Tiểu luận thuế hiệu quả

Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng I Khái niệm thuế hiệu 1.1 Các khái niệm Để tìm hiểu thuế hiệu trước tiên ta phải nắm rõ khái niệm thặng dư: thặng dư nhà tiêu dùng, thặng dư nhà sản xuất thặng dư xã hội Hình 1: Tổn thất vơ ích Trước phủ đánh thuế: Điểm cân băng Q1, P2  Thặng dư người tiêu dùng (CS) thể chêch lệch thặng dư số tiền người tiêu dùng sẵn sàng chi trả cho lượng hàng hóa định số tiền người tiêu dùng thật chi trả Theo hình thặng dư tiêu dùng A+B+C  Thặng dư nhà sản xuất (CS) phần chênh lệch giá thị trường mà người sản xuất nhận cho sản phẩm giá thấp mà người sẵn sàng chấp nhận đủ để bù đắp chi phí sản xuất đồng thời mang lại lợi nhuận bình thường D+E+F  Thặng dư xã hội tổng thặng dư tiêu dùng thặng dư sản xuất A+B+C+ D+E+F Giả sử sau phủ đánh thuế: Điểm cung cầu cần Q2 ,Pb  Thặng dư người tiêu dùng lại A  Thặng dư nhà sản xuất F  Số thuế phủ nhận B+D  Thặng dư xã hội là: A+ F+ B+D  Tổn thất xã hội đánh thuế C+ E Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Đứng góc độ khác có nhìn khác thuế hiệu Với phủ thuế hiệu số tiền thuế thu phải nhiều nhất; tức diện tích B+D phải lớn Từ góc độ xã hội, thuế hiệu việc đánh thuế phủ làm tổn thất xã hội mức tối thiểu; tức diện tích C+E nhỏ Trong giới hạn nghiên cứu nhóm tập trung vào thuế hiệu trê góc độ xã hội 1.2 Các yếu tố tác động tới tính hiệu thuế P Q T P1 P S2 S2 S1 H C Hình B Tổn thất xã hội thể tam giác ABC Trong phần tổn thất xã hội từ suy giảm thặng dư người tiêu dùng AHC, từ suy giảm thặng dư nhà sản xuất BHC Rõ ràng, AHC> BHC; người tiêu dùng chịu thuế nhiều sản xuất nên chịu nhiều tổn thất vô ích S1do thuế D gây người sản xuất Q0 A D1 Trang Nhóm – TCDN Đêm Q1 Q0 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình Do đường cầu co giãn nhiều theo giá nên tăng giá sản phẩm gây sụt giảm lớn sản lượng làm tổn thất vô ích xã hội lớn trường hợp Như co giãn cầu ảnh hưởng tới mức tổn thất vơ ích xã hội Kết luận: Tính khơng hiệu đánh thuế định mức độ mà người tiêu dùng người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế; tổn thất xã hội gây cá nhân nhà sản xuất đưa lựa chọn sản xuất tiêu dùng không hiệu để tránh thuế Mặt khác, phụ thuộc vào mức thuế mà phủ ấn định với nhà sản xuất (hoặc người tiêu dùng) II Phân tích tác động thuế đến hiệu kinh tế 2.1 Tác động thuế gián thu 2.1.1 Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo Thị trường cạnh tranh hoàn hảo là: - Thị trường có nhiều người mua, nhiều người bán - Tất hàng hóa trao đổi coi giống Nghĩa hàng hóa phải cấp chất lượng số lượng Các hàng hóa bán khơng khác quy cách, phẩm chất, mẫu mã Người mua quan tâm đến việc họ mua đơn vị hàng hóa - Tất người bán người mua có hiểu biết đầy đủ thông tin liên quan đến việc mua bán, trao đổi - Khơng có cản trở việc gia nhập hay rút khỏi thị trường người mua hay người bán Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo hiệu thị trường thể qua đồ thị sau: Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình Trong đó: - Thặng dư người tiêu dùng (CS) = số tiền họ sẵn sàng trả cho loại hàng hóa - số tiền họ thực trả Trong hình thặng dư tiều dùng diện tích tam giác A - Thặng dư nhà sản xuất (PS) = số tiền họ nhận - chi phí sản xuất Trong hình thặng dư người sản xuất diện tích tam giác B - Thặng dư phủ (T) = số tiền thu từ thuế Do chưa có thuế nên thặng dư phủ Như tổng thặng dư toàn xã hội là: WL= CS+ PS + T= A + B a) Thuế tuyệt đối i) Thuế phân chia NSX NTD (cung cầu co giãn) Giả định mơ hình phân tích: Hàm cung hàm tuyến tính theo giá cả: QS = b0 + b1P Hàm cầu hàm tuyến tính theo giá cả: QD = a0 - a1P Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong đó: QD: Lượng cầu, QS: Lượng cầu, P: mức giá hàng hóa, a0, a1, b0, b1 hệ số Gọi T mức thuế tuyệt đối đánh đơn vị sản phẩm Như vậy, có thuế đánh giá xem hiệu kinh tế toàn xã hội thay đổi thơng qua việc phân tích tổn thất vơ ích xã hội có thuế, cách: Tổn thất vơ ích thuế = (thặng dư người tiêu dùng + thặng dư nhà sản xuất + thặng dư phủ)trước đánh thuế - (thặng dư người tiêu dùng + thặng dư nhà sản xuất + thặng dư phủ)sau đánh thuế ii) Thuế đánh vào nhà sản xuất: Sau có thuế, đường tổng cung thị trường dịch chuyển sang trái (lên trên) khoảng khoản thuế mà phủ quy định Khi đường cung thị trường dịch chuyển lên trên, điểm cân mới, giá P tăng cao giá cân P O, sản lượng cân Q nhỏ sản lượng cân cũ Q0 Do đó, thặng dư người sản xuất người tiêu dùng thay đổi so với trước có thuế Nhìn vào biểu đồ ta thấy: - Thặng dư người tiêu dùng: Do phải mua mức giá P1 lớn mức giá cân P0 chi tiêu mức sản lượng Q1 < Q0 nên thặng dư người tiêu dùng bị giảm thặng dư phần diện tích tam giác a, phần diện tích b e CS = CS2 – CS1 = a - (a+b+e)= -b-e - Thặng dư nhà sản xuất: Do nhà sản xuất hưởng mức giá P2 < P0, với mức sản lượng bán trước Q1 < Q0, nên thặng dư nhà sản xuất sụt giảm so với trước thặng dư phần diện tích tam giác d, phần diện tích c f PS = PS2 – PS1 = d – ( c+d+f) = -c –f Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Thặng dư phủ: thặng dư phủ tăng lên, nguồn thu từ thuế xác định quy mô thuế nhân với lượng hàng tiêu thụ, nói cách khác, thặng dư phủ phần diện tích b + c T=b+c Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế là: TS = CS + PS + T = - b- e- c- f +b + c = -e –f Trước có thuế Sau có thuế Số thay đổi Người tiêu dùng CS1 = a+ b+ e CS2 = a CS = -b- e Người sản xuất PS1 = c+ d+ f PS2 = d PS = -c -f Chính phủ b+c T=b+c Tổng thặng dư TS1 = a+ b+ e+ c+ TS2 = a+ d + b + c TS = - e- f d+ f S2 P P1 P0 b e c f T S1 d D Hình Sau đây, xét ví dụ cụ thể để minh họa Ví dụ 1: Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Giả sử thị trường cạnh tranh hồn hảo, có hàm cầu Q D: P= -1/2 Q + 100; hàm cung QS: Q = P-10 Gỉa sử phủ ban hành loại thuế T= 30/ dvsp đánh vào người sản xuất P 80 T=30 S1 B A 70 50 C 40 Q 60 Hình Q Khi chưa có thuế, điểm cân A: P01= 70, Q01= 60 Khi có thuế T=30, thuế đánh vào nhà sản xuất nên đường cung là: P1= Q +10 +30 hay Q1= P -40 Khi đó, đường cung dịch chuyển qua trái, điểm cân B, mức giá thị trường tăng lên thành P11= 80, sản lượng giảm xuống Q12= 40 Thế Q= 40 vào phương trình đường cung trước thuế ta có giá nhà sản xuất nhận được: P = Q + 10 = 50 Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Tổn thất vơ ích xã hội diện tích tam giác ABC là: TS = ½ x (80- 50) x ( 60-40) = 300 iii) Thuế đánh vào người tiêu dùng Khi phủ ban hành thuế tuyệt đối đánh vào người tiêu dùng, đường cầu dịch chuyển sang trái Khi đó, điểm cân mới, giá cân P thấp so với mức giá cân cũ P0, sản lượng cân Q1 thấp sản lượng cân cũ Q Tương tự trường hợp trên, ta thấy thặng dư người tiêu dùng người sản xuất thay đổi: - Thặng dư người tiêu dùng: Do phải mua mức giá P1 lớn mức giá cân P0 chi tiêu mức sản lượng Q1 < Q0 nên thặng dư người tiêu dùng bị giảm thặng dư phần diện tích tam giác a, phần diện tích b e CS = CS2 – CS1 = a - (a+b+e)= -b-e - Thặng dư nhà sản xuất: Do nhà sản xuất hưởng mức giá P2 < P0, với mức sản lượng bán trước Q1 < Q0, nên thặng dư nhà sản xuất sụt giảm so với trước thặng dư phần diện tích tam giác d, phần diện tích c f PS = PS2 – PS1 = d – ( c+d+f) = -c –f - Thặng dư phủ: thặng dư phủ tăng lên, nguồn thu từ thuế xác định quy mô thuế nhân với lượng hàng tiêu thụ, nói cách khác, P thặng dư phủ phần diện tích b + c S a T=b+c Như vậy, tổngPthặng dư xã hội sau đánh thuế là: A e- c- f +b + c = -e –f P0 TS = CS + PS + T = - bf Hình P1 D1 Nhóm – TCDN Đêm Trang D2 Q Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Ví dụ: Giả sử thị trường hồn hảo, có hàm cầu Q D: P= -1/2 Q + 100; hàm cung Q S: Q = P-10 Gỉa sử phủ ban hành loại thuế T= 30/ dvsp đánh vào người tiêu dùng Khi chưa có thuế, điểm cân A: P01= 70, Q01= 60 Khi có thuế, hàm cầu là: P= -1/2 Q +100 -30 Khi đó, điểm cân B, giá cân giảm xuống P 12= 50, sản lượng cân giảm xuống Q12 = 40 Giá mà người tiêu dùng phải trả P22= 50+ 30 =80 Tổn thất vơ ích xã hội diện tích tam giác ABC: TS = ½ x ( 80-50) x (60-40) = 300 P s B 80 A C 50 D1 T=30 D 40 60 Q Hình Nhóm – TCDN Đêm Trang Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhận xét: - Tổn thất xã hội đo lường không hiệu việc đánh thuế Mức tổn thất định thay đổi số lượng hàng hóa đánh thuế Những thay đổi phản ảnh số lượng hàng hóa trao đổi hiệu xã hội không thực - Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, ta nhận thấy việc phủ đánh thuế vào người tiêu dùng hay người sản xuất cho kết phân tích hiệu giống Mặc dù với trường hợp đánh thuế vào người sản xuất giá tăng đánh thuế vào người tiêu dùng giá giảm mức thay đổi số lượng không thay đổi Điều không làm thay đổi tính tốn mức tổn thất xã hội Hay nói cách khác, đánh thuế dù vào người sản xuất hay người tiêu dùng gây tổn thất xã hội iv) Người sản xuất chịu thuế hoàn toàn ( cung khơng co giãn cầu co giãn hồn toàn) Ở phần trên, biết, gánh nặng thuế mà nhà sản xuất người tiêu dùng phải gánh phụ thuộc 78vào độ co giãn cung, cầu Do vậy, để xem xét nhà sản xuất người tiêu dùng phải chịu toàn gánh nặng thuế tổn thất xã hội bao nhiêu, xem xét trường hợp đặc biệt cung, cầu hoàn toàn co giãn theo giá; cung, cầu hồn tồn khơng co giãn theo giá Ví dụ 1: Cầu hoàn toàn co giãn Giả sử thị trường cạnh tranh hồn hảo, có đường cầu co giãn hồn tồn theo giá Chính phủ đánh thuế vào nhà sản xuất khoản thuế T/ đvsp Nhóm – TCDN Đêm Trang 10 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng  Thứ hai: tổn thất xã hội gia tăng theo bình phương thuế suất (t2) Vì sở thuế lớn, thuế suất cao bóp méo lớn Sự gia tăng tổn thất xã hội gia tăng đơn vị thuế gia tăng theo thuế suất gọi tổn thất xã hội biên S3 S2 S1 P D P3 B P2 P1 A $0,10 C E $ 0.10 D1 Q3 Q2 Q1 Q Hình 16 Diễn giải - Ban đầu thị trường cân điểm A (số lượng Q1 giá P1) Sau phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa người sản xuất phải gánh chịu chi phí đơn vị sản xuất cao Lúc điểm cân B (số lượng Q2 giá P2)  - Đánh thuế tạo tổn thất xã hội tam giác BAC Sau phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên bên trái đến S3 Điểm cân D với số lượng Q3 giá P3 Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ Nhóm – TCDN Đêm Trang 23 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng hai diện tích DBCE, tất nhiên lớn diện tích BAC ban đầu Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0.10$ Tính chung cho hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ diện tích DAE Tóm lại Thị trường di chuyển xa điểm cân bằng, làm hạn chế thương mại (trong thương mai thặng dư xã hội lớn) Điều hàm ý khoảng cách cung cầu giãn ra, tổn thất xã hội lớn 2.1.2 Thị truờng có yếu tố khơng hòan hảo a Ngoại tác Ngoại tác lợi ích hay chi phí ảnh hưởng bên ngồi mà khơng phản ánh qua giá Có loại ngoại tác: - Ngoại tác tích cực: lợi ích ảnh hưởng bên ngồi Ví dụ: giáo dục, nâng cấp nhà ở, chủng ngừa ngăn chặn bẹnh truyền nhiễm , phòng cháy … - Ngoại tác tiêu cực: chi phí ảnh hưởng bên ngồi Ví dụ: nhiễm ùn tắc xe ơtơ, khói thuốc lá, chất thải nhà máy, … Ngoại tác dẫn đến việc sử dụng nguồn lực hiệu (phúc lợi xã hội không lớn nhất) Cụ thể là:  Sản xuất nhiều hàng hóa gây nên ngoại tác tiêu cực  Sản xuất q hàng hóa gây nên ngoại tác tích cực Ngoại tác khơng hiệu thị trường: Các ký hiệu • • • MC – chi phí biên tư nhân TC – tổng chi phí tư nhân TSC – tổng chi phí xã hội Nhóm – TCDN Đêm Trang 24 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng • TEC – chi phí ngoại tác TSC = TC + TEC • MEC – chi phí ngoại tác biên • MSC – chi phí biên xã hội MSC = MC + MEC • TU – tổng lợi ích tư nhân • MU – lợi ích biên tư nhân • MEB – lợi ích ngoại tác biên • MSB – lợi ích biên xã hội MSB = MU + MEB Hình 17: Khi khơng có ngoại tác MSB MSB=MU=D MSC=MC=S MSC Thò trường hiệu MSB = MSC Lượn g Q* Hình 18: Tác động ngoại tác tích cực: MC=S Nhóm – TCDN Đêm Trang 25 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MSB MSC MSB=D MSC=MC-MEB Lợi ích ngoại tác biên = MEB Q Q* Ngoại tác tích cực khiến cho MSB>MSC dẫn tới tiêu dùng mức hiệu Hình 19: Tổn thất xã hội ngoại tác tích cực thuế: S2 S2 P S1 S1 P G B SMC E D A C D1 Q2 cóQngoại tác Khơng Nhóm – TCDN Đêm F Q H D1 Ngoại tác tích cực Q2 Q1 Q0 Q Trang 26 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong thị trường thứ hình (a) khơng có ngoại tác, điểm cân ban đầu điểm A, tương ứng sản lượng Q1 Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên (SMC) chi phí cá biệt (S1-PMC) Các cơng ty chọn sản xuất điểm E, với sản lượng Q1 (cung cầu nhau) thặng dư xã hội tối đa hóa điểm D, SMC với đường cầu, với mức sản lượng Q Như công ty sản xuất mức tối ưu xã hội, nên tổn thất xã hội EDF Nghĩa có số lượng sản phẩm từ Q1 đến Q0 không giao dịch thị trường Giả sử phủ đánh thuế đơn vị đơla đơn vị sản phẩm vào người sản xuất hai thị trường Thuế làm dịch chuyển đường cung hướng vào từ S1 đến S2 (cả hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 hình (a) Q2 hình (b) Đối với thị trường hình (a), khơng có ngoại tác, thuế tạo mức tổn thất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường hình (b) thị trường có tổn thất tồn trước đánh thuế (ngoại tác gây ra) thuế làm gia tăng thêm tổn thất, diện tích hình thang GEFH Diện tích hình thang lớn nhiều diện tích tam giác BAC Như đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất mức tiềm do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) số sản lượng sản phẩm không giao dịch thị trường Điều hàm ý cho thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo thị trường độc quyền Đối với thị trường khơng hồn hảo công ty sản xuất sản phẩm mức tiềm so với cân cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây tổn thất xã hội lớn nhiều so với trước đánh thuế b Thị truờng độc quyền hòan tồn - Chỉ có người bán hàng hóa dịch vụ - Sản lượng sản xuất khơng có sản phẩm thay - Đặc điểm doanh nghiệp độc quyền bán Nhóm – TCDN Đêm Trang 27 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng  Sức mạnh thị trường thuộc người