KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TRẠM NGHIỀN THỦ ĐỨC CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN I

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH CHỢ LỚN LÊ VĂN THỪA KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn “CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH CHỢ LỚN” Lê Văn Thừa, sinh viên khóa 32, khoa Kinh Tế, chun ngành Kế tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày BÙI XUÂN NHÃ Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Để có hội ngồi giảng đường đại học có hội tham dự khoá luận tốt nghiệp này, xin gửi đến Cha, Mẹ lòng biết ơn chân thành sâu sắc Cha mẹ sinh thành, dưỡng dục khôn lớn lao động vất vả để tạo điều kiện giúp thực ước mơ Sau bốn năm học tập trường, nhờ quan tâm, tận tình dạy giúp đỡ quý Thầy Cô trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM mà em trang bị cho lượng kiến thức để em tự tin bước vào đời Vì vậy, thơng qua báo cáo tốt nghiệp này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến quý Thầy Cô truyền đạt cho em kiến thức quý báo suốt thời gian học tập trường Đặc biệt em gửi đến Thầy Bùi Xuân Nhã lời cảm ơn sâu sắc Thầy hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc Anh, Chị Ngân hàng TMCP Quân Đội - Chi nhánh Chợ Lớn đặc biệt Anh, Chị phòng Quan Hệ Khách Hàng tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập Ngân hàng Vì kinh nghiệm thực tế non trẻ cộng với kiến thức hạn hẹp nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong thông cảm bảo thêm quý Thầy Cô để em tiến Cuối xin chúc quý Thầy Cơ tồn thể Ban Giám Đốc, Anh Chị Ngân hàng TMCP Quân Đội - Chi nhánh Chợ Lớn lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Văn Thừa NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ VĂN THỪA Tháng năm 2009 “Kế Toán Cho Vay Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội – Chi Nhánh Chợ Lớn” LÊ VĂN THỪA July 2009 “Accounting of Loan at CHO LON Branch – Military Commercial Joint Stock Bank” Hiện có nhiều loại cho vay Nếu phân loại theo thời hạn cho vay có: cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn cho vay dài hạn Nếu phân loại theo phương thức cho vay có: cho vay lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay theo dự án đầu tư, cho vay hợp vốn, cho vay trả góp, cho vay theo hạn mức thấu chi… Nhưng khoảng thời gian thực tập Ngân hàng TMCP Quân Đội – Chi nhánh Chợ Lớn, thời gian có hạn nên em tìm hiểu số phương thức cho vay phổ biến như: cho vay theo (cho vay lần), cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay trả góp Qua thực tế, em tiến hành mơ tả: q trình ln chuyển chứng từ, quy trình thực hiện, phương pháp hạch tốn kế tốn…và rút ưu, nhược điểm cơng tác kế toán Với kiến thức kinh nghiệm thực tế, em đưa kiến nghị, đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng TMCPQuân Đội - Chi nhánh Chợ Lớn MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xii CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khố luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Đơi nét hệ thống Ngân hàng TMCP Quân Đội 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển 2.1.2 Mơ hình tổ chức MB 2.1.3 Phương châm định hướng phát triển 2.2 Giới thiệu MB Chợ Lớn 2.2.1 Địa bàn hoạt động đặc điểm KH 2.2.2.Thời gian hoạt động 2.2.3 Bộ máy tổ chức 2.2.4 Hình thức kế tốn NH sử dụng 2.2.5 Tình hình huy động vốn cho vay MB Chợ Lớn CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 3.1 Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế 12 3.