KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAN HOÀNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAN HỒNG LÊ THỊ HỒNG MỸ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAN HỒNG”, LÊ THỊ HỒNG MỸ, sinh viên khóa 2006 - 2010, ngành KINH TẾ, chuyên ngành KẾ TOÁN, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _ Giáo viên hướng dẫn, Nguyễn Thị Phương Thuý Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm 2010 Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm 2010 Ngày 42 tháng năm 2010 LỜI CẢM TẠ Trước hết xin gửi lời tri ơn lòng biết ơn sâu sắc đến bố mẹ sinh thành, nuôi dưỡng, động viên người thân ủng hộ, khuyên răn suốt thời gian qua Suốt bốn năm giảng đường Đại Học, thầy cô trang bị cho em nhiều kiến thức quý báu, tạo tảng vững giúp em tự tin bước vào đời Em xin gởi đến Ban Giám Hiệu trường ĐH NƠNG LÂM TP.HCM tồn thể q thầy cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc Đặc biệt cô Nguyễn Thị Phương Thuý, giáo viên trực tiếp hướng dẫn thực hoàn thành đề tài tốt nghiệp, nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu suốt trình thực tập để Em hồn thành tốt luận văn Tơi xin kính gởi lời cám ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Phương Th tận tình dẫn tơi suốt thời gian thực tập hoàn thành luận văn Qua thời gian thực tập công ty CP SX TM San Hồng, tơi xin chân thành cám ơn quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình Anh, Chị công ty tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt luận văn Do thời gian trình độ có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến q báu thầy, anh, chị cán nghiệp vụ công ty để luận văn hoàn thiện Sau cùng, xin cám ơn tất bạn bè chia sẻ trao đổi giúp đỡ tơi suốt q trình học tập Một lần nữa, xin người nhận nơi tơi lời cảm ơn chân thành Tp.Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 07 năm 2010 Sinh viên LÊ THỊ HỒNG MỸ 43 NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ THỊ HỒNG MỸ Tháng 07 năm 2010 “Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAN HOÀNG” LE THI HONG MY July 2010 “Raw Materials Accounting At SANHOANG Manufacturing and Trading Joint-Stock Company” Đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP SX TM San Hồng Mở đầu luận văn việc đặt vấn đề, nêu lý mục tiêu nghiên cứu đề tài Tiếp theo tìm hiểu khái qt tồn đơn vị đến tình hình tổ chức hoạt động chức nhiệm vụ phận kế toán chế độ kế toán vận dụng Sau đó, đưa lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn, phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn Từ sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị gồm qui trình hoạt động từ việc luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, định khoản, ghi sổ đến lập báo cáo Trên sở đưa nhận xét vài biện pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị phần hành mà luận văn vào tìm hiểu Cuối đúc kết vấn đề có vài đề nghị khác có ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn đơn vị 44 MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng ix Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Nội dung nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.2 Nghành nghề kinh doanh 2.3 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.4 Điểm mạnh, điểm yếu phương hướng phát triển công ty 2.4.1 Điểm mạnh công ty 2.4.2 Khó khăn cơng ty cần giải 2.4.3 Phương hướng phát triển công ty 10 2.