá đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành ( Mẫu số 10 – BH)

Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 04 –TSCĐ).

Các chứng từ kế toán có liên quan khác như : Hoá đơn mua hàng, Tờkhai thuế nhập khẩu, lệ phí trước bạ, hoá đơn cước phí vận chuyển

Thẻ tài sản cố định ( Mẫu số 02 – TSCĐ)

Sổ sách sử dụng gồm :

Sổ chi tiết tài khoản 211, TK 213

Sổ kế toán tổng hợp tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các khoản trả cho người bản

Sổ kế toán tổng hợp chi phí về mua sắm TSCĐ

nhận TSCĐ

Khi công ty có các trường hợp tăng TSCĐ như : mua sắm; xây dựng cơ bảnhoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng; nhận cấp phát, nhận góp vốn bằngTSCĐ … hay khi công ty có các trường hợp giảm TSCĐ như: Nhượng bán,thanh lý TSCĐ, góp TSCĐ tham gia liên doanh thì kế toán căn cứ vào số liệucủa các chứng từ kế toán tăng, giảm TSCĐ để ghi vào thẻ kho

Từ các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 211, 213 và vào chứng từghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 211, 213

Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 211, 213 và sổ cái tài khoản liên quan(TK 111, 112, 331 …) kế toán vào bẳng cân đối tài khoản

4 Phần hành nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

4.1 Các chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng trong kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228.

Các chứng từ được sử dụng :

 Bảng chấm công

 Phiếu xác nhận sản phẩm và cộngviệc hoàn thành

 Phiếu báo làm thêm giờ

 Hợp đồng giao khoán

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211,213

Bảng thanh toán tiền lương, BHXH

 Sổ kế toán tiền gửi ngân hàng

4.2 Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần xây dựng CTGT 228

 Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH kếtoán vào sổ chi phí kinh doanh hàng hoá và cung cấp dịch vụ

 Căn cứ vào sổ chi phí kinh doanh kế toán lập chứng từ ghi sổ

 Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tài khoản 334, 338

Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 334, 338 và sổ cái tài khoản liên quan( TK 111, 112…) kế toán vào bẳng cân đối tài khoản

5 Phần hành nghiệp vụ kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Phần hành kế toán này sẽ được nêu cụ thể ở phần sau

6.Phần hành nghiệp vụ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả bán hàng :

6.1 Các chứng từ sổ sách, tài khoản được sử dụng trong kế toán thành phẩm, tiêu thu thành phẩm và xác định KQKD Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

Các chứng từ sử dụng gồm :

Phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thẻkho

Giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu Thu, phiếu Chi

Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

Sổ sách sử dụng gồm :

Sổ kế toán chi tiết nhập - xuất - tồn kho hàng hoá (TK156)

Sổ kế toán theo dõi trị giá vốn thực tế hàng bán (TK632)

Sổ kế toán theo dõi doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanhthu bán hàng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra

Sổ tổng hợp và sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng, xác định kết quả bán hàng

Các sổ kế toán tổng hợp có liên quan: Tiền mặt, tiền gửi…

Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: TK632, TK511, TK512, TK531 TK532,TK333

6.2 Quá trình tập hợp và ghi sổ chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.

Trình tự ghi sổ quá trình tập hợp chi phí bán hàng và QLDN:

Từ những chứng từ gốc kế toán tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh.

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 641, 642

6.3 Trình tự kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

Theo quy định quản lí của Công ty thì chi phí bán hàng và quản lí doanhnghiệp của Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 được tậphợp và hạch toán trên TK 642

Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm

Bảng kê giá hàng hoá

Bảng kê doanh thu bán hàng

Bảng kê xác định KQKD

Bảng kê chi phí BH

và QLDN

Sổ kế toán tổnghợp TK 632, TK

631, TK 642

Căn cứ vào số liệu của các chứng từ xuất kho hàng hoa kế toán ghi vào thẻkho về mặt số lượng xuất của từng thứ hàng hoá, đồng thời kế toán vào sổ chitiết TK156 từng thứ hàng hoá đã phản ánh trên thẻ kho.