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán Ngân hàng 12 3.2.1 Đặc điểm kế toán ngân hàng 12 3.2.2 Nhiệm vụ kế toán Ngân hàng 13 3.3 Vai trò, nhiệm vụ kế tốn cho vay 13 3.3.1 Vai trò kế tốn cho vay 13 3.3.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay 13 v 3.4 Các phương thức cho vay 14 3.4.1 Phương thức cho vay lần 14 3.4.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 16 3.4.3 Cho vay trả góp 17 3.5 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng 17 3.6 Chứng từ sử dụng kế toán cho vay 18 3.7 TK sử dụng PP hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 19 3.7.1 Những tài khoản liên quan đến q trình hạch tốn 19 3.7.2 Nội dung kết cấu tài khoản 20 3.8 Phương pháp nghiên cứu 30 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 31 4.1 Tài khoản sử dụng hạch toán chứng từ 31 4.2 Kế toán giai đoạn phát tiền vay (giải ngân) 32 4.2.1 Thủ tục hồ sơ vay vốn MB Chợ Lớn 32 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 33 4.2.3 Quy trình hạch tốn nghiệp vụ 37 a) Giải ngân chuyển khoản 37 b) Giải ngân tiền mặt 46 4.2.4 Nhận xét 48 4.3 Kế toán giai đoạn thu lãi 49 4.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 49 4.3.2 Quy trình hạch toán nghiệp vụ 51 a) KH trả lãi hạn 51 b) KH chậm trả lãi 54 c) KH trả lãi hạn 56 d) KH HTLS 59 4.3.3 Nhận xét 61 4.3.4 Kiến nghị 61 4.4 Kế toán giai đoạn thu nợ gốc 62 4.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 62 4.4.2 Quy trình hạch tốn nghiệp vụ 64 vi a) Trường hợp KH trả nợ gốc trước hạn 64 b) Trường hợp KH trả nợ gốc hạn 65 c) Trường hợp KH trả nợ gốc hạn 70 4.4.3 Nhận xét 70 4.4.4 Kiến nghị 71 4.5 Kế tốn trích lập DPRR 71 4.6 Kế toán việc cấu lại nợ (gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ) 71 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 73 73 5.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn cho vay MB Chợ Lớn 73 5.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn cho vay MB Chợ Lớn 74 5.2 Kiến nghị 74 5.3 Những kiến nghị NHNN 77 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GDV Giao dịch viên KH Khách hàng NH Ngân hàng TMCP Thương mại cổ phần NHNNVN NH Nhà nước Việt Nam MB Ngân hàng TMCP Quân Đội TK Tài khoản TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh UNC Uỷ nhiệm chi HĐTD Hợp đồng tín dụng KUNN Khế ước nhận nợ ĐNGN Đề nghị giải ngân HSTC Hồ sơ chấp tài sản đảm bảo TSĐB Tài sản đảm bảo PNNB Phiếu nhập ngoại bảng PXNB Phiếu xuất ngoại bảng PCK Phiếu chuyển khoản PBC Phiếu báo Có PBN Phiếu báo Nợ PP Phương pháp VN Việt Nam TP HCM Thành Phố Hồ Chí Minh TCKT Tổ chức kinh tế GTCG Giấy tờ có giá TM-DV-SX Thương mại dịch vụ sản xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTLS Hỗ trợ lãi suất XNK Xuất nhập viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tình Hình Huy Động Vốn MB Chợ Lớn Bảng 2.2 Tình Hình Cho Vay MB Chợ Lớn ix 10 DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Mơ Hình Tổ Chức Hoạt Động MB Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức MB Chợ Lớn Hình 4.2.1 Quy trình giải ngân phận kế tốn cho vay 33 Hình 4.2.2 Quy trình giải ngân (KH sử dụng vốn vay) 36 Hình 4.2.3 Phiếu chuyển khoản ngày 24/03/2010 (Cơng ty TNHH An Hòa) 38 Hình 4.2.4 Phiếu báo Có ngày 24/03/2010 (Cơng ty TNHH An Hòa) 39 Hình 4.2.5 Đề nghị nhập kho ngày 24/03/2010 (Cơng ty TNHH An Hòa) 39 Hình 4.2.6 Phiếu nhập ngoại bảng ngày 24/03/2010 (Cơng ty TNHH An Hòa) 40 Hình 4.2.7 Sổ phụ tín dụng ngày 24/03/2010 (Cơng ty TNHH An Hòa) 41 Hình 4.2.8 Sổ chi tiết TK giải ngân