KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU ĐỒNG NAI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU ĐỒNG NAI PHẠM THỊ MỸ DUNG KHÓA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU ĐỒNG NAI ” PHẠM THỊ MỸ DUNG, sinh viên khóa 2006-2010, khoa kinh tế, chun nghành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ MBA NGUYỄN ANH NGỌC Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời cảm ơn em xin dành cho ba, mẹ người động viên, giúp đỡ em đạt thành công ngày hôm Em xin chân thành cảm ơn : - Thầy NGUYỄN ANH NGỌC tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Quý thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Nông Lâm TPHCM, truyền đạt cho em kiến thức quý báu để làm hành trang vững cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp áp dụng kiến thức vào cơng tác kế toán thực tiễn em tương lai - Ban giám đốc, chú, anh chị phòng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng vật liệu Đồng Nai tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập - Bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên, góp ý kiến để em hồn thành luận văn NỘI DUNG TÓM TẮT PHẠM THỊ MỸ DUNG Tháng 06 năm 2010 “Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Và Vật Liệu Đồng Nai” PHẠM THỊ MỸ DUNG June 2010 “Raw Materials Accounting At Dong Nai Material and Building Investment Joint Company” Đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng vật liệu Đồng Nai Mở đầu luận văn việc đặt vấn đề, nêu lý mục tiêu nghiên cứu đề tài Tiếp theo tìm hiểu khái qt tồn đơn vị đến tình hình tổ chức hoạt động chức nhiệm vụ phận kế toán chế độ kế tốn vận hành Sau đó, đưa lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn phương pháp nghiên cứu luận văn Qua cho thấy được, để hoạt động sản xuất công tyluôn diển liên tục ổn định cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết thơng tin NVL có giá trị hoạt động sản xuất Từ đó, sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty gồm quy trình hoạt động từ việc luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, định khoản, ghi sổ, đến lập báo cáo Cuối qua nội dung nghiên cứu đưa nhận xét thông tin cung cấp phục vụ cho nhu cầu quản lý nội Từ đưa số đề nghị thực tế nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty MỤC LỤC NỘI DUNG TÓM TẮT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4.Nội dung nghiên cứu 1.5 Cấu trúc khoá luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Sự hình thành phát triển cơng ty: 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.2 Chức nhiệm vụ công ty 2.2.1 Chức 2.2.2 Nhiệm vụ 2.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 2.3.1 Thuận lợi 2.3.2 Khó khăn 2.3.3 Phương hướng phát triển 2.4 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ phòng ban 2.4.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý 2.5 Bộ máy kế tốn tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.5.1 Bộ máy kế toán 9 2.5.