Tiểu luận hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy hà nội

LI M U Trong xu đổi cuả đất nớc,nền kinh tế thị trờng mở nhiều hội nh thách thức lớn đôí với doanh nghiệp.để vợt qua chọn lọc đào thải khắt khe thị trờng, để tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải hợp lí hóa khâu qui trình sản xuất quản lý sản xuất Điêù đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán phải không ngừng đổi cho phù hợp ,nhằm đáp ứng đợc nhu cầu quản lý đề Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị chi phối nhiều yếu tố,trong nguyên vật liệu việc hạch toán nguyên vật liệu yếu tố quan trọng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, việc hạch toán nguyên vật liệu cho sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí sản xuất hạ thấp giá thành sản phẩm vấn đề quan tâm thờng xuyên doanh nghiệp Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng vấn đề , em chọn đề tài: Hạch toán nguyên vật liệu công ty sản xuất- xuất nhập xe đạp xe máy Hà nội sau học lớp kế toán trởng khoa ngân hàng tài tổ chức Công ty sản xuất-xuất nhập xe đạp xe máy Hà nội công ty khẳng định vị trí xu hớng đổi chung đất nớc Nội dung đề tài đợc chia làm phần: - Phần 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phần 2: Thực tế việc hạch toán nguyên vật liệu công ty sản xuấtxuất nhập xe đạp xe máy Hà nội - Phần 3: Một số ý kiến đề xuất việc hạch toán nguyên vật liệu công ty sản xuất-xuất nhập xe đạp xe máy Hà nội Với hạn chế thời gian nh kiến thức, kinh nghiệm, thu hoạch tránh khỏi thiếu sót kính mong thầy cô góp ý để đề tài đợc hoàn thiện Phần Lí luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh I.Sự cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh: Nguyên vật liệu đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất sở vật chất để tạo nên sản phẩm Do vậy, việc sxkd bị ảnh hởng lớn việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác,chất lợng sản phẩm phụ thuộc lớn vào chất lợng nguyên vật liệu Vì nguyên vật liệu vật chất cấu thành nên vật thể sản phẩm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sx.VD: giá thành sản phẩm công nghiệp khí chi phí NVL chiếm 50-60%, công nghiệp chế biến chiếm 80%.Qua ta thấy việc tiết kiệm NVL có ý nghĩa lớn việc hạ giá thành sp Các dn cần quản lí nguyên vật liệu chặt chẽ khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí NVL, giảm giá thành sp Về mặt giá trị, NVL tài sản dự trữ, thuộc tài sản lu động Do đó, việc tăng tốc độ lu chuyển vốn kd tách rời việc dự trữ sử dụng sản phẩm nguyên vật liệu hợp lí, tiết kiệm Rõ ràng,nguyên vật liệu có vai trò to lớn hoạt động sxkd doanh nghiệp sản xuất.Trong quản lí NVL phải quản lí chặt mặt: số lợng,chất lợng, giá cảcủa NVL cung cấp Vì vậy,công tác kế toán NVL điều kiện thiếu nhằm cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết sx, hạn chế tối đa mát lãng phí NVL khâu trình sx 2.Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Do vai trò quan trọng NVL sxkd, nhà nớc có sách chế độ công tác quản lí vật t khâu xác định nhiệm vụ kế toán NVL nh sau: -Tổ chức ghi chép, phản ảnh tổng hợp số liêu việc thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình xuất nhập tồn kho vật liệu, tính giá thực tế vật liệu thu mua Thực đủ ghi chép ban đầu vật liệu, mở sổ kế toán vật liệu để thực hạch toán vật liệu chế độ, phơng pháp quy định nhằm bảo đảm thống công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác đạo phạm vi toàn dn -Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, kiểm tra việc nhập xuất nguyên vật liệu, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý tợng thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất nguyên vật liệu tiêu thụ Tính toán xác số lợng giá trị thực tế nguyên vật liệu đa vào sử dụng số tiêu hao trình sxkd Phân bổ xác giá trị nguyên vật liệu tiêu hao vào đối tợng sử dụng -Kiểm kê nguyên vật liệu, đánh giá vật liệu theo chế độ nhà nớc quy định, lập báo cáo vật t, tiến hành phân tích kinh tế tình hình thu dự trữ bảo quản sử dụng vật liệu cách hợp lí hoạt động