bán Hay DN độc quyền người “ấn định giá”  Cung DN đường cung thị trường, đồng thời nhu cầu thị trường nhu cầu DN  DN độc quyền khơng sản xuất phần đường cầu co giãn MR âm  Để tối đa hóa lợi nhuận, DN độc quyền lựa chọn mức sản lượng Q mà doanh thu cận biên chi phí cận biên (MR = MC) bán sản phẩm với mức giá P0 Giả định ta xem xét trường hợp thuế gián thu đánh sản lượng bỏ qua phần thuế khoán thực tế thuế khốn sử dụng  Trước có thuế: Trong thị trường cạnh tranh, giá phí biên tương ứng với mức sản lượng P0,Q0 Tuy nhiên thị trường độc quyền, với sức mạnh độc quyền doanh nghiệp ấn định giá cao chi phí biên Để tối đa hố lợi nhuận doanh nghiệp độc quyền sản xuất mức sản lượng Q thoả điều kiện MR=MC1, theo ấn định giá độc quyền P1 Giá P1 P0 MC A AA B C E B D MR Sản lượng Nhóm – TCDN Đêm Q1 Q0 Trang 28 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 20 Khi đó, đánh giá thay đổi thặng dư người tiêu dùng người sản xuất ta thấy: - Thay đổi thặng dư người tiêu dùng -(A+B) (hình chữ nhật A hình tam giác B) - Thặng dư nhà sản xuất tăng lượng (A-C) (hình chữ nhật A trừ hình tam giác C) - Phần thay đổi thặng dư người sản xuất + Phần thay đổi thặng dư người tiêu dùng = (A-C)-(A+B) = - (B+ C) = tổn thất xã hội Đó phần thiệt hại xã hội sức mạnh độc quyền Khi có thuế đánh theo sản lượng t đồng/sản phầm chi phí biên tất  mức sản lượng tăng thêm t, đường MC1 dịch chuyển lên đoạn t thành đường MC2 cắt đường doanh thu biên giao điểm ứng với mức sản lượng Q2, P2 với MC2= MC1 + t Giá P2 P1 MC2 t A B E2 MC1 D C E1 D MR Sản lượng Nhóm – TCDN Đêm Q2 Q Trang 29 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 21 Quyết định sản xuất tối ưu đẳng thức MR=MC1 + t Ta nhận thấy thặng dư người sản xuất người tiêu dùng thay đổi: - Thặng dư người tiêu dùng giảm phần diện tích –( A+B) đánh thuế người tiêu dùng phải bỏ để chi tiêu cho hàng hóa nhiều trước( P > P1) đồng thời khối lượng hàng hóa mà họ tiêu dùng giảm từ Q1 xuống Q2 - Thặng dư người sản xuất tăng phần diện tích A bán giá cao giảm phần diện tích C khối lượng bán hơn, thặng dư họ bằng: A – C Như thặng dư người tiêu dùng người sản xuất bị thiệt thêm khoản B- C Tổng tổn thất người tiêu dùng người sản xuất sau đánh thuế ( diện tích tam giác B+C+D) lớn trước đánh thuế ( diện tích tam giác D) Kết luận: việc đánh thuế thị trường độc quyền hoàn toàn làm gia tăng thêm tổn thất cho người tiêu dùng người sản xuất Thay đánh thuế phủ nên đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm bớt tổn thất cho người tiêu dùng người sản xuất (chẳng hạn định giá trần cho chi phí biên cắt đường cầu) II.2 Tác động thuế trực thu a) Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất Nhóm – TCDN Đêm Trang 30 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Như trình bày loại thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Để phân tích rõ nhóm lấy tình điển hình tác động thuế tiền lương thị trường lao động cạnh tranh hoàn hảo b) Tác động thuế trực thu: Sự phân tích tác động thuế thị trường yếu tố sản xuất giống thị trường hàng hóa tiêu dùng Chỉ có điểm khác người tiêu dùng yếu tố sản xuất doanh nghiệp người cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân (người lao động) Do đó, ta dễ dàng nhận thấy tác động thuế đánh vào doanh nghiệp người lao động tương tự thuế đánh vào người tiêu dùng nhà sản xuất phần nghiên cứu thuế gián thumà nhóm trình bày Phần nhóm sâu nghiên cứu việc yếu tố thuế lũy tiến tác động đến tổn thất xã hội nào? - Tổn thất xã hội không xảy thuế đánh vào hàng hóa mà xảy thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác quy tắc tổn thất xã hội chi phí hiệu lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình cao - người giàu) Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa làm thu hẹp sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu bị đánh thuế dựa vào sở thu nhập hẹp người giàu) Nói chung đánh thuế vào tất đối tượng mức thuế suất (thuế tỉ lệ) hiệu so với việc loại trừ vài cá nhân không đánh thuế đánh thuế vào cá nhân có thu nhập cao với thuế suất cao để bù lại nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu bị việc đánh thuế vào nhóm cá nhân có sở thuế lớn lớn hiệu giành việc loại trừ không đánh thuế vài cá nhân có sở thuế nhỏ Hình 22: Đánh thuế thấp diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội S2 (W) W2 = 11.18 11.1811.18 Nhóm – TCDN Đêm W3 = 23.90 W2 = 22.36 A S1 (W) S1 B S2 G SMC E Trang 31 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng D W1 = 10.00 W2 = 20.00 W’1011.18 1= 9.00 C W’1 = 17.99 D1 Giờ (H) F W’’1 = 16.95 I Giờ (H) H3 =837 H2=894 H1 =1.000 894 H2 = 894 H1 = 1.000 Tiền lương thấp - D1 Tiền lương cao Khơng có đánh thuế, cơng nhân có tiền lương thấp làm việc 1000 (H1) kiếm 10 đơla/giờ (W1) hình (a) cơng nhân có tiền lương cao làm việc 1000 (H1) kiếm 20 đôla/giờ (W1) hình (b) Bảng minh họa thuế, lao động tổn thất cân ban đầu phủ - đánh thuế Giả sử phủ đánh thuế 20% vào tất tiền lương người lao động (thuế tỉ lệ) Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận từ lao động, điều làm giảm tính sẵn lòng làm việc họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 Đối với người lao động có tiền lương thấp, cung lao động giảm từ 1000 (H1) đến 894 (H2), mức tiền lương trước thuế cao 22.36 đôla , tạo tổn thất xã hội diện tích EDF, 231.61 đơla Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Đánh Tiền lương thấp Tiền lương cao Hình A Hình B Thuế Thuế Cung Tổn suất suất lao thất từ lao thất từ thất Thấp Trên động đánh đánh 10,000 10,000 (giờ) thuế 0 1000 Nhóm – TCDN Đêm Cung động Tổn Tổng tổn thuế 1000 0 Trang 32 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng thuế (H1) Thuế tỷ 20% 20% lệ (H1) 894 115.54 (H2) (d 894 tích (H2) BAC) Thuế 0% lũy tiến 60% 1000 (H1) 231.61 (d tích (BAC EDF) EDF) 873 566.42 566.42 (H3) (d GDI) - 374.15 tích (EDF + + GEFI) Hình minh chứng điều Trong hình a), thay đổi sang thuế lũy tiến làm gia tăng lợi ích làm việc người cơng nhân có thu nhập thấp ( họ khơng bị đánh thuế) dẫn đến đường cung lao động dịch chuyển S1 Điểm cân A, với mức tiền lương 10 đôla 1000 lao động Tổn thất người lao động có tiền lương thấp giảm từ 115,54 đơla đến zero Trong hình b), việc đưa vào thuế lũy tiến làm giảm trừ thêm lợi ích làm việc người lao động có tiền lương cao dịch chuyển đường cung đến S3, theo số làm việc giảm từ 894 đến 837 Sự thay đổi làm gia tăng quy mô tổn thất xã hội, diện tích GDI, việc - thêm vào diện tích hình thang GEFI Tổn thất hình b) 566,42 đôla Sự thay đổi thuế suất làm giảm tổn thất xã hội 115,42 đôla người lao động có tiền lương thấp gia tăng tổn thất người lao động có tiền lương cao - 334,81 đôla DWL gia tăng từ 347,15 lên 566,42 ( khoảng 63%) Giả sử phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập 10,000 đôla 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất - thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác có kết hiệu khác Như tư tưởng đánh thuế thật cao vào người có thu nhập cao bắt đầu lỗi thời, khơng thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đồng thời tìm cách gian lận thuế bậc để hưởng thuế suất thấp Điều đồng nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí nhân lực cho máy thuế để kiểm tra, tiền thuế tăng tiền thực vào ngân khố (sau trừ chi phí cho hoạt động máy thuế) khơng tăng Nhóm – TCDN Đêm Trang 33 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Thuế đánh vào nguồn lực, tổn thất xã hội tăng nhanh Bằng lơgíc này, hệ thống thuế hiệu hệ thống thuế trải dài gánh nặng đánh thuế diện rộng, theo thuế suất tổn thất xã hội thu hẹp Nguyên tắc hướng dẫn cho đánh thuế hiệu tạo “sân chơi rộng lớn” không nên đánh thuế cao vào - số nhóm người nhóm hàng hóa, số đối tượng khơng Thuế đồng cách loại bỏ tổn thất hiệu Khi người đóng khoản thuế dù có làm việc kiếm thêm tiền thuế suất biên thu nhập zero III Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả: Mỗi quốc gia tuỳ theo điều kiện lịch sử kinh tế, xã hội thời kỳ cụ thể mà định hướng xây dựng hệ thống thuế riêng Để xây dựng hệ thống thuế hiệu cần đảm bảo nguyên tắc sau: - Các đối tượng nộp thuế nên đóng góp vào ngân sách nhà nước tương ứng với khả họ tương ứng với mức độ họ thụ hưởng bảo vệ Nhà nước (EQUITY – Tính cổ phần) - Số thuế mà cá nhân phải đóng nên chắn không tùy tiện Thời gian nộp thuế, phương thức nộp thuế, số thuế phải nộp nên rõ ràng thẳng người nộp thuế người khác (CERTAINTY - Tính chắn) - Từng loại thuế nên đánh theo thời gian theo phương thức thuận tiện cho người nộp thuế (CONVENIENCE - Tính thuận tiện) - Từng loại thuế nên thiết kế để lấy túi tiền người dân mang lại nhiều cho Ngân sách nhà nước (EFFICIENCY - Tính hiệu quả) Một số vấn đề cần xem xét 3.1 Điều hoà thu nhập, thực cơng xã hội Nhóm – TCDN Đêm Trang 34 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Việc điều hoà thu nhập tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu, điều tiết trực tiếp thu nhập người nộp thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp ), đặc biệt thuế thu nhập cá nhân có sử dụng thuế suất luỹ tiến có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Ngồi ra, việc điều hồ thu nhập thực phần thơng qua sắc thuế gián thu Ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt, loại thuế có đối tượng chịu thuế chủ yếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đắt tiền, hàng hố, dịch vụ thơng thường có người có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều, qua đánh thuế điều tiết bớt phần thu nhập họ Tính cơng bằng: Tính cơng đòi hỏi khách quan việc phân chia gánh nặng thuế khoá tầng lớp dân cư xã hội Có cơng nghĩa vụ nộp thuế động viên thành phần kinh tế xã hội hăng hái lao động, đảm bảo mục tiêu kinh tế trị đất nước Người ta cho tính cơng thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang nguyên tắc công theo chiều dọc - Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, nguyên tắc khó áp dụng thực tiễn khơng thể rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân có điều kiện mặt nhau, mặt khác khó xác định việc đối xử việc thực nghĩa vụ thuế - Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế Trong thực tế, để áp dụng nguyên tắc cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác Nhóm – TCDN Đêm Trang 35 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng định khả mức độ nộp thuế cao Hiện nay, người ta thường dùng tiêu thức thu nhập tiêu dùng để đánh giá khả nộp thuế người nộp thuế