Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 107 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
107
Dung lượng
2,11 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Bùi Thị Bích Huệ Giảng viên hướng dẫn : ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG - HỒN THIỆNCƠNGTÁCKẾ TỐN LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNCẢNGNAMHẢI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Bùi Thị Bích Huệ Giảng viên hướng dẫn : ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Bích Huệ Mã SV: 1412401047 Lớp: QT1801K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchbảngcânđốikế tốn CơngtyCổPhầnCảngNamHải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận Cơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn Doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnCảngNamHải - Một số giải pháp để hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2015 2016 phục vụ cơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Địa điểm thực tập tốt nghiệp CôngtyCổphầnCảngNamHảiCÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lậpHải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 11 tháng 06 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 08 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Bùi Thị Bích Huệ ThS Văn Hồng Ngọc Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Văn Hồng Ngọc Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân lậpHải Phòng Họ tên sinh viên: Bùi Thị Bích Huệ Chuyên ngành: Kếtoán – Kiểm Toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiệncơngtáckế tốn lâpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Nội dung hướng dẫn: Hoànthiệncơngtáckế tốn lâpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Chịu khó học hỏi, tích cực sưu tầm, lựa chọn số liệu, tài liệu phục vụ đề tài Ham học hỏi, cầu tiến bộ, thường xuyên trao đổi với giáo viên hướng dẫn Luôn đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Có trách nhiệm cao với cơng việc giao Có khả tự nghiên cứu làm việc độc lập Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Khóa luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, logic, khoa học Đã khái quát hóa lý luận vấn đề liên quan đến cơngtáclậpphântích BCĐKT Nắm tình hình chung đơn vị thực tập: CơngtyCổphầnCảngNamHải Nắm bắt phản ánh quy trình lậpphântích BCĐKT CôngtyCổphầnCảngNamHải Số liệu phù hợp với quy định Đề xuất số biện pháp có tính khả thi, phù hợp với đề tài, giúp đơn vị hồn thiệncơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGKẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) Doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tàicôngtác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC côngtác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắclập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Cơ sở dồn tích 1.1.5.2 Hoạt động liên tục 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Nguyên tắc bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nộp Báo cáo tài 10 1.2 Bảngcânđốikếtoán phương pháp lậpBảngcânđốikếtoán 11 1.2.1 Bảngcânđốikếtoán kết cấu Bảngcânđốikếtoán 11 1.2.1.1 Khái niệm Bảngcânđốikếtoán 11 1.2.1.2 Tác dụng Bảngcânđốikếtoán 11 1.2.1.3 Nguyên tắclập trình bày Bảngcânđốikếtoán 11 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảngcânđốikếtoán 12 1.2.2 Cơ sở liệu, trình tự phưng pháp lập Bảngcân đốikếtoán 17 1.2.2.1 Cơ sở liệu Bảngcânđốikếtoán 17 1.2.2.2 Trình tự lậpBảngcânđốikếtoán 17 1.2.2.3 Phương pháp lậpBảngcânđốikếtoán 18 1.3 PhântíchBảngcânđốikế tốn 31 1.3.1 Sự cần thiết việc phântích BCĐKT 31 1.3.2 Các phương pháp phântích BCĐKT 31 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 31 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 31 1.3.2.3 Phương pháp cânđối 32 1.3.3 Nội dung phântíchBảngcânđốikế tốn 32 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua câc tiêu chủ yếu BCĐKT 32 1.3.3.2 Phântích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả tốn 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN CỦA CÔNGTYCỔPHẦNCẢNGNAMHẢI 36 2.1 Tổng quát CôngtycổphầnCảngNamHải 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển CơngtyCổphầnCảngNamHải 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ CôngtycổphầnCảngNamHải 37 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt CôngtycổphầnCảngNamHảinăm gần 38 2.1.3.1 Thuận lợi 38 2.1.3.2 Khó khăn 39 2.1.3.3 Những thành tích đạt 39 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức CôngtycổphầnCảngNamHải 39 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơngtáckế tốn CôngtycổphầnCảngNamHải 41 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơngty 41 2.1.5.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn Cơngty 44 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơngty 44 2.2 Thực trạng côngtáclậpBảngcânđốikế tốn CơngtycổphầnCảngNamHải 46 2.2.3 Cănlập BCĐKT CôngtycổphầnCảngNamHải 46 2.2.4 Quy trình lập BCĐKT CơngtycổphầnCảngNamHải 46 2.2.5 Nội dung bước lập BCĐKT CôngtycổphầnCảngNamHải 46 2.3 Thực trạng cơngtácphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtycổphầnCảngNamHải 76 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆNCƠNGTÁCKẾ TỐN LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYCỔPHẦNCẢNGNAMHẢI 77 3.1 Một số định hướng phát triển CôngtyCổphầnCảngNamHải thời gian tới 77 3.2 Những ưu điểm hạn chế côngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchlậpphântíchbảngkế tốn nói riêng CôngtyCổphầnCảngNamHải 77 3.2.1 Những ưu điểm 77 3.2.2 Những hạn chế 78 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtycổphầnCảngNamHải 79 3.4 u cầu ngun tắc hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnCảngNamHải 79 3.5 Một số ý kiến nhằm hồn thiệncơngtáclậpphântíchbảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải 80 3.5.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kếtoán 80 3.5.2 Ý kiến thứ hai: Côngty nên tiến hành việc đọc phântíchBảngcânđốikế tốn 81 3.5.3 Ý kiến thứ ba: CôngtycổphầnCảngNamHải nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơngtáckế tốn 90 KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lậpBảngcânđốikếtoán 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức CôngtycổphầnCảngNamHải 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơngty 42 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung CơngtycổphầnCảngNamHải 45 Sơ đồ 2.4: Tổng hợp bút tốn kết chuyển CơngtycổphầnCảngNamHải 61 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải 3.5.2 Ý kiến thứ hai: Côngty nên tiến hành việc đọc phântíchBảngcânđốikếtoán Là Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, tiêu tài chính, cấu tài sản, nguồn vốn cho hợp lý phù hợp với CôngtyCổphầnCảngNamHảicó ý nghĩa quan trọng chiến lược kinh doanh, mở rộng quy mô thương hiệu Cảng tương lai Để kinh doanh thực hiệu thành công, nhà quản lý Côngty phải hiểu tiếng nói tiêu tàicơngty BCTC mà cốt lõi Bảngcânđốikếtoán Để nâng cao hiệu cho cơngtác đọc phân tích, Ban lãnh đạo kếtoán nên lậpkế hoạch đọc phântích cụ thể Theo em, tiến hành đọc phântích theo trình tự sau: Bước 1: Lậpkế hoạch đọc phântích + Chỉ rõ nội dung cần đọc phântích + Chỉ rõ tiêu phântích + Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hoàn thành + Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phântích + Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phântích Bước 2: Thực q trình đọc phântích + Nguồn tài liệu phục vụ cho cơngtác đọc phântích như: Bảngcânđốikếtoánhainăm gần với nămcầnphân tích, số liệu DN ngành, thơng tin kinh tế ngồi nước (đã kiểm tra tính xác thực) để phục vụ cho nội dung cầnphân tích… Lưu ý: Các tài liệu sử dụng cần kiểm tra nhiều mặt là: nguồn tài liệu DN ngành có đảm bảo tính xác thơng tin từ số liệu có đảm bảo tính trung thực hợp lý sử dụng để so sánh với Cơngty hay khơng + Điều chỉnh xử lý số liệu, tính tốn tiêu, tiến hành đọc phân tích: tài liệu sưu tầm từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp phântích thích hợp để đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 81 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, nhà phântíchcầnphântích theo chiều sâu, tiêu cần bám sát với mục tiêu phântích Ngồi phải đặc biệt trọng vào tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, đồng thời phải bám sát với thực tế Cơngty tiêu phântíchcó quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện thiếu xác Đây coi khâu quan trọng nhất, định chất lượng cơngtác đọc phântích Bước 3: Lập báo cáo phântích (kết thúc q trình phân tích): Báo cáo phântích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, hạn chế chủ yếu côngtác quản lý đơn vị + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến côngtác qua động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơngtácphântích này, nội dung phântíchtài thơng qua Bảngcânđốikế tốn Cơngtyphântích kĩ hơn, sâu hơn, đánh giá toàn diện tàiCơngty Để từ Côngty đưa giải pháp nhằm phát huy điểm mạnh đồng thời khắc phục điểm yếu kỳ kế tốn Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 82 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Ví dụ cơngtác đọc phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải a) Đọc phântích cấu, tình hình biến động tài sản nguồn vốn (*) Đọc phântích cấu biến động tài sản Biểu 3.1: Bảngphântích tình hình biến động cấu tài sản CôngtycổphầnCảngNamHảiTài sản A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản ĐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III.Chí phí xây dựng dở dang IV.Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K 01/01/2016 31/12/2016 Tỷ trọng Tỷ trọng Giá trị Giá trị (%) (%) 108,757,411,567 42.81 103,511,634,298 46.25 61,699,019,572 24.28 44,289,597,131 19.79 45,154,173,133 17.77 51,936,357,392 23.20 641,913,553 0.25 4,796,064,478 2.14 1,262,305,309 0.50 2,489,615,297 1.11 145,318,218,319 57.19 120,317,112,666 53.75 48,000,000,000 18.89 36,000,000,000 16.08 89,018,218,319 35.04 74,686,918,933 33.37 8,300,000,000 3.27 8,478,552,044 3.79 0.00 1,151,641,689 0.51 254,075,629,886 100,00 223,828,746,964 100,00 Tỷ lệ (%) 95.18 71.78 115.02 747.15 197.23 82.80 75.00 83.90 102.15 88.10 Chênh lệch Tương đối Tuyệt đối (%) -5,245,777,269 -4.82 -17,409,422,441 -28.22 6,782,184,259 15.02 4,154,150,925 647.15 1,227,309,988 97.23 -25,001,105,653 -17.20 -12,000,000,000 -25.00 -14,331,299,386 -16.10 178,552,044 2.15 1,151,641,689 -30,246,882,922 -11.90 Page 83 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Nhìn vào bảngphântích tình hình tài sản cơngty ta thấy hầu hết tiêu bảngcó biến động Trong đó, tiêu giảm mạnh tiền khoản tương đương tiền giảm xuống tới 89.2%, tiêu tăng nhiều trả trước cho người bán ngắn hạn, tăng 785.61 % A Tài sản ngắn hạn Tiền Các khoản tương đương tiền Nhìn vào bảngphântích ta thấy Tiền khoản tương đương tiền côngty giảm 17.409.422.441 đồng chiếm tỷ lệ 71.78% tương ứng giảm 28,22% so với đầu kỳ, điều cho thấy mức độ khoản giảm đáng kể Nguyên nhân giảm năm qua kinh tế biến động, doanh nghiệp vận tải biển làm ăn thua lỗ, lượng hàng hóa container sụt giảm, cảng biển Hải Phòng cạnh tranh gay gắn dẫn đến việc doanh thu CảngNamHải sụt giảm Các khoản phải thu ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng thêm 6.782.184.259 đồng, chiếm tỷ lệ 115.02% tăng 15,02% Các khoản phải thu ngắn hạn” đầu năm chiếm tỷ trọng 17.7 % đến cuối năm số tăng lên 23.20 % Khoản “Phải thu khách hàng” giảm từ 41.699.680.506 đồng xuống 31.317.488.105 đồng Điều chứng tỏ, Cơngty quan tâm đến quản lý sử dụng vốn Và điều thể Cơngty làm tốt cơngtác thu hồi nợ khách hàng Nguyên nhân tăng Các khoản phải thu ngắn hạn doanh nghiệp cho côngty Cánh Đồng Xanh ứng trước tiền hàng Các khoản thu khác doanh nghiệp chủ yếu hàng hóa kiểm kê bị thiếu, năm số nhân viên phận bán hàng làm hỏng công cụ dụng cụ chưa thu bồi thường Hàng tồn kho Hàng tồn kho năm 2016 tăng thêm 4.154.150.925 đồng, chiếm tỷ lệ 747.15% tăng 647,15% so với đầu kỳ Nguyên nhân tăng Côngty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Côngtynăm 2016 Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác năm tiêu tăng thêm 1.227.309.988 đồng , chiếm tỷ lệ 197.23% tăng 97,23% so với đầu kỳ Tài sản ngắn hạn tăng lên năm doanh nghiệp phát sinh khoản thuế GTGT khấu trừ Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 84 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnCảngNamHải tăng cao bù đắp khoản chi phí trả trước ngắn hạn giảm mạnh không phát sinh việc nạo vét luồng sửa chữa nhà cửa, thiết bị Chứng tỏ năm Chi nhánh bị đọng lại khoản vốn lớn từ Nhà nƣớc có xu hướng tăng lên tương lai Do thời gian tới Chi nhánh nên có sách thu hồi lại phần thuế chưa khấu trừ để đưa vào kinh doanh B Tài sản dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Trong năm 2016 tiêu giảm 12.000.000.000 đồng, chiếm tỷ lệ 75.00%, chiếm 25% so với đầu kỳ Nguyên nhân khoản phải thu dài hạn năm 2016 giảm mạnh Côngtycổphần Hàng Hải Ngân Hà toánphần nợ vay cho CôngtyTài sản cố định Trong năm TSCĐ giảm 14.331.299.386 đồng chiếm tỷ lệ 83.90%, giảm 16,10% so với đầu kỳ Nguyên nhân tiêu giảm năm doanh nghiệp không đầu tư thêm tài sản cố định mà khấu hao tăng lên nên giá trị lại tài sản cố định giảm Điều cho thấy doanh nghiệp chưa ý đến việc trang bị kỹ thuật, mở rộng kinh doanh Vì thời gian tới côngty nên xem xét đầu tư thêm, thay trang thiết bị cũ để ngày nâng cao hiệu kinh doanh cho Doanh nghiệp Chi phí xây dưng dở dang Đầu năm 2016, chi phí XDCB dở dang 8.300.000.000 đồng, chiếm 9.19% tổng tài sản, đến cuối năm 2016 tăng lên 8.478.552.044 đồng chiếm tỷ lệ tăng 3.79% tổng tài sản Trong năm 2016 tiêu tăng thêm 178.552.044 đồng, chiếm tỷ lệ 102.15%, chiếm 2,15% so với đầu năm Nguyên nhân tiêu tăng Côngty phát sinh phí liên quan đến việc đầu tư sửa chữa thiết bị Cẩu Liebherr để đảm bảo khai thác cầu cảngTài sản dài hạn khác Đầu năm 2016, Tài sản dài hạn khác 0, đến cuối năm 2016 tăng lên 1.151.641689 đồng chiếm tỷ lệ tăng 0,51% tổng tài sản Trong năm 2016 tiêu tăng thêm 1.151.641689 đồng, chiếm 0,51% so với đầu năm Nguyên nhân tiêu tăng nămCôngty nhập vật tư, phụ tùng phục vụ việc sửa chữa, bảo dưỡng Cẩu Liebherr Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 85 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Kết luận: Qua bảng nội dung phântích ta thấy tổng tài sản giảm xuống số tuyệt đối số tương đối Do cơngty mang tính chất đặc trưng cơngty thương mại nên có đặc điểm tiêu biểu tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn đặc biệt hàng tồn kho tiền quỹ Điều khiến cho côngty gặp nhiều phiền phức làm cho vốn ứ đọng kho không vận động nên hiệu sinh lời không cao, mà hàng tồn kho bị giảm giá nhu cầu thị trường ln ln biến động Do đó, cơngtycầncó biện pháp giảm tối đa lượng hàng tồn kho cách tăng cường côngtác tiếp thị mở rộng thị trường đôn đốc khách hàng trả nợ để tránh gặp nhiều rủi ro kinh doanh Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 86 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải (*) Đọc phântích cấu biến động nguồn vốn Biểu 3.2: Bảngphântích tình hình biến động cấu nguồn vốn CôngtycổphầnCảngNamHải 01/01/2016 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II.Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG NGUỒN VỐN Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K 31/12/2016 Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ lệ (%) Tương đối (%) Tuyệt đối 131,967,565,113 51.94 47,285,547,280 21.13 35.83 -84,682,017,833 -64.17 131,967,565,113 51.94 47,285,547,280 21.13 35.83 -84,682,017,833 -64.17 - - - - - - - 122,108,064,773 48.06 176,543,199,684 78.87 144.58 54,435,134,911 44.58 122,108,064,773 48.06 176,543,199,684 78.87 144.58 54,435,134,911 44.58 - - - - - - - 254,075,629,886 100 223,828,746,964 100 88.10 -30,246,882,922 -11.90 Page 87 Hoànthiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Thơng qua số liệu tính tốn ta thấy, tổng nguồn vốn CôngtyCổphầnCảngNamHải cuối năm so với đầu năm giảm 33.246.882.922 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 89,51% giảm 11.90% so với đầu kỳ, ta thấy tất tiêu nguồn vốn doanh nghiệp có xu hướng giảm Điều chứng tỏ năm 2016 Côngty chưa đầu tư mở rộng thêm nguồn vốn kinh doanh Tuy nhiên để đánh giá xác ta vào phântích tiêu Tổng nguồn vốn Đầu năm 2016, tiêu “Nợ phải trả 131.967.565.113 đồng chiếm 51.94 % Tổng nguồn vốn Đến cuối năm 2016 tiêu giảm mạnh xuống 47.285.547.280 đồng, giảm 84.682.017.883 đồng ứng với tỷ lệ 35.83% giảm 64.17%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm từ 51.94% xuống 22.13% tổng ngồn vốn Con số thể cấu nguồn vốn Chi nhánh chủ yếu nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Côngty cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 54.435.134.911 đồng chiếm tỷ lệ 144.58% , tăng 44.58% so với đầu kỳ, chứng tỏ mức độ độc lậptàiCơngty cao, Lợi nhuận năm 2016 chưa phân phối, chia cổ tức Như số tuyệt đốitỷ trọng vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng vào cuối năm chứng tỏ thực lực tài Chi nhánh Côngty tốt b) Phântích tình hình tàiCơngtyCổphầnCảngNamHải thơng qua tiêu tài Muốn đánh giá cách toàn diện tình hình tàiCơngtyCổphầnCảngNamHải ta không dừng lại việc phântích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà phải sâu phântích thêm số tiêu tài thể rõ nét lực tài Chi nhánh Cơngty Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 88 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Biểu 3.3: Bảngphântích khả tốn • Chỉ tiêu Cơng thức tính 2016 (Lần) 2015 (Lần) Chênh lệch Hệ số toán tổng quát 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 4,734 1,925 2,809 Hệ số khả toán nhanh 𝑇𝑖ề𝑛 + 𝑇ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 0,937 0,468 0,469 Hệ số nợ 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛𝑔𝑢ồ𝑛 𝑣ố𝑛 𝑐𝑢ả 𝐷𝑁 0,211 0,519 (0,308) Hệ số toán tổng quát: Hệ số toán tổng quát cho thấy tất khoản huy động bên ngồi cótài sản đảm bảo Năm 2016 4,734 cao so với năm 2015 1,925 Hệ số cho biết đầu năm vay đồng có 1,927 đồng tài sản đảm bảo, cuối năm 2016, đồng tiền vay có 4,734 đồng tài sản đảm bảo Điều cho thấy khoản nợ Côngty đảm bảo tài sản • Hệ số tốn nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,468 năm 2015 tăng lên 0,937 vào năm 2016 Hệ số năm nhỏ cho thấy Côngty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả, Chi nhánh nên quan tâm trú trọng cho côngtác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán trước thời hạn nhằm bổ sung thêm vào khoản tiền Ngồi Cơngty tăng khoản chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp để toán khoản nợ đên hạn sử dụng vào hoạt động kinh doanh Cơngty cách hiệu • Hệ số nợ: Nhìn vào hệ số nợ Cơngty ta nhận thấy đồng vốn kinh doanh năm 2015 có 0,519 đồng vay nợ, năm 2016 đồng có 0,211 đồng vay nợ Hệ số xu hướng giảm từ 0,519 năm 2015 xuống 0,211 năm 2016 coi chiều hướng tốt hệ số nhà quản lý sử dụng đòn bẩy để tăng lợi nhuận tương lai Cơngty nên có biện pháp để hạ thấp hệ số xuống để dễ tiếp cận với nguồn lực tài Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 89 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Tóm lại, thơng qua việc phântích ta nhận thấy CơngtyCổphầnCảngNamHải gặp khó khăn mặt tài kinh doanh Thực lực tàiCơngty dần tính tự chủ phải vay nhiều côngtác quản lý hàng tồn kho chưa tốt công nợ phải thu Qua đó, việc cần phải lúc Cơngty phải phântích BCTC nói chung Bảngcânđốikế tốn nói riêng, việc phântích làm cho Cơngty mở hướng giải đắn thời gian tới để sử dụng nguồn tài kinh doanh có hiệu 3.5.3 Ý kiến thứ ba: CôngtycổphầnCảngNamHải nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơngtáckế tốn Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin đòi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Côngty ngày nhiều, Cơngty sử dụng hình thức kế tốn thủ công Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Côngty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: CeAC, FAST , LinkQ, v v Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 90 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Phần mềm kếtoán CeAC phần mềm kế tốn online mạnh mẽ phù hợp với quy mơ loại hình doanh nghiệp CeAC sản phẩm CMC SOFT – doanh nghiệp giải pháp phần mềm uy tín Phần mềm sử dụng cơng nghệ điện tốn đám mây giúp doanh nghiệp tiết kiện tối đa chi phí, tăng khả làm việc lúc nơi khả bảo mật tuyệt vời Với nghiệp vụ kếtoán phi hạch tốn thơng minh phân hệ chức mạnh mẽ, CeAC phần mềm kếtoán dễ sử dụng Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn CeAC Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 91 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Phần mềm kếtoán LinkQ: phần mềm mạnh mẽ dành cho cá nhân lẫn doanh nghiệp LinkQ tích hợp công cụ quản lý tập trung để người dùng nắm bắt xác số liệu kế tốn công ty, cho khả truy cập liệu từ xa cho phép xuất liệu tập tin Office Điểm cộng LinkQ làm việc lúc nhiều cửa sổ hỗ trợ đa ngôn ngữ nên thuận tiện cho doanh nghiệp nước Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn LinkQ Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 92 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Phần mềm kếtoán Fast phần mềm kếtoán ưu tiên sử dụng doanh nghiệp lớn doanh nghiệp xây dựng Phần mềm kế tốn bật với chi phí thấp khả làm việc lúc nơi sử dụng cơng nghệ điện tốn đám mây Bên cạnh đó, khả kết nối nhanh hệ thống báo cáo đa dạng ưu điểm bật Fast Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn Fast Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kếtoán CeAC phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý Vì vậy, áp dụng phần mềm trình hạch toánkếtoán thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kếtoán Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 93 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyCổphầnCảngNamHải KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ Khi thực nghiên cứu đề tài khoa học: “Hồn thiệncơngtác lập, đọc phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNam Hải” đề tài khái quát số vấn đề sau: Về mặt lý luận: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận chung cơngtáclậpBảngcânđốikế tốn doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài - Hệ thống hóa lý luận cơngtác đọc phântíchBảngcânđốikế tốn doanh nghiệp: đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp; đọc phântích tình hình cơng nợ khả toán doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: - Đề tàiphản ánh thực trạng cơngtác lập, đọc phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNam Hải: + Côngty chưa tiến hành côngtác đọc phântíchBảngcânđốikế tốn Từ đó, chưa đánh giá ưu, nhược điểm côngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn nói riêng Cơngty Trên sở tìm hiểu thực tế, đề tài đưa số biện pháp nhằm hoànthiệncơngtác lập, đọc phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải Về kiến nghị: - Trên sở lý luận thực tiễn Công ty, đề tài đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiệncơngtác lập, đọc phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải sau: + Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kếtoán + Ý kiến thứ hai: Côngty nên tiến hành việc đọc phântíchBảngcânđốikế tốn + Ý kiến thứ ba: CôngtyCổphầnCảngNamHải nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơngtáckế tốn Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 94 Hồn thiệncơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyCổphầnCảngNamHải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phântích Báo cáo Tài chính,Nhà xuất Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ TàiTài liệu sổ sách, Báo cáo tài cung cấp CôngtycổphầnCảngNamHải Bùi Thị Bích Huệ_QT1801K Page 95 ... hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Cảng Nam Hải 79 3.4 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cảng Nam Hải. .. TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CẢNG NAM HẢI 36 2.1 Tổng quát Công ty cổ phần Cảng Nam Hải 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Cảng. .. tác kế tốn lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cảng Nam Hải - Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác lập