sxkd, tiết kiệm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu II.Phân loại đánh giá vật liệu doanh nghiệp sxkd: 1.Phân loại vật liệu : Để tiến hành sxkd, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu với nội dung kinh tế chức hoạt động khác Để quản lí tốt vật liệu , đòi hỏi doanh nghiệp phải nhận biết loại vật liệu Vì vậy, cần phải phân loại vật liệu theo tiêu thức định để tổ chức tốt công tác quản lí, công tác kế toán vật liệu, đảm bảo sử dụng có hiệu vật liệu sxkd Nhìn chung, doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia nh sau: a>Dựa vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu gồm: -Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy,cơ khí -Vật liệu phụ: đối tợng lao động nhng sơ vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm có tác dụng phụ sản xuất, chế tạo sản phẩm -Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sxkd -Phụ tùng thay thế: gồm loai phụ tùng, chi tiết để thay , sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải -Thiết bị xây dựng bản: gồm loại thiết bị, phong tiện đợc sử dụng cho việc xây dựng -Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất , chế tao sản phẩm b>Dựa vào công dụng vật liệu nội dung quy định quản lí vật liệu tàI khoản kế toán , vật liệu dn đơc chia thành: -Nguyên vật liệu đợc dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm -Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: quản lí dn,quản lí phân xởng c>Dựa vào nguàn hình thành, vật liệu bao gồm: -Vật liệu mua -Vật liệu tự sản xuất Đánh giá vật liệu 2.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo giá vốn thực tế a>Đánh giá thực tế nhập kho: Trong dn sản xuất, nguyên vật liệu dợc nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế chúng đợc xác định nh sau: +Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá vốn thực tế =(GIá hoá đơn + Chi phí thu thực tế Khoản giảm giá) Với dn áp dụng VAT theo phơng pháp : Khấu trừ: Giá trị vật t mua đợc phản ánh theo giá mua cha thuế VAT đầu vào đựơc theo dõi tài khoản thuế đầu vào Trực tiếp: Giá thực tế nhập kho đợc phản ánh theo giá toán VAT không đợc khấu trừ +Đối với vật liệu tự gia công chế biến: Giá vốn thực tế = (Tiền trả cho ngời nhận gia công chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ) +Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá hội đồng liên doanh đánh giá +Phế liệu đợc phản ánh theo giá ớc tính b> Giá thực tế xuất kho: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo cách sau: +Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc: Giá thực tế vật (Giá thực tế đơn vị liệu = vật liệu nhập X xuất dùng lần nhập trớc) (Số lợng vật liệu xuất dùng kỳ thuộc lần trớc đó) +Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Giá thực tế (Giá thực tế vật vật liệu xuất = liệu nhập theo lần X dùng (Số lợng vật liệu xuất dùng kỳ thuộc lần trớc) nhập sau cùng) Hai phơng pháp hạch toán giá trị lô hàng phù hợp công tác bảo quản vật liệu kho nhng gây khó khăn cho việc hạch toán chi tiết +Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ: Giá thực tế vật liệu = (Đơn giá vật liệu X (Số lợng vật liệu xuất dùng kỳ tồn đầu kỳ) xuất kỳ) Trong đó: Đơn giá bình quân vật liệu tồn kho Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ = đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ +Tính theo giá bình quân: Giá thực tế vật liệu xuất kho = (Số lợng xuất) x (Đơn giá bình quân) Giá vật liệu tồn đầu kỳ + Giá vật liệu nhập kỳ Giá bình quân = Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ +Tính theo giá thực tế sau lần nhập: Phơng pháp đòi hỏi dn phải quản lí vật liệu theo lô hàng, vào lợng xuất kho đơn giá nhập thực tế lô hàng để tính giá thực tế vật liệu xuất kho 2.