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 10 2.6 Bộ máy kế tốn cơng tác tổ chức kế toán 14 2.6.1 Tổ chức máy kế tốn 15 2.6.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 15 2.6.3 Báo cáo kế tốn 17 2.6.4 Hình thức kế toán áp dụng 17 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Nội dung nghiên cứu 19 19 3.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 19 3.1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 19 45 3.1.3 Các phương pháp quản lí hạch tốn vật liệu 23 3.1.4 Kế tốn tình hình nhập xuất nguyên vật liệu 24 3.1.5 Kế toán số trường hợp khác vật liệu 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 41 4.1 Đặc điểm, tổ chức phân loại nguyên vật liệu sử dụng công ty 41 4.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 41 4.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 41 4.2 Quy trình tạo thành sản phẩm 46 4.3 Tài khoản phương pháp kế tốn cơng ty 47 4.3.1 Tài khoản sử dụng 47 4.3.2 Phương pháp hạch toán 47 4.4 Chứng từ sử dụng kế toán nguyên vật liệu 48 4.5 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty CP SX TM San Hoàng 49 4.5.1 Nhập kho NVL 49 4.5.2 Xuất kho NVL 57 4.6 Phế liệu thu hồi 62 4.7 Các sổ hình thức “Nhật ký chung” 62 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 66 5.1 Kết luận 66 5.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty CP SX TM San Hồng 66 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu 67 5.2 Kiến nghị 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 46 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BQGQ Bình Quân Gia Quyền CK Cuối Kỳ CN Chi Nhánh CT Chứng Từ CP Cổ Phần DN Doanh Nghiệp ĐK Đầu Kỳ ĐVT Đơn Vị Tính GTGT Giá Trị Gia Tăng NK Nhập Kho NVL Nguyên Vật Liệu QĐ – BTC Quyết Định – Bộ Tài Chính TGNH Tiền Gởi Ngân Hàng TK Tài Khoản TM – SX Thương Mại – Sản Xuất TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TP – HCM Thành Phố Hồ Chí Minh TT Thành Tiền TT Thực Tế TT – BTC Thơng Tư – Bộ Tài Chính TTĐB Tiêu Thụ Đặc Biệt TSCĐ Tài Sản Cố Định CK cuối kỳ SL Số Lượng SP Sản Phẩm SXKD Sản Xuất Kinh Doanh SXSP Sản Xuất Sản Phẩm 47 STT Số Thứ Tự VT Vật Tư VL Vật Liệu XK Xuất Kho 48 DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng cấu vốn điều lệ công ty CP SX TM San Hoàng năm 2010 Bảng 4.1 Danh mục nguyên liệu, phụ liệu vật tư cuả công ty 41 Bảng 4.2 Một số tài khoản sử dụng kế tốn NVL 47 49 DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Cơng ty CP SX TM San Hòang 10,11 15 Hình 2.2.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Hình 2.3 Trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung 18 Hình 3.1: Sơ Đồ Phương Pháp Thẻ Song Song 24 Hình 3.2: Sơ Đồ Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển 27 Hình 3.3: Sơ Đồ Phương Pháp Sổ Số Dư 28 Hình 3.4: Sơ Đồ Phương Pháp Kiểm Kê Định Kỳ 37 Hình 4.1: Sơ Đồ Phương Pháp Thẻ Song Song 48 Hình 4.2 Lưu đồ Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ Nguyên Vật Liệu Mua Ngoài Nhập Kho Tại Cty 51 Hình 4.3 Sơ Đồ hạch Tóan Hàng Mua Nhập kho 53 Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu mua tiền tạm ứng 55 Hình 4.5 Lưu đồ trình tự chứng từ luân chuyển xuất ngun liệu dùng 58 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán xuất kho NVL sản xuất 50 59 b Nhập kho NVL mua tiền tạm ứng Tại công ty, vật tư thừơng mua tiền tạm ứng Theo quy định chi tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu theo đợt với vật tư nước Vào đầu đợt, nhân viên cung ứng vật tư tạm ứng khoản tiền theo quy định cuả cơng ty Lúc kế tốn tiền lập phiếu chi, kế tốn trưởng giám đốc kí duyệt, thủ quỹ chi số tiền duyệt Sau đó, phận có nhu cầu vât tư lập “Phiếu yêu cầu đặt hàng” Nhân viên cung ứng vật tư mua hàng theo yêu cầu cuả phận Khi nhân viên cung ứng vật tư mua hàng đem đến nhập kho thủ kho kiểm tra quy cách, số lượng tiến hành lập “Phiếu nhập kho” gồm liên, liên giao cho nhân viên cung ứng vật tư để tóan với thủ quỹ, liên lưu kho Nhân viên cung ứng vật tư mang bảng gốc hóa đơn, phiếu yêu cầu đặt hàng phiếu nhập kho để tóan Cụ thể cơng ty: Ngày 01/04/2010, Trung, phận cung ứng vật tư duyệt cho tạm ứng số tiền 3.000.000 đồng để mua vật tư sản xuất Kế tóan ghi nhận: Nợ TK 141 3.000.000 Có TK 111 3.000.000 Sau mua vật tư theo Phiếu nhập kho số 03 ngày 05/04/2010 cửa hàng thiết bị ô tô La Chấn phúc với chi tiết hàng mua hàng sau: − Dây kéo cầu: 7.5m, đơn giá 430.000 đ/m − Dây đai số 5V 2120: sợi, đơn giá 590.000 đ/sợi Tổng trị giá lô hàng nhập = 4.995.000 đ Kê tóan ghi nhận hàng nhập kho: Nợ TK 1523 4.995.000 Có TK 331 4.995.000 Sau chuyển hóa đơn sang kế tốn tốn để chi toán cho số hàng Kế toán tốn ghi sổ: Nợ TK 331 4.995.000 Có TK 141 3.000.000 100 Có TK 111 1.995.000 Nhận xét: Số tiền công ty ứng để mua vật tư theo đợt( thường 15 ngaỳ) thực tế không đủ so với trị giá vật tư cần mua để sử dụng, mua vật tư nhân viên cung ứng vật tư phải tự bỏ tiền để mua, sau cơng ty toán lại Tuy nhiên, việc toán tiền mua vật tư chậm, nhân viên mua vật tư hải bỏ số tiền lớn mà lâu toán lại, dẫn đến thái độ e dè, có nhu cầu vật tư phải đợi cơng ty tốn số tiền nợ mua Điều dẫn đến việc cung ứng vật tư khơng kịp thời Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu mua tiền tạm ứng TK141 TK111 3.000.000 TK331 3.000.000 TK152 4.995.000 TK133 1.995.000 (nếu có) 101 c Nhập kho hàng nhận gia cơng Nguyên vật liệu nhận gia công nguyên vật liệu không giá, thủ kho theo dõi mặt số lượng xuất vào xưởng sản xuất theo định mức quy định Công ty nhận gia công theo hợp đồng Công ty nhập nguyên liệu khách hàng sản xuất theo mẫu mã, quy cách xuất lại cho khách hàng nhận tiền phí gia cơng Khi nhập ngun vật liệu gia cơng, kế tóan ngun liệu lập bảng theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu gia công theo đơn hàng Thông thường nhận gia công, Công ty cung cấp nguyên vật liệu ngun phụ liệu lại xuất dùng từ kho Công ty Khi khối lượng công việc hồn thành, kế tốn tổng hợp số liệu, tập hợp chi phí để kết thúc đơn đặt hàng, xuất hố đơn tài ghi nhận doanh thu gia cơng Cụ thể công ty: Ngày 25/03/2010, công ty ký hợp đồng gia cơng hàng cho cơng ty Đòan Kết (1) Ngày 02/04/2010 công ty nhập 1.855kg B1 DK Thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng lập phiếu nhập kho Kế tóan nguyên liệu theo dõi hàng nhận gia công bảng Theo dõi hàng gia công (2) Ngày 10/04/2010 công ty nhập 1.792 kg Mỹ 1.1/8 DK 2.003,50 kg B4 DK Tương tự kế toán theo dõi bảng Theo Dõi hàng gia công Nhận xét: Đối với hàng nhận công, công ty theo đõi riêng hợp lý Tuy nhiên, nhập kho hàng nhận gia cơng kế tốn nên hach tốn sau: (1) Ngày 02/04/2010 công ty nhập 1.855kg B1 DK Kế toán nên ghi sổ: Đơn Nợ TK 002DK (2) 1.855(kg) Ngày 10/04/2010 công ty nhập 1.792 kg Mỹ 1.1/8 DK 2.003,50 kg bơng B4 DK Kế tốn nên ghi sổ: Đơn Nợ TK 002DK 3.795,50(kg) 102 4.5.2 Xuất kho NVL Đánh giá NVL xuất kho: Công ty áp dụng đơn giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trị giá thực tế NVL Tổng Sốtrị lượng NVL Đơntrị giágiá thực tế giá NVL Tổng NVL = x Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ + kỳ xuất dùng kỳ xuất dùng kỳ bìnhnhập quântrong gia quyền = bình quân gia quyền Tổng số lượng NVL + Tổng số lượng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Khi xuất kho NVL kế tốn theo đõi mặt số lượng khơng theo đõi đon giá Cuối tháng kế tốn tính đơn giá xuất kho giá trị NVL xuất kho a Xuất kho NVL dùng cho sản xuất Quy trình xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng NVL theo kế hoạch sản xuất công ty Bộ phận sản xuất lập Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu cho giám đốc sản xuất duyệt Sau duyệt trưởng phận đem Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu đến kho để xin cấp nguyên vật liệu kho, thủ kho tiến hành lập Phiếu xuất kho gồm liên, liên lưu kho, liên kẹp chung với Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu cuối tháng nộp lên cho kế toán tổng hợp kiểm tra Cuối tháng thủ kho lập bảng tổng hợp Nhập xuất tồn nguyên liệu 103 Hình 4.5 Lưu đồ trình tự chứng từ luân chuyển xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất Bộ phận sản xuất Thủ kho KHSX Phiếu yêu cầu NVL xét duyệt Lập PYC NVL Xuất kho, lập Phiếu xuất kho Phiếu yêu cầu NVL Phiếu xuất kho Phiếu xuất Xét duyệt kho N Kế tóan tổng hợp Phiếu yêu cầu NVL xét duyệt Nguồn tin: Phòng kế tóan Cụ thể cơng ty: (1) Ngày 21/04/2010, theo nhu cầu sản xuất, công ty xuất kho 1.830,64 Kg Niegieria (8 kiện) 1.827,28 kg Mỹ ( kiện ), Phiếu xuất kho số 47 ( chứng từ trang sau) (2) Ngày 24/04/2010, Công ty xuất kho 1.810,96 kg Nigiêria ( kiện), 1.819,64 kg Mỹ ( kiện) , 410,25 kg B2 ( kiện) , Phiếu xuất kho số 52 ( chứng từ trang sau) 104 (3) Ngày 27/04/2010, Công ty xuất kho 2.255,44 kg Nigieria (10 kiện) 2.255 kg Mỹ (10 kiện), Phiếu xúât kho số 55 ( chứng từ trang sau) Cuối tháng, kế tóan tiến hành tính đơn giá xuất kho giá trị hàng nhập kho theo Bảng tống hợp nhập xuất tồn nguyên liệu sau: + Bông B2 Tồn đầu tháng 03/2010 57.212.102,5 đồng ( số lượng 1.893,5kg; đơn giá 30.215 đ/kg) Ngày 08/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 02, nhập 4.862,50 kg B2 với đơn giá 30.115 đ/kg Ngày 17/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 05, nhập 3.829 kg B2 với đơn giá 30.115 đ/kg 1.893,5*30.215 + 4.862,5*30.115 + 3.829*30.115 Đơn giá bình quân cuối tháng B2 1.893,5 + 4.862,5 + 3.829 30.133đ/k g + Bông Nigiêria Tồn đầu tháng 03/2010 341.497.134 đồng ( số lượng 9.671,4 kg; đơn giá 35.310 đ/kg) Ngày 17/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 04, nhập 7.322,4 kg Nigiêria với đơn giá 35.335 đ/kg Ngày 20/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 07, nhập 7.668,8 kg bơng Nigiêria với đơn giá 35.335 đ/kg Đơn giá bình quân cuối tháng Nigiêria 9.671,4*35.310 + 7.322,4*35.335 + 7.668,8*35.335 9.671,4 + 7.322,4 + 7.668,8 + Bông Mỹ Tồn đầu tháng 03/2010 đồng 105 35.325đ/kg Ngày 17/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 04, nhập 7.766 kg Mỹ với đơn giá 35.335 đ/kg Ngày 20/04/2010 theo Phiếu nhập kho số 07, nhập 8.154 kg Mỹ với đơn giá 35.335 đ/kg + 7.766*35.335 + 8.154*35.335 Đơn giá bình qn cuối tháng bơng Mỹ 35.335đ/kg + 7.766 + 8.154 Như cuối tháng kế toán ghi sổ nghiệp vụ sau: (1) Nợ TK 621 129.234.296,80 Có TK 1521N (2) Nợ TK 621 140.631.204,65 Có TK 1521N Có TK 1521F (3) Nợ TK 621 129.234.296,80 (1.830,64*35.325 +1.827,28*35.335) 128.269.141,40(1.810,69*35.325+1.819,64*35.335) 12.362.063,35 (30.133*410,25) 159.353.843 Có TK 1521N 159.353.843 (2.255,44*35.325+2.255*35.335) Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán xuất kho NVL sản xuất 621 1521N (1)129.234.296,80 (2)128.269.141,40 (3)159.353.843 1521F (2)12.362.063,35 Nhận xét: Đối với ngun liệu chính, kế tốn dùng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ giúp cho công việc cuả kế toán gọn nhẹ dễ dàng 106 Nhưng khuyết điểm phương pháp cậ nhật giá trị xuất kho thời điểm phát sinh nghiệp vụ mà tổng hợp giá trị xuất vào cuối tháng Do đó, làm cho quy trình kế tóan diễn vào cuối tháng 107 b.Xuất kho vật tư Vật tư tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Tuy nhiên, hầu hết vật tư mua xuất dùng cho phận có nhu cầu đơn giá nhập kho đơn giá hạch tốn xuất kho Quy trình xuất kho vật tư tương tự quy trình xuất kho ngun liệu Cụ thể cơng ty: (1) Ngày 12/04/2010, xuất 7.5m Dây kéo cầu cho sản xuất theo phiếu xuất kho số 19, trước đó, phận đặt hàng nhận viên cung ứng vật tư mua hàng vế nhập kho theo Phiếu nhập kho số 03 ngày 05/04/2010 với đơn giá nhập 430.000 đ/m kế tóan ghi sổ hàng xuất kho sau: Nợ TK 621 Có TK 1523 (2) 3.225.000 3.225.000 (7,5*430.000) Ngày 22/04/2010, xuất kho 20 dao móc cho sản xuất theo phiếu xuất kho số 23, trước nhập kho hàng với đơn giá 2.800 đ/cái, Phiếu nhập kho số 11 ngày 14/04/2010 kế tóan hạch tóan sau: Nợ TK 621 Có TK 1523 560.000 560.000 (20*2.800) Nhận xét: Việc xuất kho vật tư công ty tương đối đơn giản tạo nhiều thuận lợi cho thủ kho kế tóan Tuy nhiên, việc đem Phiếu yêu cầu cho giám đốc kinh doanh ký duyệt để đặt hàng mua vật tư chưa với chức nhiệm vụ người duyệt xuất kho 108 c.Xuất kho hàng nhận gia công Tại công ty, xuất kho nguyên liệu gia công để sản xuất công ty lập Phiếu xuất kho có ghi hàng gia cơng khơng theo dõi hạch tốn khác Còn vật tư phụ liệu cuả công ty xuất kho thủ kho lập Phiếu xuất kho hạch tốn bình thường Cụ thể cơng ty: (1) Ngày 06/04/2010 xuất kho 185 kg B2DK gia công, 578,16 kg B4DK cuả công ty Đoàn Kết thủ kho lập Phiếu xuất kho số 11 (2) Ngày 13/04/2010 xuất kho 672 kg Mỹ 1.1/8DK 578,16 kg B4DK, thủ kho lập phiếu xuất kho số 31 (3) Ngày 13/04/2010 xuất kho 20 dao móc để sản xuất hàng gia cơng, đơn giá xuất kho 2.800 đ/cái, thủ kho lập Phiếu xuất kho số 15 Kế toán hạch toán: Nợ TK 621 Có TK 1523 560.000 560.000 (20*2.800) Nhận xét: Quy trình hạch tốn hàng gia cơng cuả cơng ty tương tự xuất kho sản xuất thành phẩm Tuy nhiên, xuất kho ngun liệu cơng ty nên hạch tốn: Đơn Có TK 002 Cụ thể sau (1) Ngày 06/04/2010 công ty xuất kho 185 kg B2DK gia cơng, 578,16 kg bơng B4DK cuả cơng ty Đồn Kết kế tốn nên hạch tốn sau: Đơn Có TK 002 (2) 763,16 (kg) Ngày 13/04/2010 công ty xuất kho 672 kg Mỹ 1.1/8DK 578,16 kg B4DK, nên hạch tốn sau: Đơn Có TK 002 1250,16 (kg) 109 4.6 Phế liệu thu hồi Phế liệu cuả công ty chia thành hai loại: hồi phế Bông hồi phế liệu thu sau sản xuất tận dụng tái sản xuất thành sản phẩm sợi cấp thấp Đối với loại cơng ty khơng hạch tốn tiến hành tái sản