Cơng ty TNHH An Hòa ngày 24/03/2010 41 Hình 4.2.9 Bảng kê chứng từ tín dụng ngày 24/03/2010 42 Hình 4.2.10a Phiếu chuyển khoản 300 triệu đồng (Cơng ty TNHH An Hồ) 43 Hình 4.2.10b Phiếu chuyển khoản 226 triệu đồng (Cơng ty TNHH An Hồ) 43 Hình 4.2.11 Sổ chi tiết TK giải ngân Cơng ty TNHH An Hòa ngày 25/03/2010 44 Hình 4.2.12 PCK ngày 27/05/2010 (Cơng ty Du Lịch Đúng Giờ) 45 Hình 4.2.13 PBN ngày 27/05/2010 (Công ty Du Lịch Đúng Giờ) 46 Hình 4.2.14 Sổ chi tiết TK giải ngân (Cơng ty Du Lịch Đúng Giờ) 46 Hình 4.3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ giai đoạn thu lãi 49 Hình 4.3.2 Phiếu báo Nợ ngày 26/03/2010 (Công ty TNHH An Hồ) 50 Hình 4.3.3 PBN phong toả tiền gửi tốn ơng Phạm văn Nghị 51 Hình 4.3.4 PBN giải toả tiền gửi tốn ơng Phạm Văn Nghị 52 Hình 4.3.5 Phiếu báo Nợ gửi cho ơng Phạm Văn Nghị 53 Hình 4.3.6 Phiếu báo Nợ gửi ông Trần Đình Phú 54 Hình 4.3.7 Phiếu báo Nợ ngày 17/05/2010 (Cơng ty An Ninh) 55 Hình 4.3.8a Phiếu báo Nợ thu lãi hạn (Công ty An Ninh) 55 Hình 4.3.8b Phiếu báo Nợ thu nợ gốc hạn (Cơng ty An Ninh) 56 Hình 4.3.9 Phiếu chuyển khoản (Cơng ty An Ninh) 56 Hình 4.3.10 Sổ phụ tín dụng Cơng ty An Ninh 57 x Điểm khác biệt quy trình luân chuyển chứng từ đề cập hình 5.1 so với quy trình luân chuyển chứng từ hình 4.2.1 là: + Lúc phận tín dụng chuyển giao hồ sơ tín dụng (HĐTD, KUNN, ĐNGN) HSTC cho kế tốn cho vay có thêm Biên giao nhận hồ sơ để xác định trách nhiệm lưu giữ hồ sơ, tránh thất thoát hồ sơ + Lúc chuyển chứng từ in (PCK, PBC, PNNB Đề nghị nhập kho) cho kiểm soát ký duyệt cần kèm theo HĐTD KUNN để kiểm soát xem xét lại lần nữa, nhằm giảm thiểu rủi ro, sai sót + Đề nghị nhập kho cần có liên: liên giao cho phòng kho quỹ với HSTC, liên lưu trữ kèm hồ sơ tín dụng (lưu theo tên KH) để ghi nhận việc chuyển giao trách nhiệm quản lý HSTC cho phòng kho quỹ + Ngoài ra, việc lưu trữ chứng từ, hồ sơ ngăn nắp, gọn gàng, có khoa học chưa đảm bảo tính an tồn nơi lưu trữ lỏng lẻo, khơng có khố cửa, dẫn tới việc thất thoát hồ sơ, chứng từ Vì thế, NH cần quản lý chặt chẽ cách trang bị tủ đựng hồ sơ chứng từ có ổ khoá giao chià khoá cho người chịu trách nhiệm lưu trữ ¾ Ở giai đoạn giải ngân 2: + Kế toán cần lấy HĐTD KUNN KH để đối chiếu hình thức giải ngân (bằng tiền mặt hay chuyển khoản), mục đích vay vốn có khớp với chứng từ giải ngân (UNC, Giấy lĩnh tiền mặt) KH gởi đến hay không + Hiện có nhiều KH vay vốn nhằm mục đích kinh doanh việc nhận vốn vay lại kinh doanh việc khác, dẫn tới việc đánh giá ban đầu NH phương án kinh doanh KH bị sai lệch đưa đến rủi ro KH trả nợ không hạn khơng có khả trả nợ Vì vậy, phận tín dụng nên trọng việc kiểm sốt sau giải ngân cần thiết lập biên kiểm soát sau để đảm bảo KH vay sử dụng vốn mục đích cam kết + Việc giao nhận UNC hay Giấy lĩnh tiền mặt với giao dịch viên cần có biên giao nhận để chuyển giao trách nhiệm quản lý chứng từ hay hạch toán nghiệp vụ ¾ Ở giai đoạn thu nợ gốc: em xin sửa lại phần quy trình luân chuyển chứng từ hình 4.4.1 (đã trình bày chương 4) qua quy trình luân chuyển hình 5.2 76 Hình 5.2 Quy trình luân chuyển chứng từ sửa đổi (giai đọan thu nợ gốc) Khi KH trả hết nợ gốc (hết dư nợ) Nhập liệu xuất TSĐB Đề nghị xuất kho Đề nghị xuất (chưakho duyệt) PXNB (chưa (chưaduyệt) duyệt) (10) Kiểm soát (11) Đề nghị xuất kho Đề nghị xuất (đãkho duyệt) PXNB (đã (đãduyệt) duyệt) (8) (9) Chương trình xử lý, in chứng từ lưu trữ thơng tin (12) Phòng kho quỹ Lập biên giao nhận HSTC Bộ phận tín dụng (14) Cơ sở liệu (13) Biên giao nhận HSTC hồ sơ Đề nghị xuất kho (đã duyệt) (15) Đề