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Giá thực tế vật liệu = Giá hạch toán vật liệu X (Hệ số giá vật xuất kho xuất dùng kỳ liệu ) Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá vật liệu = Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Phơng pháp giúp cho việc tính toán đơn giản hơn, giảm khối lợng công tác kế toán hàng ngày, tăng chức kiểm tra kế toán, tạo thuận lợi cho việc tổ chức hach toán nội III Phơng pháp chi tiết nguyên vật liệu : 1.Chứng từ kế toán : Theo chế độ chứng từ kế toán hành hoá đơn chứng từ ban hành theo luật thúe GTGT, chứng từ sổ sách kế toán dùng công tác hạch toán nhập xuất vật liệu bao gồm: -Phiếu nhập kho (mẫu 01_VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02_VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( mẫu 03_VT) -Biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (mẫu 08_VT) -Hoá đơn GTGT theo thông t 100 (thuế GTGT) -Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03_BH) Ngoài chứng từ trên, dn sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn 2.Sổ kế toán chi tiết vật liệu : Tuỳ theo phơng pháp kế toán có chi tiết áp dụng dn, kế toán vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết sau: -Sổ (thẻ ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu -Sổ số d -Sổ đối chiếu luân chuyển Ngoài ra, dn sử dụng bảng kê nhập xuất, bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu để việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc dơn giản, nhanh chóng kịp thời 3.Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: -Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo tiêu số lợng Thẻ kho đợc mở theo kho, thứ vật liệu -Tại phòng kế toán :kế toán vật liệu sử dụng sở chi tiết vật liệu để ghi chép phản ánh tình hình biến động vật liệu theo tiêu số lợng số tiền cho loại vật liệu 3.2 phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển -Tại kho: viêc ghi chép thủ kho thực thẻ kho -Tại phòng kế toán :kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu kho dùng cho năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu kế toán phải lập bảng kê nhập bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ từ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi tiêu số lợng tiêu giá trị.Cuối tháng tiến hành kiểm tra dối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Phơng pháp thích hợp cho dn nhiều nghiệp vụ nhập xuất không bố trí nhân viên kế toán vật liệu điều kiện ghi chép tình hình nhập xuất hàng ngày 3.3 Phơng pháp sổ số d -Tại kho: thủ kho thực việc ghi chép thẻ kho nhng cuối tháng phải ghi số tồn kho sang sổ số d vào cột số liệu -Tại phòng kế toán :kế toán mở sổ số d theo kho chung cho năm đẻ ghi chép tình hình nhập xuất.từ bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập xuất.Sau lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nhóm vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận đợc sổ số d thủ kho gửi lên kế toán vào số tồn cuối thang svà đơn giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số d Việc kiểm tra đợc tiến hành vào cuối tháng vào cột sốtiền tồn kho cuối tháng sổ số d đoói chiếu với cột tơng ứng bảng kê tổng hợp nxt kế toán tổng hợp Phơng pháp thích hợp với dn có lợng vật liệu nhập xuất nhiều lần tháng sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu xây dựng danh điểm vật liệu , trình độ chuyên môn cán kế toán vững vàng IV.kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.Hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên *Khái niệm:phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có biến động tăng giảm hang tồn kho nói chung vật liệu nói riêng cách thờng xuyên tài khoản phản ánh loại *Tài khoản sử dụng : -TK 152 nguyên vật liệu:dùng để theo dõi phản ánh tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu kỳ Bên nợ:phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị nguyên vật liệu kỳ theo giá thực tế Bên có: phản ánh nghiệp vụ làm giảm giá trị nguyên vật liệu kỳ Số d bên nợ:phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho -TK 151 hàng mua đờng:những loại vật t hàng hoá dn mua chấp nhận mua nhng đến cuối tháng hàng cha nhập kho Bên nợ: phản ánh giá trị hàng đờng tăng kỳ Bên có:phản ánh giá trị hàng đờng nhập kho xuất dùng trực tiếp D nợ: phản ánh giá trị hàng đờng -Các TK liên quan:111,112,133,331, Việc hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đợc khái quát theo sơ đồ sau: 111,112,331 152 mua sắm 133 621 xuất cho sxsp (chi tiết cho loại) xuất cho phận 627,641,642 411 đợc cấp phát tặng góp vốn liên doanh 128,222 thởng nhận vốn góp liên doanh 412,3381,642,128,222 tăng nguyên 1388 cho vay nguyên vật liệu giảm nguyên 642,1381,334 nhân khác nhân khác 2.Hạch toán theo phơng pháp kiẻm kê định kỳ: *KháI niệm: phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định giá trị tồn kho giá trị xuất dùng kỳ *TK sử dụng : -TK 611 mua hàng dùng đẻ phản ánh tình hình thu mua, tăng giảm vật liệu dụng ctừ xác định giá trị xuất dùng Bên nợ: phản ánh giá trị vật liệu cong cụ tồn đầu kỳ tăng kỳ Bên có:phản ánh giá trị vật liệu công cụ tồn cuôI kỳ xuất dùng kỳ Nhóm TK loại số d -Các TK nhóm : 151,152,153 -Các TK liên quan : 111,112,331,411 Việc hạch toán vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc khái quát nh sau: 10 GTGT có VAT đầu vào giá trị àng nhập kho phần cha có VAT Phần VAT đợc theo dõi Tk 133 Căn vào đơn giá cha có thuế hoá đơn GTGT, kế toán ghi đơn giá nhập tính tổng giá trị nhập phiếu nhập sổ chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật liệu Mở sổ ngày 1/3/2000 Tờ số:02 Tên vật liệu : phụ tùng Đơn vị tính : Quy cách phẩm chất: lốp 650 2/m đen vàng Chứng từ Số Ng Diễn giải TK đối Đơn giá Nhập Lợng Mã số:014 Tiền ày Xuất LTiền Tồn Lợng Tiền 210 3076500 ợng Ngày 1/3/2000 14650 192 3/3 Mua cty CS vàng 331 14800 52 5/3 Xuất lắp ráp 621 80 106 9/3 Xuất lắp ráp 621 60 212 10/ Mua cty CS vàng 331 117 12/ Xuất lắp ráp 621 224 24/ Xuất lắp ráp 621 14800 Cộng tháng 400 200 5920000 2960000 20 120 600 8880000 280 4133080 7823420 Cụ thể sổ chi tiết vật liệu lốp vật liệu 650 2/m đen vàng Tồn đầu kỳ: 14650 x 210 =3076500 đồng Nhập kỳ: theo chứng từ hoá đơn phiếu nhập kho 14800 x 400 = 5920000 đồng 14800 x 200 = 2960000 đồng =>= 8880000đồng 3076500+8880000 đơn giá xuất kho = =14761 đồng 210+600 Cuối tháng, vào đơn giá xuất kho tính đợc, kế toán ghi đơn giá thành tiền phiếu xuất kho sau ghi phần tổng gía trị xuất kho vào sổ chi tiết vật liệu dòng tổng cộng cuối tháng 21 3-Kế toán tổng hợp vật liệu công ty Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, phản ánh thờng xuyên trình nhập xuất tồn kho tài khoản sổ kế toán tổng hợp, chứng từ nhập xuất 3.1Kế toán tổng hợp nhập vật liệu : Vật liệu công ty hầu hết nhập kho từ nguồn mua nên quan hệ toán với ngời bán công ty chủ yếu với ngời cung cấp vật liệu Vì kế toán tổng hợp nhập vật t đợc gắn chặt với kế toán toán với ngời bán Kế toán tổng hợp nhập vật t công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội sử dụng tai khoản sau: - TK331: Phải trả cho ngời bán - TK152: Nguyên vật liệu - TK111: Tiền mặt - TK112: Tiền gửi ngân hàng Để theo dõi tình hình nhập vật liệu toán với ngời bán, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK331 NKCT số Số liệu sổ chi tiết TK331 dựa chứng từ: hoá đơn mua hàng, biên kiểm nghiệm pjiếu nhập kho, chứng từ toán tiền hàng Sổ chi tiết TK331 đợc mở để theo dõi chi tiết ngời bán chnmgs từ toánm theo hoá đơn đợc ghi dòng theo hàng ngày cuối tháng tiến hành cộmg sổ tính số d cuối tháng Cơ sở để ghi sổ chi tiết TK331: - Số d đầu tháng : vào số d cuối tháng sổ tháng trứơc để ghi d nợ d có vào cột số d đầu tháng - Số phát sinh tháng : hàng ngày hàng mua làm thủ tục nhập kho, chứng từ nhập kho hoá đơn mua hàng đợc chuyển cho phòng kế toán tài vụ Kế toán công nợ vào sổ kế toán chi tiết bên có Các nội dung hàng mua thực nhập kho bao gồm giá m,ua cha VAT VAT trả ngời bán Khi toán cho ngời bán, kế toán ghi vào phần ghi nợTK331 đối ứng vứi tài khoản liên quan Nếu trả tiền mặt ghi số chứng từ, ngày tháng số tiền ghi trênb phiếu chi Nếu trả chuyển khoản ghi số chứng 22 từ, ngày tháng số tiền toán Trờng hợp trả trớc cho ngời bán, kế toán ghi nợ TK 331 có hàng mua toán bù trừ với số tiền trả trớc -> số d cuối tháng: vào số d đàu tháng tổng phát sinh nợ, phát sinh có tính số d cuối tháng ghi số d vào cột thích hợp 23 Sơ đồ chi tiết tài khoản 331- toán với ngời bán Tên ngời bán: công ty cao