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 10 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Nội dung nghiên cứu 13 13 v 3.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 13 3.1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 13 3.1.3 Các phương pháp quản lí hạch tốn vật liệu 17 3.1.4 Kế tốn tình hình nhập xuất nguyên vật liệu 17 3.1.5 Kế toán số trường hợp khác vật liệu 30 Nợ TK 338(3381) 31 Có tài khoản liên quan 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 32 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1 NVL sử dụng cần thiết cơng tác kế tốn NVL cơng ty 33 33 4.1.1 NVL sử dụng công ty 33 4.1.2 Sự cần thiết cơng tác kế tốn NVL 37 4.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty 37 4.3 Tài khoản phương pháp kế toán nguyên vật liệu công ty 39 4.3.1 Tài khoản sử dụng chủ yếu: 39 4.3.2 Phương pháp hạch toán: 41 4.3.3 Chứng từ sử dụng kế toán nguyên vật liệu: 42 4.4 Quy chế quản lý NVL công ty: 42 4.5 Hạch tốn kế tốn NVL cơng ty 43 4.5.1 NVL mua nhập kho 43 4.5.2 Nguyên liệu sử dụng không hết nhập lại kho 49 4.5.3 Xuất kho NVL dùng cho sản xuất 51 4.5.4 Xuất NVL trả lại nhà cung cấp 55 4.5.5 Kiểm kê nguyên vật liệu 57 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 60 5.1.Kết luận 60 5.2 Đề nghị 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC Trang vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh NM nhà máy NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho QĐ- BTC Quyết định - Bộ tài QĐ – UBT Quyết định – Uỷ ban tỉnh TK Tài khoản TT Thành tiền SL Số lượng STT Số thứ tự SX Sản xuất XN Xí nghiệp VT Vật tư vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Bảng Danh Mục Một Số NVL 34 Bảng 4.2 Bảng Danh Mục Tài Khoản 39 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1.Sơ Đồ Cơ Cấu Tổ Chức, Quản Lý Công ty7 Hình 2.2 Sơ Đồ Bộ Máy Kế Tốn Hình 2.3 Sơ Đồ Hình Thức Sổ nhật ký chung 11 Hình 3.1: Sơ Đồ Phương Pháp Thẻ Song Song 18 Hình 3.2: Sơ Đồ Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển 20 Hình 3.3: Sơ Đồ Phương Pháp Sổ Số Dư 21 Hình 3.4: Sơ Đồ Phương Pháp Kiểm Kê Định Kỳ 29 Hình 4.1 Quy Trình Khai Thác Cát 37 Hình 4.2 Quy Trình Sản Xuất Bê tơng Thương Phẩm 38 Hinh 4.3 Quy trình sản xuất gạch 39 Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Toán Theo Phương Pháp Thẻ Song Song: 41 Hình 4.5 Lưu Đồ Quy Trình NVL Mua Ngồi Nhập kho 44 Hình 4.6 Lưu Đồ Quy Trình NVL Dùng Khơng Hết Nhập Lại Kho 49 Hình Lưu Đồ Quy Trình Xuất Kho NVL Dùng Cho Sản Xuất 53 Hình 4.8 Lưu Đồ Qui Trình Xuất NVL Trả Lại Nhà Cung cấp 55 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các Chứng Từ Liên Quan Đến Nhập Xuất Nguyên Vật Liệu Phụ lục 2: Định Mức Sử Dụng Vật Tư, Nhiên Liệu Năm 2010 Phụ lục 3: Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn Phụ lục 4: Các Báo Cáo Kiểm Kê Vật Tư Nguyên Nhiên Vật Liệu x PHỤ LỤC Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn Vật Tư, Nguyên Vật Liệu CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & VẬT LIỆU ĐỒNG NAI BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT TƯ, NGUYÊN VẬT LIỆU Kho : NMNM – Nhà máy ngói màu Italy Từ ngày : 01/02/2010 đến ngày : 28/02/2010 STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt Tồn đầu SL 1521- Nguyên liệu, vật liệu Giá trị Nhập kỳ SL 148.502.268 Xuất kỳ Giá trị SL 686.765.558 Tồn cuối Giá trị SL 727.547.685 Giá trị 131.961.724 BOT4125 Bột màu đỏ 4125 kg 1.789,00 37.488.493 0,00 67,00 1.403.985 1.722,00 36.084.508 BOT4330 Bột màu đen 4330 kg 796,00 15.920.000 0,00 762,50 15.250.000 33,50 670.000 BOT4686 Bột màu nâu 4686 kg 325,00 7.738.900 0,00 0,00 325,00 7.738.900 BOT4920 Bột màu vàng 4920 kg 129,00 2.703.194 0,00 0,00 129,00 2.703.194 BOTDO Bột màu đỏ gạch màu kg 2.588,00 7.259.610 16.600,00 46.031.800 16.929,00 47.017.420 2.259,00 6.273.988 BOTVA Bột màu vàng gạch màu kg 240,00 879.521 22.400,00 81.449.400 19.929,00 72.470.533 2.711,00 9.858.378 BOTXA Bột màu xanh gạch màu kg 1.661,00 5.676.955 1.000,00 3.364.000 2.507,00 8.517.728 154,00 523.227 BOTXNM Bột màu xanh ngói kg 31,00 820.997 1.100,00 29.849.000 920,00 24.948.185 211,00 5.721.812 CATSX Cát Sản xuất m3 44,90 6.122.744 704,70 99.298.572 662,60 93.185.918 87,00 12.235.398 10 DA1.2 Đá 1*2 m3 4,20 560.936 95,00 12.695.420 86,40 11.545.858 12,80 1.710.498 11 DAMI Đá mi m3 7,90 564.281 252,70 18.049.853 239,20 17.085.575 21,40 1.528.559 12 HOACHAT Hóa chất durasol kg 1.346,00 55.091.487 3.700,00 107.636.364 4.306,00 138.863.677 740,00 23.864.171 13 PGSILICA Phu gia Silica Kg 50,00 6.818.000 0,00 50,00 6.818.000 0,00 14 XILEN Xilen kg 50,00 857.150 1.730,00 29.657.390 1.780,00 30.514.540 0,00 15 XIMANG Ximăng Kg 29.400,00 24.241.746 299.380,00 258.733.759 302.000,00 259.926.266 26.780,00 23.049.091 1522-Vật liệu phụ 3.063.020 16.141.637 15.294.285 3.910.372 16 BOSAT Bọ sắt ( chốt đai ) kg 9,00 85.914 300,00 3.000.000 279,00 2.786.311 30,00 299.603 17 DAYDAI Dây đai kg 262,00 2.977.106 996,50 11.776.637 950,50 11.142.974 308,00 3.610.769 18 KEOAB Keo AB kg 0,00 21,00 1.365.000 21,00 1.365.000 0,00 1523-Nhiên liệu 2.390.447 116.251.819 113.610.033 5.032.232 19 DAUDO Dầu DO Lít 0,00 13.900,00 110.070.001 13.900,00 110.070.000 0,00 20 MOBO Mỡ Bò Kg 30,00 330.000 0,00 10,00 110.000 20,00 220.000 21 NHOT10 Nhớt 10 lít 93,00 1.083.632 200,00 3.090.909 115,00 1.638.472 178,00 2.536.069 22 NHOT40 Nhớt 40 Lít 77,00 976.815 200,00 3.090.909 122,00 1.791.561 155,00 2.276.163 1524- Phụ tùng 81.000 6.745.454 6.826.454 23 CUB82 Cua roa B82 Sợi 3,00 81.000 0,00 3,00 81.000 0,00 24 RUXETAI Ruột Xe tải Cái 0,00 3,00 409.090 3,00 409.090 0,00 25 SOHOP Sơn hộp hộp 0,00 1,00 1.000.000 1,00 1.000.000 0,00 26 VOXETAI Vỏ Xe tải Cái 0,00 4,00 5.200.000 4,00 5.200.000 0,00 27 YEXE Yếm Xe tải Cái 0,00 3,00 136.364 3,00 136.364 0,00 0 250,00 11.500.000 250,00 11.500.000 0,00 0 250,00 11.500.000 250,00 11.500.000 0,00 28 29 1528-Vật liệu khác BALETGO Ba lết gỗ Tổng cộng 0,00 154.036.735 837.404.468 874.778.457 