nghị xuất kho Biên giao (đã nhận duyệt) PXNB hồ sơ(đã (đãduyệt) ký) (16) D Điểm khác biệt quy trình luân chuyển chứng từ đề cập hình 5.2 so với quy trình luân chuyển chứng từ hình 4.4.1 là: + Lập liên Đề nghị xuất kho TSĐB, phòng kho quỹ giữ liên, kế toán cho vay lưu trữ liên vào hồ sơ KH để ghi nhận xuất kho TSĐB + Sau đó, lập biên giao nhận HSTC với phận tín dụng để bàn giao trách nhiệm giữ chuyển gửi TSĐB nợ vay cho KH + Quy trình phân biệt rạch ròi trách nhiệm giữ chuyển gửi TSĐB cho KH, tránh thất thoát hồ sơ, chứng từ trình xuất chuyển gửi TSĐB cho KH 5.3 Những kiến nghị NHNN - Nhà nước cần có biện pháp đồng để ổn định kinh tế ổn định tiền tệ Khi kinh tế ổn định tác động lớn đến hoạt động tín dụng người dân n tâm gửi tiền vào Ngân hàng với thời gian dài 77 có tính ổn định, từ làm cho nguồn vốn huy động nước tăng lên Khi tiền tệ ổn định làm cho kinh tế phát triển ổn định, hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng, Ngân hàng mạnh dạn cho vay kinh tế - Đối với Nhà nước nói chung, Ngân hàng Nhà nước nói riêng cần hồn thiện hệ thống pháp luật chế sách để tạo hành lang pháp lý an toàn cho hoạt động NHTM củng cố niềm tin người dân vay tiền 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán ngân hàng Tác giả TS.Trương Thị Hồng, Giảng viên Trường Đại Học Kinh tế TPHCM Nhà xuất tài năm 2007 Kế tốn ngân hàng khoa kế toán kiểm toán trường đại học ngân hàng TP HCM Nhà xuất thống kê- 2006 Giáo trình kế tốn ngân hàng thương mại học viện tài chủ biên Th.S Nguyễn Văn Lộc - nhà xuất tài Tài liệu giảng dạy mơn Tiền tệ Ngân hàng trường Đại học Kinh Tế TP HCM TS.Nguyễn Minh Kiều biện soạn Nhà xuất thống kê năm 2006 Giáo trình Kế tốn Ngân hàng trường Đại học Huế, khoa kế tốn tài chính, xuất năm 2007 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng hành theo QĐ số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, QĐ 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 21/09/2004, QĐ số 807/2005/QĐNHNN ngày 01/6/2005 QĐ số 29/2006 ngày 10 tháng năm 2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Các văn pháp luật Ngân hàng như: Quyết định 1627/QĐ việc ban hành "Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng"; Thông tư 06/TT-NHNN ngày 04/04/2000 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn thực Nghị định 178/1999 NĐ- CP ngày 29/12/1999 Chính phủ đảm bảo tiền vay tổ chức tín dụng, Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng năm 2005 thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng 79 PHỤ LỤC 80 Phụ lục 4.1.1 Khế ước nhận nợ (LD1008900154) kèm theo HĐTD số 228 Phụ lục 4.1.2 Nhận xét khế ước nhận nợ (LD1008900154) 81 Phụ lục 4.2 Hợp đồng tín dụng số 228 Cơng ty TNHH An Hoà) 82 83 84 85 86 87 88 Phụ lục 4.3.1 UNC 300 triệu ngày 25/03/2010 Công ty TNHH An Hoà Phụ lục 4.3.2 UNC 226 triệu ngày 25/03/2010 Cơng ty TNHH An Hồ 89 Phụ lục 4.4 Giấy lĩnh tiền Công ty Du lịch Đúng Giờ 90 ... luân chuyển chứng từ 62 4.4.2 Quy trình hạch toán nghiệp vụ 64 vi a) Trường hợp KH trả nợ gốc trước hạn 64 b) Trường hợp KH trả nợ gốc hạn 65 c) Trường hợp KH trả nợ gốc hạn 70 4.4.3 Nhận xét 70... phòng tránh r i ro kinh doanh Dư nợ cho vay ngắn hạn chiếm tỉ trọng lớn tổng dư nợ (trên 50%) giảm dần qua Quý tỉ trọng dư nợ cho vay trung dài hạn ngày tăng lên, đặc biệt QuýII.2010 tỉ trọng dư... vai trò to lớn việc phát triển kinh tế xã hội: - Tín dụng NH đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế - Tín dụng NH cơng cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung