KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM NHỰA CHÍ THÀNH. VNTP.HCM (QUÝ I2012) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN

Đề tài bao gồm: - Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu -.Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh tại công ty - Phương pháp h

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: LÊ VĂN HOA

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX TM Nhua Chi Thanh VN” do

Lê Thị Trà My, sinh viên khóa 34, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng ngày

Lê Văn Hoa Người hướng dẫn

Ngày tháng năm 2012

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo

Ngày tháng năm 2012 Ngày tháng năm 2012 

 

Để đạt được kết quả như ngày hôm nay, trước hết em xin cảm ơn ba mẹ, người

đã sinh thành, nuôi nấng và day dỗ e nên người, luôn động viên giúp đỡ em trong cuộc sống

Bằng lòng cảm ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn thầy cô trong khoa kinh tế trường Đại Học Nông Lâm đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu và đặc biệt

là giáo viên Lê Văn Hoa đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo em hòan thành báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH SX TM Nhựa Chí Thành VN, cùng các anh chị em trong phòng kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ em trong thời gian e thực tập tại công ty

Cuối cùng em xin cảm tất cả những người bạn đã luôn động viên và giúp đỡ em trong thời gian học tập tại trường

Em kính chúc mọi người lời chúc sức khỏe, niềm vui, và gặt hái được nhiều thành công trong công việc và trong cuộc sống

Em xin chân thành cảm ơn

TPHCM,ngày…tháng…….năm 2012

Sinh viên thực tập

LÊ THỊ TRÀ MY

LÊ THỊ TRÀ MY Tháng 06 năm 2011 “Kế toán doanh thu- chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX TM Nhựa Chí Thành VN”

LE THI TRA MY June 2012 “Accounting for turnover-expense and determined business result at Nhua Chi Thanh manufacturing and tranding Co.,Ltd”

Đề tài được thực hiện dựa trên nguồn số liệu thu thập được tại tất cả các phòng ban của công ty TNHH SX TM Nhựa Chí Thành VN, đặc biệt là phòng kế toán

Nội dung chủ yếu của đề tài là tìm hiểu về kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX TM Nhựa Chí Thành VN Từ những kết quả đạt được đồng thời đưa ra những ví dụ nhằm làm nổi bật nội dung của khóa luận, đưa ra những nhận định của bản thân nhằm hoàn thiện hơn cho công tác kế toán tại doanh nghiệp Đề tài bao gồm:

- Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu

-.Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh tại công ty

- Phương pháp hạch toán doanh thu tài chính, doanh thu khác, chi phí tài chính

và chi phí khác

Quá trình hạch toán kế toán xác định kết quả kinh Doanh tại công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 3 

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3 2.2 Chức năng, nhiệm vụ và chiến lược phát triển của công ty 4 2.2.1 Chức năng 4 

2.3.1.Thuận lợi 5 2.3.2 Khó khăn 5 2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6 

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 7 2.5.Cơ Cấu tổ chức công tác kế toán tại công ty 8 

2.6.2.Trình tự và phương pháp ghi sổ 10 

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 

3.1 Cơ sở lý luận 12 

3.1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13 3.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ 16 3.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 17 

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 37 4.1 Công tác kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 37 

4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu 45 

4.1.5 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 53 

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 Kết luận 74 5.2 Kiến nghị 75 

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BĐS Bất động sản

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

ix

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.3.Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ 11 Hình 3.1: Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Doanh Thu Bán Hàng 15 Hình 3.2: Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng Nội Bộ: 17 Hình 3.3: Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Quát CKTM, GGHB, Hàng Bán Bị Trả Lại 18 Hình 3.4.Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Quát Giá Vốn Hàng Bán 20 

Hình 3.6.Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp: 24 Hình 3.7.Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 26 Hình 3.8.Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Hoạt Động Tài Chính 27 

Hình 3.11 Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế TNDN 33 Hình3.12.Sơ Đồ Hạch Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 34 Hình 4.1 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Của Chu Trình Bán Hàng 39 Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng và Cung Cấp Dịch Vụ 43 

Hình 4.5: Sơ đồ Hạch Toán Vào Tài Khoản 642: 56 

Hình 4.7: Sơ Đồ Hạch Toán Vào Tài Khoản 635 63 Hình 4.8 : Sơ Đồ Hạch Toán Vào Tài Khoản 821 68 Hình 4.9: Sơ Đồ Hạch Toán Kết Quả Kinh Doanh 72 

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Phiếu thu TK 511

Phụ lục 2 Phiếu chi TK 641

Phụ lục 3 Phiếu chi TK 642

Để tạo được chỗ đứng vững chắc và lợi thế cạnh tranh lành mạnh các doanh nghiệp phải tự khẳng định mình trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt được điều này thì công tác kiểm soát chi phí và hoạt động tạo ra doanh thu vô cùng quan trọng, nó là yếu tố cần thiết giúp cho các doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết đó mà công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò cực kì quan trọng và mang tính quyết định đến sự phồn thịnh của các doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng này cũng như mong muốn tìm hiểu thực tế kết hợp với những kiến thức đã học ở trường em chọn đề tài “Doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX –

TM Nhựa Chí Thành V.N 

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu: Tìm hiểu thực tế vận dụng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty bao gồm:

- Phương pháp hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán tại công ty

- Trình tự luân chuyển chứng từ và cách ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

Mục đích: Vận dụng những kiến thức đã được học ở trường kết hợp với tình hình thực tế tại công ty để củng cố và nâng cao kiến thức chuyên ngành đồng thời làm quen với công tác kế toán trong thực tế Bên cạnh đó rút ra được những ưu nhược điểm của công tác kế toán tại công ty, từ đó đưa ra giải pháp nhằm giúp công tác kế toán hoàn thiện hơn

1.3 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Tại Công Ty TNHH SX – TM Nhựa Chí Thành V.N

- Phạm vi thời gian: Từ ngày 15/02/2012 đến ngày 15/05/2011

1.4 Cấu trúc của luận văn

Bài luận văn gồm 5 chương

- Chương 3: Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu:

Nêu lên những cơ sở lý luận chung, nội dung có tính lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

- Chương 4: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Mô tả công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH SX – TM Nhựa Chí Thành V.N Từ đó rút ra nhận xét

- Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Kết luận chung về công tác kế toán tại công ty Từ đó, đưa ra các đề xuất giúp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

3

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

2.1.Tổng quan về công ty

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty

-.Tên công ty: Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Nhựa Chí Thành V.N -.Tên giao dịch: CTY TNHH SX – TM NHỰA CHÍ THÀNH V.N

- Địa chỉ: 611 Trần Đại Nghĩa, Phường Tân Tạo A, Quận Bình Tân, Tp HCM

- Điện thoại: (083) 817 04 11 - (083) 817 04 00

- Email: chithanhvn@chithanhvn.com

- Website: chithanhvn.com

- Fax: (083) 817 04 08

- Hình thức sở hửu: Công ty TNHH hai thành viên trở lên

- Giám đốc công ty: Ông NGUYỄN VĂN LẬP

- Vốn điều lệ: 9.000.000.000 VNĐ

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Thành lập từ năm 2003, đến nay sau hơn 8 năm hoạt động công ty Nhựa Chí Thành V.N với sự nổ lực không ngừng đã xây dựng thành công dây chuyền sản xuất khép kín từ thiết kế và chế tạo khuôn mẫu đến lắp ráp thành phẩm những thiết bị chuyên dùng những sản phẩm nhựa cao cấp phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong và ngoài nước với tiêu chí Chất Lượng đặt lên hàng đầu

- Từ lúc thành lập cho đến nay công ty đã không ngừng phát triển mở rộng địa bàn sản xuất và hệ thống đại lý khắp cả 3 miền đất nước

- Các sản phẩm của công ty ngày càng được khách hàng ưa chuộng và đạt danh

hiệu hàng việt nam chất lượng cao ISO 9001 : 2008 do người tiêu dùng bình chọn

2.2 Chức năng, nhiệm vụ và chiến lược phát triển của công ty

2.2.1 Chức năng

a,ngành nghề kinh doanh

- Thương mại hàng hóa

- Sản xuất và cung cấp các sản phẩm nhựa như : mũ bảo hiểm, dây đai, ống túi lưới, khung hình, rổ đựng trái cây, bơm cánh ly tâm, thuyền phao, …

- Hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước nhằm đảm bảo cho việc hạch toán kinh tế, chịu trách nhiệm hoàn toàn về các khoản chi phí, bảo toàn

và phát triển vốn đem lại hiệu quả kinh tế cao

- Thực hiện tốt chính sách quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lương và các công tác phân phối theo lao động, đã tạo ra một khối lượng lớn công việc cho hàng ngàn công nhân có công ăn việc làm, nâng cao mức sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty

2.2.3.Chiến lược phát triển của công ty

- Từng bước xây dựng và phát triển doanh nghiệp đồng bộ từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm, sản xuất được những sản phẩm chất lượng cao, đa dạng về chủng loại, mẫu mã, có tính cạnh tranh cao, thân thiện với môi trường, đáp ứng phần lớn nhu cầu của thị trường trong nước, có khả năng xuất khẩu những sản phẩm có giá trị gia tăng

cao

- Chú trọng xây dựng và phát triển rộng khắp hệ thống đại lý tiêu thụ sản phẩm,

phát huy vai trò của các chi nhánh nhằm tăng tính chủ động trong kinh doanh

- Xây dựng thương hiệu Chí Thành V.N ngày càng vững mạnh với tiêu chí chất

lượng đặt lên hàng đầu tiến tới chiếm lĩnh thị trường nội tiến tới đẩy mạnh xuất khẩu

- Thị trường sản phẩm nhựa còn khá rộng lớn và doanh nghiệp không khó để

thâm nhập vào những thị trường mới Tuy đang trong giai đoạn khó khăn vẫn có nhiều lợi thế các thương hiệu trong nước cũng như hàng nhập khẩu nhờ chỉ tiêu chất lượng tốt và giá cả hợp lý có khả năng cạnh tranh cao, nhạy bén trong việc tiếp cận với công nghệ sản xuất hiện đại

- Trước đây, nói đến sản phẩm nhựa , các nhà nhập khẩu đều nghĩ tới Trung Quốc nhưng trong thời gian gần đây lại chuyển hướng sang Việt Nam do không muốn lệ thuộc vào một nước Đây chính là thời cơ vàng cho ngành nhựa trong nước nói chung

và doanh nghiệp nói riêng đối với những thị trường rộng lớn như Mỹ , Nhật, EU…

- Ông Lưu Sông Hùng, Giám đốc bán hàng Công ty Nhựa Chí Thành VN (sản xuất mũ bảo hiểm), cho rằng có 3 tác nhân để cuộc vận động Người Việt ưu tiên dùng hàng Việt thành công Đó là doanh nghiệp cho ra đời sản phẩm tốt nhất, người tiêu dùng hưởng ứng trên cơ sở giá cả, chất lượng phù hợp và Nhà nước có cơ chế bảo vệ thị trường nội địa Hiện nay, tác nhân thứ 3 rất cần được tăng cường

2.3.2 Khó khăn

- Là ngành sản xuất có nguyên liệu phụ thuộc vào nhập khẩu nhựa không tránh

khỏi bị ảnh hưởng của biến động giá cả thị trường thế giới

- Từ năm 2008 đến nay, ngành nhựa phải gồng mình hứng chịu nhiều đợt tăng giá

nguyên liệu, tác động không nhỏ đến sản xuất kinh doanh của DN

- Sự cạnh tranh mãnh liệt của doanh nghiệp nhựa Trung Quốc và các doanh nghiệp trong nước

- Doanh nghiệp cần phải lưu ý đến tác động xấu ảnh hưởng đến khả năng xuất khẩu Đó là khả năng lưu chuyển tiền tệ của mỗi doanh nghiệp trong quá trình sản xuất cũng như xu hướng chuyển dịch mới của thị trường thế giới gây bất lợi cho doanh nghiệp nhựa xuất khẩu

- Việc đánh thuế bảo vệ môi trường đối với các sản phẩm nhựa “ Luật thuế bảo

vệ môi trường “ đánh thuế sản phẩm nhựa có hiệu lực từ ngày 1-1-2012 Tác động lớn

Giám Đốc

Phó GĐ kinh doanh và tài chính Phó GĐ sản xuất

Phòng kế toán Phòng kinh doanh

Quản đốc phân xưởng

Phân xưởng I Phân xưởng II Phân xưởng III

nhất hiện nay là doanh nghiệp rất hoang mang bởi Bộ Tài chính vẫn chưa quy định rõ loại sản phẩm nào bị đánh thuế ra sao Việc đánh thuế làm cho chi phí sản xuất tăng, giá bán tăng, doanh nghiệp mất năng lực cạnh tranh so với doanh nghiệp nước ngoài bởi giá thành sẽ tăng cao

2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Hình 2.1.Sơ Đồ bộ Máy Quản Lý Của Công Ty

Nguồn tin: Phòng kế toán

Ghi chú: quan hệ trực tuyến:

7

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động của

công ty Đồng thời giám đốc còn trực tiếp điều hành hoạt động của các phòng ban, ngoài ra giám đốc còn chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phó Giám đốc kinh doanh và tài chính: xây dựng và tổ chức triển khai kế

hoạch kinh doanh phát triển thương hiệu của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc

về hiệu quả hoạt động kinh doanh Thu thập phân tích, đánh giá thong tin thị trường, đối thủ cạnh tranh và đưa ra kiến nghị tham mưu cho giám đốc về phương án kinh doanh chịu trách nhiệm báo cáo kết quả kinh doanh theo tuần, tháng, quí và năm.Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, đánh giá kết quả công việc của nhân viên

- Phó Giám đốc sản xuất: Phối hợp với các thành viên trong ban lãnh đạo

Công ty nhằm đạt được mục tiêu sản xuất Lập kế hoạch sản xuất, tổ chức điều hành sản xuất đảm bảo năng xuất, chất lượng đúng tiến độ và tiết kiệm chi phí vật tư theo yêu cầu, chỉ đạo xây dựng và triển khai kế hoạch sản xuất theo từng giai đoạn theo kế

hoạch, lệnh đã được phê duyệt

- Quản Đốc phân xưởng : triển khai sản xuất, tổ chức phân công công việc

đôn đốc kiểm tra các tổ đội sản xuất đáp ứng đúng tiến độ yêu cầu của công ty, chỉ đạo xây dựng và duy trì cập nhật thực hiện các qui trình sản xuất trong nhà máy, chịu trách nhiệm quản lý, đào tạo và phát triển nhân sự kiểm tra giám sát đôn đốc hỗ trợ đánh giá các bộ phận trong nhà máy Chịu trách nhiệm báo cáo kết quả sản xuất cho ban lãnh

đạo

- Phòng kinh doanh: trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động tiếp

thị - bán hàng tới các khách hàng và khách hàng tiềm năng của doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu doanh số, thị phần Lập kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện thiết lập

giao dịch với hệ thống khách hàng và nhà phân phối Phối hợp với các bộ phận khác

- Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc tất cả các hoạt động kinh tế của công

ty giúp cho giám đốc thấy rỏ tình hình chỉ tiêu trong mỗi kỳ, tình hình thực hiện kế

hoạch, thấy được tình hình vốn sử dụng và thanh toán công nợ …

TM và TGNH

Kế toán thuế

Kế toán NPTrả

và mua hàng

Kế toán NPThu

và Bán hàng

Kế toán tiền lương

Kế toán Giá thành

2.5.Cơ Cấu tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.5.1.Bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng

- Mô hình kế toán tập trung có ưu điểm là công việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh Tuy nhiên ưu điểm này chỉ có thể phát huy trong điều kiện doanh nghiệp tổ chức sản xuất và quản lý mang tính tập trung, cơ sở vật chất phục vụ cho việc xử lý thông tin được trang bị hiện đại, đầy đủ đồng bộ.Bên cạnh đó mô hình này còn có nhược điểm là không cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho người quản lý tại bộ phận trực thuộc trong nội bộ đơn vị

- Hình thức sổ kế toán: công ty sử dụng theo hình thức nhật kí chứng từ

Hình 2.2.Sơ Đồ Bộ Máy Kế Toán Tại Công Ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến:

2.5.2.Nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: là người có chức năng tổ chức và kiểm tra công tác kế toán

của đơn vị mình phụ trách Trách nhiệm của kế toán trưởng là tổ chức bộ máy kế toán nhằm thực hiện đầy đủ chức năng kế toán Có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc để tổ chức hoạt động kinh doanh, cải tiến kinh doanh củng cố hoàn thiện chế độ

9

hạch toán theo yêu cầu của cơ chế quản lý, đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về những việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn của mình

- Kế toán tổng hợp

+ Kiểm tra đối chiếu số liệu, dữ liệu, kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, lập báo cáo tài chính từng quí, 6 tháng, 1 năm và các báo cáo giải trình chi tiết

+ Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán, hướng dẩn các kế toán viên điều chỉnh khi phát hiện sai, tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở

+ Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra

- Kế toán thuế: Theo dõi chặt chẽ việc đóng thuế và các khoản phải nộp nhà

nước của công ty Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công tác kế toán và các khoản phải nộp nhà nước

- Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành

chế độ thu chi và quản lý tiền măt, tiền gửi ngân hàng hoặc vay, chi tiền cho các bộ phận thì cũng phản ánh đầy đủ trên những sổ sách kèm theo chứng từ có liên quan

- Kế toán tiền lương: Thanh toán lương nhân viên, trích các khoản theo lương

theo đúng quy định

- Thủ quỹ: Bảo quản và cấp phát tiền mặt, lưu trử hồ sơ chứng từ theo quy định

- Kế toán giá thành: tính giá thành sản phẩm

- Hai kế toán còn lại: Thu hồi các khoản nợ của khách hàng, lưu trử hồ sơ

Chính sách áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01-01, kết thúc ngày 31-12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam

- Hình thức áp dụng tại công ty: hình thức nhật ký chung

- Thuế GTGT áp dụng phương pháp khấu trừ

- Hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng

- Phương pháp khấu hao áp dụng : khấu hao đường thẳng

- Hệ thống tài khoản công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

- Doanh nghiệp thực hiện hạch toán kế toán theo quyết định số BTC

số liệu trên sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

+ Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau : sổ Nhật

ký chung, Sổ Cái, sổ Kế toán chi tiết

2.6.2.Trình tự và phương pháp ghi sổ

- Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần, căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra, lập các chứng từ ghi sổ Khi lập xong được chuyển sang phòng kế toán trưởng ký duyệt, rồi chuyển sang phòng kế toán tổng hợp cùng với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi sổ riêng, ký duyệt chứng từ ghi sổ và sau

đó ghi vào sổ cái

- Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán tổng hợp được chuyển đến các bộ phận chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo từng yêu cầu của từng tài khoản

11

Hình 2.3.Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Nhật Ký Chung

Nguồn tin: Phòng kế toán công ty

Đối chiếu kiểm tra

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ

- Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ nhật ký đặc biệt

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết thì dùng để lập các Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp

Chi phí là khoản tiền doanh nghiệp phải bỏ ra trong quá trình hình thành, phân phối sản phẩm, cũng như cung cấp dịch vụ cho khách hàng để mang về doanh thu cho doanh nghiệp

Xác định kết quả kinh doanh là xác định tổng số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” Việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và kịp thời sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong quá trình sản xuất và tiêu thụ nhằm đạt mức lợi nhuận cao nhất và tránh được những rủi ro không cần thiết

b, Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Theo dõi, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các nội dung liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm như: khối lượng sản phẩm tiêu thụ và ghi nhận doanh thu khi

đã giao cho khách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

13

- Lập các báo cáo có liên quan đến quá trình tiêu thụ

- Cuối kì tập hợp chi phí và thu nhập để kết chuyển xác định kết quả kinh doanh trong kì với yêu cầu chính xác và kịp thời

c, Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là công việc quan trọng trong công tác kế toán Qua việc xác định kết quả kinh doanh kế toán phản ánh được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ Điều này đóng vai trò rất lớn trong việc định hướng xu hướng phát triển của doanh nghiệp trong tương lai đồng thời

nó cũng đáp ứng được yêu cầu cấp thiết của công tác kế toán là cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phản ánh đúng tình hình hoạt động của doanh nghiệp

3.1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a,Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị doanh nghiệp thu được khi chuyển giao sản phẩm hay cung cấp các dịch vụ cho khách hàng và thu được tiền

từ phía khách hàng

- Các điều kiện ghi nhận doanh thu

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Khi xem xét những điều kiện trên thì cần lưu ý những điểm sau:

+ Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận

+ Nếu doanh nghiệp chỉ còn phải chịu một phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền

sở hữu hàng hóa thì việc bán hàng được xác định và doanh thu được ghi nhận

+ Doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp

- Không hạch toán vào TK 511 trong các trường hợp sau:

+ Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến

+ Trị giá sản phẩm, hàng cung cấp giữa các công ty, tổng công ty với các đơn vị hạch toán phụ thuộc

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho nhau giữa tổng công ty với các đơn vị thành viên

+ Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là đã bán)

+ Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

b, Phương pháp hạch toán

 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng: TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

511 có 5 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản

- Thuế TTĐB, thuế XNK, theo

phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên

theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính

trên Thuế GTGT tính doanh thu bán hàng

thực tế của doanh nghiệp trong kỳ kế

toán

- Khoản CKTM, giảm giá hàng bán,

hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

-.Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

911 để xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa BĐS đầu tư và cung cấp hiện trong kỳ kế toán

( TK 511 không có số dư cuối kỳ) 

KC chiết khấu thương mại 

KC doanh thu thuần

Doanh thu chưa  thực hiện

TK 3331

TK 3387

TK 3331

3.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

a, Khái niệm

Tài khoản doanh thu nội bộ chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong một công ty hay tổng công ty, nhằm phản ánh số doanh thu tiêu thụ nội bồ trong một kỳ kế toán

Phản ánh vào tài khoản này số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau; không hạch toán vào tài khoản này các khoản doanh thu bán hàng cho các đơn vị không trực thuộc công ty, tổng công

- Tài khoản 5121: “Doanh thu bán hàng hóa”

- Tài khoản 5122: “Doanh thu bán thành phẩm”

-.Tài khoản 5123: “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

 Kết cấu và nội dung phản ánh

(TK 512 không có số dư cuối kỳ)

-Tổng doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán. 

- Số thuế TTĐB, thuế GTGT tính theo

phương pháp trực tiếp phải nộp của số sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản

giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối

lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán

nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán

- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội

bộ vào TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh

TK 512 

17

 Quy trình hạch toán

Hình 3.2: Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng Nội Bộ

3.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

a, Khái niệm

- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giá trị hàng

bán bị trả lại và các khoản giảm giá hàng bán cho người mua trong kỳ hạch toán

- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về CKTM đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng

- Hàng bán bị trả lại: Là số thành phẩm, sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại

- Giảm giá hàng bán: là khoản tiền mà bên bán giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn…đã ghi trong hợp đồng

b, Phương pháp hạch toán

 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng

- TK521- “Chiết khấu thương mại”

Doanh thu bán hàng nội bộ 

KC doanh thu nội

Thuế GTGT đầu ra

nhận thanh toán cho khách hàng. 

