Câu 1: Tại một Doanh nghiệp SXKD tổng hợp có tình hình hoạt động trong kỳ như sau: sản xuất nhóm sản phẩm A gồm 2 loại sản phẩm A1 và A2, áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch taosn hàng tôn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế và xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp đơn vị thực tế đích danh (Đơn vị tính: 1.000đ). I. Số dư đầu kỳ: TK 154: 10.000 Trong đó: Chi phí vật liệu trực tiếp : 4.000 Chi phí nhân công trực tiếp : 3.000 Chi phí sản xuất chung : 3.000 II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Vật liệu xuất kho theo giá thực tế: Dùng sản xuất sản phẩm: 100.000, dùng sữa chữa nhỏ TSCĐ tại phân xưởng SX: 4.000, dùng ở bộ phận bán hàng 2.000 và dùng cho QLDN 3.000 Nợ TK 621: 100.000 Nợ TK 627: 4.000 Nợ TK 641: 2.000 Nợ TK 642: 3.000 Có TK: 152 109.000 2. Tính tiền lương phải trả cho công nhân SX là 120.000, nhân viên quản lý phân xưởng là 20.000, nhân viên bán hàng va bốc xếp là 40.000, nhân viên quản lý 80.000. Tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định.
Câu 1: Tại Doanh nghiệp SXKD tổng hợp có tình hình hoạt động kỳ sau: sản xuất nhóm sản phẩm A gồm loại sản phẩm A1 A2, áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch taosn hàng tôn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp đơn vị thực tế đích danh (Đơn vị tính: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ: TK 154: 10.000 Trong đó: Chi phí vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh : 4.000 : 3.000 : 3.000 Vật liệu xuất kho theo giá thực tế: Dùng sản xuất sản phẩm: 100.000, dùng sữa chữa nhỏ TSCĐ phân xưởng SX: 4.000, dùng phận bán hàng 2.000 dùng cho QLDN 3.000 Nợ TK 621: Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: 100.000 4.000 2.000 3.000 Có TK: 152 109.000 Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân SX 120.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bán hàng va bốc xếp 40.000, nhân viên quản lý 80.000 Tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định a) Nợ TK 622: Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: 120.000 20.000 40.000 80.000 Có TK 334: 260.000 b) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành Nợ TK 622: 120.000 x 22% = 26.400 Nợ TK 627: 20.000 x 22% = 4.400 Nợ TK 641: 40.000 x 22% = 8.800 Nợ TK 642: 80.000 x 22% = 17.600 Nợ TK 334: 260.000 x 8.5% = 22.100 Có TK 338: 260.000 x 30.5% = 79.300 Mua nhập kho 100 hàng hoá B với đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 1.200đ/sp, doanh nghiệp chưa toán cho người bán Nợ TK 156(B): 100sp x 1.200đ/sp = 120.000 Nợ TK 133 12.000 Có TK 331: 132.000 Tính khấu hao TSCĐ phận trực tiếp sản xuất 15.000, cho bán hàng 5.000, cho QLDN 10.000 Nợ TK 627: Nợ TK 641: 15.000 5.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 214: 30.000 Phân bổ chi phí CCDC xuất dùng kỳ trước vào kỳ phận SX 2.500, phận QLDN 2.000 Nợ TK 627: Nợ TK 642: 2.500 2.000 Có TK 142: 4.500 Doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán 2%, toán tiền hàng khoản cho người bán mua 100 hàng hoá B Nợ TK 331: 132.000 Có TK 112: Có TK 515: 129.360 2.640 Chi phí lãi vay ky chi trả tiền mặt cho NH 15.000 Nợ TK 635: 15.000 Có TK 111: 15.000 Xuất cơng cụ loại phân bổ lần dùng phân xưởng sản xuất 8.000; loại phân bổ lần dùng cho bán hàng 3.000 loại phân bổ lần dùng cho QLDN 2.500 a Nợ TK 627 2.000 Nợ TK 142 6.000 Có TK 153 8.000 b Nợ TK 641 1.500 Nợ TK 142 1.500 Có TK 153 3.000 c Nợ TK 642 2.500 Có TK 153 2.500 Chi tiền mặt cho cán kế toán Marketing đào tạo nghiệp vụ 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 111: 10.000 10 Mua NVL từ bên ngồi sử dụng trực tiếp cho q trình SX sản phẩm với giá có thuế GTGT 10% 55.000, tiền mua toán tiền mặt Nợ TK 621: 50.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 111: Có TK 331: 27.500 27.500 11 Doanh nghiệp biếu tặng TSCĐHH trị giá theo giá thị trường 30.000, chi phí vận chuyển đưa tài sản doanh nghiệp tiền mặt 2.000 a) Nợ TK 211: 30.000 Có TK 711: 30.000 Nợ TK 211: 2.000 Có TK 111: 2.000 b) 12 Chi phí tiền điện, tiền nước dịch vụ mua dùng doanh nghiệp với giá chưa thuế GTGT 10% 40.000, toán chuyển khoản Trong đó: dùng cho sản xuất sản phẩm 50%, Phần lại tính cho chi phí bán hàng chi phí QLDN Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 133: 20.000 10.000 10.000 4.000 Có TK 112: 44.000 13 Các chi phí tiền khác chưa thuế GTGT 10% phận sản xuất 5.000, phận bán hàng 2.000 cho toàn doanh nghiệp 11.000 Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 133: 5.000 2.000 11.000 1.800 Có TK 111: 19.800 14 Kết thúc q trình sản xuất: - Nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho trị giá 8.000 - Hoàn thành nhập kho 200sp A1 300sp A2 - Sản phẩm dỡ dang: 8sp A1, 6sp A2 - Phế liệu, phế phẩm bán thu hồi tiền mặt 5.000 a) Nợ TK 152: 8.000 có TK 621: 8.000 b) Nợ TK 111: 5.000 Có TK 154: 5.000 * Tập hợp chi phí sản xuất - Chi phí NVL phát sinh kỳ (TK 621): = 100.000 + 50.000 = 150.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ (TK622): = 120.000 + 26.400 = 146.400 Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ (TK627): = 4.000 + 20.000 + 4.400 + 15.000 + 2.500 + 2.000 + 20.000 + 5.000 = 72.900 * Kết chuyển vào TK 154 Nợ TK 154: 361.300 Có TK 621: Có TK 622: Có TK 627: 150.000 – 8.000 = 142.000 146.400 72.900 * Quy đổi sản phẩm chuẩn Sản phẩm Sản phẩm hoàn thành A1 A2 Tổng Sản phẩm dở dang 200 x = 200 300 x 1.5 = 450 8x1 =8 x 1.5 = 650 17 * Tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 