KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU NAM THÁI SƠN QUẬN 2, TP. HỒ CHÍ MINH (QUÝ I 2010)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU NAM THÁI SƠN QUẬN 2, TP HỒ CHÍ MINH (QUÝ I- 2010) LÊ THỊ MỸ CHÂU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 i Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Các Khoản Phải Thu, Phải Trả Tại Cơng Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Nam Thái Sơn” Do Lê Thị Mỹ Châu, sinh viên khóa 32, ngành Kinh Tế, chun ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày GV Trần Văn Mùa Người hướng dẫn, Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm Ngày ii tháng năm LỜI CẢM TẠ “ Đi khắp gian không tốt Mẹ Gánh nặng đời không khổ Cha Nước biển mênh mơng khơng đong đầy tình Mẹ Mây trời lồng lộng khơng phủ kín cơng Cha ” Vâng! Có lẽ khơng có ngơn từ để diễn tả hết lịng biết ơn sâu sắc Con đến Cha Mẹ gia đình, người cho Con hình hài, trái tim khối óc để Con bước vào đời Với Con, gia đình ln chỗ dựa vững nhất, mái ấm ln đầy ắp tình u thương để Con tự tin đủ lĩnh vượt qua thử thách đời Cảm ơn anh Ôn Thiện Thắng- người anh trai tốt giúp đỡ em suốt bốn năm qua Em xin gửi lời tri ân chân thành đến quý thầy cô khoa Kinh Tế - Trường Đại Học Nông Lâm TP Hồ Chí Minh dạy dỗ truyền đạt cho em khơng vốn kiến thức mà cịn ứng nhân xử thế, cách làm người Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn lịng thành kính đến thầy Trần Văn Mùa- người giảng dạy, tận tình hướng dẫn cho em suốt trình thực tập, giúp em hồn thành tốt khố luận Tơi xin gửi lời cảm ơn đến chú, anh chị, tồn thể nhân viên công ty Cổ phần xuất nhập Nam Thái Sơn, đặc biệt cảm ơn toàn thể anh chị phịng kế tốn giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho Tôi suốt thời gian thực tập Cuối cảm ơn tất bạn bè ln bên cạnh Tơi lúc gặp khó khăn, chia niềm vui nỗi buồn thời sinh viên Kính chúc người sức khoẻ dồi dào, hạnh phúc thành công Chân thành cảm ơn! Sinh viên LÊ THỊ MỸ CHÂU iii NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ THỊ MỸ CHÂU Tháng 07 năm 2010 “Kế Tốn Các Khoản Phải Thu, Phải Trả Tại Cơng Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Nam Thái Sơn” LE THI MY CHAU July 2010 “Payable and Receivable Accounting in Nam Thai Son Export Import Joint Stock Company” Công tác kế toán khoản phải thu, phải trả cần thiết Doanh Nghiệp Đặc biệt công ty cổ phần sản xuất, thương mại cơng tác khơng quan trọng, kịp thời mà cịn cần độ xác cao, nhằm giúp cho nhà quản lý có biện pháp quản lý tình hình thu chi hợp lý cho Doanh Nghiệp Khoá luận tập trung thu thập thông tin mô tả công tác hạch toán kế toán liên quan đến khoản phải thu, phải trả công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Nam Thái Sơn, cụ thể sau: Phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp, phải trả công nhân viên, nghĩa vụ thuế phải nộp Nhà Nước… sở thu thập số liệu, chứng từ tình hình thực tế Phịng kế tốn q I năm 2010 Đồng thời qua nội dung nghiên cứu đưa nhận xét thông tin cung cấp phục vụ cho nhu cầu quản lý nội Từ đưa số đề nghị thực tế nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả công ty iv MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khoá luận 1.4 Cấu trúc luận văn khoá luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 2.2 Ngành nghề kinh doanh 2.3 Chức nhiệm vụ công ty 2.3.1 Chức 2.3.2 Nhiệm vụ 2.4 Cơ cấu tổ chức chức máy quản lý công ty 2.4.1 Cơ Cấu Tổ Chức Và Bộ Máy Quản Lý Công Ty 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 2.5 Bộ máy kế tốn cơng ty 11 12 2.5.1 Hình thức cấu tổ chức 12 2.5.2 Chức nhiệm vụ phần hành 13 2.5.3 Hình thức kế toán áp dụng 16 2.5.4 Kế toán máy cơng ty 17 2.5.5 Các sách chế độ kế toán chủ yếu áp dụng 17 2.5.6 Báo cáo tài 17 2.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 17 2.6.1.Thuận lợi 17 2.6.2 Khó khăn 18 v 2.6.3 Phương hướng phát triển 18 2.7 Nhận xét 18 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Nội dung kế toán khoản phải thu 19 19 3.1.1 Khái niệm 19 3.1.2 Nguyên tắc quản lý 19 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán phải thu 19 3.1.4 Nguyên tắc hạch toán 20 3.1.5 Phương pháp kế toán khoản phải thu 20 3.2 Nội dung kế toán khoản phải trả 27 3.2.1.Khái niệm 27 3.2.2 Nguyên tắc quản lý 27 3.2.3 Nguyên tắc hạch toán 27 3.2.4 Phương pháp kế toán 28 3.3 Ý nghĩa kinh tế khoản phải thu, phải trả 35 3.4 Phương pháp nghiên cứu 36 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 37 4.1 Hệ thống tổ chức kế toán khoản phải thu, phải trả 37 4.2.Kế toán khoản phải thu 37 4.2.1 Kế toán phải thu KH 38 4.2.2 Kế toán khoản thuế GTGT khấu trừ 42 4.2.3 Kế toán khoản phải thu nội 43 4.2.4 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 46 4.3 Kế toán khoản phải trả 46 4.3.1 Kế toán khoản phải trả người bán 46 4.3.2 Kế toán thuế khoản phải nộp NSNN 51 4.3.3 Kế toán khoản phải trả CNV 55 4.3.4 Kế toán khoản phải trả nội 57 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 59 5.1 Kết luận 59 5.1.1 Nhận xét chung công ty 59 vi 5.1.2 Bộ máy quản lý công ty 60 5.1.3 Bộ máy kế tốn cơng ty 61 5.1.4 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 62 5.1.5 Cơng tác hạch toán kế toán 62 5.1.6 Kế toán khoản phải thu phải trả 64 5.2 Đề nghị 65 5.2.1 Bộ máy cơng ty 65 5.2.2 Bộ máy kế tốn 65 5.2.3 Kế toán khoản phải thu, phải trả 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu tốn CNV Cơng nhân viên DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân KH Khách hàng KPCĐ Kinh phí cơng đồn GGHB Gỉam giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HHBTL Hàng bán bị trả lại L/C Letter of Credit NCC Nhà cung cấp NSNN Ngân sách nhà nước NN&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TG Tỷ giá TGHĐ Tỷ giá hối đoái XHCN Xã hội chủ nghĩa viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Hình Ảnh Của Cơng Ty Hình 2.2 Lơgơ Của Cơng Ty Hình 2.3 Máy Móc, Cơng Nghệ Của Cơng Ty Hình 2.4 Sản Phẩm Của Cơng Ty Hình 2.5 Sơ đồ máy quản lý cơng ty Hình 2.6 Sơ Đồ Nhà Máy Sản Xuất Bao Bì 10 Hình 2.7 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán 13 Hình 2.8 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính 16 Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Tốn Tài Khoản 131 22 Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Tốn Tài Khoản 133 23 Hình 3.3 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 136 25 Hình 3.4 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 141 27 Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 331 30 Hình 3.6 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 333 32 Hình 3.7 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 311 35 Hình 4.1 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Phải Thu KH 39 Hình 4.2 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Phải Trả Người Bán 48 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Giấy báo có, Bộ chứng từ xuất Phụ lục Hoá đơn GTGT, Hợp đồng mua bán Phụ lục Hoá đơn GTGT, Bản thoả thuận đặt hàng Phụ lục Chứng từ giao dịch, Uỷ nhiệm chi, Bảng đối chiếu công nợ Phụ lục Phiếu đề nghị toán, Lệnh toán x PHỤ LỤC - Hoá Đơn GTGT - Hợp đồng mua bán 78 79 80 81 PHỤ LỤC - Hoá đơn GTGT - Bản thoả thuận đặt hàng 82 83 84 PHỤ LỤC - Chứng từ giao dịch - Uỷ nhiệm chi - Bảng đối chiếu công nợ 85 86 87 88 PHỤ LỤC - Phiếu đề nghị toán - Lệnh toán (Lệnh có) PHỤ LỤC 89 90 91 92 ... tạp Việc quản lý toán khoản ph? ?i thu, khoản ph? ?i trả công ty thực kế tốn cơng nợ ph? ?i thu kế tốn cơng nợ ph? ?i trả 4.2 .Kế toán khoản ph? ?i thu Các khoản ph? ?i thu công ty quản lý theo d? ?i kế tốn... ph? ?i thu khó đ? ?i 46 4.3 Kế toán khoản ph? ?i trả 46 4.3.1 Kế toán khoản ph? ?i trả ngư? ?i bán 46 4.3.2 Kế toán thuế khoản ph? ?i nộp NSNN 51 4.3.3 Kế toán khoản ph? ?i trả CNV 55 4.3.4 Kế toán khoản ph? ?i. .. thơng tin mơ tả cơng tác hạch tốn kế toán liên quan đến khoản ph? ?i thu, ph? ?i trả công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Nam Th? ?i Sơn, cụ thể sau: Ph? ?i thu khách hàng, ph? ?i trả nhà cung cấp, ph? ?i trả công