KC toàn bộ số chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại vào TK

511 để xác định doanh thu thuần của kỳ kế hoạch

19

b, Phương pháp hạch toán

 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”

 Kết cấu và nội dung phản ánh

( TK 632 không có số dư cuối kỳ)

 Quy trình hạch toán

-Chi phí NVL, CP nhân công vượt trên

mức bình thường và chi phí chung cố định

không phân bổ được tính vào giá vốn hàng

bán tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng

tồn kho sau khi trừ tiền bồi thường do trách

nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt

trên mức bình thường không được tính

vào nguyên giá TSCĐ

-Chênh lệch giữa số dự phòng giảm

giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn

khoản đã lập dự phòng năm trước. 

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- KC giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong

kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” 

TK 632 

Hình 3.4.Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Quát Giá Vốn Hàng Bán

- TK 6411 “Chi phí nhân viên”

- TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì”

- Các chi phí bán hàng thực tế phát sinh

TK 641

(TK 641 không có số dư cuối kỳ) 

Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Bán Hàng

Chi phí khấu haoTSCĐ 

TK 111,112,131 

23

b,Phương pháp hạch toán

(TK 642 không có số dư cuối kỳ)

 Quy trình hạch toán:

- Các chi phí quản lý doanh

nghiệp thực tế Phát sinh trong kỳ

- Các khoản giảm chi phí quản

lý kinh doanh ( nếu có)

- KC vào TK 911 để xác định kết qủa kinh doanh

Hình 3.6.Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp

Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm

quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý

25

3.1.7.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm nâng cao thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Nói cách khác, tiền vốn được huy động từ mọi nguồn lực của doanh nghiệp, ngoài việc sử dụng để thực hiện sản xuất kinh doanh chính theo chức năng đã đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp còn có thể tận dụng đầu tư vào các lĩnh vực khác để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, làm sinh lợi vốn như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn… Các hoạt động này chính là hoạt động tài chính của doanh nghiệp

a, Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu được từ hoạt động

tài chính Bao gồm: Tiền lãi, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu… Thu nhập từ hoạt động cho thuê TS, cổ tức lợi nhuận được chia,… Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; chênh lệc lãi chuyển nhượng vốn,…Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý, nhượng bán các khoản vốn góp liên doanh,đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác

Phương pháp hạch toán:

 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

(TK 515 không có số dư cuối kỳ)

- Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- KC doanh thu hoạt động tài chính

thuần sang TK 911 để xác định kết quả

kinh doanh

Hình 3.7.Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính

b, Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Khái niệm:Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…, khoản lập và khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

Chi phí tài chính không bao gồm các chi phí sau:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ

- Chi phí kinh doanh bất động sản

- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

Phương pháp hạch toán

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Kết cấu và nội dung phản ánh:

KC doanh thu hoạt động

từ hoạt động liên doanh 

TK 111,112,131 Thu tiền bán BĐS,

cho thuê TSCĐ 

TK 129,229Hoàn nhập dự phòng 

TK 121,221

kỳ để xác định kết quả kinh doanh 

- Các khoản chi phí của hoạt động tài

chính

- Các khoản lỗ về chênh lệch ngoại

tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh

lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ

của các khoản phải dài hạn và phải trả

dài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán

- Chi phí chuyển nhượng đất, cho

thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu

Hình 3.8.Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Hoạt Động Tài Chính

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi

sổ năm nay mới phát hiện

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

TK 121,221 

Cuối kỳ kết chuyển CP hoạt động tài chính 

Lỗ về bán chứng khoán 

Lỗ hoạt động kinh doanh 

Chi phí hoạt động cho

Lập dự phòng giảm giá đầu 

bị trừ vào vốn

TK 111,112 

TK 128,222

TK 129,229 

29

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

tính theo phương pháp thực tiếp đối với