xuất Bông phế phế liệu thu sau sản xuất tái sản xuất loại công ty ép kiện bán Nhận xét: Đối với phế liệu thu hối công ty nên tiến hành nhập kho, lập phiếu nhập kho hạch toán sau: Nợ TK 152 Có TK 154 Sau đó, xuất kho bơng hồi để sản xuất vận hạch tốn ngun liệu xuất kho: Nợ TK 621 Có TK 152 Trường hợp xuất bán phế, công ty nên hạch tốn; Nợ TK 111,112,131… Có TK 511 Có TK 3331 Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán; Nợ TK 632 TK 152 4.7 Các sổ cuả hình thức “Nhật ký chung” Sổ nhật ký chung: ghi chép tất nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng cuả nghiệp vụ sở hoá đơn hàng hoá dịch vụ Sổ mở theo tháng Sổ : mở cho tài khoản cuả công ty theo tháng, ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tài khoản đối chiếu từ Nhật ký chung 110 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu: mở hàng tháng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn tháng CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ 5.1 Kết luận Qua trình thực tập, tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty CP SX TM San Hồng, nhìn chung công tác tổ chức quản lý, sử dụng, ghi sổ nguyên vật liệu hợp lý, với chủ trương gắn kết sản xuất kinh doanh với yêu cầu khách hàng, tạo điều kiện tốt để mang lại sản phẩm đạt chất lượng cao nhất, vừa ý cho khách hàng Có lẽ, nhờ điều mà hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt thành tựu tốt năm qua Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung nên gọn nhẹ, với hệ thống mạng nội nên việc sử lý cung cấp thông tin kế tốn kịp thời, nhanh chóng xác Việc phân chia chức nhiệm vụ phần hành kế toán rõ ràng Tuy nhiên việc tổ chức nhân để đảm nhận chức phần hàng kế toán chưa thật hợp lý Việc lưu trữ chứng từ liên quan đến công tác kế tốn nói chung kế tốn vật tư nói riêng đơn giản hóa, gọn gàng 5.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty CP SX TM San Hồng Bộ máy kế tốn tổ chức đơn giản, gọn nhẹ làm việc có hiệu 111 Trong năm qua phòng kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao nhờ vào lực đội ngũ nhân viên kế toán tương đối vững vàng, làm việc với trách nhiệm cao nhất, cung cấp thông tin kịp thời cho cấp lãnh đạo, giúp Ban Giám Đốc điều hành, quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh Chứng từ kế tốn: nhìn chung chứng từ kế tốn đơn vị sử dụng hợp với luật định tình hình thực tế công ty Đơn vị xếp bảo quản chứng từ cách khoa học hợp lý Định khoản: việc định khoản nghiệp vụ xảy phù hợp với quy định cuả Bộ Tài Chính Về hình thức sổ kế tốn: cơng ty lựa chọn hình thức sổ “Nhật ký chung” phù hợp với tình hình thực tế đơn vị 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Nhìn chung, cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình nhập xuất tồn loại vật liệu Kết chuyển xác, kịp thời chi phí vật liệu vào chi phí đối tượng sử dụng Tuy nhiên, việc bảo quản tài sản kho chưa hợp lý: vật tư cuả cơng ty xếp lung tung, việc mã hoá nguyên liệu chưa hợp lý, việc cấp phát nguyên liệu chưa theo quy định cuả công ty Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này, nguyên vật liệu quản lý chặt chẽ, xác định nhanh, kịp thời số dư hàng tồn kho phục vụ cho việc quản lý kinh doanh Các chứng từ, cách luân chuyển chứng từ, định khoản, ghi sổ nhập xuất vật liệu cơng ty hợp lý Tóm lại, cơng tác tổ chức hạch tốn cơng ty hợp lý Đây dấu hiệu thể hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tốt, công ty nên phát huy 5.2 Kiến nghị 112 Thời gian thực tập công ty giúp làm quen với thực tế cơng tác kế tốn, tiếp xúc với chứng từ thực tế phát sinh, cách ghi sổ,…nhờ bảo tận tình anh, chị cơng ty, giúp cho áp dụng kiến thức học vào thực tế Với góc độ sinh viên thực tập, tơi xin góp phần vài ý kiến sau: + Hiện công nghệ thông tin bước khẳng định vị nhiều lĩnh vực Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán thay cho phần mềm excel việc ghi chép, tính tốn nghiệp vụ phát sinh Điều tiết kiệm nhân lực đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, cung cấp thơng tin cho quản lý tiến hành nhanh chóng, kịp thời xác + Tổ chức máy kế tốn thực tế cơng ty chưa hợp lý, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế tốn ngun liệu thành phẩm nhân viên thống kê sản lượng theo dõi sản lượng sản xuất, công việc nhiều, gậy áp lực lớn dễ dẫn đến sai sót Cơng ty nên tổ chức lại máy kế tốn cho hợp lý hơn, có thêm kế toán thành phẩm theo dõi sản lượng sản xuất thành phẩm, lập báo cáo thành phẩm tháng, khơng cần thiết phải có nhân viên thống kê sản lượng + Đối với việc xuất vật tư, trưởng phận phải thông qua xin chữ ký cuả giám đốc sản xuất giám đốc kinh doanh + Việc đặt mua vật tư cuả cơng ty tuỳ tiện gây lãng phí, giám đốc sản xuất nên xét duyệt nhu cầu vật tư trước ký phát vật tư + Công ty nên tổ chức hệ thống mã hóa nguyên vật liệu cho hợp lý theo lọai, kho nguyên liệu để thuận tiện cho việc quản lý hạch tóan + Thủ kho cần xếp lại nguyên liệu phụ liệu cho hợp lý để tránh thất thóat + Cuối tháng công ty cần tiến hành kiểm kê kho để giúp việc quản lý vật tư kho tốt hơn, tránh thất thoát vật tư trình sử dụng 113 Đó kiến nghị nhỏ tôi, nghĩ với đội ngũ lãnh đạo, nhân viên dày dạn kinh nghiệm có tầm nhìn chiến lược sắc bén chú, anh chị nghĩ đến việc TÀI LIỆU THAM KHẢO Ts Võ Văn Nhị, Nguyên Lý Kế Toán, 2005 Nhà xuất thống kê Ts Võ Văn Nhị, Kế Tốn Tài Chính, 2005 Nhà xuất tài Thầy Lê Văn Hoa, giảng mơn Kế Tốn Tài Chính Doanh Nghiệp giảng Mơn Học Sổ Sách Chứng Từ Kế Toán, 2006 Thầy Bùi Xuân Nhã, giảng mơn học Kế Tốn Quản Trị, 2005 Thầy Bùi Cơng Luận, giảng mơn học Tài Doanh Nghiệp,2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Ngày số 15/2006/QĐ-BTC trưởng tài chính, Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Hoàng Thị Ái Phương, 2006, Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức Luận văn tốt nghiệp đại học, khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm, 2006 Nguyễn Thân, 2005 Kế Tốn Tình Hình Dự Trữ Bảo Quản Sử Dụng Nguyên Vật Liệu Năm 2004 Tại Công Ty Dệt Phước Long Luận văn tốt nghiệp đại học, khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm, 2005 114 ... Liệu Tại Công Ty CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SAN HOÀNG” LE THI HONG MY July 2010 “Raw Materials Accounting At SANHOANG Manufacturing and Trading Joint-Stock Company” Đề tài tìm hiểu cơng tác kế... chuyển sản phẩm theo trình tự “Vào trước, trước”, tránh tình trạng hàng ứ đọng tồn kho phẩm tồn kho lớn + Phòng đầu tư chứng khốn: Trực thuộc Tổng giám đốc Chủ tịch hội đồng quản trị điều hành; Tham... tư mở r ng, phát triển thị trường; o Đại diện cho lãnh đạo việc triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 - Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: Phụ trách