KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT VỸ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

HỒ CHÍ MINH MAI THANH HUYỀN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NHẬT VỸ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

MAI THANH HUYỀN

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ

XÂY DỰNG NHẬT VỸ

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

MAI THANH HUYỀN

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ

XÂY DỰNG NHẬT VỸ

Ngành: Kế Toán

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Minh Đức

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học Khoa Kinh Tế, Trường Đại

Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Toán Doanh Thu,

Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ” do Mai Thanh Huyền, sinh viên khóa 34, ngành Kế Toán, đã

bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _

Ths.NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC Giáo viên hướng dẫn,

_

Ngày tháng năm 2012

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư kí hội đồng chấm báo cáo

Ngày tháng năm 2012 Ngày tháng năm 2012

LỜI CẢM TẠ

Trước tiên em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh Tế Trường Đại học Nông Lâm TP HCM những người bạn đường trên hành trình đi tìm tri thức, những người đã hướng dẫn, hỗ trợ em suốt bốn năm học đại học, đã truyền đạt những kiến thức bổ ích, kinh nghiệm vô cùng quý báu trong quá trình học tập, là cơ sở vững chắc để em làm đề tài tốt nghiệp

Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Minh Đức đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp

Cảm ơn quý Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ đã luôn tạo điều kiện thuận lợi như cung cấp những số liệu cần thiết, nhiệt tình hướng dẫn trong quá trình em thực tập

Cảm ơn chị Võ Thị Thắm, chị Võ Thị Loan, anh Đặng Thành Nhân phòng kế toán đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình thu thập chứng từ, số liệu, cùng các anh chị phòng ban luôn giúp đỡ để em có thể hoàn thành tốt đề tài

Rồi cảm ơn bạn bè mình, những người bạn thân Bốn năm đại học của tôi sẽ trôi qua thật tẻ nhạt và nhiều khi sẽ không đi đến cái đích tốt đẹp nào cả nếu không có các bạn

Lời cuối cùng con xin dành cảm ơn ba mẹ Con xin cảm ơn bố mẹ đã sinh thành

và nuôi dưỡng con khôn lớn như hôm nay, cả đời chỉ mong con nên người và học thật tốt, công lao đó con sẽ mãi khắc ghi không bao giờ quên

Em xin chân thành cảm ơn!

TP Hồ Chí Minh, Ngày 20 tháng 06 năm 2011

Sinh viên MAI THANH HUYỀN

NỘI DUNG TÓM TẮT

MAI THANH HUYỀN Tháng 06 năm 2012 “Kế toán Doanh Thu, Chi phí

và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ”

MAI THANH HUYỀN June 2012 “Turnover – Express And Determined

Trading Result Accounting At Nhat Vy Co.,LTD”

Khóa luận “Kế toán Doanh Thu, Chi phí và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

Tại Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ” được thực hiện từ

15/02/2012 đến 15/05/2012 tại Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ

Khóa luận được thực hiện với mục đích tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ Từ đó nhận xét về công tác kế toán và đưa ra những kiến nghị nhằm giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

Dựa vào những kiến thức đã học tại trường và các tài liệu tham khảo, xem xét

sự vận dụng các chế độ kế toán thực tế tại Công ty có phù hợp hay không, so sánh đối chiếu với thực tế, tìm ra những ưu và khuyết điểm trong công tác kế toán, từ đó đề xuất những ý kiến có lợi nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty

Ngoài ra, thông qua phương pháp mô tả và thu thập số liệu, để thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ và cách ghi sổ theo tình hình thực tế tại Công ty

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii

DANH SÁCH CÁC HÌNH ix

DANH MỤC PHỤ LỤC x

CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu của đề tài 2

1.4 Cấu trúc của đề tài 3

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 4

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 4

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 5

2.2.1 Chức năng của công ty 5

2.2.2 Nhiệm vụ của công ty 6

2.3 Thuận lợi và khó khăn của công ty 6

2.3.1 Thuận lợi 6

2.3.2 Khó khăn 6

2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty 7

2.4.1 Sơ đồ tô chức bộ máy quản lý của công ty 7

2.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 9

2.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 9

2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 9

2.5.2 Chức năng và nhiệm vụ nhân sự phòng kế toán 9

2.6 Tổ chức và vận dụng chế độ kế toán 10

2.6.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 10

2.6.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty 10

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHUONG PHÁP NGHIÊN CỨU 14

3.1 Cơ sở lý luận 14

3.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 14

3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh 14

3.1.3 Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh 15

3.2 Kế toán quá trình tiêu thụ 15

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15

3.2.2 Kế toán các khoản giảm doanh thu 21

3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 27

3.2.5 Kế toán chi phí bán hàng 29

3.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 32

3.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35

3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 38

3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 38

3.3.2 Kế toán chi phí tài chính 41

3.3.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 43

3.3.3.4 Kế toán thu nhập khác 43

3.3.3.5 Kế toán chi phí khác 46

3.3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 47

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 50

4.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty 50

4.2 Kế toán quá trình cung cấp dịch vụ 54

4.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 60

4.2.4 Kế toán chi phí bán hàng tại công ty 64

4.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 65

4.3 Kế toán hoạt động tài chính 70

4.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 71

4.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 73

4.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 74

4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 74

4.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 76

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78

5.1 Kết luận 79

5.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 79

5.1.2 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty 79

5.2 Kiến nghị 80

TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BGĐ Ban Giám Đốc

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KS TK XD Khảo sát thiết kế xây dựng

LNTT Lợi nhuận trước thuế

LNST Lợi nhuận sau thuế

NSNN Ngân sách Nhà Nước

PC Phiếu chi

TK Tài khoản

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Tư nhân hữu hạn

TGNH Tiền gửi Ngân Hàng

TSCĐ Tài sản cố định

TVGS Tư vấn Giám Sát

XĐKQKD Xác định kết quả kinh doanh

DANH SÁCH CÁC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của Công Ty 7

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hình 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Hình 3.1 Kế toán bán hàng qua đại lý

Hình 3.2 Kế toán bán hàng trả chậm, trả góp

Hình 3.3 Kế toán chiết khấu thương mại

Hình 3.4 Sơ đồ kế toán hàng bị trả lại

Hình 3.5 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán

Hình 3.6 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hình 3.7 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Hình 3.8 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Hình 3.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

Hình 3 10 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Hình 3.11 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN

Hình 3.12 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Hình 3.13 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính

Hình 3.14 Sơ đồ kế toán thu nhập khác

Hình 3.15 Sơ đồ kế toán chi phí khác

Hình 3.16 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Hình 4.1 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ

Hình 4.2 Sơ Đồ Luân Chuyển Chứng Từ doanh thu cung cấp dịch vụ Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Hình 4.7 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN

Hình 4.8 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cùng với chất lượng sản phẩm, vấn đề

mà các doanh nghiệp luôn quan tâm đó là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận ?” Chính vì vậy, hoạt động của các doanh nghiệp không chỉ dừng

ở quá trình sử dụng các tư liệu sản xuất chế tạo ra sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu xã hội, mà các doanh nghiệp phải hoạch định sách lược sản xuất kinh doanh để tăng khả năng cạnh tranh trước áp lực hội nhập không chỉ trên thị trường trong nước mà ngay

cả thị trường thế giới

Xét về mặt tổng thể hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp không chủ chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh Sau mỗi quá trình sản xuất, mọi sản phẩm của doanh nghiệp phải được đưa ra thị trường đánh giá Thị trường có thể nói là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng Những sản phẩm sau khi đem ra thị trường tiêu thụ sẽ đem về một khoản tiền nhất định gọi là doanh thu Nhờ có doanh thu mà doanh nghiệp có thể trang trải các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất và trích nộp các khoản bảo hiểm, thuế cho Nhà Nước

Như vậy, doanh thu là sự tái tạo nguồn vốn bỏ ra và lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của hầu hết các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường bởi nó có ý nghĩa quyết định đến sự tồn vong, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp

Có lợi nhuận doanh nghiệp sẽ có nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp vào ngân sách nhà nước thông qua các loại thuế, đồng thời một phần lợi nhuận sẽ được trả cổ tức cho các cổ đông, trích lập để bổ sung nguồn vốn kinh doanh

Vì vậy, khi doanh nghiệp bước vào thị trường cạnh tranh, hội nhập thì việc đánh giá, xem xét một cách chính xác doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không thông qua công tác hạch toán các khoản doanh thu, chi phí có hệ thống, đúng nguyên tắc và chuẩn mực kế toán là vấn đề quan tâm hàng đầu trong quản trị doanh nghiệp hiện nay Ngược lại, có thể làm cho nhà quản trị nhận định sai lầm về hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, từ đó có thể làm cho nhà quản trị đưa ra những quyết định ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Với những ý kiến thảo luận trên, được sự đồng ý của Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM cùng với sự hướng dẫn tận tình của Cô Nguyễn Thị Minh Đức và sự giúp đỡ của Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ, em đã tiến hành thực hiện đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá quy trình kế toán từ việc lập chứng từ ghi chép ban đầu đến việc xử lý, tổng hợp ghi sổ kế toán và phản ánh thông tin kế toán để kiến nghị những sửa đổi, điều chỉnh nhằm hợp lý hóa hơn nữa công tác

kế toán trong doanh nghiệp phù hợp với chế độ kế toán hiện hành

1.3 Phạm vi nghiên cứu của đề tài

Về không gian: tại phòng kế toán Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ

Về thời gian: từ ngày 15/02/2012 đến 15/05/2012

Giới hạn của đề tài

- Về nội dung nghiên cứu: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ

- Về số liệu: đề tài nghiên cứu trong năm 2011

- Về kiến thức: trong khoảng thời gian giới hạn cho phép, sự hiểu biết hạn chế và bản thân còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi sai sót Kính mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của quý thầy cô cùng tập thể cán

bộ nhân viên trong Công ty để đề tài này được hoàn thiện hơn

1.4 Cấu trúc của đề tài

Đề tài gồm 5 chương:

Chương 1: Mở đầu: Nêu lý do, ý nghĩa, mục tiêu, phạm vi nghiên cứu và sơ

lược cấu trúc của đề tài

Chương 2: Tổng quan: Giới thiệu sơ lược về công ty, cơ cấu tổ chức bộ máy

quản lý và bộ máy kế toán của công ty

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu: trình bày những khái

niệm, tài khoản áp dụng và phương pháp hạch toán kế toán Những phương pháp nghiên cứu được dùng để thực hiện đề tài này

Chương 4: Kết quả và thảo luận: Mô tả việc xác định kết quả kinh doanh tại

công ty, từ đó rút ra những nhận xét

Chương 5: Kết luận và kiến nghị: Qua những vấn đề nghiên cứu đưa ra một

số nhận định, trên cơ sở đó đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công

ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nhật Vỹ tiền thân là Công ty Tuấn

Mỹ Đức đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 04/04/2004 Đăng ký thay đổi lần thứ 7 ngày 15/06/2009 theo giấy phép kinh doanh số 4102023961 do Sở Kế Hoạch và Đầu

Tên Công ty viết tắt: Nhật Vỹ CO.,LTD

Trụ sở chính: 174/1D11 Dương Quảng Hàm, Phường 5, Quận Gò Vấp, TP.Hồ Chí Minh

Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng đồng thời cũng muấn nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế Công ty đã mạnh dạn đầu tư về nhân sự, máy móc thiết bị vì thế

Công ty ngày càng nhận được nhiều sự tín nhiệm từ khách hàng và nhận được nhiều công trình lớn Tiêu biểu

- Lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Khu đô thị mới phía Đông Huyện Văn Giang” - Tỉnh Hưng Yên với quy mô 116 ha

- Khảo sát, lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Khu tái định cư trường Đại

Học Tôn Đức Thắng” - TP Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng với quy mô 13 ha

- Khảo sát, lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Đường tỉnh 878 -Đoạn từ Ngã 4 Lương Phú đến cầu Bến Tranh” –Tỉnh Tiền Giang với quy mô 2km đường cấp

4, Cầu Tha La và Cầu Bến Tranh

- Xây dựng công trình nhà máy sơn Hải Vân –Khu công nghiệp Thịnh Phát –Bến Lức -Long An

- Khảo sát, lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Xây dựng hệ thống thoát nước khu vực P.12, Quận Phú Nhuận và Quận 4, Quận 3” –TP HCM

- Khảo sát, lập dự án đầu tư xây dựng công trình “Khu tái định cư khu du lịch Nghỉ dưỡng Sân golf Bảo Lộc” –TX Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng với quy mô 25 ha

- Thiết kế BVTC xây dựng công trình: tuyến Quản Lộ Phụng Hiệp, gói thầu 6A gồm 9km đường cấp 3 và 9 cầu trên tuyến

- Thiết kế BVTC và thi công xây dựng công trình: gói thầu 19 gồm 2 Cầu Cái Mơn Nhỏ và Ông Ngò trên quốc lộ 57, gói thầu số 9B gồm 2 Cầu Bình Minh và Cầu Đất Sét trên quốc lộ 1A, thuộc dự án tín dụng ngành giao thông vận tải cải tạo mạng lưới đường quốc gia

- Thiết kế BVTC xây dựng công trình: Xây dựng cơ sở hạ tầng khu dân cư khu phố 7, TP Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

2.2.1 Chức năng của Công ty

Với đội ngũ nhân sự chuyên nghiệp, luôn áp dụng tiến bộ kỹ thuật và đổi mới công nghệ quản lý, công ty được đánh giá cao về chuyên môn cũng như khả năng đáp ứng các yêu cầu của khách hàng Công ty Nhật Vỹ đã được các công ty tại Việt Nam tín nhiệm và hợp tác triển khai nhiều dự án trên phạm vi cả nước thuộc các lĩnh vực

- Lập dự án đầu tư và xây dựng các công trình

- Khảo sát xây dựng: khảo sát địa hình, địa chất

- Thiết kế công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, khu dân cư đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất

- Lập tổng dự toán và dự toán chi tiết các công trình

- Tư vấn đấu thầu, Thẩm tra thiết kế và tổng dự toán

- Quản lý dự án, giám sát thi công xây dựng

2.2.2 Nhiệm vụ của công ty

Thực hiện đúng các chế độ, chính sách pháp luật của Nhà Nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty

Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký và mục đích thành lập công ty Không ngừng nghiên cứu và phát triển để đưa Công ty tiến xa hơn, đảm bảo đúng tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật nâng cao chất lượng

Chấp hành đầy đủ các chính sách của chính phủ chế độ và pháp luật

Quản lý sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân viên, đảm bảo quyền lợi và nghĩa

vụ của người lao động

Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, đảm bảo an ninh quốc phòng, an toàn

vệ sinh lao động theo quy định của Nhà Nước

2.3 Thuận lợi và khó khăn của công ty

2.3.1 Thuận lợi

Đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư giỏi, đầy sáng tạo, phong cách làm việc chuyên nghiệp

Luôn hoàn thành tiến đã thỏa thuận trong hợp đồng

Đặc biệt nhất: Công ty Nhật Vỹ là một trong những công ty tư vấn, thiết kế,xây dựng có uy tín trên thị trường

Chính vì những lý do đó Công ty Nhật Vỹ luôn làm lòng khách hàng, nhận được sự tín nhiệm và sự ưu ái của các chủ đầu tư đề thực hiện các dự án lớn và duy trì những dự án hiện có

2.3.2 Khó khăn

Trong năm 2011 nền kinh tế nói chung có nhiều biến động tiêu cực nên ảnh hưởng tới tất cả nghành và mọi lĩnh vực trong đó có ngành xây dựng vì vậy đã gây nhiều khó khăn cho hoạt động của công ty

Sự cạnh tranh của các công ty cùng ngành

Thị trường bất động sản đóng băng khiến các dự án bị dở dang gây trở ngại trong việc thu hồi vốn để thực hiện các dự án mới

Giá vật liệu nghành xây dựng biến động nên việc tư vấn, thiết kế phải thường xuyên điều chỉnh

Ngoài ra công ty còn chịu ảnh hưởng từ tình hình khó khăn chung: các dự án thiết bị hạn chế về tài chính hoặc trì hoãn, không có hợp đồng mới được ký kết

2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

2.4.1 Sơ đồ tô chức bộ máy quản lý của Công ty

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý

2.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Bộ phận quản lý của Công ty bao gồm các bộ phận sau:

Giám Đốc Công ty:

Lãnh đạo và chịu trách nhiệm chung về toàn bộ các hoạt động SXKD tại Công

ty và trực tiếp giải quyết các mặt công tác: tổ chức, hành chính nhân sự và đào tạo cán

bộ Công ty, thi đua khen thưởng, xét nâng lương

Phó Giám Đốc

Tham mưu, giúp việc cho giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh của Công

ty theo sự phân công và ủy quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước pháp luật và

Phòng Kinh doanh Đội thiết bị Đội thi công Kỹ sư

trước giám đốc trong phạm vi được phân công hoặc ủy quyền.Thay mặt giám đốc kí các văn bản và giải quyết các công việc thuộc phạm vi được phân công phụ trách