4.000 + 150.000 – 8.000 - CPNVLDD (cuối kỳ) = x 17 = 3.721 650 + 17 3.000 + 146.400 - CPNCTTDD(cuối kỳ) = x (17 x 50%) = 1.928 650 + (17x50%) 3.000 + 72.900 - CPSXCDD(cuối kỳ) = x (17 x 50%) = 980 650 + (17 x 50%) * Trị giá sản phẩm dỡ dang cuối kỳ: = 3.721 + 1.928 + 980 = 6.629 10.000 + 361.300 –6.629 – 5.000 * Giá thành đ/v sản phẩm chuẩn = = 553,34 650 = Giá thành đ/v sản phẩm A1 = 539 x = Giá thành đ/v sản phẩm A2 = 539 x 1.5 = = 553,34 đ/sp 830,01đ/sp * Định khoản nhập kho: Nợ TK 155(A1): Nợ TK 155(A2): 553,34đ x 200sp = 830,01đ x 300sp = Có TK 154 110.668 249.003 359.671 15 Nhập 100 hàng hố C có giá trị ghi nhận hoá đơn thương mại bên bán cung cấp 10.000 USD Thuế suất thuế nhập 10%, thuế suất thuế TTĐB hàng nhập 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Giá tính thuế hàng nhập giá ghi hợp đồng thương mại Doanh gnhieepj nộp khoản thuế chuyển khoản (tỷ giá 1USD = 18.000VND) a) Nợ 10.000USD x 18 = 180.000 156(C): Có TK 331: 180.000 b) Thuế nhập khẩu: Nợ (10.000USD x 18) x10% = 18.000 TK Có TK 3333: c) Thuế TTĐB: Nợ TK ((10.000USD x 18) + 18.000)) x 20% = 39.600 156(C): 18.000 156(C): Có TK 3332 39.600 d) Thuế GTGT: Nợ TK (10.000USD x 18) + (18.000 + 39.600) x 10% = 23.760 Có TK 3331: 133: 23.760 e) Doanh nghiệp nộp khoản thuế: Nợ TK 3333: TK 3332: TK 3331: 18.000 Nợ 39.600 Nợ 23.760 Có TK 112: 81.360 16 Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn tiền mặt kỳ 20.000, nhận ký quỹ dài hạn chuyển khoản 50.000 a) Nợ TK 111: TK 112: 20.000 Có TK 3386: 20.000 b) Nợ 50.000 Có TK 344: 50.000 17 Thanh lý TSCĐ hữu hình phận sản xuất có ngun giá 40.000, giá trị hao mòn 35.000, chi phí lý DN chi TM 2.000 chưa có thuế GTGT 10% Thu nhập từ lý TSCĐ với giá bao gồm thuế GTGT 10% 6.600, DN thu tiền gửi NH a) Nợ TK 214 Nợ TK 811 Nợ TK 811 Nợ TK 133 35.000 5.000 Có TK 211 b) 40.000 2.000 200 Có TK 111 2.200 c) Nợ TK 112 6.600 Có TK 711 Có TK 3331 6.000 600 18 Xuất bán trực tiếp kho 100sp A1 cho công ty YK với giá chấp nhận chưa thuế GTGT 10% giá gấp lần giá xuất kho Chiết khấu thương mại bên mua hưởng theo tỷ lệ 5% doanh thu chưa thuế Chi phí vận chuyển , bốc dỡ doanh nghiệp chịu chi tiền gửi NH 3.000 thuế GTGT 10% a) Nợ 100sp x 553,34đ = 55.334 Có TK 155(A1): b) Nợ TK 632: 55.334 TK 131 (YK): 121.737 c) Nợ Có TK 511 (A1): 100sp x 553,34đ/sp x = 110.668 Có TK 333 11.069 TK 521 5.533 Nợ TK 333 Nợ TK 641 Nợ TK 133 553 Có TK 131 d) 6.086 3.000 300 Có TK 112 3.300 19 Nhận thông báo lợi nhuận từ hoạt động đầu tư chứng khoán kỳ 80.000, biết lợi nhuận DN nhận chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 121 80.000 Có TK 515 80.000 20 Xuất kho thánh phẩm A1 gửi bán đại lý X 50sp, giá bán chưa có thuế GTGT 10% giá gấp 2.5 lần giá xuất kho Nợ 50sp x 553,34đ/sp = 27.667 TK Có TK 155 (A1) 157(X): 27.667 21 Chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm chưa thuế GTGT 10% 30.000, DN toán chuyển khoản Được biết chi phí phân bổ cho kỳ Nợ 30.000/3 = 10.000 TK 641 Nợ TK 142 TK 133 20.000 Nợ 3.000 Có TK 112 33.000 22 Xuất bán kho 80 hàng hố C cho cơng ty HY với giá chưa có thuế GTGT 10% 3.200đ/sp Sau cơng ty HY tốn chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng * Đơn giá xuất kho hàng hoá C 180.000 + 18.000 + 39.600 = = 2.376 100 a) Nợ 80hh x 2.376đ = 190.080 TK Có TK 156 (C) b) Nợ 632 190.080 TK 131(HY) 281.600 Có TK 511 Có TK 333 c) 80hh x 3.200đ/sp = 256.000 25.600 Nợ TK 112 278.784 Nợ TK 635 2.816 Có TK 131 281.600 23 Nhận thơng báo hàng bán đại lý X, tiền bán đại lý X thu TM chuyển trả cho DN toàn tiền hàng qua tài khoản NH sau trừ 5% tiền hoa hồng hưởng a) Nợ 27.667 Có TK 157 b) TK 632 TK 112 TK 641 27.667 Nợ 72.281 Nợ 3.804 (5% hoa hồng) Có TK 511 Có TK 333 50sp x 553,34đ/sp x 2.5 lần = 69.168 6.917 24 Kiểm kê phát thừa số thành phẩm B kho trị giá 3.000 chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 155(B): 3.000 Có TK 3381: 3.000 25 Chi 40.000 TM cho người lao động DN nghĩ mát quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ 40.000 TK Có TK 111 353 40.000 26 Xuất 200sp A2 đưa xuất với giá theo hợp đồng thương mại 30.000 USD Thuế suất thuế xuất 5% Giá tính thuế hàng xuất giá ghi hợp đồng Doanh nghiệp nộp thuế xuất TM theo VND nhận giấy báo NH việc khách hàng toán tiền hàng (tỷ giá giao dịch 1USD = 18.000 VND) a) Nợ TK 632 166.002 Có TK 155(A2) b) Nợ 30.000 USD x 18đ = 540.000 200sp x 830,01đ/sp = 166.002 TK Có TK 511 c) Nợ 540.000 131 540.000 TK x 511 5% = 27.000 Có TK 3333 d) Nợ 27.000 TK Có TK 111 e) Nợ 540.000 Nợ TK 007 30.000 USD 27.000 3333 27.000 TK Có TK 131 112 540.000 27 Bị cháy 20 thành phẩm A2 nguyên nhân khách quan, công ty bảo hiểm chấp nhận bồi thường 80% trị giá lơ hàng trên, dùng quỹ dự phòng tài DN để bù đắp 10% , số lại hạch tốn vào chi phí khác Nợ TK 138 (80%) Nợ TK 1.660 Nợ TK 811 (10%) 1.660 Có TK 155 (A2) 415 (10%) 13.280 20SP x 830,01đ/sp = 16.600 28 Chi TM khoản tiền kỳ bị phạt DN vi phạm hợp đồng kinh tế 5.000 Nợ 5.000 TK Có TK 111 811 5.000 29 Xuất kho hàng hoá C đưa thay hàng hoá bán thời gian bảo hành bị hỏng Nợ 11.880 TK Có TK 156(C) 641 hh x 2.376đ = 11.880 30 Doanh nghiệp CK nộp phạt 500 USD vi phạm hợp đồng xuất cho bên nhập (1 USD = 18.200 VND) Nợ 500 USD x 18.2 = 9.100 TK 811 Có TK 112 Có TK 007 9.100 500 USD II Tài liệu khác: - Hệ số tính giá thành sp A1: sản phẩm A2: 1,5 - Đánh giá SPDD theo phương pháp ước lượng sp tương đương với mức độ hoàn thành 50% Yêu cầu: Tính giá thành đ/v sp A1, A2 Lập định khoản kế tốn để phản ánh tình hình DN Xác định KQKD kỳ DN * Tập hợp chi phí kinh doanh kỳ - Giá vốn hàng bán (TK 632): 55.334 + 190.080 + 27.667+ 166.002 = 439.083 Chi phí tài (TK 635): 15.000 + 2.816 = 17.816 Chi phi bán hàng (TK 641): 2.000 + 40.000 + 8.800 + 5.000 + 1.500 + 10.000 + 2.000 + 3.000 + 10.000 + 3.804 + 11.880 = 97.984 Chi phí QLDN (TK 642): 3.000 + 80.000 + 17.600 + 10.000 + 2.000 + 2.500 + 10.000 + 10.000 + 11.000 = 146.100 Chi phí khác (TK 811): 5.000 + 2.000 + 1.660 + 5.000 + 9.100 = 22.760 Doanh thu bán hàng (TK 511): 110.668 + 256.000 + 69.168 + 540.000 – 27.000 = 948.836 Doanh thu HĐTC (TK515): 80.000 + 2.640 = 82.640 Thu nhập khác (TK711): 30.000 + 6.000 = 36.000 * Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 5.533 Có TK 521 5.533 * Kết chuyển chi phí qua TK 911 Nợ TK 911 723.743 Có TK 632 Có TK 635 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 811 439.083 17.816 97.984 146.100 22.760 * Kết chuyển doanh thu , thu nhập qua 911 Nợ TK 511 Nợ TK 515 948.836 – 5.533 = 943.303 82.640 Nợ TK 711 36.000 Có TK 911 1.061.943 * Kết chuyển lãi Nợ 911: 1.061.943 –723.743 = 340.276 Có TK 421 338.200 Câu 2: Có tài liệu kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau: Sản xuất loại sản phẩm A & B, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; đánh giá sản phẩm dở dang 10 theo chi phí NVL trực tiếp; chi phí SXC phân bổ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành; xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp đơn vị thực tế đích danh, kỳ hạch tốn theo q (đơn vị tính: 1.000đ) I Trị giá sản phẩm dỡ dang đầu kỳ (theo chi phí NVL) - Sản phẩm A: 12.000 Sản phẩm B: 8.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho vật liệu theo giá thực tế dùng sản xuất sản phẩm A 180.000 sản phẩm B 160.000, dùng sửa chữa nhỏ TSCĐ phân xưởng 5.000, dùng cho bán hàng 3.000 dùng cho phận QLDN 6.000 Nợ TK 621 (A): Nợ TK 621 (B): 180.000 160.000 Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: 5.000 3.000 6.000 Có TK 152: 354.000 Xuất kho CCDC loại phân bổ kỳ sử dụng phân xưởng sản xuất 9.000; loại phân bổ kỳ cho bán hàng 8.000 loại dùng cho trực tiếp cho QLDN 2.000 a) Nợ 3.000 Nợ 6.000 Có TK 153 b) TK 627 TK 142 TK 641: 9.000 Nợ 4.000 Nợ 4.000 TK142: Có TK 153 c) 8.000 TK Nợ 2.000 642 Có TK 153 2.000 Phân bổ chi phí CCDC xuất dùng kỳ trước cho kỳ phận sản xuất trị giá 4.000 Nợ TK 627: 4.000 Có TK 142 4.000 Lương công nhân sản xuất trực tiếp sản phẩm A 120.000, sản phẩm B 90.000; nhân viên quản lý phân xưởng 10.000; nhân viên bán hàng bốc xếp 20.000, nhân viên quản lý 32.000 Tính trích khoản theo lương theo quy định hành 11 a) Nợ TK 622(A): Nợ TK 622(B): 120.000 90.000 Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: 10.000 20.000 32.000 Có TK 334: 272.000 b) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành Nợ TK 622(A): Nợ TK 622(B): Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 334: 120.000 x 22% = 26.400 90.000 x 22% = 19.800 10.000 x 22% = 2.200 20.000 x 22% = 4.400 32.000 x 22% = 7.040 272.000 x 8.5% = 23.120 Có TK 338: 272.000 x 30.5% = 82.960 5) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất kỳ 22.000; phận bán hàng 6.000; phận QLDN 12.000 Nợ TK 627: 22.000 Nợ TK 641: 6.000 Nợ TK 642: 12.000 Có TK 214: 40.000 6) Mua NVL từ bên sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm B với giá mua chưa có thuế GTGT 10% 42.000, tiền mua chưa toán Nợ TK 621(B): Nợ TK 133 42.000 4.200 Có TK 331: 46.200 7) Tiền điện, tiền nước dịch vụ mua dùng DN với giá chưa thuế GTGT 10% 60.000, chưa tốn Trong đó: dùng cho sản xuất sản phẩm 50%, phần lại tính cho chi phí bán hàng chi phí QLDN Nợ TK 627: Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 133: 60.000/2 = 30.000 15.000 15.000 6.000 Có TK 331: 66.000 8) Kết thúc trình SX: a) Vật liệu xuất dùng sản xuất sản phẩm B lại phân xưởng nhập lại kho trị giá 10.000 Nợ TK 152(B): 10.000 12 Có TK 621(B): 10.000 b) Phế liệu bán tận thu tiền mặt từ việc SX sản phẩm A 9.000 Nợ TK 111: 9.000 Có TK 154(A): 9.000 c) Hồn thành nhập kho: 120 sản phẩm A 110 sản phẩm B d) Sản phẩm dở dang cuối kỳ: sản phẩm A 12 sản phẩm B * phân bổ chi phí SXC cho sản phẩm A 5.000 + 3.000 + 10.000 + 2.200 + 22.000 + 34.000 76.200 - TK 627(A) = x 120 = x 120= 39.757 120 + 110 230 - TK 627(B) = 76.200 – 39.757 = 36.443 * Tập hợp chi phí sản xuất cho sản phẩm A - Cho sản phẩm A Nợ TK 154A 366.157 Có TK 621(A): Có TK 622(A): Có TK 627(A) 180.000 120.000 + 26.400 = 146.400 39.757 338.243 Có TK 621(B): Có TK 622(B): Có TK 627(B): 160.000 + 42.000 – 10.000 = 192.000 90.000 + 19.800 = 109.800 36.443 - Cho sản phẩm B Nợ TK 154B: * Chi phí sản xuất dỡ dang cuối kỳ 12.000 + 180.000 - Cho sản phẩm A = x 12 = 17.455 120 + 12 8.000 + 192.000 - Cho sản phẩm B = x = 13.559 110 + * Tính giá thành đơn vị sản phẩm A & B 12.000 + 366.157 – 17.455 - 9000 - Giá thành đ/v sp A = = 2.931đ/sp 120 13 8.000 + 338.243 -13.559 - Giá thành đ/v sản phẩm B = = 3.024 110 9) Nhận thông báo lợi nhuận từ hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn hạn trị giá 40.000 Nợ 40.000 TK 121 Có TK 515 40.000 10) Xuất kho thành phẩm A gửi bán đại lý X 50 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 10% giá gấp lần giá xuất kho Nợ TK 157(X): 146.550đ Có TK 155(A): 50sp x 2.931đ/sp = 146.550đ 11) Chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm chưa thuế GTGT 10% 20.000, DN tốn CK Được biết chi phí phân bổ cho kỳ Nợ 20.000/2 = 10.000 Nợ 10.000 Nợ 2.000 TK 641: TK 142: TK 133: Có TK 112 22.000 12) Xuất bán kho 90 sản phẩm B