su vàng Tháng3/2000 Diễn giải Số d đàu kỳ Nợ hoá đơn Có số ngày Phiếu nhập Ghi có TK 331, nợ TK Chứng từ ghi nợ TK331, có TK D cuối kỳ Số 152 số 111 Nợ Ngày 133 cộng có Ngày 112 331 cộng nợ Có 331 25 000 mua lốp 650 2/m vàng, đen 03501 3/3 192 3/3 5920 5920 6512 31 4/3 mua lốp 450 kpa 2/m trắng, đen 03510 4/3 203 4/3 8754 8754 9630 127 8/3 Mua sắm Z450 kpa 03678 10/3 212 10/3 2960 2960 3256 35 25/3 8000 10030 8000 10030 3506 Đối chiếu công nợ 3506 1000 25 000 17634 17634 19398 10030 11506 22536 21Sô8 62 24 sổ chi tiết tài khoản 331 toán với ngời bán tên ngời bán: Công ty phụ tùng Đông anh Tháng /.2000 Đơn vị( ngàn đồng) Diễn giải Số d đàu kỳ Nợ hoá đơn Có số ngày Phiếu nhập Ghi có TK 331, nợ TK Chứng từ ghi nợ TK331, có TK D cuối kỳ Số 152 số 111 Nợ Ngày 133 cộng có Ngày 112 331 cộng nợ Có 331 4270 mua tang inox 82 1/3 2490 2490 2739 118 3/3 mua may f2 79 10/3 1522 1522 1674 32 12/3 1500 1500 mua ghi đông i nox 103 20/3 2823 2823 3106 38 27/3 2000 2000 6835 6835 7519 3500 6509 25 3009 3009 3009 5280 sổ tay kế toán vật liệu Số Ngày Diễn giải Đv Ghi có TK 331,Nợ TK Chứng từ Ghi nợ TK331, có TK 152 133 Cộng có131 Số Ngày 111 112 131 Cộng nợ 331 192 3/3 mua lốp 650 2/m cty cssv Chiếc 5920 5920 6512 31 4/3 8000 8000 79 10/3 mua moay p2 cty ptđa Cái 1522 1522 16142 32 12/3 1500 1500 7442 7442 81862 26 28140 31501 1000 60641 Cụ thể tháng 3/2000, nhận đợc hoá đơn mua hàng phiếu nhập nhập kho số 182 ngày 3/3/2000, kế toán ghi vào sổ định khoản: N TK 152.1 592000 N TK 133 592000 C TK 331 6512000 Nhật ký chứng từ số ghi có TK 331: đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ toán với ngời bán cung cấp vật t hàng hoá Cơ sở số liệu phơng pháp ghi sổ: - số d đầu tháng: Đợc chuyển từ số d cuối tháng NKCT số tháng trớc để ghi số d phù hợp với khách hàng - Số phat sinh nợ: xcăn vào sổ chi tiết TK 331 khách hàng mà số tiền toán trả tháng đối ứngd với phát sinh nợ TK 331 theo số tổng cộng làm sở ghi NKCT số - số phát sinh có: dựa vào sổ chi tiết TK 331 khách hàng theo số liệu tổng cộng tài khpản liên quan ứng với có TK 331 để ghi nhật ký chứng từ số ứng với khachs hàng - Số d cuối tháng: dựa vào số liệu tổng hợp khách hàng sổ chi tiết TK331 để tính số d cuối tháng khách ghi sổ NKCT số Trong khgi ghi sổ chi tiết kế toán VL vào phiếu nhập để ghi vào sổ tay theo dõi tiònh hình toán với ngời bán xem tổng số phải yóan bao nhiêu, so sánh đối chếu công nợ, mẫu sổ tay kế toán do9 công ty mua hàng kho nên trờng hợp hàng mua đờng nên không sử dụng tk 151 NKCT số 3.2 kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Tại kho công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất, lắp ráp sản phẩm Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời, phân bổ xác, đối tợng sử dụng theo giá thực tế vật liệu xuất dùng Tại công ty sử dụng giá thực tế nên không lập bảng kê số 3- tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng Giá vật t xuất dùng đợc tính bảng nhập xuất tồn kho Cxăn 27 vào bảng nhập xuất tồn kho, kế táon lập bảng kê xuất choi loại vật liệu, chi tiết cho vật liệu chính, vật liệu phụ Bảng kê xuất vật liệu: - Nội dung: Phản ánh loại vật liệu xuất dùng vào sản xuất lắp ráp bảng kê phản ánh số phát sinh bên có TK152 theo loại vật liệu đối ứng với TK sử dụng có liên quan - Kết cấu: dòng ghi chi tiết từnh loại vật liệu xuất dùng theo số lợng đơn giá trị giá thực tế phân bổ vaò đối tợng tuỳ mụcđích sử dụng - Phơng pháp lập: vào việc xuất nguyên vật liệu để ghi vhỉ tiêu số lợng xuất đơn giá thực tế lấy bảng nhập xuất tồn kho loại vật liệu Căn vào mục đích sử dụng để phân bổ cho loại đối tựng sử dụng cuối kỳ, cộng dồn toàn tiêu đối tợng sử dụng Bảng kê vật liệu xuất dùng Tháng 3/2000 Tk621 Stt Tên quy cách vật t ĐVT Số lợng Thành tiền Lốp 650 2/m đen, vàng Chiếc 280 4133080 Klhung pha sơn dầu Cái 140 12656560 Ghi đông inôx Cái 150 2845953 Photăng inox Cái 80 728000 Moay F2 Cái 352 338550 Nan hoa inox Bộ 130 3822000 Ghi 102350000 Phần3 Một số đề xuất hạch toán nguyên vật liệu công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội I.Nhận xét đánh giá chung côn tác kế toán vật liệu công ty: Là doanh nghiệp thành viên trẻ liên hiệp xí nghiệp xe đạp xe máy Hà nội song công ty lại đơn vị hoạt động có hiệu qquả 28 liên hiệp Sự phát riển công ty đảm bảo đợc ddowif sống công aen việclàm cho cán công nhân viên với mức thu nhập tơng đối cao, lơng bình quân 090 nghìn/ngời/tháng Trong phấn đấu nỗ lực h thành tích chung công ty không kể đến phấn đấu hiệu đạt đợc cuả cong tác kế toán ,thể công cụ hữu hiệu quản lí hạch toán kinh doanh công ty.Một khâu quan trọng công tác kế toán la hạch toán nguên vật liệu chi phí nguên vật liệu có tỷ đáng kể tổng giá thàh sản phẩm Về hình thức tổ chức công tác kế toán công ty tổ chức máy kế toán tập chung phân tán phù hợp với đặc điểm hạot động sản xuất kinh doanh không địa bàn tập chung thực tế mô hình hiêu Về phơng pháp ghi sổ:hiện nay, kế toán ghi sổ theo phơng pháp thủ công.Với hình thức sổ nhật ký chứng từ phơng pháp phù hợp.Tuy nhiên ,khối lợng công việc rấ lớn nên phòng kinh tế triển khai ứng dụng tin học vào việc ghi sổ thực xử lý số liệu máy vi tính,do công việc đợc giảm nhẹ Về công tác kế toán nguyên vật liệu bô phận kế toán, nguên vật liệu thực tơng đối nề nếp từ khâu luan chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán.việc ápdung kế toán nguyên vlk theo phơng pháp KKTX hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty, đápứng đợc nhu cầu theo dõi thờng xuyên tình ìh biến động vật t tiền vốnsổ sách kế toán công ty t ơng đối rõ ràng phản ánh đầy đủ số liệu phát sinh kỳ hạch toán Về đánh giá vật liệu, công ty vật liệu ddwowcj đánh gía theo trị giá vốn thực tế.việc đánh giá đảm bảo tính chân thực giá trị vật liệu nhập xuất tồn kho Xong việc hạch toán xác định trị giá thực tế vật liệu xấtkho lại đợc thực vào cuói kỳ hạch toán điều gây ạn chế định nh không đảm bảo tínhd kịp thời kế toán việc phản ánh ,theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo tiêu giá trị,khôngtổng hợp đợc giá trị vật liệu nhập xuất tồn kho cách nhanh chóng thời điểm ạch toán kế toán ,không pghát huy đợc chức kế toán quan trị 29 Công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền nhng việc tính toán lại tiến hành sổ sách,sau tính đợc ghi vào cột đơn giá xuất kỳ bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu đẻ thuận tiện theo dõi kiểm tra,đối chiếu phục vụ cho việc tíh giá vật liệu xuất kho đợc xác công ty nên lập bảng kê số 3-tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Vật liệu công ty đa dạng nhiều chủng loại Mỗi chủng loại lại có nhiều loại khác nhng công ty cha lập danh sách vật liệu, nh vầy không phân biệt đợc tỉ mỉ nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng loại, dễ gây nhầm lẫn trongviệc sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất lắp ráp.Để khắc phục hạn chế công ty nên lập dổ danh điểm vật t để việc quản lí vật t đợc thuân lợi Trong hach toqán xuấtdùng nguyên vật liệu, việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu mớichỉ dừng lại việc tổng hợp theo nguyên nhân xuất dùng vật liệu, tức tíh cho muc đích sử dụng nguyên vật liệu nh: - Xuất ndùng cho sản xuất lắp ráp sản phẩm ghi nopự Tk 621 - Xuất dùng cho quản lý bán hàng ghi nợ TK 641 - Xuất dung cho quản lý dn ghi nợ TK 642 Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo mục đích sử dụng nh cha đáp ứng đợc yêu cầu công tác tính giá thành sản phẩm chi phí nguyên vật liệu đợc phân bổ cho loại sản phẩm oẻ phân xởng nàocha đợc xác định vấn đề công ty cần quan tâm tiến hành tính toán phân bổ cho tng đối tợng cụ thể II số đề xuất hạch toán nguyên vật liệu công ty 1.Về lậo sổ danh điểm vật liệu : ` Vật liệu công ty da dạng nhiều chủng loại chung loại lại có nhièu loại khác nên việc lập sổ danh điểm cần thiết nhằm quản lý vật t cách khoa học, tránh nhầm lẫn Mỗi nhóm vật liệu đợc ghi trang sổ Trong nhóm vật liệu dẽ đợc ghi đầy đủ loai vật liệu nhóm Trong mõi nhóm cụ thể lại có chủng 30 loại kích cỡ c thể laoi lại đợc mã hoá riêng Cách mã hóa danh điểm vật t phổ biến kết hợp dố liệu việc phân vật t loại đợc đánh số theo quy ớc loai Giữa loại để chống dự phòng có vật liệu đẻ ghi bổ sung thêm nguyên tăc giụp kế toán nhận biết vật liệu cách nhanh chóng thông qua danh điểm vật t Vật liệu công ty gồm nhóm chi tiết theo loại sau: + TK 152.1: NVL +TK 152.2: NVL phụ Việc mã hoá vào số liệu tài khoàn đánh số liên tục laanf l ợt theo loại vật liệu nhóm Sổ danh diểm vật liệu 31 Kí hiệu Tên nhãn hiệu quy cách, ĐVT nhóm Sổ danh điểm phẩm chất vật liệu 152.1 Nguyên vật liệu 1521.0 Khung xe Chiếc 1521.01 Khung xe sơn dầu Chiếc 1521.02 Khung xe tĩnh điện Chiếc 1521.1 Lốp xe Cái 1521.11 Lốp xe 650 2/m Cái 1521.12 Lốp xe 450 Pka 2/m Cái 1521.2 Càng xe Cái 1521.3 Nan hoa Bộ 1521.4 Ghi đông Cái 152.2 1522.0 Ghi Nguyên vật liệu phụ 1522.1 Sơn Kg 1522.11 Tay nắm Cái 1521 Tay nắm nhựa mềm Cái Về sổ chi tiết toán với ngời bán: Việc theo dõi toán với ngời bán cần thiết nh kế toán vật liệu lại mở sổ tay theo dõi toán phản ánh tình hình chung tổng số phải trả cho ngời bán số công ty trả cho ngời bán mà không theo dõi riêng khách hàng, hoá đơn để dối chiếu toán với ngời bán Để tổng hợp số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số5, công ty nên mở sổ chi tiết TK 331-thanh toán 32 với ngời bán-để theo dõi khách hàng nh chế độ ban hành theo định số 1141 ngày 11 tháng4 năm 1995 TC 3.Về việc lập bảng kê số 3,tính giá thành thực tế nguyên vật liệu xuất dùng: Tại công ty : giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho bảng kê để dễ dàng trongviệc so sánh kiểm tra đỗi chiếu giá bình quân loại vật liệu xuất kho, công ty nên sử dụng bảng kê số 3, cột ghi gía kế hoạch thay cột ghi số lợng Cách lập bảng: - Chỉ tiêu 1:số d đầu kỳ: vào số d cuối kỳ bảng kỳ trớc theo loại vật liệu - Chỉ tiêu 2: số phát sinh kỳ: vào sổ chi tiết loại để lấy cột tiền, số lợng tiêu nhập tẻong kỳ ghi tơng ứng vào bảng kê - Chỉ tiêu 3:cộng phát sinh d đầu kỳ: tiieu 1+ tiêu2 - Chỉ tiêu 4: đơn gái vật liệu xuất kho= cột số tiền : cột số lợng tiêu theo loại vật liệu tơng ứng - Chỉ tiêu 5: số xuất dùng:là lợng vật liệu thực tế xuất dùng cột số lợng sổ chi tiết vật liệu ghi vào cột số lợng bảng kê Cột số tiền = tiêu x số lợng - Chỉ tiêu 6: số d cuói kỳ:số liệu tiêu số liệu tiêu5 Với số liệu thực tế công ty ta có bảng kê số nh sau: 33 Bảng kê 3-Tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho Tháng3/2000 S Chỉ tiêu TK 152 T Lốp T Số l- Số tiền ợng Khung Số l- Số tiền Số ợng ợng Số d đầu kỳ 210 3076500 248 22681336 Số phát sinh đầu kỳ 600 8880000 286 25594876 Cộng phát sinh kỳ 810 11956500 534 48276212 Đơn giá xuất Số xuất dùng 280 4133080 140 12656560 Số d cuối kỳ 530 7823420 394 35619652 14761 34 90404 l- Số tiền ếK t luận Vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất lắp ráp công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì vậy, lần khẳng địn công tác tổ chức quản lí kế toán nguyên vật liệu nội dung quan trọng Nếu quản lí tốt góp phần tiết kiệm chi phí nguyên liệu, sử dụng hợp lí hiệu nguyên vật liệu giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh mang lại lợi nhận cho công ty Qua tìm hiểu thấy rõ công tác kế toán nguyên vật liệu có vi trí định công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội Hạch toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình đsạo sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình thu mua dự trữ nguyên vật liệu lãnh đạo công ty có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì vậy, công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng công tác phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Với suy nghĩ em chọn vấn đề hạch toán nguyên vật liệu làm đề tài cho chuyên đề cuối khoá học kế toán trởng Em xin chân thành cảm ơn thầy cô cung cấp cho em kiến thc quý báu kế toán nh hóng dẫn tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề 35 [...]... đề xuất về hạch toán nguyên vật liệu tại công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội I.Nhận xét và đánh giá chung về côn tác kế toán vật liệu ở công ty: Là doanh nghiệp thành viên trẻ của liên hiệp xí nghiệp xe đạp xe máy Hà nội song công ty lại là một trong những đơn vị hoạt động có hiệu qquả nhất 28 trong liên hiệp Sự phát riển của công ty đã đảm bảo đợc ddowif sống và công aen việclàm cho cán bộ công. .. kế toán nguyên vật liệu là một nội dung hết sức quan trọng Nếu quản lí tốt sẽ góp phần tiết kiệm chi phí về nguyên liệu, sử dụng hợp lí và hiệu quả nguyên vật liệu giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và mang lại lợi nhận cho công ty Qua tìm hiểu có thể thấy rõ công tác kế toán nguyên vật liệu có một vi trí nhất định tại công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội Hạch toán nguyên vật liệu là công. .. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra II.Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty sản xuất_ XNK xe đạp -xe máy Hà nội : 1.Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty: Đánh giá vật liệu là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo cho yêu cầu: chânthực,thống nhất Trong kế toán nói chung, kế toán vật liệu nói riêng nguyên tắc cơ bản là hạch toán. .. máy công ty: Bộ máy của công ty đợc tổ chức theo kiểu phân cấp theo sơ đồ sau: 12 Ban giám đốc Phòng kinh doanh vật tư Phòng xuất nhập khẩu Phòng xe máy nội thất Xưởng sxlắp ráp xe đạp số 2 Xưởng sxlắp ráp xe đạp số1 Phòng kỹ thuật Phòng Kinh tế Phòng HCTH II.Đặc đIểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán tại công ty: 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán : Công ty sản xuất- XNK xe đạp -xe máy Hà. .. vật liệu tại công ty sản xuất xuất nhập khẩu xe đạp xe máy hà nội I Khái quát chung về công ty sản xuất- XNK xe đạp -xe máy Hà nội : 1.Lịch sử hình thành và phát triển: Công ty đợc thành lập từ năm 1993 theo QĐ số 1346/QĐ-UB ngày 1/4/1993 Ban đầu chỉ là 1 bộ phận của liên hiệp, nhng để thích ứng với xu hớng biến động của thị trờng, với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, đến năm 1995 đã nâng cấp thành công. .. thanh toán với ngời bán của công ty chủ yếu là với ngời cung cấp vật liệu Vì vậy kế toán tổng hợp nhập vật t đợc gắn chặt với kế toán thanh toán với ngời bán Kế toán tổng hợp nhập vật t ở công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội sử dụng các tai khoản sau: - TK331: Phải trả cho ngời bán - TK152: Nguyên vật liệu - TK111: Tiền mặt - TK112: Tiền gửi ngân hàng Để theo dõi tình hình nhập vật liệu và thanh toán. .. công ty với tên: Công ty sản xuất- XNK xe đạp -xe máy Hà nội theo giấy dăng ký kinh doanh số 100647 ngày 1/4/1995và giấy phép kinh doanh XNK số 205/047 ngày 1/4/1995 Từ năm 1999 đến nay, công ty có tên giao dịch là LIXEHA với các chức năng chủ yếu sau: -Sản xuất kinh doanh XNK xe đạp -xe máy vf phu tùng nội thất văn phòng, gia đình,hàng hoá vật t thiết bị, TLSX,TLTD -Cho thuê văn phòng đại diện , nhà khách... Hà nội là đơn vị sản xuất có quy mô vừa, có hoạt động sxkd ngay tại công ty và ở các đơn vị nội bộ trực thuộc công ty Công ty có trụ sở và các đơn vị nội bộ bố trí ở 2 địa điểm khác nhau Từ đặc điểm này , công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập chung phân tán cho phù hợp với điều kiện sxkd của công ty Các đơn vị ở xa công ty có nhiệm vụ tự tổ chức quản lí sản xuất ở đơn vị mình .Công. .. 48276212 4 Đơn giá xuất 5 Số xuất dùng 280 4133080 140 12656560 6 Số d cuối kỳ 530 7823420 394 35619652 14761 34 90404 l- Số tiền ếK t luận Vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản không thể thiếu trong quá trình sản xuất lắp ráp ở công ty sản xuất XNK xe đạp xe máy Hà nội Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm của công ty Vì vậy, một lần nữa có thể khẳng địn rằng công tác tổ chức... tác kế toán vật liệu nói chung và kế toán chi tiết nguyên vật liệu nói riêng,kế toán sử dụng một số chứng từ sau: - Phiếu nhập vật t - Phiếu xuất vật t - Biên bản kiểm nghiệm vật t - Lệnh sản xuất lắp ráp Nội dung hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành nh sau: +Tại kho: hàng ngày khi vật liệu nhập về tới kho, thủ kho kiểm tra lại tính hợp lí, hợp pháp của vật liệu và viết phiếu nhập kho với nội dung:tên,nhãn