Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C Lời mở đầu LO BO OK CO M Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung cha đánh giá hết đợc vai trò thiết yếu việc sử dụng vốn nên dẫn đến tợng sử dụng vốn nhiều hạn chế, doanh nghiệp nh& nớc hoạt động chế n&y đợc bao tiêu cung ứng, hiệu sử dụng vốn không đợc ý đến, không mang lại hiệu quả, l5ng phí nguồn nhân lực Hiện nay, ®Êt n−íc ta b−íc v&o thêi kú ®ỉi míi, cïng với việc chuyển dịch chế quản lý kinh doanh ®ã l& viƯc më réng qun tù chđ, giao vèn cho doanh nghiệp tự quản lý v& sử dụng theo hớng lời ăn lỗ chịu Bên cạnh đó, nớc ta trình hội nhập kinh tế, doanh nghiệp đối mặt với cạnh tranh gay gắt v& điều n&y đ5 tạo hội, thách thức cho doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp động, sớm bắt nhịp chế thị trờng đ5 sử dụng vốn có hiệu doanh nghiệp khó khăn tình tr¹ng sư dơng vèn V& cã thĨ nãi, vèn l& yếu tố quan trọng định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn l& chìa khóa, l& điều kiện tiền đề cho doanh nghiệp thực mục tiêu kinh tế l& lợi nhuận, lợi v& an to&n Vì vậy, việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh không l& khái niệm mẻ nhng đặt suốt trình hoạt động doanh nghiệp KI Công ty xây dựng công trình h&ng không (ACC) thuộc Tổng công ty bay dịch vụ Việt NamT Bộ Quốc phòng, l& doanh nghiệp th&nh công ng&nh xây dựng V&i năm trở lại công trờng xây dựng mở rộng thêm nhiều công trình mang tầm cỡ quốc gia nh: đờng hầm xuyên đèo Hải Vân, Cảng h&ng không Liên Khơng Đ& Lạt, Công trờng 1B Nội B&i Đây l& hội phát triển thuận lợi cho ng&nh công nghiệp xây dựngViệt Nam Tuy nhiên, thị trờng xây dựng to lớn nh không tận dụng đợc trở th&nh khó khăn, thử thách nhiều doanh nghiệp xây dựng nớc m& đặc biệt l& công ty, xí nghiệp xây dựng quốc doanh vốn cần giải vấn đề vớng mắc: Trang thiết bị lạc hậu, trình độ công nghiệp, trình độ quản lý Ngo&i với phơng pháp v& cách thức điều h&nh doanh nghiệp lĩnh vực t&i chính, đặc biệt hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp xây dựng nói riêng nh doanh nghiệp khác nỊn kinh tÕ nãi chung ng&y c&ng trë nªn cÊp thiết Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C LO BO OK CO M NhËn thÊy vÊn ®Ị quan träng ®ã, sau mét thêi gian thực tập công ty ACC, đợc giúp đỡ trực tiếp kế toán tổng hợp T thợng úy Cao Văn Kế v& cán khác công ty đ5 cung cấp t&i liệu cần thiết với hớng dẫn Ths Phan Thị Hạnh đ5 tiến h&nh phân tích mặt mạnh nh mặt hạn chế cần đợc khắc phục công việc quản lý v& sử dụng vốn kinh doanh công ty năm gần KI B&i chuyên đề đ5 đợc ho&n th&nh, song có gặp số vấn đề m& thời gian nghiên cứu lại có hạn, nên không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong góp ý giáo viên hớng dẫn v& ban l5nh đạo Công ty ACC Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C Ch−¬ng I Cơ sở lý luận vốn v hiệu sử dơng vèn cđa doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trờng 1.1 Vốn v vai trò vốn hoạt ®éng s¶n xuÊt LO BO OK CO M kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ vèn Trong qu¸ trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp n&o muốn tồn v& phát triển đợc cần phải có nguồn t&i đủ mạnh, l& mét ba yÕu tè quan träng gióp doanh nghiệp trì hoạt động Chủ thể kinh doanh vốn m& phải biết vận động không ngừng phát triển đồng vốn Vốn l& khối lợng tiền tệ n&o đợc ®−a v&o l−u th«ng nh»m mơc ®Ých kiÕm lêi Nh−ng suy cho l& để mua sắm t liệu sản xuất v& trả công cho ngời lao động, nhằm ho&n th&nh công việc sản xuất kinh doanh hay dịch vụ n&o ®ã víi mơc ®Ých l& thu vỊ sè tiỊn lớn ban đầu Do vốn mang lại giá trị thặng d cho doanh nghiệp Nếu gạt bỏ nguồn gốc bóc lột T chủ nghĩa công thøc T – H – SX T T H’ – T C.Mác xem l& c«ng thøc kinh doanh, chđ thĨ kinh doanh dïng vèn dới hình thức tiền tệ mua TLSX để tiến h&nh trình sản xuất sản phẩm, h&ng hoá theo nhu cầu thị trờng đem th&nh phẩm h&ng hoá n&y bán cho khách h&ng thị trờng để thu đợc lợng tiền tệ lớn số ban đầu bỏ KI Theo quan điểm Mác, vốn (t bản) l& giá trị đem lại giá trị thặng d, l& đầu v&o trình sản xuất Định nghĩa n&y mang tầm khái quát lớn, nhng bị hạn chế điều kiện khách quan lúc nên Mác đ5 quan niƯm chØ cã khu vùc s¶n xt vËt chÊt míi tạo giá trị thặng d cho kinh tế Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ, c¸c nh& khoa học đại diện cho trờng phái khác đ5 có bổ sung thêm yếu tố đợc coi l& vốn Theo Paul.A.SamuelsonT nh& kinh tế học trờng phái Tân cổ điển đ5 thừa kế quan niệm trờng phái cổ điển yếu tố sản xuất để Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C phân chia yếu tố đầu v&o trình sản xuất th&nh ba bé phËn l&: ®Êt ®ai – lao ®éng – vốn Theo ông vốn l& h&ng hoá đợc sản xuất để phục vụ cho trình sản xuất míi LO BO OK CO M Sau n&y David Begg có bổ sung thêm định nghĩa vốn, theo «ng: vèn bao gåm cã vèn hiƯn vËt (tiỊn, c¸c giấy tờ có giá trị doanh nghiệp) Nhìn chung Samuelson v& Begg có chung thống vốn l& yếu tố đầu v&o phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Tuy vậy, quan điểm n&y cho thấy vốn bị đồng nhÊt víi T&i s¶n cđa doanh nghiƯp Thùc chÊt vèn l& biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa to&n bé T&i s¶n doanh nghiệp huy động v&o trình sản xuất nhằm mục đích sinh lời Trong kinh tế thị trờng nay, vốn đợc quan niệm l& to&n giá trị ứng ban đầu v& trình sản xuất doanh nghiệp Khái niệm n&y vai trò l& yếu tố đầu v&o trình sản xuất m& ®Ị cËp tíi sù tham gia cđa vèn kh«ng chØ bó hẹp trình sản xuất v& tái sản xuất liên tục, suốt thời gian tồn doanh nghiệp, từ bắt đầu trình sản xuất chu kỳ sản xuất cuối Nh vậy, muốn tiến h&nh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp n&o cần phải có lợng vốn định Trong kinh tế thị trờng vốn l& điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới khâu trình sản xuất kinh doanh Vốn kinh doanh l& điều kiện để trì sản xuất, đổi thiết bị công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng viƯc l&m v& thu nhËp cho ng−êi lao ®éng KI Ta cần phân biệt tiền v& vốn Muốn có vốn thờng phải có tiền, nhng có tiền cha hẳn đợc gọi l& vốn Tiền muốn đợc coi l& vốn phải thoả m5n điều kiện sau: T Tiền phải đại diện cho lợng h&ng hoá định tức phải đợc đảm bảo lợng h&ng hoá có thực T Tiền phải đợc tích tụ v& tập trung đến lợng định Sự tích tụ v& tập trung tiền phải đạt mức ®é tèi thiĨu n&o ®ã th× míi ®đ søc ®Ĩ đầu t cho dự án kinh doanh n&o dù l& nhỏ Nếu tiền nằm rải rác khắp nơi, không đợc gom th&nh khoản không l&m đợc việc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C T Khi ®5 ®đ lợng, tiền phải đợc vận động nhằm mục đích sinh lợi Cách vận động v& phơng thức vận động tiền tuỳ thuộc v&o phơng thức đầu t kinh doanh 1.1.2 C¬ cÊu cđa vèn LO BO OK CO M Để tiến h&nh hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hay hoạt động ng&nh nghề khác doanh nghiệp cần phải có lợng vốn định Số vốn kinh doanh đợc biểu dới dạng t&i sản hoạt động t&i chÝnh cđa doanh nghiƯp, qu¶n lý vèn kinh doanh v& sư dơng vèn kinh doanh cã hiƯu qu¶ l& yếu tố quan trọng có tính chất định đến mức độ tăng trởng hay suy thoái doanh nghiệp Do để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh ta cần phải nắm rõ vốn, đặc điểm 1.1.2.1 Vốn cố định Trong trình sản xuất kinh doanh, vận động vốn cố định đợc gắn liền với hình thái biĨu hiƯn vËt chÊt cđa nã l& T&i s¶n cè định Vì nghiên cứu vốn cố định trớc hết phải dựa sở tìm hiểu t&i sản cố định T liệu sản xuất đợc chia th&nh hai phận l& đối tợng lao động v& t liệu lao động KI Điểm bật t liƯu lao ®éng l& chóng cã thĨ tham gia mét cách trực tiếp gián tiếp v&o nhiều chu kỳ sản xuất Trong trình t liệu lao động bị hao mòn nhng chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Chỉ n&o chúng bị h hỏng ho&n to&n không lợi ích kinh tế chúng bị thay T&i sản cố định doanh nghiệp l& t liệu lao động có giá trị lớn tham gia cách trực tiếp v&o trình sản xuất doanh nghiƯp qua nhiỊu chu kú s¶n xt Mét t− liệu lao động để thoả m5n l& t&i sản cố định phải có đồng thời hai tiêu chuẩn sau: - Ph¶i cã thêi gian sư dơng tèi thiĨu từ năm trở lên - Phải đạt mức tối thiểu định n&o giá trị (tiêu chuẩn n&y thờng xuyên đợc điều chỉnh cho phù hợp víi tõng thêi kú) HiƯn ë n−íc ta quy định l& > triệu đồng Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C NÕu phân loại theo hình thái vật chất t&i sản cố định có hai loại: t&i sản cố định hữu hình v& t&i sản cố định vô hình + T&i sản cố định hữu hình l& t&i sản có hình thái biểu vật chất cụ thể nh: Nh& xởng, máy móc, thiết bị, đất đai, vật t LO BO OK CO M + T&i sản cố định vô hình l& t&i sản hình thái vật chÊt thĨ nh−: b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, bÝ quyết, quyền, chi phí sáng lập doanh nghiệp, lợi thơng mại Trong kinh tế thị trờng để nâng cao khả cạnh tranh việc đầu t t&i sản cố định vô hình l& quan trọng Những chi phí đợc quan niệm nh giá trị ccủa số t&i sản cố định v& phải đợc thu hồi dần để mua sắm t&i sản cố định Khi tham gia v&o trình sản xuất kinh doanh, vận động t&i sản cố định có đặc điểm sau: - Về mặt vật: t&i sản cố định tham gia nhiều lần v&o trình sản xuất kinh doanh v& bị hao mòn dần, bao gồm hao mòn hữu hình v& hao mòn vô hình Nói cách khác, giá trị sử dụng giảm dần t&i sản cố định bị loại khỏi trình sản xuất kinh doanh - Về mặt giá trị: giá trị t&i sản cố định đợc chuyển dịch dần phần v&o giá trị sản phẩm m& tạo trình sản xuất Đặc điểm mặt vật v& giá trị t&i sản cố định đ5 định đến đặc điểm chu chuyển vốn cố định Song quy mô vốn cố định lại đợc định quy mô t&i sản cố định Qua mối liên hệ ta khái quát nét đặc thù vân động vốn cố định sản xuất kinh doanh nh sau: KI - Vốn cố định tham gia v&o nhiều chu kỳ sản xuất Có đặc điểm n&y l& t&i sản cố định phát huy nhiều kỳ sản xuất, hình thái biểu tiền đợc tham gia v&o nhiều chu kỳ sản xuất tơng ứng - Vốn cố định luân chuyển dần dần, phần tham gia v&o trình sản xuất, giá trị t&i sản giảm dần Theo vốn cố định tách th&nh phần: Một phần gia nhập v&o chi phí sản xuất sản phẩm (dới hình thức chi phí khấu hao) tơng ứng với giảm dần giá trị sử dụng t&i sản cố định Phần Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C lại vốn cố định đợc cố định chu kỳ sản xuất kế tiếp, nh phần vốn luân chuyển đợc tăng lên phần vốn cố định giảm tơng ứng với mức suy giảm dần giá trị sử dụng t&i sản cố định Kết thúc biến thiên nghịch chiều l& lúc t&i sản cố định hết thời gian sử dụng v& vốn cố định ho&n th&nh vòng luân chuyển LO BO OK CO M 1.1.2.2 Vốn lu động Trong trình sản xuất kinh doanh bên cạnh t&i sản cố định, doanh nghiệp có t&i sản định nằm rải rác khâu trình tái sản xuất: Dự trữ thiết bị sản xuất, phục vụ sản xuất, phân phối, tiêu thụ sản phẩm l& t&i sản lu động doanh nghiệp T&i sản lu động chủ yếu nằm trình sản xuất doanh nghiệp l& đối tợng lao động Đối tợng lao động tham gia v&o trình sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, phận chủ yếu đối tợng lao động tham gia trình sản xuất tạo nên thực thể sản phẩm, phận khác hao phí trình sản xuất Đối tợng lao động tham gia v&o chu kỳ sản xuất to&n giá trị chúng đợc dịch chuyển lần v&o giá trị sản phẩm v& đợc thực sản phẩm trở th&nh h&ng hoá Bên cạnh số t&i sản lu động nằm trình lu thông, toán, sản xuất doanh nghiệp có số t liệu khác nh vật t phục vụ trình tiêu thụ, khoản h&ng gửi bán, khoản phải thu Từ đó, ta cã thĨ rót ra, vèn l−u ®éng cđa doanh nghiƯp l& sè tiỊn øng tr−íc vỊ t&i s¶n l−u động sản xuất v& t&i sản lu động lu thông nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp đợc thực cách thờng xuyên liên tục KI Nh vậy, dới góc độ t&i sản vốn lu động đợc sử dụng để t&i sản lu động Vốn lu động chịu chi phối tính luân chuyển t&i sản lu động, vốn lu động đợc chuyển hoá qua nhiều hình thái vật chất khác v& chuyển hoá phần lớn v&o giá trị sản phẩm, phần lại chuyển hoá lu thông Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn cách thờng xuyên liên tục nên vốn lu động tuần ho&n không ngừng v& mang tính chu kỳ Vốn lu động ho&n th&nh vòng tuần ho&n sau chu kỳ sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiÖp 42C LO BO OK CO M Vèn l−u động l& điều kiện vật chất thiếu đợc trình tái sản xuất Muốn cho trình tái sản xuất đợc liên tục yêu cầu đặt doanh nghiệp l& phải có đủ vốn lu động để đầu t v&o t liệu lao động khác nhau, đảm bảo cho t liệu lao động tồn cách hợp lý, đồng với cấu Do đặc điểm vốn lu động l& trình sản xuất kinh doanh luân chuyển to&n giá trị lần, vận động tuần ho&n liên tục đ5 định vận động vốn lu động + Khởi đầu vòng tuần ho&n, vốn lu động đợc dùng để mua sắm đối tợng lao động khâu dự trữ sản xuất giai đoạn n&y vốn đ5 thay đổi hình th¸i, tõ vèn tiỊn tƯ sang vèn vËt t− (TT H) + Tiếp theo l& giai đoạn sản xuất, vật t đợc chế tạo th&nh bán th&nh phẩm, th&nh phẩm giai đoạn n&y vốn vật t chuyển hóa th&nh th&nh phÈm (HT SXT T H’) + KÕt thóc vòng tuần ho&n, sau sản phẩm đợc tiêu thụ vốn lu động lại đợc chuyển hoá sang hình thái vón tiền tệ nh điểm xuất phát ban đầu (H T T’); (T’> T) Trong thùc tÕ, sù vËn ®éng vốn lu động không diễn cách nh mô hình lý thuyết m& giai đoạn vận động vốn đợc đan xen v&o nhau, chu kỳ sản xuất đợc tiếp tục lặp lại, vốn lu động đợc tiếp tục tuần ho&n v& chu chun Trong doanh nghiƯp, viƯc qu¶n lý tèt vèn l−u động có vai trò qaun trọng Muốn quản lý tốt vốn lu động doanh nghiệp phải phân biệt đợc cấu th&nh vốn lu động để sở đề đợc biện pháp quản lý với loại Trên thực tế vốn lu ®éng cđa doanh nghiƯp bao gåm nh÷ng bé phËn sau: KI + Tiền mặt v& chứng khoán bán đợc: tiền quỹ doanh nghiệp, khoản tiền gửi l5i, chứng khoán bán đợc thờng l& thơng phiếu + Các khoản phải thu: kinh tế thị trờng, việc mua bán chịu l& tránh khỏi, v& l& chiến lợc cạnh tranh doanh nghiệp Các hoá đơn cha đợc trả tiền thể qua tín dụng thwong mại v& hình th&nh nên khoản phải thu Tín dụng thơng mại tạo nên Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C uy tín, vị doanh nghiệp thị trờng đồng thêi còng cã thĨ dÉn tíi rđi ro ho¹t ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M + Khoản dự trữ: việc tồn vật t, h&ng hoá dự trữ, tồn kho l& bớc đệm cần thiết cho trình hoạt động thờng xuyên doanh nghiệp Sự tồn n&y trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp l& ho&n to&n kh¸ch quan Từ đặc điểm ta phân biệt đợc khác vốn lu động v& vốn cố định: Tên vốn Vốn cố định Tính chất tham gia Hình thức chuyển v&o Q.trình SX hoá giá trị Chức T liệu lao động Nhiều lần Chuyển dần nhiều lần Vốn lu động Đối tợng lao ®éng Mét lÇn Chun to&n bé mét lÇn 1.1.3 Vai trò vốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn l& điều kiện tiên đề định tồn v& phát triển doanh nghiệp Vốn l& sở xác lập địa vị pháp lý doanh nghiệp, vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo mục tiêu đ5 định Về mặt pháp lý KI Mỗi doanh nghiệp muốn th&nh lập điều kiện doanh nghiệp phải có lợng vốn định, lợng vốn tối thiểu phải lợng vốn pháp định, địa vị pháp lý đợc công nhận Ngợc lại việc th&nh lập doanh nghiệp thực đợc trờng hợp trình hoạt động kinh doanh, vốn doanh nghiệp không đạt điều kiện m& pháp luật quy định, doanh nghiệp chấm dứt hoạt động nh phá sản, sát nhập v&o doanh nghiệp khác Nh vậy, vốn đợc xem l& sở qua để đảm bảo tồn t cách pháp nhân doanh nghiệp trớc pháp luật Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiƯp 42C VỊ mỈt kinh tÕ LO BO OK CO M Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn l& mạch máu doanh nghiệp định tồn v& phát triển doanh nghiệp Vốn đảm bảo khả mua sắm máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ phục vụ cho trình sản xuất m& đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn cách liên tục, thờng xuyên Vốn l& yếu tố định đến mở rộng phạm vi hoạt động doanh nghiệp Để tiến h&nh tái sản xuất mở rộng sau chu kỳ kinh doanh vèn cđa doanh nghiƯp ph¶i sinh lêi, tøc l& hoạt động kinh doanh phải có l5i đảm bảo cho doanh nghiệp đợc bảo to&n v& phát triển Đó l& sở để doanh nghiệp tiếp tục đầu t sản xuất, thâm nhập v&o thị trờng tiềm từ mở rộng thị trờng tiêu thụ, nâng cao uy tín doanh nghiệp thơng trờng Nhận thức đợc vai trò quan trọng vốn nh doanh nghiệp míi cã thĨ sư dơng tiÕt kiƯm cã hiƯu qu¶ v& tìm cách nâng cao hiệu sử dơng vèn 1.2 HiƯu qu¶ sư dơng vèn cđa doanh nghiệp kinh tế thị trờng KI Trớc đây, chế quản lý h&nh bao cấp, quan hệ Nh& nớc với doanh nghiệp dựa nguyên tắc chi đủ, thu đủ Nh& nớc giao kế hoạch mang tính pháp định cần ý nguồn cung cấp, tiêu thụ, doanh thu Vì doanh nghiệp tính sáng tạo, chủ động sản xuất kinh doanh Do đó, quan niệm hiệu sử dụng vốn kinh doanh đợc xác định dựa sở: Mức độ thực tiêu pháp lệnh, tiết kiệm giá th&nh sản phẩm, khối lợng giá trị sử dụng m& doanh nghiệp cung cấp cho kinh tế Đây l& lẫn lộn tiêu kết v& tiêu hiệu Điều n&y đ5 l&m cho nh& đầu t, quản lý đánh giá sai hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Đây l& nguyên nhân l&m tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp bị l5ng phí không hiệu dẫn đến tình trạng dần vốn v& khả trì sản xuất kinh doanh Chuyển sang kinh tế thị trờng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tuân theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh đầu v&o v& đầu đợc 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C Bảng 2.15: Bảng phân tích tình hình toán Công ty Đơn vị: Tr đồng Năm 2002 Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) Chªnh lƯch Sè tiỊn LO BO OK CO M Chỉ tiêu Năm 2003 Tỷ trọng (%) A Nợ phải trả 74.217 100,0% 132.247 100,0% 58.029 178,19% I Nợ ngắn h¹n 73.754 99,38% 131.068 99,11% 57.313 177,71% 18,93% 20.500 15,5% 6.450 T54,09% Phải trả cho 27.733 ngời bán 37,67% 30.301 22,91% 256 9,26% Ng−êi mua 27.293 tr¶ tiỊn tr−íc 6,78% 61.120 46,22% 33.826 123,94% Th v& c¸c kho¶n ph¶i nép NN 414 0,55% 1.572 1,19% 957 279,0% Phải trả công nhân viên 28 0,04% 33 0,02% 17,64% Phải trả cho đơn vị nội 2.408 3,24% 1.035 0,78% T1.373 T57,02% Các khoản phải trả, phải nộp khác 1.824 2,46% 16.504 12,48% 14.680 804,8% KI Vay ngắn hạn 14.050 II Nợ khác 462 0,62% 1.178 0,89% 715 154,98% Chi phÝ ph¶i tr¶ 462 0,62% 1.178 0,89% 715 154,98% XÐt mét c¸ch tỉng quát ta thấy khoản nợ phải trả Công ty năm 2003 tăng 58.029.552.837 đồng so với năm 2002 tơng ứng với tỷ lệ tăng 178,19% 46 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C Nợ ngắn hạn năm 2003 tăng 57.313.669.360 đồng so với năm 2002, tơng ứng với tỷ lệ 177,71% LO BO OK CO M Nh tốc độ tăng nợ ngắn hạn nhỏ tốc độ tăng nợ phải trả l& không đáng kể (177,71% so với 178,19%) v& kéo tỷ trọng nợ ngắn hạn số nợ phải trả giảm từ 99,38% năm 2002 xuống 99,11% năm 2003 Sở dĩ nợ ngắn hạn tăng lên l& biến động khoản: + Vay ngắn hạn 20.500.000.000 đồng chiếm tỷ tỷọng đáng kể (15,5%) tổng số nợ phải trả so với năm 2002 tăng 6.450.000.000 đồng với tỷ lệ tăng l& 54,09% v& số tơng tối giảm từ 18,93% xuống 15,5% + Phải trả cho ngời bán l&: 30.301.670.692 đồng, chiếm 22,91% nợ phải trả so với năm 2003 tăng 256.790.932 đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 9,26% Điều n&y chứng tỏ Công ty có khả mua chịu với thời hạn d&i, tạo đợc uy tín thị trờng Ngo&i đặc thù hoạt động xây lắp công trình xây dựng chiếm thời gian d&i nên khoản phải trả cho ngời bán chiếm tỷ trọng tơng đối lớn nợ ngắn hạn Nên Công ty cần trọng đến khoản vốn đợc sử dụng n&y điều thuận lợi cho Công ty l& việc sử dụng vốn trả khoản chi phí n&o, nhiên lâu d&i coi l& giải pháp tốt để phần nợ ngời bán lớn đến thời hạn toán gây khó khăn t&i cho Công ty việc huy động để trả nợ + Ngời mua trả tiền trớc: năm 2003 tăng so với năm 2002 l&: 33.826.222.828 đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 123,94% l& cao Nguyên nhân Công ty đ5 kí kết đợc thêm nhiều hợp đồng xây dựng v& bên chủ đầu t đ5 chấp nhận phơng thức toán trớc điều n&y đ5 chứng tỏ sản phẩm Công ty chiếm đợc lòng tin khách h&ng KI + Thuế v& khoản phải nộp Nh& nớc l& tăng: 957.838.992đồng so với năm 2002 với tỷ lệ tăng tơng ứng 279,00% Khoản n&y tăng tơng đối nhng phần n&o đ5 phản ảnh đợc Công ty mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh nên kéo theo khoản thuế phải nộp nh& nớc tăng lên + Phải trả công nhân viên: khoản n&y chiếm tỷ trọng không đáng kể nợ ngắn hạn Công ty trả lơng cho cán công nhân viên thời hạn 47 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C + Ph¶i trả nội chiếm 0,78% nợ ngắn hạn so với năm 2002 v& số tuyệt đối giảm (1.373.312.122 đồng) với tỷ lệ giảm tơng ứng l& 57,02% + Phải trả, phải nộp khác: năm 2003 chiếm 12,48% nợ ngắn hạn, khoản n&y chiếm tỷ trọng đáng kể hớng tăng LO BO OK CO M Nh vậy, khoản nợ phải trả Công ty l& tơng đối cao v& có xu So sánh hệ số vốn vay Công ty đợc thể qua bảng sau v& xem xét xu hớng tăng n&y có hợp lý hay không? Bảng 2.16: So sánh hệ số vốn vay Công ty Chỉ tiêu Hệ số nợ Năm 2002 66,23% Hệ số nợ d&i hạn Năm 2003 74,67% Chênh lệch 8,44% 8,23% Hệ số nợ vốn CSH 10,39% 8,96% Hệ số vốn CSH 33,77% 25,33% 8,44% Năm 2002 hệ số nợ tăng l& 8,44% Ta cha kể kết luận l& dấu hiệu tốt hay l& xấu m& cần phải v&o số liệu kết hoạt động sản xuất KI kinh doanh Công ty hai năm gần để đánh giá 48 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C B¶ng 2.17: Kết qủa hoạt động kinh doanh Công ty Đơn vị: Tr đồng Chỉ tiêu Năm 2002 110.742 133.005 LO BO OK CO M Tổng doanh thu Năm 2003 Chênh lƯch 22.263 Doanh thu thn 110.587 132.939 22.352 Giá vốn h&ng bán 99.538 122.548 23.010 Lợi nhuận gép 11.049 10.390 T658 338 230 T108 Chi phÝ t&i chÝnh 95 51 43 Chi phÝ b¸n h&ng 383 538 155 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 4.685 4.657 T280 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6.223 5.373 T850 Doanh thu hoạt động t&i chÝnh Thu nhËp kh¸c 10 Chi phÝ kh¸c T3 116 64 T116 T112 5.373 5.260 12 Tỉng lỵi nhn tr−íc th 5.110 1.632 T3.477 13 Th thu nhËp doanh nghiƯp 1.025 3.740 2.714 14 Lỵi nhn sau thuế 4.085 3.740 T344 11 Lợi nhuận khác KI Qua số liệu bảng ta thấy tốc độ tăng doanh thu l&: 20,1% Tốc độ tăng n&y cao, tốc độ tăng lợi nhuận 8,44% lại giảm nhiều so với tốc độ tăng doanh thu Nh năm 2003 Công ty l&m ăn hiệu năm 2002 Tuy doanh thu có tăng nhng lợi nhuận lại giảm sút việc sử dụng nguồn vốn vay nh để trang trải cho khoản chi phí nói chung l& cha hợp lý Cïng víi viƯc sư dơng ngn vèn ®Ĩ thùc hiƯn sản xuất kinh doanh Công ty bên cạnh Công ty thực việc toán nh n&o cho hợp lý với tình hình hoạt động kinh doanh 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C 2.3.1 Những th8nh đạt đợc việc sử dụng vốn Công ty xây dựng công trình h8ng không LO BO OK CO M L& mét doanh nghiƯp Nh& n−íc thùc hiƯn kÕt hợp nhiệm vụ kinh tế v& quốc phòng v& lại hoạt động thị trờng có tính cạnh tranh ng&y c&ng liệt, ban l5nh đạo công ty ACC đ5 tỏ rõ lĩnh việc dẫn dắt công ty tồn v& phát triển Với chất l& ngời lính l&m kinh tế, l5nh đạo v& tập thể cán công nhân viên công ty ACC đ5 thực hoạt động sản xuất kinh doanh với tinh thần v& có ý thức trách nhiệm cao, tận dụng tối đa nguồn lực sẵn có, liên tục huy động trang thiết bị, máy móc, vốn v& đặc biệt l& ngời để không ngừng mở rộng quy mô, phát triển lực đầu t thiết bị, công nghệ đại, tìm kiếm thị trờng v& đ5 khẳng định đợc chỗ đứng công ty ACC thị trờng xây dựng nói chung nh thân nội Tổng công ty bay dịch vụ SFC nói riêng Thực tế cho thấy vòng v&i năm trở lại đây, công ty ACC liên tục l&m ăn có l5i, ho&n th&nh tốt chi tiêu kế koạch v& l& cờ đầu Tổng công ty bay dịch vụ Mặc dù hiệu sử dụng vốn hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh song sù më réng n&y đem lại tăng trởng doanh thu nh lợi nhuận công ty ACC Bảng 2.18: Kết hoạt động Công ty Chỉ tiêu Năm 2001 Đơn vị: VNĐ Năm 2002 Năm 2003 Tổng số vèn 27.942.031.115 kinh doanh 35.723.577.583 1.092.316.174.724 21.842.031.115 29.048.016.240 1.004.442.535.015 6.100.000.000 6.675.561.343 110.050.594.568 Vốn cố định Vốn lu động doanh 91.172.033.233 110.742.014.210 133.005.288.610 KI Tỉng thu Lỵi nhn 5.044.671.184 tr−íc th 5.110.516.374 5.373.128.587 Lỵi nhn sau 3.727.275.296 th 4.085.038.470 3.740.162.722 (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh Công ty xây dựng công trình h ng không) 50 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C Công ty xây dựng công trình h&ng không thực sách quản lý t&i đ5 tạo tiềm lực t&i tơng đối mạnh để triển khai tốt dự án thắng thầu, nâng cao uy tín Công ty thị trờng cạnh tranh đầy cam go v& khắc nghiệt LO BO OK CO M Về nguồn vốn đầu t: Nguồn vốn đầu t Công ty liên tục tăng qua năm từ năm 2000 2003 (năm 2000 tổng vốn đầu t l&: 20.667.381.115 đồng; năm 2001 l&:24.409.560.115 đồng; năm 2002 l& 35.723.577.583 đồng; năm 2003 l&: 94.134.883.619 đồng) Nh vậy, h&ng năm Công ty d&nh phần thích đáng vốn đầu t để phát triển v& mở rộng sản xuất Về t&i sản cố định: Công ty đ5 đợc đầu t đổi liên tục nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh Trong giai đoạn 2000 2003 vốn cố định tăng từ 29.048.016.240 đồng năm 2002 lên tới 1.004.442.535.015 đồng năm 2003 Về doanh thu: Công ty xây dựng công trình h&ng không đạt mức kế hoạch doanh thu đề Ta giải thích điều n&y nguyên nhân: - Công ty l& doanh nghiệp Nh& nớc thực hạch toán độc lập, giống nh nhiều doanh nghiệp Nh& nớc khác, Công ty gặp nhiều khó khăn nh tình trạng thiếu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện nay, Công ty đ5 v& tháo gỡ dần khó khăn thị trờng, tạo đợc niềm tin với đối tác, với ngân h&ng việc ho&n th&nh công trình có kết v& chất lợng cao Qua phân tích, ta thấy vốn ngân sách v& vốn vay tăng h&ng năm Do vậy, m& nguồn vốn đầu t tăng, doanh thu tăng ( năm 2003 doanh thu đạt 130 tỷ đồng) kéo theo lợi nhuận tăng dần KI - Những năm qua, Công ty đ5 tăng cớng đầu t v&o TSCĐ v& TSLĐ, tích cực mua thiết bị mói phục vụ cho trình sản xuất, sửa chữa nâng cao công suất hoạt động máy móc thiết bị, áp dụng công nghệ đại cho đơn vị th&nh viên nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Công ty đ5 thực chế hách toán độc lập với số Công ty th&nh viên l&m cho đơn vị n&y có trách nhiệm cao việc quản lý TSCĐ 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C đợc giao, tiết kiệm v& sử dụng có hiệu nguồn vốn đợc cấp phát, đồng thời tự tìm kiếm nguồn t&i trợ v& dần LO BO OK CO M - Công ty đ5 thực chế hách toán độc lập với số Công ty th&nh viên l&m cho đơn vị n&y có trách nhiệm cao việc quản lý TSCĐ đợc giao, tiết kiệm v& sử dụng có hiệu nguồn vốn đợc cấp phát, đồng thời tự tìm kiếm nguồn t&i trợ v& dần - Công ty đ5 thực chế hách toán độc lập với số Công ty th&nh viên l&m cho đơn vị n&y có trách nhiệm cao việc quản lý TSCĐ đợc giao, tiết kiệm v& sử dụng có hiệu nguồn vốn đợc cấp phát, đồng thời tự tìm kiếm nguồn t&i trợ v& khắc phục đợc nguyên nhân sử dụng vốn hiệu 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục việc sử dụng vốn Công ty xây dựng công trình h8ng không Mặc thời gian qua đ5 liên tục có cố gắng vợt bậc nhng hoạt động quản lý v& sử dụng vốn kinh doanh công ty ACC bộc lộ số điều bất cập định Nguyên nhân mặt hạn chế n&y bao gồm lý chủ quan lẫn khách quan Những khó khăn từ phía thị trờng tác động khiến công ty phải đa giải pháp tình phù hợp, mối quan hệ công ty ACC v& nh& cung cấp, đơn vị th&nh viên Tổng công ty nhiều vớng mắc v& phần l& khiếm khuyết m& thân công ty đ5 phạm phải công tác quản lý t&i - Hiệu suất sử dụng to&n vốn có xu hớng giảm dần qua năm: năm 2000 hiệu sử dụng vốn l& 4,26; năm 2001 l& 4,1; năm 2002 l& 3,5; năm 2003 l& 0,13 KI - HiƯu st sư dơng vèn cố định thấp: năm 2002 hiệu suất sử dụng vốn cố định l& 4,344; năm 2003 l& 2,263 - Số vòng quay vốn lu động giảm dần: năm 2002 l& 16,056 vòng đến năm 2003 6,4005 vòng - Mức doanh lợi vốn cố định v& vốn lu động biến động qua năm, năm 2003 0,092 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu v& lợi nhuận vốn thấp h&ng năm tổng vốn v& doanh thu tăng Nguyên nhân dẫn đến tỷ suất lợi nhuận thấp l&: LO BO OK CO M + Các khoản giảm giá h&ng bán tăng lên h&ng năm từ 13.279.304 đồng v&o năm 2000 đến 65.971.687 đồng năm 2003 + Các khoản nợ phải thu Công ty lớn năm 2000 l& 61.382.642.119 đồng; năm 2001 l& 51.832.521.783 đồng; năm 2002 l& 25.917.895.564 đồng; năm 2003 l& 46.544.087.705 đồng Do m& dẫn đến Công ty không tận dụng đợc hết nguồn vốn v& bị chiếm dụng vốn Mặc dù, ta nhận thấy nguồn vốn ngân sách cấp h&ng năm l& lớn, đồng thời vốn vay cao nhng hiệu lại cha tối u + Việc xác định phơng pháp v& tỷ lệ khấu hao cha hợp lý, lẽ ng&nh xây dựng công trình h&ng không chịu ảnh hởng tổng hợp nhiều yếu tố l&m máy móc thiết bị h hỏng nhanh Do số tiền khấu hao cha thể dù đắp để tái sản xuất giản đơn TSCĐ cha nói đến tái đầu t mở rộng TSCĐ, dẫn đến chi phí bán h&ng v& quản lý doanh nghiệp cao năm 2002 l& 5.069.142.180 đồng; năm 2003 l& 5.196.403.032 đồng Nguyên nhân đ5n đến hiệu sử dụng to&n vốn không cao: + Về hệ thống sản xuất: Thiết bị sản xuất đơn vị số thiết bị cũ, sử dụng lâu năm m& suất không cao, chi phí sửa chữa bảo dỡng lớn Số lao động gián tiếp chiếm tỷ lệ cao cấu lao động Công ty (năm 2002 l& 22,4%; năm 2003 l& 23%) KI Hệ thống cung øng vËt t−, vËt liƯu v& thiÕt bÞ l& đa số thiết bị m& Công ty nhập ®Ịu cã ngn gèc tõ n−íc ngo&i, gi¸ nhËp rÊt cao Các vật liệu vật t phải nhập ngoại nhiều với mức thuế cao Bên cạnh đó, hoạt động xây dựng thờng buộc doanh nghiệp phải trì lơng vốn ứng trớc lớn m& có phận không nhỏ nằm giá trị dở dang Để chuẩn bị tiến h&nh thi công công trình công ty phải đầu t, huy động trang thiết bị, vật t máy móc v& nhân lực 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C trình thi công Lợng vốn dồn v&o công trình m& đặc biệt l& công trình có khối lợng thi công lớn yêu cầu chất lợng v& kü thuËt cao ViÖc kÐo d&i thêi gian ngõng thi công l&m giảm hiệu sử dụng yếu tố khác nh trang thiết bị vật chất, vật t, nhân lực Một số chi phí khác nh chi phí thuê máy móc, LO BO OK CO M thiết bị vật t, chi phí tiền lơng công nhân chờ viƯc, chi phÝ mua vËt t− chê sư dơng sÏ tăng lên phải kéo d&i thời gian toán l&m tăng lợng vốn đa v&o trình sản xuất kinh doanh m& hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh vÉn giảm - Các khoản phải thu năm 2003 tăng so với năm 2002 l& 24.028.123.491 đồng, số tiền n&y chiếm khoản lớn, Công ty cần hạn chế bán nợ khách h&ng để tăng mức huy ®éng vèn dïng cho s¶n xt kinh doanh theo ®óng tiến độ (năm 2000 khoản phải thu l& 61.382.642.119 đồng; năm 2001 l& 51.832.521.783 đồng; năm 2002 l& 25.917.895.564 đồng; năm 2003 l& 46.544.087.705 đồng), nhiên khoản phải thu Công ty có xu hớng giảm dần theo năm nhng mức cao - Giảm thiểu số lợng h&ng tồn kho: Lợng tồn kho mức tơng đối cao, số vòng quay h&ng tồn kho ng&y có chiều hớng xấu (năm 2002 số h&ng tồn kho l& 22.180.530.901 đồng ; năm 2003 l& 67.950.676.615 đồng), số vòng quay h&ng tồn kho Công ty l& vòng KI năm 2002 ; 1,96 vòng năm 2003 54 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C Ch−¬ng III Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty xây dựng công trình h ng không LO BO OK CO M Trong thêi gian qua, x©y dựng công trình h&ng khôngl& lĩnh vực có tốc độ tăng trởng cao đất nớc giai đoạn phát triển, nên có nhu cầu lớn đầu t xây dựng sở hạ tầng, l& nhân tố thúc đẩy sừ phát triển ng&nh h&ng không lĩnh vực xây dựng Từ nhu cầu xây dựng lớn nh đ5 mở cho Công ty hội v& thách thức lớn, vậy, dẫn đến cạnh tranh gay gắt thị trờng xây dựng, chí cạnh tranh khong l&nh mạnh, dìm giá,bỏ thầu với giá thấp dẫn đến thiệt thòi không đáng có cho doanh nghiệp để tăng trởng môi trờng nh việc thực giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn có ý nghĩa sống doanh nghiệp Xuất phát từ việc phân tích thực trạng sử dụng vốn Công ty xây dựng công trình h&ng không với gợi ý cán phòng t&i kế toán m& mạnh dạn đa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dơng vèn ë C«ng ty ACC nh− sau : 3.1 Giải pháp chung nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty ACC Giải pháp 1: Tiếp tục tỉ chøc v& thùc hiƯn tèt viƯc lËp kÕ ho¹ch KI Một nguyên nhân dẫn đến doanh thu Công ty tăng lên đáng kể l& cấu đầu t hợp lý Công ty đ5 thực tèt viƯc lËp kÕ ho¹ch sư dơng vèn, kiĨm tra giám sát thờng xuyên việc thực kế hoạch, tìm tòi thị trờng khẳng định uy tín thị trờng cũ Bộ phận kế hoạch Công ty đ5 xây dựng kế hoạch sử dụng vốn thời gian đén 10 năm Tuy nhiên, việc triển khai kế hoạch bị coi nhẹ Bản kế hoạch l& công trình nghiên cứu Trong thời gian tới, Công ty cần tiếp tục triển khai kế hoạch cụ thê cho phù hợp với năm, thời kỳ Các kế hoạch chi tiết v& cụ thể cho năm bao gồm : 55 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C LO BO OK CO M Kế hoạch huy động nguồn vốn, kế hoạch phân bổ nguồn vốn có gốc từ ngân sách xuống đơn vị th&nh viên, kế hoạch sử dụng vốn bổ sung, kế hoạch trả nợ vốn vay ( ngắn, trung v& d&i hạn), kế hoạch đổi trang thiết bị, kế hoạch đánh giá lại thiết bị, kế hoạch chuyển thiết bị từ đơn vị th&nh viên sang đơn vị th&nh viên khác, kế hoạch thu hồi vốn khoản vay v& cấp tín dụng Giải pháp 2: Tăng cờng đầu t, đổi máy móc thiết bị công nghệ Trong thời gian tới Công ty cần tiếp tục đổi đồng máy móc thiết bị, công nghệ sản xuất để nâng cao lực sản xuất Các thiết bị máy móc cũ đơn vị cần đợc tiếp tục nâng cấp v& Công ty cần mạnh dạn lý, bỏ thiết bị cũ m& đa v&o sản xuất không đạt sản lợng cao, suất thấp, chi phí sửa chữa thiết bị tốn Giải pháp 3: Triệt để nguyên tắc hạch toán kinh doanh LÊy thu bï chi cã l5i, thùc hiƯn gi¸m sát đồng tiền, chịu trách nhiệm vật chất v& đợc khuyến khích lợi ích vật chất, đảm bảo tính độc lập tự chủ cho đơn vị th&nh viên Công ty thực hạch toán kinh doanh độc lập nên Công ty tạo động lực khuyến khích ngời lao động từ m& nâng cao đợc suất lao động v& phát huy sáng kiến cán công nhân viên Công ty từ tiết kiệm đợc chi phí 3.1.1 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định công ty xây dựng công trình h8nh không Giải pháp 1: Tăng cờng công tác quản lý bảo dỡng t&i sản cố định KI Mặc dù đơn vị th&nh viên thực hạch toán độc lập, quyền hạn v& trách nhiệm việc sử dụng t&i sản cố định đơn vị l& phải rõ r&ng phải tự chịu trách nhiệm, sử dụng đòn bÈy kinh tÕ khuyÕn khÝch ng−êi lao ®éng cã ý thức bảo quản, giữ gìn máy móc thiết bị v& xử lý kỹ luật nghiêm khắc ngời gây thiệt hại t&i sản cố định Công ty Giải pháp 2: Tăng cờng việc thu hồi vốn cố định 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiệp 42C Tăng cờng cách chọn phơng pháp v& mức khấu hao hợp lý, đánh giá lại giá trị t&i sản cố định có biến động giá thị trờng để tính tính đủ khấu hao v& giá th&nh Giải pháp 3: Tăng cờng đổi t&i sản cố định LO BO OK CO M l& yếu tố quan trọng để hạ thấp chi phí sản xuất, sửa chữa, tăng suất lao động Do vậy, Công ty cần nhanh chóng xử lý dứt điểm t&i sản cố định h hỏng nhằm thu hồi vốn cố định, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinh doanh hay tái đầu t cho t&i sản cố định 3.1.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty xây dựng công trình h8nh không Giải pháp 1: Tăng doanh thu Doanh thu cao chứng tỏ thị phần Công ty thị trờng cao, phản ánh quy mô kinh doanh Công ty Vì vậy, phải cố gắng để không ngừng tăng doanh thu Doanh thu phụ thuộc v&o yếu tố : + Số lợng công trình đợc ho&n th&nh v& b&n giao + Kết cấu công trình + Giá toán công trình Do để tăng doanh thu thời gian tới Công ty cần phải đẩy mạnh hoạt động marketing nh : - Chiến lợc đặt giá tranh thầu thấp - Chiến lợc tập trung v&o trọng điểm - Chiến lợc đa dạng hoá thích hợp KI - Chiến lợc liên kết để tăng sức manh cạnh tranh Giải pháp 2: Tiết kiệm chi phí bán h&ng Thực tế cho thấy năm qua chi phí bán h&ng v& quản lý doanh nghiƯp cđa C«ng ty rÊt lín TiÕt kiƯm chi phÝ bán h&ng v& chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm tránh l5ng phí để trình kinh doanh đạt hiệu Giải pháp 3: Kế hoạch hoá sử dụng vốn 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i doanh nghiƯp 42C LO BO OK CO M §èi víi việc lập kế hoạch vốn lu động h&ng năm, cần cân đối nhu cầu vốn, xác định nguồn vốn thiếu hụt để có kế hoạch huy động H&ng năm sở số liệu thực năm trớc với kết kiểm tra, phân tích, dự đoán thị trờng, xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu Dựa kế hoạch n&y, xác định nhu cầu vốn hợp lý cho khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh để sở tiết kiệm vốn lu động Giải pháp 4: Tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động lĩnh vực sản xuất Trong thời gian tới, Công ty nên tập trung lực lợng thi công, áp dụng phơng pháp thi công tiên tiến, sử dụng rộng r5i công nghệ mới, nâng cao mức độ giới hoá để rút ngắn thời gian l&m việc giai đoạn thi công đồng thời tổ chức thi công hợp lý, nhanh gọn, dứt điểm, giữ vững tiến độ v& cân đối nhịp nh&ng sản xuất góp phần giảm bớt gián đoạn bớc thi công 3.2 Những kiến nghị góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty xây dựng công trình h ng không Để tạo đợc động lực thúc đẩy hoạt động Công ty xây dựng công trình h&ng không, tăng cờng tính cộng hởng giải pháp đ5 nêu trên, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty số ý kiến sau cần đợc xem xét Kiến nghị việc giảm l5i suất ngân h&ng KI Do ngân h&ng có vai trò lớn doanh nghiệp thông qua l5i suất v& hoạt động giao dịch Doanh nghiệp luôn muốn tối thiểu ho¸ chi phÝ, vËy m& khung l5i suÊt m& nh& nớc quy định phải đảm bảo khuyến khích doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh cã hiƯu qu¶, cho lợi nhuận thu đợc tối thiểu phải bù đắp chi phÝ Víi møc l5i st hiƯn l& 0,75%/ tháng với vay d&i hạn v& 0,65%/ th&ng với vay ngắn hạn l& cao Nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu hơn, thời gian tới đè nghi ngân h&ng Nh& nớc có biện pháp hạ thấp mức l5i suất thấp 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C KÕt ln Trong nỊn kinh tÕ thị trờng cạnh tranh gay gắt liệt, muốn tồn v& chủ động đảm bảo trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc LO BO OK CO M diễn cách liên tục, nhịp nh&ng, doanh nghiệp phải có lợng vốn định Bên cạnh nâng cao hiệu sử dụng vốn kimh doanh l& mét vÊn ®Ị mang tÝnh cÊp thiÕt, cã ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Hiện hầu hết doanh nghiệp tình trạng thiếu vốn sản xuất Vì vậy, doanh nghiệp tìm cách sử dụng vốn cách có hiệu Công ty xây dựng công trình h&ng không thuộc Tổng công ty bay dịch vụ Việt Nam Bộ Quốc phòng, l& doanh nghiệp Nh& nớc v& đợc hởng u đ5i định từ Bộ quốc phòng nhng với quy mô lớn, nhu cầu trang thiết bị, công nghệ đại cao, trình độ quản lý nhiều hạn chế không tránh khỏi khó khăn Vì vậy, Việc tìm giải pháp giúp công ty xây dựng công trình h&ng không sử dụng hiệu nguồn lực sẵn có có ý nghĩa quan trọng Đợc giúp đỡ kế toán tổng hợp Thợng úy Cao Văn Kế nhiều cán khác công ty v& hớng dẫn Ths Phan Thị Hạnh em đ5 ho&n th&nh chuyên đề thực tập Chuyên đề n&y em mạnh dạn đa máy số giải pháp nhằm đem lại hiệu trực tiếp hoạt động quản lý t&i công ty xây dựng công trình h&ng không, nhng điều quan KI trọng kiến thức đợc học trờng đem đối chiếu với thực tế Nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng vèn s¶n xt kinh doanh l& vấn đề bao quát, rộng v& khó lý ln v& thùc tiƠn Do vËy, ph¹m vi chuyên đề n&y em đề cập tổng thể thực trạng công tác sử dụng vốn công ty đồng thời sâu nghiên cứu tiêu hiệu sư dơng vèn, rót nhËn xÐt, qua ®ã ®−a số giải pháp nhằm nâng cao công tác sử dụng vốn công ty 59 Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp 42C Do kiến thức v& thời gian hạn chế, thực tế cha nhiều nên b&i chuyên đề n&y không tránh khỏi thiếu sót, mong đợc đóng góp chân th&nh thầy cô giáo, bạn bè để em ho&n thiện đề t&i n&y Em xin đợc chân th&nh cám ơn Ths Phan Thị Hạnh v& cán LO BO OK CO M công ty xây dựng công trình h&ng không, ngời đ5 hớng dẫn v& chØ b¶o em st thêi gian thùc tËp còng nh việc để ho&n th&nh KI chuyên đề tốt nghiệp 60 ... T×nh h×nh sử dụng vốn công ty Công ty xây dựng công trình h&ng không năm tình trạng chung công ty xây dựng Việt Nam, l& khó khăn việc huy động vốn cho công trình xây dựng, công trình lớn có uy... 2003 Công ty xây dựng công trình h nh không) 29 Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp 42C 2.2 Thùc tr¹ng sử dụng vốn Công ty xây dựng công trình h ng không 2.2.1 Khái quát nguồn vốn. .. kế v& xây dựng công trình h&ng không trực thuộc t lệnh Không quân Năm 1991, Xí nghiệp khảo sát thiết kế v& xây dựng công trình h&ng không đợc tách l&m hai đơn vị l& Công ty xây dựng công trình