TIỂU LUẬN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu chúng tơi Các số liệu, kết tiểu luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế chúng tơi tìm kiếm Tác giả tiểu luận Trần Thùy Anh Trần Tú Ngọc Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệuquả Để làm điều doanh nghiệp ln cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do cơng tác quản lí hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xây dựng Chính việc hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty coi trọng phận khơng thể thiếu tồn công tác quản lý công ty Sau thời gian thực tập Xí nghiệp 22 - Cơng ty 22 BQP chúng em tìm hiểu, kết hợp với lý luận học trường để lên tiểu luận: "Kế tốn ngun vật liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Cơng ty 22 BQP" Tiểu luận chia làm chương: Chương I: Tổng quan cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chương II: Thực tế công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chương III: Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VẬT TƯ Nhiệm vụ kế tốn vật tư Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN Kế toán vật tư doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ chủ yếu sau - phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá trị vật, tính tốn xác giá gốc giá thực tế loại, thứ vật tư nhập, xuất tồn kho, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp - kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân loại vật tư Căn vào nội dung yêu cầu quản trị doanh nghiệp, loại vật tư chia thành loại nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ a Nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp chia thành: - Nguyên liệu vật liệu chính: đặc điểm nguyên liệu vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm toàn giá trị chuyển vào sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu sử dụng để tăng chất lượng sản phẩm hoàn thiện sản phẩm không cấu tạo nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để sửa chữa, thay máy móc, thiết bị - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật tư sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại trên, trình sản xuất kinh doanh loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN - Nguyên vật liệu tự chế biến gia cơng Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dụng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác b Cơng cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ tư liệu không đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng Tuy nhiên theo quy định tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch tốn cơng cụ, dụng cụ: - Các đà giáo ván khuôn, công cụ dụng cụ gá lắp chuyên dụng cho công tác xây lắp - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính giá riêng có trừ dần giá trị q trình dự trữ, bảo quản o Dụng cụ, đồ nghề thủy tinh, sành sứ o Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng o Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc Phân loại công cụ dụng cụ: Căn vào phương pháp phân bổ: - Công cụ dụng cụ phân bổ lần: công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn - Công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần: công cụ dụng cụ phân bổ từ lần trở lên có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài công cụ dụng cụ chuyên dùng Căn vào nội dung: - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Dụng cụ, đồ dùng thủy tinh sành sứ - Công cụ dụng cụ khác Căn vào yêu cầu quản lý công việc ghi chép kế tốn, cơng cụ, dụng cụ chia thành: Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN - Cơng cụ dụng cụ - Bao bì ln chuyển - Đồ dùng cho thuê Căn vào mục đích sử dụng: - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh - Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý - Công cụ dụng cụ dùng cho mục đích khác Hạch tốn vật tư cần tơn trọng số quy định sau a Nguyên tắc giá gốc Nguyên tắc giá gốc quy định cụ thể Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Cụ thể sau: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kì sản xuất kinh doanh trừ chi phí ước tính hồn thành sản phẩm chi phí cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua o Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chết trừ khỏi chi phí mua - Chi phí chế biến o Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh q trình chuyển hóa ngun liệu, vật liệu thành phẩm Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN Chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất gián tiếp, thường khơng thay đổi theo số lượng sản phẩm sản xuất chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng chi phí quản lý hành phân xưởng sản xuất Chi phí sản xuất chung biến đổi chi phí sản xuất gián tiếp, thương thay đổi trực tiếp gần trực số lượng sản phẩm sản xuất chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân cơng gián tiếp o Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Cơng suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao cơng suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp cơng suất bình thường chi phí sản xuất cố định phân bổ vào chi phí chế chiến cho đơn vị sản phẩm theo mức cơng suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh o Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp qn kì kế tốn Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN • Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm - Chi phí liên quan trực tiếp khác o Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ: giá gốc thành phẩm bao gồm chì phí thiết kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thể - Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho o Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: Chi phí nguyên vật liệu , vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cung cấp dịch vụ o Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ chi phí giám sát chi phí chung có liên quan o Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ Xác định giá gốc vật tư: Việc xác định giá gốc vật tư dựa nguồn nhập vật tư Cụ thể sau: - Giá gốc vật tư mua ngồi bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có ), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,… vật tư Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua vật tư số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): o Trường hợp doanh nghiệp mua vật tư dùng sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá trị vật tư mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào mua vật tư thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, gia cơng… khấu trừ hạch tốn vào tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” o Trường hợp doanh nghiệp mua vật tư dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trưc tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị vật tư mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) o Đối với vật tư mua ngoại tệ phải quy đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị vật tư nhập kho - Giá gốc vật tư tự chế biến: bao gồm giá thực tế vật tư xuất chế biến chi phí chế biến - Giá gốc vật tư th ngồi gia cơng chế biến bao gồm giá thực tế vật tư xuất th ngồi gia cơng chế biến + chi phí vận chuyển + tiền th ngồi gia cơng chế biến - Giá gốc vật tư nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn thơng đánh giá chấp thuận b Các nguyên tắc xác định giá vật tư xuất kho Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN Việc xác định giá vật tư xuất kho thực theo phương pháp sau quy định cụ thể chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho” Bốn phương pháp là: Phương pháp giá đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước Cụ thể sau: - Phương pháp giá đích danh: theo phương pháp doanh nghiệp phải quản lý vật tư theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá trị thực tế lơ hàng Áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kì Theo phươn pháp này, kế tốn phải tính đơn giá bình qn gia quyền thời điểm xuất kho thời điểm cuối kỳ, sau lấy số lượng vật tư xuất kho nhân với đơn giá bình qn tính - Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nhập trước xuất trước lấy giá thực tế lần giá vật tư xuất kho Do vật tư tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập kho sau - Phương pháp nhập sau, xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nhập sau xuất trước lấy giá thực tế lần nhập lần xuất sau giá vật tư xuất kho Mơ hình hóa hoạt động nhập, xuất kho a nhập kho Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page TIỂU LUẬN b xuất kho Một số tài khoản sử dụng kế toán vật tư a Tk 151- Hàng mua đường Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 10 TIỂU LUN toán Xí nghiệp 22 đợc áp dụng thống theo quy định Bộ tài Tổ chức vận dụng thống sổ sách kế toán bao gåm: - Chøng tõ ghi sỉ - B¸o c¸o q - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng cân đối phát sinh tài khoản Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động SXKD - Tình hình tăng giảm TSCĐ hao mòn TSCĐ ( mẫu B01 /QT-DN) - Bảng kê chi tiết tăng , giảm TSCĐ - Tình hình tăng giảm TSCĐ vốn kinh doanh ( mẫu BO4/ QT- DN) - Báo cáo tình hình quân số thu nhập - Báo cáo tình hình sử dụng nguồn vốn khấu hao - Thuyết minh báo cáo Tài (mẫu B09 / QT DN) - Lu chun tiỊn tƯ - B¸o c¸o thu nép BHXH - B¸o c¸o quyÕt to¸n chi BHXH - B¸o c¸o thu nộp BHYT - Báo cáo chi tiết tiêu thụ sản phẩm Để phù hợp với tình hình thực tế nâng cao hiệu công tác kế toán từ ngày 01 tháng 01 năm 1995 Xí nghiệp áp dụng chÕ Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 23 TIU LUN độ kế toán , hạch toán hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 1205 Bộ trởng Bộ tài 2.2.3 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty hạch tốn ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Do cơng ty áp dụng kế tốn máy nên cơng việc hạch tốn, ghi sổ đơn giản nhiều, kế tốn nhập thơng tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu, sổ sau in từ máy tính Áp dụng theo định 15/2006/QĐ – BTC năm 2006, Xí nghiệp 22-Cơng ty 22-BQP sử dụng loại chứng từ, sổ kế toán, báo cáo phục vụ cho cơng tác kế tốn bán hàng sau: C¸c chøng từ sử dụng hạch toán ban đầu Xí nghiệp 22 Chứng từ phản ánh tăng nguyên vật liệu Tại Xí nghiệp 22, nguyên vật liệu đợc phản ánh tăng nhiều trờng hợp , tăng mua , gia công chế biến hay phát thừa kiểm kê phế liệu thu hồi sau sản xuất Với trờng hợp Xí nghiệp sử dụng chứng từ khác để ghi chép vào sổ sách kế toán Nhng nhìn chung để phản ánh tăng nguyên vật liệu, kế toán XÝ nghiƯp sư dơng c¸c chøng tõ sau: - Ho¸ đơn GTGT (Biểu 01) - Biên kiểm nghiệm vật t (BiÓu 02) - PhiÕu nhËp kho (BiÓu 03 ) - Biên nhập kê vật t, hàng hoá tồn kho - Giấy thông báo thuế (sử dụng Công ty nhập nguyên vật liệu) Để toán cho nguồn mua NVL xí nghiệp trả tiền mặt , tiền gửi ngân hàng , tiền tạm ứng trả chậm hay đối trừ công nợ Vì chứng từ thờng sử dụng toán xí nghiệp : Trn Thựy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 24 TIỂU LUẬN - Phiếu chi (Biểu 05) - Giấy toán tạm ứng (Biểu 04) * Hoá đơn GTGT Sau hoạch định đợc nhu cầu vật t cho sản xuất , đối chiÕu víi thùc tÕ NVL t¹i kho , nÕu cã nhu cầu cần phải mua thêm loại NVL , phòng Kế hoạch Vật t xác định số lợng , chủng loại , quy cách phẩm chất giao cho cán vật t ký kết hợp đồng với nhà cung cấp thu mua thị trờng Khi nhận đợc hoá đơn GTGT bên cung cấp , Phòng Kế hoạch Vật t đối chiếu với Hợp đồng để tiến hành kiểm nghiệm NVL nhập kho * Biên kiểm nghiệm vật t Tuỳ theo hợp đồng cung cấp mà NVL mua đợc giao nhận kho Xí nghiệp nơi cung cÊp VËt liƯu mua vỊ phßng Kü tht kiĨm tra tiêu chuẩn quy cách, chất lợng , chđng lo¹i tríc nhËp kho XÝ nghiƯp lập Biên kiểm nghiệm vật t bao gồm trởng ban đại diện phòng Kế hoạch Vật t uỷ viên đại diện phòng Kỹ thuật thủ kho Phơng pháp để kiểm nghiệm vật t chủ yếu Xí nghiệp phơng pháp cảm quan Nếu NVL bảo đảm yêu cầu , cán kiểm tra lập Biên kiểm nghiệp vật t (Biểu 02)và báo cho phòng Kế hoạch- Vật t để lập Phiếu nhập kho Còn trình kiểm nghiệm vật liệu không quy cách , phẩm chất nh Hợp đồng , Xí nghiệp tiến hành trả lại ngời bán ; Nếu có hao hụt định mức tính vào giá nhập kho , định mức quy trách nhiệm båi thêng * PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho th«ng thờng đợc lập làm liên, có đầy đủ chữ ký cña ngêi giao vËt t , thñ kho thủ trởng đơn vị Sau ký xác nhận, liên giao cho kế toán NVL để ghi sỉ, liªn giao cho thđ kho Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 25 TIỂU LUẬN ®Ĩ vào Thẻ kho , liên giao cho kế toán toán với Hoá đơn GTGT để theo dõi toán liên lu gốc Phòng Kế hoạch Vật t Nhng trờng hợp Xí nghiệp tự tiến hành chuyên chở hàng hoá kho để yêu cầu toán chi phí chuyên chở Với NVL thừa thay đổi kế hoạch sản xuất, chủng loại sản phẩm, phòng Kế hoạch VËt t tiÕn hµnh nhËp vµo kho trung chun Lúc Phiếu nhập kho nhập làm liên : kế toán NVL giữ liên để vào sổ kế toán thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho Lúc Phiếu nhập kho đợc lập sở số lợng NVL thực tế đem nhập kho giá trị NVL xuất kho trớc có thay đổi kế hoạch sản xuất , chủng loại sản phẩm * Giấy thông báo th Víi NVL XÝ nghiƯp nhËp khÈu tõ níc ngoµi phải có thêm Giấy thông báo thuế kèm theo Tờ khai hàng hoá xuất , nhập để kế toán toán tính số thuế nhập số thuế GTGT phải nộp cho số NVL nhập Các chứng từ giao cho kế toán phải kèm gửi kèm Phiếu nhập kho Biên kiểm nghiệm vật t * Biên kiểm kê vật t, hàng hoá tồn kho Do đặc điểm NVL Xí nghiệp có giá trị đơn vị nhỏ, số lợng nhiều , đa dạng , dễ xảy mát , thừa , thiếu nên định kỳ ( thời điểm cuối tháng cuối năm ) , Xí nghiệp thực việc kiểm kê NVL lần Ban kiểm kê tài sản Xí nghiệp tiến hành Mọi kết kiểm kê đợc ghi vào Biên kiểm kê Biên đợc lập cho kho cho toàn Xí nghiệp theo danh điểm NVL Trong ghi rõ mã vật t , tên vật t , đơn vị tính , số lợng tồn kho sổ sách , số lợng tồn kho thực tế , chênh lệch , số lợng phẩm chất , thành tiền NVL Sau kiểm kê , kế toán NVL tập hợp kết nhập số liệu vào máy tính Máy vi tính dựa vào số liệu sổ sách tính số lợng thừa, thiếu thành tiền Trn Thựy Anh & Trn Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 26 TIỂU LUẬN cđa NVL vµ in Biên kiểm kê Căn vào Biên kiểm kê, Hợp đồng kiểm kê Xí nghiệp đa biện pháp xử lý tuỳ thuộc vào số lợng hao hụt Kế toán NVL dựa vào định để ghi sổ * Phiếu chi, Giấy toán tạm ứng Đây chứng từ Xí nghiệp sử dụng để toán mua NVL chi phí khác nhng chủ yếu toán cho cá nhân thu mua NVL b Chứng từ phản ánh giảm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu XÝ nghiƯp chđ u lµ xt dïng phơc vơ nhu cầu sản xuất Ngoài xuất bán cho vay , kế toán NVL XÝ nghiƯp sư dơng c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu xuÊt kho - PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc kế hoạch - Báo cáo sử dụng vật t - Hoá đơn GTGT (Trong trờng hợp Xí nghiệp xuất bán cho đơn vị khác) Công ty đẫ sử dụng giá thực tế để hạch toán trị giá NVL xuất kho hàng ngày áp dụng phơng pháp giá thực tế bình quân liên hoàn Giá trị NVL xuất kho đợc tính vào cuối ngày , sử dụng máy tính nên áp dụng phơng pháp không khó khăn ®èi víi kÕ to¸n NVL * PhiÕu lÜnh vËt t theo hạn mức kế hoạch Hàng tháng, vào sản lợng định mức định mức tiêu hao NVL , phòng Kế hoạch- Vật t lập phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch Phiếu đợc lập làm liên cho nhiều loại vật t : liên giao cho thủ kho giữ , liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh NVL , đơn vị sử dụng phải mang phiếu xuống kho để làm xuất kho Thđ kho cã nhiƯm vơ ghi vµo sỉ “ NhËt Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 27 TIỂU LUẬN ký kho” sè lỵng thùc tÕ NVL xuất kho hàng ngày Cuối tháng , vào số liệu Phân xởng thực tế để ghi vào sỉ kho cho XÝ nghiƯp vµ ghi vµo cét “ Số lợng thực lĩnh Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch Vì Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch không dùng làm ghi sổ kế toán NVL * Báo cáo sử dụng vật t Hàng tháng, thống kê Phân xởng vào tình hình thực tế NVL sử dụng cho loại sản phẩm để lên Báo cáo sử dụng vật t cho phân xởng Khi kế toán NVL dùng số liệu báo cáo để ghi sổ kế toán liên quan * Phiếu xuất kho Trờng hợp đơn vị sử dụng NVL muốn bổ sung thêm loại NVL phải yêu cầu với phòng Kế hoạch Vật t Khi phòng Kế hoạch Vật t sở xem xét tình hình sử dụng nguyên vật liệu Phân xởng, số lợng NVL yêu cầu để định lợng bổ sung lập Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp NVL Xí nghiệp sử dụng tài khoản sau: - TK 152 Nguyên vật liệu mở chi tiết cho tài khoản TK 1521 Nguyên vật liệu TK 1522 Nguyên vËt liƯu phơ” TK 1523 “Nhiªn liƯu” TK 1524 “Phơ tùng thay TK 1525 Thiết bị xây dựng TK 1526 Bao bì TK 1527 Vật liệu khác - TK 621 “Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp , mở chi tiết cho tài khoản Trn Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 28 TIỂU LUẬN TK 6211 “Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp cho Phân xởng TK 6212 Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp cho Ph©n xëng TK 6213 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho Phân xởng dịch vơ TK 6214 “Chi phÝ nguyªn vËt lƯu trùc tiÕp cho Phân xởng điện Và số tài khoản khác nh: TK 331 Phải trả ngời bán TK 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá , dịch vụ TK 6272 Chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất chung Phân xởng TK 6412 Chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng TK 6422 Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý chung XÝ nghƯp” TK 111 “TiỊn ViƯt Nam” TK 112 “TiỊn gửi ngân hàng TK 241 Xây dựng TK 141 “T¹m øng” Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 29 TIU LUN Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Tháng 01 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Ghi Có TK TT Đối tợng (Ghi Nợ TK) Bánh quy Hơng thảo PXI 10 11 Bánh ép PXI Lơng khô cacao PXI Bánh quy 22 PXI Bánh quy trái PXI Bánh BLEND PXI Túi hàng tết Mứt hộp Bánh quy L500g PXII Bánh quy L300g PXII Bánh vừng vòng + Sămpa TK152 HT TT TK153 HT TT 1.006.325.50 6.446.600 74.670.700 3.705.400 38.186.100 21.338.100 6.114.400 45.342.900 15.615.000 963.573.000 18.837.900 PXII 12 Bánh bơ xèp PXII Céng TK 1541 160.738.900 2.360.894.50 13 TK1542: §iƯn níc 14 TK 627 -CPQLPX - PXI - PXII 15 TK 641 - CP bán hàng 16 TK 642 - CP quản lý PX 17 TK 5112 - Tiêu thụ vËt t Tæng céng 2.110.500 18.159.300 15.437.100 2.722.200 258.300 17.127.300 899.500 2.399.446.40 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Ngời lập biểu Trởng ban tài Công ty 22 XÝ nghiÖp 22 Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 30 TIỂU LUẬN Chøng tõ ghi sæ M· số 01 - SKT Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Số: 16 Đơn vị tính: đồng TK: 627 Số hiệu tài Trích yếu Số tiền khoản Nợ Có 627 152 - Nguyên liệu, vật liệu - Tiền lơng - Nợ 18.159.3 334 00 9.046.50 - Kinh phí công đoàn - BHXH, BHYT - Chi tiỊn mỈt - 3382 3382 111 181.000 719.000 3.661.00 - KhÊu hao TSC§ - 214 270.000 Có 000 - Phân bổ chi phí vào giá 1541 627 301.766 thành Cộng 301.766 800 301.766 800 800 Công ty 22 Xí nghiệp 22 sổ Tên TK: Chi phí quản lý phân xởng SH: 627 Chứng từ Số Ngày Đơn vị tính: đồng TK Diễn giải hiệu tháng 01 5/1 - Nguyên vật liệu Số tiền ®èi øng 152 Nỵ Cã 18.159.30 Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 31 TIỂU LUẬN 03 11 12 20 24 5/1 10/1 12/1 21/1 25/1 - Tiền lơng Kinh phí công đoàn BHXH, BHYT Chi tiền mặt Khấu hao TSCĐ 334 3382 3383 111 214 35 31/1 - Phân bổ vào sản xuất 1541 9.046.500 181.000 719.000 3.661.000 270.000.0 00 chÝnh 301.766.8 00 301.766.8 301.766.8 Ph¸t sinh 00 C«ng ty 22 00 MÉu sè: 01-VT XÝ nghiÖp 22 (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 ca Phiếu xuất kho Ngày06 tháng01 năm B trng BTC) 2009 Họ tên ngời nhận hàng: Đ/c Lê Thị Hằng địa (bộ phận): PX1 Lý xuất: Dùng để sản xuất bánh quy Hơng Thảo Xuất kho: Đ/c Linh TT Tên hàng ĐVT Bột mỳ Pháp Kg Sữa đặc NaHCO3 NH4CO3 Vani Kg Kg Kg Kg Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngc CQ46/41.01 Số lợng Thực Yêu cầu xuất 5.000 1.275 350 300 40,5 5.000 Đơn gía 3.600 Thành tiền 18.000.0 1.275 00 13.500 17.212.5 350 00 3.200 1.120.00 300 3.500 1.120.00 40,5 180.00 1.050.00 Page 32 TIỂU LUẬN Băng keo Cộng cuộn 80 9.000 80 720.000 45.390.5 00 Cộng thành tiền: (bằng chữ): Bốn triệu ba trăm chín mơi ngàn năm trăm đồng chẵn Ngày 06 tháng 01 năm 2009 Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách cung ởng tiêu đơn vị Bảng 17: Ngời nhận Thủ kho Bảng tính tổng giá thành giá thành đơn vị Tháng 01/2009 ĐVT: đồng Tên sản phẩm Z nhập SL nhập kho kho Z đơn vị Phân xởng I - Bánh quy Hơng Thảo 2.635.042.6 350.703 kg 7.510,75 cò - B¸nh Ðp 00 110.786.18 7.073 kg 15.662,53 - Lơng khô Cacao 556.579.32 39.208kg 14.195,44 Cộng 3.301.408 100 Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 33 TIỂU LUẬN Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 34 TIỂU LUẬN Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 35 TIỂU LUẬN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT TƯ TẠI XÍ NGHIỆP 22-CƠNG TY 22-BQP Qua đặc điểm trình bày rút nhận xét sau cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty • Ưu điểm: - Mơ hình tổ chức máy kế toán đảm bảo thực tốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty - Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng phù hợp với đặc điểm, cấu công ty nhỏ, nghiệp vụ phát sinh không nhiều phức tạp Công ty sử dụng kết hợp hình thức kế tốn thủ cơng (Hình thức chứng từ ghi sổ) kế toán máy để thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cụ thể, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2010 nên cơng việc kế tốn thực cách nhanh chóng xác - Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2010 phần mềm kế toán thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Phần mềm thường nâng cấp cho phiên với nhiều tính khắc phục lỗi phiên trước Đặc biệt, phiên MISA SME.NET 2010 có tích hợp khả tự in hóa đơn, hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ – CP Ưu điểm MISA SME.NET 2010 khả bảo mật cao, tương thích với hệ điều hành Windows XP SP3, Windows Vista, Windows Windows Server 2003, Windows Server 2008, giao diện đẹp, tiện dụng, dễ làm, dễ hiểu Ngồi ra, phần mềm có khả kết nối trực tuyến với ngân hàng, hỗ trợ cho việc toán doanh nghiệp qua hệ thống ngân hàng - Nhìn chung, cơng ty áp dụng nghiêm chỉnh chế độ chuẩn mực kế toán hành kế toán bán hàng từ việc xây dựng hệ thống tài khoản đến lập chứng từ kế toán, ghi sổ sách kế toán lập báo cáo kế toán Các chứng từ kế toán sổ kế toán theo quy định hướng dẫn Bộ tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn lưu cẩn thận, khơng bị mát, nhầm lẫn Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 36 TIỂU LUẬN - Quy trình hạch tốn kế tốn bán hàng phù hợp với quy định Bộ tài chính, đảm bảo nguyên tắc ghi nhận doanh thu phản ánh xác giá vốn hàng bán - Trang bị máy tính cho nhân viên kế tốn sử dụng • Hạn chế: - Phần mềm MISA SME.NET 2010 phần mềm kế tốn cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ nói chung, khơng phải phần mềm chuyên sâu cho công tác quản lý bán hàng phần mềm thiết kế cho riêng cơng ty 22-BQP, có mặt chưa đáp ứng sát với yêu cầu quản lý bán hàng công ty - Trình độ tin học nhân viên chưa cao Trần Thùy Anh & Trần Tú Ngọc CQ46/41.01 Page 37 ... ty Sau thời gian thực tập Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP chúng em tìm hiểu, kết hợp với lý luận học trường để lên tiểu luận: "Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công. .. Công ty 22 BQP" Tiểu luận chia làm chương: Chương I: Tổng quan công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 -... doanh doanh nghiệp Phân loại vật tư Căn vào nội dung yêu cầu quản trị doanh nghiệp, loại vật tư chia thành loại nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ a Nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu vật liệu đối