Phòng Kinh Doanh

Thực hiện việc xây dựng kế hoạch và chiến lược kinh doanh của Công ty

Tổ chức và quản lý công tác đấu thầu soạn thảo, tham gia đàm phán, thương thảo để tiến tới ký kết các hợp đồng kinh tế Theo dõi việc thực hiện hợp đồng, thực hiện công tác quyết toán và thanh lý hợp đồng kinh tế…

Phân tích, thẩm định tính khả thi của các dự án để tham mưu lãnh đạo quyết định đầu tư Thực hiện thu thập thông tin, giá cả thị trường trong lĩnh vực hoạt động của Công ty và các lĩnh vực có liên quan

Đẩy mạnh công tác thăm dò, tìm kiếm nắm bắt cơ hội để khai thác và đáp ứng nhu cầu thị trường, đồng thời tích cực quảng bá thương hiệu, nhằm duy trì và phát triển các hoạt động của Công ty

Phòng Thiết Kế -Giám Sát

Thực hiện công tác thiết kế công trình như được giao nhiệm vụ

Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Pháp luật về tính chính xác và hợp lý của

hồ sơ được giao

Thực hiện công tác bảo vệ, trình duyệt hồ sơ với các cấp có thẩm quyền Chỉnh sửa hồ sơ thiết kế khi có yêu cầu của Chủ đầu tư và lãnh đạo Công ty.Tham gia công tác giám sát khi được yêu cầu

Theo dõi chặt chẽ tiến độ thi công công trình để đôn đốc việc thu thập các chứng từ liên quan, để có kế hoạch thu hồi vốn, nhận hồ sơ nghiệm thu của phòng dự

án để thực hiện thủ tục thu hồi vốn các hạng mục công trình từ các đối tác khách hàng

Thực hiện hạch toán giá thành cho từng hợp đồng , từng công trình kể từ khi kết thúc, bàn giao công trình, thanh lý hợp đồng và xác định kết quả lãi lỗ…

2.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để tổ chức bộ máy kế toán cần căn cứ vào quy mô hoạt động của doanh nghiệp, đặc điểm về tổ chức sản xuất, quản lý và điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin Vì vậy bộ máy kế toán của công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Công tác kế toán được thực hiện trên cơ sở các chứng từ được lập và kiểm tra ở phòng kế toán, từ việc thu thập số liệu ghi sổ kế toán, kiểm tra chứng từ đến việc hạch toán ban đầu, lập báo cáo kế toán, lập bảng cân đối kế toán kể

cả công tác kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết đều giao cho phòng Kế toán theo dõi, quản lý và tổ chức thực hiện theo quy định của Nhà nước Ưu điểm của hình thức kế toán này là công việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy

Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế T oán

2.5.2 Chức năng và nhiệm vụ nhân sự phòng kế toán

Kế Toán Trưởng

Tham mưu cho Giám đốc về tình hình sử dụng vốn có hiệu quả, giúp đỡ đơn vị

về việc quản lý tài sản, vật tư, hàng hóa, tiền vốn…

Tham mưu cho Giám đốc về tổ chức thực hiện công tác báo cáo kế toán thống

kê theo quy định hiện hành

Kiểm tra giá cả, tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ ban đầu trước khi trình Ban Giám đốc duyệt

Tổ chức lưu giữ bảo quản các số liệu

Phản ánh kịp thời chính xác tình hình biến động tài sản cố định, tính đầy đủ chính xác giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá thành sản phẩm

Kê khai theo dõi tình hình thanh toán thuế với cơ quan Nhà Nước

Kế Toán Thanh Toán

Theo dõi chi tiết công nợ công nợ

Trích nộp BHXH, BHYT,… theo quy định hiện hành

Kết hợp bộ phận kế hoạch để theo dõi việc quyết toán công trình

2.6.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ và ngoại tệ chuyển sang VNĐ theo

tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh

Phương pháp hàng tồn kho: Công ty đang áp dụng phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên và đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyên giá

Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Tỷ

lệ khấu hao phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC ngày 12 tháng 12 năm

2003 của Bộ Tài Chính

Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.6.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp

vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành Gồm có:

- Biên bản điều chỉnh hóa đơn

- Biên bản hủy hóa đơn

- Bảng thanh toán tiền lương, BHXH…

Hình thức sổ sách: Nhật ký chung

- Sổ Nhật Ký Chung:ghi lại tất cả các nghiệp vụ phát sinh một cách chi tiết

- Sổ Cái: dùng theo cho từng tài khoản

- Sổ Quỹ: theo dõi việc thu, chi tồn quỹ hàng ngày tại Công ty

- Sổ, thẻ chi tiết như: sổ TSCĐ, sổ chi tiết NVL…

Báo cáo tài chính bao gồm

- Bảng cân đối kế toán

Nguyên tắc đặc trưng của hình thức kế toán Nhật Ký chung: tất cả các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là Sổ Nhật

Ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên Sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Ghi chú:

Ghi hằng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ đã ghi trên Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ, thẻ chi tiết thì đồng thời với việc ghi Sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt thì hằng ngày, căn cứ vào cứ vào

các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10,…ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù

Báo cáo tài chính

chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ cái

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng cân đối Phát sinh

hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều Sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính Việc ghi sổ kế toán ở công ty được sự hỗ trợ của chương trình excel Cuối kỳ, sổ Nhật Ký Chung và các Sổ Cái được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Chi phí là các khoản tiền doanh nghiệp phải bỏ ra trong quá trình hình thành, phân phối sản phẩm, cũng như cung cấp dịch vụ cho khách hàng để mang về doanh thu cho doanh nghiệp Chi phí cao hay thấp cũng đang là mối quan tâm lớn của các nhà quản trị vì nó sẽ quyết định trực tiếp đến lợi nhuận mang về nhiều hay ít

Xác định kết quả kinh doanh là xác định tổng số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” Việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và kịp thời sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong quá trình sản xuất và tiêu thụ nhằm đạt mức lợi nhuận cao nhất, tránh những rủi ro không cần thiết

3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh

Theo dõi, phản ánh đầy đủ, chính xác , kịp thời các nội dung liên quan đến quá trình tiêu thụ như: khối lượng sản phẩm tiêu thụ và ghi nhận doanh thu khi hàng đã giao cho khách hàng và đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Lập các báo cáo liên quan tới quá trình tiêu thụ

Cuối kì tập hợp chi phí và thu nhập, kết chuyển xác định kết quả kinh doanh trong kì với yêu cầu chính xác và kịp thời

3 1.3 Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh

Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tiến hành sản xuất kinh doanh cũng đều đặt cho mình mục tiêu hàng đầu là làm thế nào để lợi nhuận luôn đạt ở mức cao nhất Vì vậy, một mặt họ quan tâm tới việc cải tiến công nghệ máy móc, năng lực của đội ngũ lao động hiện tại để nâng cao chất lượng phục vụ và sự tin cậy từ phía khách hàng Mặt khác họ cũng chú ý đến các khoản mục chi phí và doanh thu nhằm đảm bảo cho việc tính toán kết quả hoạt động trong kỳ chính xác, lấy đó làm cơ sở, chỉ tiêu cho kỳ hoạt động tiếp theo Do đó công tác xác định kết quả sản xuất kinh doanh luôn đóng vai trò quan trọng trong việc giúp đỡ các nhà quản lý đánh giá và lựa chọn phương án hoạt động tối ưu nhất Điều này phụ thuộc rất lớn vào các thông tin đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời được cung cấp từ bộ phận kế toán

3.2 Kế toán quá trình tiêu thụ

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Như vậy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được

hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu

và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rũi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cho người mua

Doanh nghiệp không còn quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

Doanh thu đã thu được hoặc chắc chắn thu được lợi ích giao dịch từ bán hàng hóa

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng hóa

Ngoài các hóa đơn trên, hạch toán chi tiết tiêu thụ còn sử dụng các bản kê bán

lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng tiêu thụ hàng đại lý kí gửi và sổ chi tiết bán hàng

TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản

- TK này không có số dư cuối kỳ

TK 511 -:Doanh thu bán hàng

- Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

phải nộp

- K/C từ các khoản giảm giá hàng

bán,hàng bán bị trả lại, các khoản chiết

khấu thương mại

- K/C doanh thu bán hàng thuần sang

tài khoản 911 để XĐ KQKD

Phương pháp hạch toán kế toán:

Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

- Trường hợp giao hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại phân xưởng sản xuất không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được coi chính thức là tiêu thụ:

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng giá thanh toán

Có TK 511 -Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Ghi nhận giá vốn hàng đã bán:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 155 -Theo giá thực tế xuất kho

Có TK 154 -Theo giá thực tế SP hoàn thành Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng giá thanh toán

Có TK 511 -Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

- Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước hợp đồng

Phản ánh số thực tế sản phảm xuất gửi bán theo hợp đồng

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán

Có TK 155 -Giá thực tế xuất kho thành phẩm

Có TK 154 -Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành

Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng giá thanh toán

Có TK 511 -Doanh thu bán hàng

Có TK 33311 -Thuế GTGT phải nộp Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

Có TK TK 511 -Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế Ghi nhận giá vốn hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632 -Giá vốn hàng bán

Có TK 157 -Hàng gửi đi bán Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lượng,quy cách như hợp đồng đã ký Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 155 -Thành phẩm -Theo giá thực tế xuất kho

Có TK 157 -Hàng gửi đi bán

Phương thức tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng)

- Ở đơn vị giao hàng đại lý

Khi xuất sản phẩm, căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

Nợ TK 157 -Trị giá hàng gửi đi bán

Có TK 156, 155 Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được, căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa đã tiêu thụ do các đại lý gửi về

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng trị giá thanh toán

Có TK 511 -Doanh thu bán hàng qua đại lý

Có TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng ký gửi thực tế đã bán

Nợ TK 632 -Giá vốn hàng bán

Có TK 157 -Hàng gửi đi bán Tính hoa hồng chi cho đại lý:

Nợ TK 641

Nợ TK 133 -Thuế GTGT khấu trừ (trên hoa hồng)

Có TK 111,112 -Khoản hoa hồng cho đại lý hưởng

- Ở đơn vị nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

Khi nhận hàng ký gửi căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gửi:

Nợ TK 003 -Giá trị hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi Khi bán được hàng nhận ký gửi

Có TK 003 -Giá trị hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi Căn cứ vào hóa đơn phản ánh số tiền phải thanh toán cho bên giao hàng (Bao gồm cả thuế GTGT)

111,112,131 (đại lý)

157

Khi nhận được thông báo của đại lý đã bán được hàng

Ghi nhận giá bán

Thuế GTGT đầu ra

Chi phí hoa hồng cho đại lý, thuế GTGT đầu vào

Nợ TK 111, 112, 131 -Tổng trị giá thanh toán

Có TK 331 -Phải thanh toán cho bên giao hàng Định kỳ xuất hóa đơn và nộp tiền cho bên ký gửi sau khi trừ hoa hồng được hưởng

Nợ TK 331 -Phải thanh toán cho bên giao hàng

Có TK 511 -Doanh thu (Hoa hồng được hưởng)

Có TK 3331-Thuế GTGT đầu ra (Tính trên hoa

hồng được hưởng)

Có TK 111, 112 -Số thực trả cho bên ký gửi sau khi

trừ khoản hoa hồng được hưởng

Hình 3.1 Sơ đồ kế toán bán hàng qua đại lý

Phương thức trả chậm, trả góp

Đối với hàng hóa tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Ghi nhận giá vốn số hàng bán trả chậm, trả góp:

Nợ TK 632 -Giá vốn hàng bán (Hàng trả chậm)

Có TK 156 -Trị giá xuất kho hàng hóa (1561)

Có TK 157 -Trị giá hàng gởi đi bán Ghi nhận doanh thu và lãi trả chậm phát sinh:

Nợ TK 111 -Số phải thu mỗi kỳ bằng tiền mặt

Nợ TK 112 -Số phải thu mỗi kỳ bằng TGNH

Có TK 131 -Phải thu khách hàng Kết chuyển lãi trả chậm phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 3387 -Doanh thu chưa thực hiện (Số lãi

trả chậm phải thu mỗi kỳ)

Có TK 515 -Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi trả

chậm, trả góp)

Hình 3.2 Sơ đồ kế toán bán hàng trả chậm, trả góp

3.2.2 K ế toán các khoản giảm doanh thu

a) Chiết khấu thương mại

Khái n iệm

Là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên HĐKT mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

Kế toán sử dụng tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”

TK 521 không có số dư cuối kỳ

thanh toán tiền K/C DT chưa thực hiện vào DT HĐTC

- Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng - thương mại sang TK 511 Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu

TK 521 “Chiết khấu thương mại”

Phương pháp hạch toán kế toán

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521 -Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 -Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111 -Thu khách hàng bằng tiền mặt

Có TK 112 -Thu khách hàng bằng TGNH

Có TK 131 -Phải thu khách hàng Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 -Chiết khấu thương mại

Hình 3.3 Sơ đồ kế toán chiết khấu thương mại

b) Kế toán hàng bị trả lại

Khái niệm

Hàng bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa DN đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

Nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này giá trị của số hàng bị trả lại đúng bằng lượng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán Chi phí khác liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này DN phản ánh vào TK 641 “Chi phí bán hàng”

Khoản chiết khấu

thương mại phát sinh Kết chuyển để xác định doanh thu thuần

Giảm thuế GTGT đầu

ra

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

Phương pháp hạch toán kế toán

Doanh thu hàng bị trả lại

Nợ TK 531 -Theo giá bán chưa có thuế GTGT

Có TK 111, 112, 131

Số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả:

Nợ TK 33311

Có TK 111,112,131 Chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 641

Có TK 111 -Tiền mặt

Có TK 112 -TGNH Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho:

Nợ TK 155 -Theo giá thực tế đã xuất kho

Có TK 632

Hình 3.4 Sơ đồ kế toán hàng bị trả lại

-Trị giá hàng bị trả lại phát sinh

trong kỳ

-Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511 hay tính vào chi phí

c) Kế toán giảm giá hàng bán

Kế toán sử dụng TK 532 “Giảm giá hàng bán”

TK 532 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán kế toán

Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho KH về số hàng bán đã bán, kế toán phản ánh:

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá để xác định DT thuần

Nợ TK 511 -Tổng trị giá hàng giảm giá phát sinh trong kỳ

Có TK 532 -Giảm giá hàng bán

TK 532 “Giảm giá hàng bán”

- Các khoản giảm giá hàng bán đã

chấp thuận cho khách hàng - hàng bán sang TK 511 Kết chuyển toàn bộ số giảm giá

Hình 3.5 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán

3.2.3 Kế toán thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp

Thuế GTGT phải nộp được xác định theo 2 phương pháp:

Phương pháp khấu trừ thuế:

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Hình 3.6 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp trực tiếp:

Số thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT Đầu ra = GTGT của hàng hóa, dịch vụ * Thuế suất thuế GTGT

Trong đó: GTGT bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng

Hình 3.7 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Thuế GTGT được giảm trừ vào

số thuế phải nộp

3331

511,711

Thuế GTGT được giảm

trừ vào số thuế phải nộp

111,112,131

Kế toán thuế TTĐB

Trường hợp hàng hóa của doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB ,

doanh thu bán hàng bao gồm thuế TTĐB Cuối kỳ, doanh nghiệp ghi nhận số thuế

TTĐB phải nộp:

Nợ TK 511 –Doanh thu (Tổng số thuế TTĐB phát sinh trong kỳ)

Có TK 333 –Thuế TTĐB (3332)

Thuế xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, doanh thu bán hàng bao gồm

thuế xuất khẩu cuối kỳ, doanh nghiệp ghi nhận số thuế xuất khẩu phải nộp

Nợ TK 511 -Doanh thu (Tổng số thuế xuất khẩu phát sinh trong kỳ)

Có TK 333 -Thuế xuất khẩu (3333)

3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được , hoặc là

giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản

khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Kế toán sử dụng tài khoản 632

- Trị giá vốn của hàng bán bị trả

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Trị giá vốn của thành phẩm đã

được xác định là tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu

chi phí nhân công, chi phí sản xuất

chung vượt trên mức công suất

- Phản ánh các khoản hao hụt mất

mát của hàng tồn kho sau khi trừ các

khoản bồi thường trách nhiệm cá

nhân gây ra

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự

chế

TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Có TK 155 -Theo giá xuất kho

Có TK 154 -Theo giá thực tế (nếu giao hàng không qua kho)

Có TK 241 -Xây dựng cơ bản dở dang (nếu tự xây dựng)

Có TK 154 -Chi phí SXKD dở dang (nếu tự chế)

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn số dự phòng giàm giá hàng tồn kho năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung:

Nợ TK 632

Có TK 159 -Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:

Nợ TK 159

Có TK 632 Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh: