Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày……tháng…….năm 2012 SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên MỤC LỤC Tên giao d ch : DONG A TRADING AND CONSTRUCTION ị INVESMENT JOINT STOCK COMPANY 3 1.1.1.2. c i m ho t ng s n xu t kinh doanh v quy trình công Đặ để ạ độ ả ấ à ngh s n ph m c a công ty CP TXD v TM ông Á.ệ ả ẩ ủ Đ à Đ 5 SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 i Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao. Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á với đặc SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên điểm lượng NVL sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hoạch toán chi phí NVL. Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty, tôi đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Tôi nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty phải giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy tôi đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu và trong phạm vi bài viết này, tôi xin trình bày vấn đề: “ Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á ”. Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy, cô giáo của nhà trường. Đặc biệt là Thạc sỹ Nguyễn Thị Lê Oanh, Thạc sỹ Nguyễn Thị Duyên, cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và những hạn chế. Tôi rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp cho bài viết này hoàn thiện hơn. SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên CHƯƠNG I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á 1.1. TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY. 1.1.1.Khát quát chung về Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương Mại Đông Á 1.1.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và Thương Mại Đông Á Tên công ty : Công ty CP ĐTXD và TM Đông Á Tên giao dịch : DONG A TRADING AND CONSTRUCTION INVESMENT JOINT STOCK COMPANY. - Tên viết tắt : DONG A TCT,.JSC - Giám đốc : Nguyễn Bá Khánh - Trụ sở : Số 43 Kim Mã Thượng tổ 1, cụm 7, phường Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội - Điện thoại : (04) 8329640 - FAX : (04) 7628525 - Giấy chứng nhận ĐKKD số 0103006407 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 10 tháng 01 năm 2005 - Vốn điều lệ: 40.900.000.000 đồng (Bốn mươi tỷ chín trăm triệu đồng VN) - Công ty CP ĐTXD và TM Đông á mới được thành lập năm 2005 nhưng đã tuyển dụng được đội ngũ cán bộ, công nhân từng làm việc nhiều năm trong ngành xây dựng, từng trực tiếp chỉ huy tham gia thi công nhiều công trình lớn. - Sự hài lòng của khách đối với sản phẩm mà công ty cung cấp luôn là mục tiêu phấn đấu của công ty, coi đó là mục tiêu tồn tại và phất triển để phục vụ khách hàng ngày một tốt hơn. SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên - Công ty luôn lấy chất lượng sản phẩm và uy tín với khách hàng làm mục tiêu phấn đấu háng đầu, coi đó là mục tiêu để tồn tại và phát triển, để trở thành những đối tác tin cậy của nhau, cùng giúp nhau phát triển. Tài chính: Công ty có khả năng đáp ứng nhu cầu tài chính để đáp ứng thi công những công trình lớn với số vốn điệu lệ 40.900.000.000 đồng, nhưng công ty có khả năng huy động vốn nhanh từ nhiều nguồn để đáp ứng thi công mọi công trình lớn. Công ty có nhiều tài sản để thế chấp vay vốn. Đối với các công trình lớn, công ty có thể huy động vốn từ các cổ đông và các tổ chức đầu tư tài chính lớn. Chính vì thế công ty đã chiếm được lòng tin của đối tác. Thiết bị thi công: ( Bảng kê thiết bị kèm theo) Thường xuyên đổi mới thiết bị thi công phù hợp với chức năng hành nghề đảm bảo yêu cầu về chất lượng và kỹ- mỹ thuật công trình, hiệu qủa công việc. Ngoài những thiết bị thuộc sở hữu Công ty chúng tôi có thể chủ động ký kết hợp đồng thuê máy móc thiết bị với các công ty cho thuê tài chính. Công nghệ thi công : chiến lược của công ty trong những năm tới là cải tiến công nghệ thi công, cơ giới hóa, tăng cường sử dụng máy móc thiết bị, giảm thiểu lao động thủ công, sử dụng những loại vật liệu, nguyên liệu mới bền đẹp để tiến tới mục đích hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật cũng như đáp ứng nhu cầu của chủ đầu tư, củng cố và nâng cao uy tín của công ty với những bạn hàng truyền thống đồng thời để mở rộng thu hút thêm khách hàng mới. Bộ máy của công ty: Bộ máy của công ty được tổ chức gọn nhẹ, khoa học đáp ứng được những yêu cầu đặc thù của ngành xây dựng. Lực lượng lao