Cuối kì kế toán khoá sổ kế toán chi tiết để lập bảng kê nhập - xuất – tồn khohàng hoá

Căn cứ vào Bảng kê nhập – xuất – tồn hàng hoá kế toán ghi vào bảng kê giávốn hàng bán, đồng thời tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp TK 632, TK511,

…TK642

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi vào bảng kê doanh thu bán hàng

Từ bảng kê doanh thu bán hàng và bảng kê chi phí bán hàng và quản lí doanhnghiệp kế toán lập bảng kê xác định kết quả kinh doanh

6.4 Quá trình tập hợp và ghi sổ kết quả hoạt động kinh doanh.

Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp chi phí và doanh thu ở sổ cái các tàikhoản : TK 632, TK 641, TK 511 để kết chuyển về TK 911

Sau đây là trình tự ghi sổ kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết TK 911

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 911

Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc và số liệu đã tính toán để vào

sổ chi tiết tài khoản 911, đồng thời tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ

Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 911 và một số sổcái tài khoản liên quan để ghi vào bảng cân đối tài khoản và báo cáo kế toán

Tóm lại, trong quá trình hoạt động và trưởng thành của công ty đã đạtđược những thành tựu đáng kể trong tổ chức sản xuất kinh doanh cũng nhưtrong công tác quản lý đặc biệt trong lĩnh vực kế toán Công tác hạch toán kếtoán đã thực hiện tốt từ khâu hạch toán chứng ban đầu đến khâu vào sổ sáchchi tiết, tổng hợp để lên báo cáo kế toán Do lao động kế toán tại công ty đượcphân theo chức năng của mỗi phần hành kế toán riêng biệt nên có sự chuyênsâu theo chức năng cụ thể của mình đồng thời luôn có sự đối chiếu giữa cácphần hành với nhau vì vậy việc hạch toán thường thống nhất, nhanh chóng vàchính xác Mặt khác, giữa các phần hành kế toán cũng luôn có sự đối chiếulẫn nhau để phát hiện sai sót từ đó điều chỉnh kịp thời

CHƯƠNG II CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN

I Lý do chọn chuyên đề

- Trong những năm gần đây, xây dưng cơ bản lâ ngành sản xuất vật chất quan trọng và giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân Các toà nhà khu đô thị khu công nghiệp, đường giao thông, cầu cảng… chính là những sản phẩm không thể thiếu của ngành xây dựng góp phần trong công cuộc đổi mới nền kinh tế dất nước ta Bởi vậy, các doanh nghiệp xây lắp ngày nay cần phải có cơ chế quản lý tốt để nâng cao lợi nhuận và có dược vị thế trên thị trường Đặc biệt là cần phải chú trọng đến phần hành kế toán chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp

vì nó la “xương sống” của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản.

- -Các doanh nghiệp xây lắp muốn tăng khả năng cạnh tranh cao trong nền kinh tế thi trường thì phải nâng cao được chất lượng sản phẩm xây lắp và đồng thời phải giảm chi phí sản xuát để hạ giá thành sản phẩm Muốn đạt dược mục tiên trên thì hạch toán chi phí sản xuất hợp lý và tính giá thành chính xác là “ công cụ” tối ưu Vì vậy, qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

em đã chọn đề tài:

- “Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của Công ty

Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228”

II- Những thuận lợi, khó khăn của Công ty đã ảnh hưởng đến công tác kế toán theo chuyên đề.

-Đặc diểm sản xuất xây lắp có ảnh hưởng đến công tác kế toán, sản phẩm xâylắp có đặc điểm riêng biệt khác với ngành sản xuất khác và có ảnh hưởng đến

tổ chức kế toán:

+Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc Do các sản phẩm mangtính riềng chủ yếu la do đơn đặt hàng nên chi phí phát sinh ở các công trìnhcũng hoàn toàn khác nhau

+Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy

mô lớn, kết cấu phức tạp

+ Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trìnhbàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tínhphức tạp về kỹ thuật của từng công trình Sau khi hoàn thành sản phẩm xâylắp rất khó thay đổi vì vậy việc tổ chức quản lý và tiến hành chặt chẽ đảm bảocho công trình phù hợp với dự toán thiết kế

+ Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ thưo giá dự toán hoặc giá thoả thuậnvới chủ đầu tư ( giá đấu thầu) Do đó tính chất hàng hoá cúa sản phẩm xây lắpkhông thể hiện rõ Sản phẩm xây lắp được làm theo đơn đặt hàng ít phát sinhchi phí lưu thông