cho công ty H với giá chấp nhận chưa có thuế GTGT 10% giá gấp 2,2 lần giá vốn Sau cơng ty H toán CK sau trừ 2% chiết khấu tốn hưởng a) Nợ 272.160 TK Có TK 155(B): b) Nợ 632: 90sp x 3.024đ/sp = 272.160 TK 131(H): 658.627 Có TK 511(B): Có TK 333: c) 90sp x 3.024đ/sp x 2,2 = 598.752 59.875 Nợ TK 112 645.454 Nợ 13.173 (2% chiết khấu tt đc hưởng) Có TK 131(H): 658.627 TK635: 14 13) Nhận thông báo hàng bán đại lý X, tiền bán đại lý X thu tiền mặt chuyển trả tiền hàng cho DN qua tài khoản NH sau trừ 5% tiền hoa hồng hưởng a) Nợ 50sp x 2.931đ/sp = 146.550 TK 632(A): Có TK 157(X): b) Nợ 306.290 Nợ 16.120 (5% tiền hoa hồng) Có TK 511: Có TK 333: 146.550 TK 112: TK 641: 50sp x 2.931đ/sp x = 293.100 29.310 14) Nhập 100 hàng hố C có giá trị ghi nhận hoá đơn thương mại bên bán cung cấp 20.000 USD, thuế suất thuế NK 10%, thuế suất thuế TTĐB hàng NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Giá tính thuế hàng NK giá ghi hợp đồng thương mại DN nộp khoản thuế CK (tỷ giá USD = 20.000VND) a) Nợ 20.000 USD x 20đ/USD = 400.000 TK 156(C): Có 331 400.000 b) Thuế suất thuế nhập Nợ TK (20.000 USD x 20đ/USD) x 10% = 40.000 Có TK 3333: 156(C): 40.000 c) Thuế suất thuế TTĐB Nợ TK ((20.000 USD x 20đ/USD) + 40.000)x 20% = 88.000 Có TK 3332(C): 156(C) 88.000 d) Thuế suất thuế GTGT Nợ TK 133: (20.000 USD x 20đ/USD) + ( 40.000 + 88.000) x 10% = 52.800 Có TK 3331: 52.800 e) DN nộp thuế Nợ TK 3333 40.000 Nợ TK 3332 88.000 Nợ TK 3331 52.800 15 Có TK 112 180.800 15) nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn TM kỳ 20.000, nhận ký quỹ dài hạn CK 50.000 a) Nợ TK 111: TK 112: 20.000 Có TK 3386 b) 20.000 Nợ 50.000 Có TK 344: 50.000 16) Kiểm kê phát thừa số thành phẩm B kho trị là 5.000 chưa rỏ nguyên nhân chờ xử lý.Sau DN định xử lý số thành phẩm thừa ghi nhận vào thu nhập khác kỳ a) Nợ TK 155(B): 5.000 Có TK 3381: b) 5.000 Nợ TK 3381: 5.000 Có TK 711 5.000 17) Chi 20.000 TM cho người lao động DN nghĩ mát quỹ khen thưởng phúc lợi Chi hỗ trợ cho cán kế toán bồi dưỡng nghiệp vụ CK 10.000 từ quỹ đầu tư phát triển a) Nợ 20.000 TK Có TK 111: b) 353 20.000 Nợ 10.000 TK Có TK 112 ; 414: 10.000 18) Xuất 50SP A đưa xuất với giá theo hợp đồng thương mại 22.000 USD, thuế suất thuế xuất 5% Tính giá thuế hàng xuất giá trị hợp đồng DN nộp thuế xuất TM theo VND nhận giấy báo NH việc khách hàng toán tiền hàng (tỷ giá giao dịch USD = 19.500VND) a) Nợ TK 632: 146.550 Có TK 155(A): b) Nợ 50sp A x 2.931đ/sp = 146.550 TK 131: 429.000 Có TK 511: 22.000 USD x 19.5đ/USD = 429.000 16 c) Thuế xuất Nợ 21.450 TK Có TK 3333: 511: 429.000 x 5% = 21.450 d) DN nộp thuế Nợ TK 3333: 7.283 Có TK 111: 7.283 e) Khách hàng tốn tiền hàng Nợ 429.000 TK Có TK 131: Nợ TK 007 112: 429.000 22.000 USD 19) DN CK nộp phạt 500 USD vi