động: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Đông Á có đội ngũ cán bộ quản lí, kỹ sư trình độ cao, giàu kinh nghiệm, công nhân viên có tay nghề được khẳng định qua chất lượng thi công xây lắp các công trình lớn của đất nước và của công ty, được đối tác tín nhiệm và đánh giá cao. - Ngành nghề kinh doanh: - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi. SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên - Trang trí nội ngoại thất công trình. - Sản xuất và buôn bán các trang thiêt bị nội, ngọai thất - Chế biến nông, lâm, thủy sản - Lắp đặt các trang thiết bị nội, ngọai thất công trình xây dựng - Lắp đặt rèm, thảm - Lắp đạt điện tử, địên lạnh, điều hòa không khí - Dịch vụ xử lí các công trình xây dựng (xử lí nền móng, mặt bằng xây dựng) - Đại lý mua bán, kí gửi hàng hóa - Mua, bán trang thiết bị y tế - Lắp đặt điện hạ thế, trạm biến áp đến 110KV - Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh Trải qua quá trình hoạt động, xây dựng và trưởng thành, Công ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Đông Á đã khẳng định được mình trên thương trường, chiếm được lòng tin của đối tác, các nhà cung ứng không ngừng cải thiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, tạo điều kiện cho nhân viên không ngừng áp dụng tiến bộ khoa học lỹ thuật và công nghệ mới trong thi công xây lắp các công trình cùng với khả năng tài chính vững mạnh. Công ty chúng tôi mong muốn được hợp tác với chủ đầu tư trong thi công xây lắp các công trình theo đúng lĩnh vực trong giấy phép đăng ký kinh doanh. Công ty chúng tôi cam kết thực hiện đúng những điều khoản kí kết trong hợp đồng, thi công công trình đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật công trình, đúng tiến độ đã đề ra cũng như đáp ứng mọi nhu cầu của chủ đầu tư. - Hàng năm công ty nêu cao trách nhiệm thu hộ thuế và nộp đầy đủ thuế cho Ngân sách Nhà nước 1.1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ sản phẩm của công ty CP ĐTXD và TM Đông Á. SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên * Sơ đồ quá trình tổ chức chuẩn bị thi công: * Sơ đồ quá trình tổ chức thi công Bộ phận sản xuất kinh doanh và cung ứng vật tư: sản xuất, mua bán sơn xây dựng, mua bán vật liệu xây dựng…… Mỗi đội xây dựng đều có 1 đội trưởng, đội phó, cán bộ kỹ thuật, nhân viên kế toán thống kê của đội. Trong mỗi đội còn có các tổ chức sản xuất nhỏ theo quy mô tổ chức của mỗi đội. SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 Khảo sát hiện trường thi công Dọn mặt bằng thi công Thi công phần Hoàn thiện thi công Nghiệm thu và bàn giao 6 Hoàn chỉnh hồ sơ Ký hợp đồng Khảo sát thực tế Lập hồ sơ thi công Lập bộ máy thi công Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên 1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP ĐTXD và TM Đông Á: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty: Giám đốc : Là người tổ chức điều hành chung chịu trách nhiệm mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Giúp việc cho giám đốc là một phó giám đốc là người thay mặt giám đốc khi giám đốc vắng mặt tại Công ty, trực tiếp chỉ đạo công tác kỹ thuật, sản phẩm và chất lượng sản phẩm, công tác an toàn lao động. Phó giám đốc:Hoạt đông theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc và chịu trách nhiêm trước giám đốc về các lĩnh vực được giao. Ngoài ra còn phảI giúp đỡ giám đốc quản lý công ty. Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc công tác huy động vốn, quản lý phân phối cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Tiến hành SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 7 Phó giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng TC - HC Xưởng mộc cơ khí, nội thất Đội xây dựng thi công số 2 Phòng kế toán Phòng dự án Đội xây dựn g thi công số 1 Giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên các nghiệp vụ kế toán thống kê, tính toán giá thành sản phẩm và phân tích các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc thanh lý hợp đồng và quyết toán với khách hàng một cách kịp thời. Cung cấp các thông tin về hoạt động tài chính của công ty giúp giám đốc điều hành và quản lý công ty về mặt kinh tế đạt hiệu quả cao. Phòng kế toán thay mặt cho công ty tính lương và thanh toán lương cho công nhân toàn công ty. Xác định tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận. Phòng tổ chức hành chính : Có chức năng xây dựng phương án, kiện toàn bộ máy tổ chức trong Công ty, tuyển dụng lao