Có thể nói, vấn đề cơng thuế khố đòi hỏi khách quan, việc đánh giá hệ thống thuế coi công công việc dễ dàng Do đó, cơng thuế khố thuộc nhận thức quan điểm quốc gia 3.2 Vấn đề hiệu phân bổ nguồn lực Thuế phải làm tăng tính hiệu việc phân bổ nguồn lực vốn có tính hữu hạn kinh tế Do sách thuế làm thay đổi hành vi thực thể kinh tế, nên việc xây dựng hệ thống thuế hiệu giúp điều chỉnh lại khuynh hướng tiết kiệm đầu tư kinh tế, khuyến khích việc khởi nghiệp… Thơng qua sách thuế, phủ tạo động khuyến khích có tính kinh tế để khu vực tư nhân phân bổ vốn ngành nghề lĩnh vực mục tiêu can thiệp hành gây méo mó quan hệ thị trường Các dạng thị trường thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản cần sách thuế Chính phủ để điều tiết phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội cách tạo sắc thuế có mức thuế suất thấp có sở thuế rộng 3.3 Tính rõ ràng, minh bạch Một hệ thống thuế rõ ràng minh bạch trước hết phải rõ chịu thuế, mức thuế phải nộp thời hạn nộp thuế, qua người nộp thuế tính tốn xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Đây yếu tố quan trọng để giảm bớt chi phí hành thuế tăng cường thu hút vốn đầu tư nước đầu tư nước để phát triển kinh tế 3.4 Tính linh hoạt Nhóm – TCDN Đêm Trang 36 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hệ thống thuế phải linh hoạt, tức có khả thích ứng dễ dàng với hoàn cảnh kinh tế thay đổi Hệ thống thuế phải đảm bảo có khả dễ thích ứng với thay đổi hồn cảnh kinh tế phát huy vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế thuế Bởi Nhà nước ban hành sách thuế, người thực sách thuế tầng lớp dân cư xã hội Cho nên hoạch định sách thuế phải đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu tăng trưởng kinh tế 3.5 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất hàm ý phủ khơng nên gia tăng thuế cần tiền mà thay vào thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng nhu cầu ngân sách mức trung bình, sử dụng thặng dư thâm hụt để phẳng hóa biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ nhu cầu chi tiêu ngân sách Trong năm nhu cầu chi tiêu quân tăng lên, ước lượng tăng gấp đơi dự tốn năm, sau trở lại bình thường Chính phủ khơng nên tài trợ nhu cầu việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau sau hạ thấp thuế suất 20% năm Hợp lý hơn, phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ kéo dài nhiều năm tương lai, 1% cho 20 năm Điều gợi lên ý niệm tổn thất biên gia tăng theo thuế suất Thuế suất 40% năm 20% năm dẫn đến tổn thất xã hội lớn so với đánh thuế có thuế suất 20% tăng dần 1% vòng 20 năm Tổn thất biên với gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% năm lớn phần tiết kiệm tổn thất xã hội tạo tăng thêm 1% thuế suất 20% vòng 20 năm Nguyên lý phù hợp với lý thuyết phẳng háo tiêu dùng cá nhân Như vậy, với sách phẳng hóa thuế suất tạo hệ thống hiệu theo nguyên lý: cố định tương thuế suất cố định thời gian không nên tăng thuế cao khoản thời gian giảm thấp thuế khoảng thời gian khác Nhóm – TCDN Đêm Trang 37 ... loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế. .. đánh thuế vào tất đối tượng mức thuế suất (thuế tỉ lệ) hiệu so với việc loại trừ vài cá nhân không đánh thuế đánh thuế vào cá nhân có thu nhập cao với thuế suất cao để bù lại nguồn thu thuế (thuế. .. Hùng Đứng góc độ khác có nhìn khác thuế hiệu Với phủ thuế hiệu số tiền thuế thu phải nhiều nhất; tức diện tích B+D phải lớn Từ góc độ xã hội, thuế hiệu việc đánh thuế phủ làm tổn thất xã hội mức