140.904.328 Ngày … tháng……năm…… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOẢN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG & VẬT LIỆU ĐỒNG NAI BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT TƯ, NGUYÊN VẬT LIỆU Kho : XNBT - Xí nghiệp bê tơng Đồng nai Từ ngày :01/02/2010 đến ngày: 28/02/2010 STT Mã vật tư CATSX DA1.2 DAMI FORMALINE HATCHI LIGNOSULPHO PG561 ……………… 12 13 14 15 16 17 CO590 DEXTROSE DUCCHI NIENGXE ONCSU ONHOI12 18 ……………… 23 24 25 26 DAUDO DAUTH MOBO NHOT10 Tồn vật tư 1521- Nguyên liệu, vật liệu Cát Sản xuất Đá 1*2 Đá mi Phụ gia FORMALINE Hạt chì Phụ gia Lignosulphonati Phụ gia 561 ………………………… 1522- Vật liệu phụ Co *90 dextrose Đúc chì Niềng xe tải ống cao su ống hơi12 ……………………………… 1523- Nhiên liệu Dầu DO Dầu thắng Mỡ Bò Nhớt 10 Đvt m3 m3 m3 Kg kg kg Lít … Cái kg đầu cái m …… Lít lít Kg lít Tồn đầu kỳ SL Giá trị 31,61 18,73 165,4 2.400,00 ………… 19,12 0 ………… 0 0 103.826.005 3.311.513 2.502.328 760.840 39.848 33.120.000 …………… 24.932.888 3.000.000 170.168 150.000 600.000 0 ………… 0 0 Nhập kỳ SL Giá trị 15.030,06 34.053,40 6.538,20 40 3.000,00 21.525,00 ………… 25 1 100 …………… 230.275,00 100 242 74 17.433.018.179 2.116.367.719 3.601.528.489 873.542.749 1.730.000 41.400.000 271.215.000 …………… 10.767.000 222.500 160.000 4.900.000 890.000 ………………… 1.940.098.724 1.822.293.855 2.930.915 2.904.000 1.610.905 Xuất kỳ SL Giá trị 15.030,06 33.823,30 6.549,21 95,09 41 5.400,00 19.943,57 …………… 41,78 ………………… 230.275,00 100 242 74 17.427.107.706 2.116.367.719 3.577.161.476 875.013.640 437.414 1.769.848 74.520.000 251.288.982 …………… 31.489.063 371.842 310.000 300.000 4.900.000 …………… 1.940.098.746 1.822.293.878 2.930.915 2.904.000 1.610.905 Tồn cuối kỳ SL Giá trị 261,71 7,72 70,31 0 1.581,43 ………… 2,34 100 ………… 0 0 109.739.229 27.678.521 1.031.438 323.426 0 19.926.018 …………… 4.210.826 3.000.000 20.826 300.000 890.000 ………… 0 0 27 28 NHOT140 NHOT40 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 BALA BOTHANG BULONG CAP22 CHINEM CTAYTR GAS MAMXE MATH MATNHOM OB125.2 ……………… 59 60 61 BANHHUT KEPO5KHOA RON Nhớt 140 Nhớt 40 1524- Phụ tùng Ba lăng 5T Bố thắng Bu long Cáp phi 22 Chì Niêm phong Cánh Tay Trộn GAS Mâm xe tải Mắt thần(sesor) Mặt nhôm ống Bơm 125*2 ……………………………… 1528- Vật liệu khác Qủa Banh hút Kẹp ống 05 (Khóa) Ron Tổng cộng lít Lít 0 Cái cái mét Kg Cái chai Cái Cái Cái … 1 200 28 6 ………… Qủa cái 20 13 0 171.124.877 792.441 250.000 2.285.600 882.518 1.620.000 1.920.000 2.377.323 255.000 6.832.762 ………… 9.242.000 310.000 7.632.000 1.300.000 309.125.770 24 5.061,00 0 150 28 13 0 0 ………… 40 40 533.637 109.825.412 282.578.350 0 1.428.450 840.000 650.000 745.000 0 0 ………………… 18.419.066 666.666 16.800.000 952.400 19.684.881.319 24 5.061,00 80 56 13 ………………… 0 533.637 109.825.411 268.360.222 250.000 848.926 1.722.518 650.000 1.620.000 745.000 960.000 255.000 …………… 42.498 0 42.498 19.667.098.235 0 270 0 0 3 ………… 60 52 0 185.342.997 792.441 2.865.124 0 0 960.000 2.377.323 6.832.762 ………… 