động, quản lý nhân sự, lưu trữ hồ sơ nhân sự, thực hiện công tác hành chính quản trị. Xây dựng phương án và tổ chức thực hiện công tác đảm bảo an ninh an toàn trong SXKD của Công ty. Phòng kỹ thuật - kinh doanh: + Xây dựng các định mức chi phí ( giá thành kế hoạch ) thực hiện lập kế hoạch đồng bộ về sản xuất, cung ứng vật tư, tiêu thụ sản phẩm, + Quản lý kỹ thuật chất lượng sản phẩm và vật liệu, quản lý thiết bị thi công và an toàn lao động của Công ty. Cụ thể, nghiên cứu hồ sơ thiết kế, đề suất các giải pháp kỹ thuật, biện pháp an toàn kỹ thuật. + Tư vấn giúp ban giám đốc tìm biện pháp hiệu quả nhất để khai thác nguyên liệu phục vụ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 8 [...]... các loại công cụ dụng cụ sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 153 "công cụ dụng cụ" Cụ thể ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á sử dụng mã vật tư như sau: 1.2.2 Hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiên cũng có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát... HÌNH KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á 1.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu ,công cụ dụng. ..Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên 1.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP ĐTXD và Thương mại Đông Á Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán vật tư Kế toán thuế Kế toán giá thành và tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Chức năng nhiệm vụ của các phần hành kế toán Xuất phát từ mô hình thực tế của công ty, bộ máy kế toán bao gồm: 01 kế toán trưởng... công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông. .. 29.500.000 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên 1.2.7.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Ở Công ty cổ phần đâu tư xây dựng và thương mại Đông Á vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng được tiến độ thi công Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời... khoản kế toán phù hợp Sau đây em trích sổ nhật ký chung tháng 12/2011 ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á Sau khi vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào các sổ cái liên quan Đơn vị: Công ty cổ phần đâu tư xây dựng và thương mại Đông Á SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC... công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh SV: Kiều Thị Thịnh KT3.1 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Duyên 1.2.6 Tài khoản sử dụng cho công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á Hiện nay công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC/ ngày... toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tư ng kế toán có nội dung kinh tế ở các dạng tổng quát Do đặc điểm vật liệu- công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần xây dựng số 4 Thăng long rất đa dạng và phong phú, công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập xuất vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty sử dụng tài khoản 152 và tài khoản 153 để phản ánh quá trình nhập xuất vật liệu- công. .. dụng cụ có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại vật liệu công cụ dụng cụ một cách khoa học, hợp lý Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á cũng tiến hành phân loại vật liệu công cụ dụng cụ Song việc phân loại vật liệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu công cụ. .. phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 12/2011 của công ty có thể phản ánh lên Nhật kí chung và sổ cái theo từng công trình, cho công việc kế toán được gọn nhẹ Nhưng ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á đã áp dụng công tác kế toán trên máy vi tính nên phòng kế toán đã căn cứ từ các chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung và sổ cái Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu . CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á. 1.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á. Để tiến hành thi công xây dựng. NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á 1.1. TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY. 1.1.1.Khát quát chung về Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và. cụ sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 153 " ;công cụ dụng cụ& quot;. Cụ thể ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Đông Á sử dụng mã vật tư như sau: 1.2.2. Hạch toán kế toán vật liệu,