+Sản xuất xây dựng cơ bản thường diễn ra ở ngoài trời, chịu tác độnglớn của các nhân tố môi trường như: nắng, mưa, lũ lut…Vì vậy, trong quátrình thi công cần đảm bảo tổ chức chặt chẽ công việc theo đúng tiến độ khiđiều kiện thời tiết thuận lợi Trong trường hợp thời tiết không thuận lợi cần có

kế hoạch ngừng làm việc ngoài trời để giảm thiệt hại không đáng có

III- Nội dung công tác kế toán theo chuyên đề:

1 Đặc điểm về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

- Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chính xây dựng cáccông trình mà cụ thể là các công trình giao thông Cho nên lợi nhuận mà cáccông trình thu được phụ thuộc rất nhiều vào chi phí bỏ ra bởi vì hầu hết cáccông trình xây dựng khi đấu thầu đều có giá thành dự toán trước hay nói cáchkhác là doanh thu của công trình đã được xác định ngay từ đầu

- Quá trình hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tai Công ty

Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 như sau: tập hợp chi phí sảnxuất cho từng công trình theo từng đội thi công vào tài khoản chi phí được mởchi tiết cho từng công trình theo từng đội đó

 Tính chi phí sản xuất dở danh đầu kỳ, cuối kỳ để tính ra giá thànhsản phẩm xây lắp hoàn thành

 Tính và phân bổ các lao vụ có liên quan đến các công trình

 Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng công trình theo sảnlượng thực iên của công trình để tính ra giá thành toàn bộ

 Phân bổ chi phí lãi vay cho từng công trình theo tỷ lệ của các đội đểtính ra lợi tức của công trình đó

- Để hạch toán theo hình thức khoán gọn công ty sử dụng tài khoản1413- Tạm ứng cho đội Tài khoản 1413 để thao dõi các khoản đã tạm ứngcho đội như tiền vốn, vật tư, lương, các chi phí khác… TK1413 được mở chitiết cho từng đội trưởng nhận tạm ứng

2 Nội dunghạch toán chi phí sản xuất va tính giá thành sản phẩm tại Công

ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228

- -Để tập hợp chi phí sản xuất, Công ty Cổ phần xây dựng công trìnhgiao thông 228 sử dụng các tài khoản sau đây:

 TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

 TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

 TK623: Chi phí sử dụng máy thi công

 TK627: Chi phí sản xuất chung(mở chi tiết cho từng yếu tốchi phí)

 TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK này dùng

để tổng hợp chi phí

Các TK trên được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

- Để hiểu được thưc tế hạch toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm tại công ty em xin trinh bày quy trình hạch toán điển hình củacông trình An Sương – An Lạc Công trinh do công ty Cổ phần xâydựng công trình giao thông 228 nhận thầu Đội xây dựng số 1 đượccông ty giao khoán chịu trách nhiệm thi công công trình này

- Đây là công trình mà công ty tiến hành khoán gọn cho đội thicông, Công trình bắt đầu khởi công đầu năm 2004 và được hoàn thànhvào cuối năm 2005 Theo hình thức này, tại công trình công việc hạchtoán kế toán la ghi chép, lập chứng từ ban đầu theo yêu cầu và tiến độcủa công trình để xin tạm ứng vốn cua công ty, tổ chức chi tiêu và tậphợp đầy đủ chứng từ Toàn bộ chứng từ liên quan như: Chi phí về vât

tư, lao động, máy thi công và các khoản chi phí sản xuất chung khác sẽđược chuyên lên phòng kế toán của công ty Tại đây, mọi chứng từ phátsinh sữ được kiểm tra đối chiếu về tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ

2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

-Với hình thức khoán gọn: Phòng tài chính – kế toán tạm ứng tiền mặtcho các đội để đội tẹ ký hợp đồng với khách hàng mua bán nguyên vật liệutheo tiêns độ công trình, tự sử dụng, tự bảo quản

-Giấy xin tạm ứng của đội trưởng công trình được Giám đốc ký duyệt.Phòng tài chính – kế toán kiểm tra nếu các thủ tục đầy đủ, chính xác sẽ giảiquyết vốn cho đội trưởng để thi công công trình theo hợp đồng khoán thicông.

-Sau khi gáim đốc xem xét ký duyệt mức tạm ứng, kế toán sẽ lập phiếuchi lập thành 3 liên và có đủ chữ ký của những người có liên quan

-Quy trình luân chuayển chứng từ cung ứngvật tư cho công trình tạiCông ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 qua các bước:

 Giấy đề nghị tạm ứng (bao gồm danh mục vật liệu và báogiá kèm theo)

 Hợp đồng kinh tế giữn đội hoặc công ty với nhà cung cấp

 Biên bản nghiệm thu vật tư

 Các hoá đơn mua vật tư ( hoá đơn GTGT)

 Phiếu nhập kho: Kế toán đội lập phiếu nhập kho ngay khinguyên vật liệu được tập kết về công trình Nguyên vật liệu đượctrực tiếp vận chuyển đến công trình không thông qua kho, kho củacông ty chỉ là kho tạm

 Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ: Phiếu xuất khođược lập ngay sau khi lập phiếu nhập kho phản ánh nguyên vật liệuthực tế cho công trình

- Tóm tắt quy trình như sau:

Đơn vị: Công ty CP XD CTGT 228

Địa chỉ: Sóc Sơn – Hà Nội

Mẫu số: 03 TT Ban hành theo QĐ

01/11/1995 của Bộ Tài chính

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 01 tháng 08 năm 2005

Kính gửi: Ban Giám đốc – Công ty CP XDCTGT 228

Tên tôi là: Phạm Văn Thành

Địa chỉ: Đội xây dựng số 1

Đề nghị cho tôi tạm ứng số tiền là: 60.000.000

(viết bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: trả tiền mua vật tư cho công trình An Sương – An Lạc

Thời hạn thanh toán: 30/08/2005

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Phụ trách bộ phận(Ký, họ tên)

Người đề nghị tạm ứng(Ký, họ tên)

PHIẾU CHI

Đơn vị: Công ty CP XDCTGT 228

Địa chỉ Sóc Sơn – Hà Nội

Quyển sổ 01Phiếu chi số 01

Nợ TK 141

Có TK 111

Họ tên người nhận tiền: Phạm Văn Thành

Địa chỉ: Đội xây dựng số 1

Lý do chi: Trả tiền vật tư cho công trình

Số tiền: 60.000.000 (Viết bằng chữ: Sáu mươi triệu đồng chẵn)

Kèm theo chứng từ gốc Đ/C Phạm Văn Thành đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ )

Ngày 03 tháng 08 năm 2005

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Khi nhập kho vật liệu: Thủ kho căn cứ vào hoá đơn và vật tư khi giaonhận mà vào sổ kho, có chữ ký của người giao hàng, xác nhận Kế toán độicăn cứ vào hoá đơn giao hàng với giá trị thực tế ghi trên hoá đơn hoặc nhậpcông cụ cũng vậy Nhập của chủ hàng nào thì ghi rõ tên, địa chỉ của chủ hàng

đó, điều này nói lên được khối lượng nhập kho theo giá trị thực tế

HOÁ ĐƠN

Giá trị gia tăng

Liên 2: Giao cho KH

Ngày 01 tháng 08 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty TM AnhDuy

Địa chỉ: Quảng Ninh

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Nếu vật tư mua về được xuất thẳng cho công trình thì hoá đơn giá trị gia tăng

là chứng từ ban đầu của việc phát sinh chi phí và thủ kho tiến hành lập phiếunhập kho vật liệu Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư kế toán tiến hành ghi vào

sổ chi tiết nhập vật tư hàng hoá của đội

Từ đó ghi vào các phiếu nhập và phiếu xuất:

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 01 tháng 08 năm 2005

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Quyết

Theo HĐ số 01 ngày 25 tháng 8 năm 2004 của Công ty CP XDCTGT 228

Thủ kho(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty CP XDCTGT 228

Địa chỉ Sóc Sơn – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 09 tháng 08 năm 2005

Nợ: TK 621

Có: TK 152

Họ và tên người nhận hàng: Anh Chung

LÝ DO XUẤT KHO: XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH AN SƯƠNG – AN LẠC

Thủ kho(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơnvị

(Ký, họ tên)

-Căn cứ vào dòng tổng cộng xuất vật tư kế toán ghi vào sổ chi tiết củađội, sổ này theo dõi toàn bộ quá trình sản xuất vật tư cho từng mục đích sửdụng, cho từng công trình theo nhu cầu thi công, công trình