27.618.568 976.666 24.432.000 2.209.902 326.911.620 Ngày … tháng……năm…… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOẢN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) PHỤC LỤC Báo Cáo Kiểm Kê Vật Tư Nguyên Nhiên Vật Liệu CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XD & VẬT LIỆU ĐỒNG NAI BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT TƯ, NGUYÊN NHIÊN VẬT LIỆU + + + + STT 10 11 12 13 Tên vật tư 1521- Nguyên liệu, vật liệu Bột màu đỏ 4125 Bột màu đen 4330 Bột màu nâu 4686 Bột màu vàng 4920 Bột màu đỏ gạch màu Bột màu vàng gạch màu Bột màu xanh gạch màu Bột màu xanh ngói Cát Sản xuất Đá 1*2 Đá mi Hóa chất durasol Phu gia Silica ĐVT kg kg kg kg kg kg kg kg m3 m3 m3 kg Kg Thời điểm kiểm kê ngày 01 tháng 01 năm 2010 Tại kho : NMNM - Nhà máy ngói màu Ban kiểm kê gồm: Ơng : B Văn Thọ – P SXKD Ông : Nguyễn Văn Thắng - P.HCNS Ông : Nguyễn Tiến Toản - P.TCKT Ông : Trần Văn Chung - P VT Theo sổ sách Chênh lệch Theo kiểm kê SL TT SL TT 1.669,73 742,93 303,33 120,40 2.415,47 224,00 1.550,27 28,93 41,91 3,92 7,37 1.256,27 46,67 161.227.746 34.989.260 14.858.667 7.222.973 2.522.981 6.775.636 820.886 5.298.491 766.264 5.714.561 523.540 526.662 51.418.721 6.363.467 1.669,73 742,93 303,33 120,40 2.415,47 224,00 1.550,27 28,93 41,91 3,92 7,37 1.256,27 46,67 161.227.746 34.989.260 14.858.667 7.222.973 2.522.981 6.775.636 820.886 5.298.491 766.264 5.714.561 523.540 526.662 51.418.721 6.363.467 Thừa SL Phẩm chất Thiếu TT SL Còn tốt TT 100% Kém PC Mất PC 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Xilen Ximăng 1522-Vật liệu phụ Bọ sắt ( chốt đai ) Dây đai Keo AB 1523-Nhiên liệu Dầu DO Mỡ Bò Nhớt 10 Nhớt 40 1524- Phụ tùng Cua roa B82 Ruột Xe tải Sơn hộp Vỏ Xe tải Yếm Xe tải 1528-Vật liệu khác Ba lết gỗ Tổng kg Kg 46,67 27.440,00 kg kg kg 8,40 244,53 0,00 Lít Kg Lít Lít 0,00 28,00 86,80 71,87 Sợi Cái hộp Cái Cái 2,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 800.007 22.625.630 2.858.819 80.186 2.778.632 2.231.084 308.000 1.011.390 911.694 75.600 75.600 0 0 0 166.317.648 46,67 27.440,00 8,40 244,53 0,00 0,00 28,00 86,80 71,87 2,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 800.007 22.625.630 2.858.819 80.186 2.778.632 2.231.084 308.000 1.011.390 911.694 75.600 75.600 0 0 0 166.317.648 Ngày… tháng… năm… Người lập biểu Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ... khấu th ơng mại… *Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào khơng tính vào giá th c tế nhập kho mà khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ”... vào trình sản xuất cấu th nh th c th vật chất sản phẩm Ví dụ: Sắt, th p, xi măng xây dựng bản, Bông nhà máy dệt… (2), Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào r nh sản xuất, khơng cấu th nh th c... ty mở r ng Đội ngủ cán quản lý có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm Phần lớn điều có trình độ đại học, cao đẳng trở lên th ờng xuyên tham gia chương trình đào tạo để nâng cao trình độ kỹ thuật