phạm hợp đồng xuất cho bên nhập (1 USD = 18.200), nộp khoản thuế khác TM kỳ 32.000 a) Nợ 500 USD x 18.2đ/USD = 9.100 TK 811: Có TK 112 b) Nợ 9.100 TK 3338: 32.000 Có TK 111: Có TK 007 32.000 500 USD 20) Thu hồi khoản nợ phải thu khách tiền gửi NH 30.000 Nợ 30.000 TK Có 131 112 30.000 21) Bán chứng khoán ngắn hạn thu TM 21.000, biết giá đầu tư chứng khốn 15.000 Nợ 21.000 TK Có TK 121: Có TK 515: 111: 15.000 6.000 22) Chi phí lãi vay kỳ chi trả tiền gửi NH 18.000 Nợ 18.000 TK 635 Có TK 112 18.000 23) Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế TM 12.000 17 Nợ TK 111: 12.000 Có TK 711: 12.000 24) Khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xố sổ khách hàng 22.000, KH đến toán nợ cho DN TM Nợ 22.000 TK Có TK 711: 111: 22.000 25) Thanh lý khoản đầu tư vào công ty liên kết trị giá 81.000, thực thu tiền gửi NH 92.000 Nợ TK 112 Có TK 223 Có TK 515 92.000 81.000 11.000 26) Chi phí bảo hành sản phẩm toán tiền gửi NH với tổng số tiền bao gồm thuế GTGT 10% 11.000 Nợ 10.000 Nợ 1.000 TK 641: TK 133: Có TK 112: 11.000 27) Doanh nghiệp biếu tặng số hàng hoá trị giá theo giá thị trường 6.000 Nợ TK 156: 6.000 Có TK 711: 6.000 * Tập hợp chi phí kinh doanh kỳ - Giá vốn hàng bán (TK 632): 272.160 + 146.550 + 146.550 = 565.260 Chi phí tài (TK 635): 31.173 Chi phí bán hàng (TK 641): 3.000 + 4.000 + 20.000 + 4.400 + 6.000 + 15.000 + 10.000 + 16.120 + 10.000 = 88.520 Chi phí QLDN (TK 642): 6.000 + 2.000 + 32.000 + 7.040 + 12.000 + 15.000 = 74.040 Chi phí khác (TK 811): 9.100 Doanh thu bán hàng (TK 511): 598.752 + 293.100+ 429.000 –21.450= 1.299.402 Doanh thu hoạt động tài (TK 515): 40.000+ 6.000 + 11.000 = 57.000 Thu nhập khác (TK 711): 5.000 + 12.000 + 22.000 + 6.000 = 45.000 * Kết chuyển doanh thu * Kết chuyển chi phí qua TK 911 18 Nợ 768.093 Có TK 632: Có TK 635: Có TK 641 Có TK 642: Có TK 811: TK 911: TK 511: TK 515: TK 711: 565.260 31.173 88.520 74.040 9.100 * Kết chuyển doanh thu, thu nhập qua TK 911 Nợ 1.299.402 Nợ 57.000 Nợ 45.000 Có TK 911: 1.401.402 = Kết chuyển lãi: 1.401.402–768.093= 633.309 Nợ TK 633.309 Có TK 421 633.309 911 19 ... xuất dùng kỳ trước vào kỳ phận SX 2.500, phận QLDN 2.000 Nợ TK 627: Nợ TK 642: 2.500 2.000 Có TK 142: 4.500 Doanh nghiệp hưởng chiết khấu toán 2%, toán tiền hàng khoản cho người bán mua 100 hàng... cán kế toán Marketing đào tạo nghiệp vụ 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 111: 10.000 10 Mua NVL từ bên ngồi sử dụng trực tiếp cho q trình SX sản phẩm với giá có thuế GTGT 10% 55.000, tiền mua toán. .. 19 Nhận thông báo lợi nhuận từ hoạt động đầu tư chứng khoán kỳ 80.000, biết lợi nhuận DN nhận chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 121 80.000 Có TK 515 80.000 20 Xuất kho thánh phẩm A1 gửi bán đại lý X