Trong công tác quản lý của doanh nghiệp, kế toán đóng một vai trò hết sức quan trọng trong việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho Ban giám đốc để đưa ra các quyết định quản lý. Hệ thống kế toán là một công cụ đắc lực trong hệ thống kiểm soát quản lý của doanh nghiệp. Đặc biệt là trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, khi mà môi trường cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, các nhà quản lý thực sự lo lắng khi tình hình hoạt động đi xuống và muốn biết nguyên nhân là do bộ phận nào, công đoạn cụ thể nào còn yếu kém. Công tác tổ chức bộ máy kế toán cùng với việc thực hiện và phân công rõ trách nhiệm trong từng quy trình tổ chức hạch toán kế toán sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến việc vận hành của doanh nghiệp, qua đó có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả đạt được trong kỳ. Chính vì vấn đề quan trọng này mà em đã thực hiện Báo cáo kiến tập kế toán này với mục đích tìm hiểu về thực tế tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Thăng Long, về đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung cũng như tổ chức kế toán một số phần hành chủ yếu của công ty. Nội dung chính của báo cáo kiến tập gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về hoạt động kinh doanh và quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Thăng Long Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cố phần Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Thăng Long . Chương 3: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty Cố phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Thăng Long.
Báo cáo kiến tập MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THĂNG LONG .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 1.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần TM & XNK Thăng Long 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty 1.2.2 Đặc điểm quy trình hoạt động kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long 1.3.1 Đặc điểm chung 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 10 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THĂNG LONG 13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 13 2.1.1 Mơ hình máy 13 2.1.2 Phân công lao động máy 14 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế toán 15 2.2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung 15 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ .15 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản 16 Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ .17 2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo 19 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu .20 2.3.1 Kế toán vốn tiền .20 2.3.2 Kế toán mua hàng toán với người bán 24 2.3.3 Kế toán bán hàng toán với người mua 27 2.4 Thực trạng kế toán phần hành “Bán hàng toán với người mua” Công ty Cổ phần TM& XNK Thăng Long .29 2.4.1 Đặc điểm kế toán “Bán hàng toán với người mua” 29 2.4.2 Các chứng từ sử dụng .31 2.3.3 Kế toán chi tiết 38 2.3.4 Kế toán sổ tổng hợp 41 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THĂNG LONG 44 3.1 Những ưu điểm 44 3.2 Những tồn nguyên nhân: 45 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long .46 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .52 Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TM XNK TNHH TSCĐ Chữ viết đầy đủ Thương mại Xuất nhập Trách nhiệm hữu han Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho QLDN Quản lý doanh nghiệp TH CP Trường hợp Chi phí TK NVL Tài khoản Nguyên vật liệu Hồng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 10 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán áp dụng phần mềm Avtsoft 18 Sơ đồ 2.3 :Quy trình luân chuyển phiếu thu 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển phiếu chi 23 Sơ đồ 2.5 : Trình tự ghi sổ vốn tiền 23 Sơ đồ 2.6: Hạch tốn q trình mua hàng Cơng ty .27 Sơ đồ 2.7: Hạch tốn q trình bán hàng Công ty 29 BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Danh sách cổ đông sáng lập Bảng 1.2: Kết thực tiêu kinh doanh năm .5 Bảng 2.1 Ví dụ phân cấp tài khoản 112 .17 Bảng biểu 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT bán hàng 32 Bảng biểu 2.2: Mẫu phiếu xuất kho 34 Bảng biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 35 Bảng biểu 2.4: Mẫu Hóa đơn GTGT 37 Bảng biểu 2.5: Phiếu thu 38 Bảng biểu 2.6: Sổ chi tiết toán với người mua 39 Bảng biểu 2.7: Sổ chi tiết bán hàng 40 Bảng biểu 2.8: Sổ nhật ký thu tiền 41 Bảng biểu 2.9: Sổ Nhật ký bán hàng 42 Bảng biểu 2.10: Sổ TK 131 43 Hồng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập LỜI MỞ ĐẦU Trong công tác quản lý doanh nghiệp, kế tốn đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho Ban giám đốc để đưa định quản lý Hệ thống kế tốn cơng cụ đắc lực hệ thống kiểm soát quản lý doanh nghiệp Đặc biệt xu tồn cầu hóa nay, mà môi trường cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, nhà quản lý thực lo lắng tình hình hoạt động xuống muốn biết nguyên nhân phận nào, công đoạn cụ thể yếu Cơng tác tổ chức máy kế tốn với việc thực phân cơng rõ trách nhiệm quy trình tổ chức hạch tốn kế tốn có ảnh hưởng trực tiếp đến việc vận hành doanh nghiệp, qua có ảnh hưởng lớn đến kết đạt kỳ Chính vấn đề quan trọng mà em thực Báo cáo kiến tập kế toán với mục đích tìm hiểu thực tế tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long, đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tổ chức kế tốn số phần hành chủ yếu cơng ty Nội dung báo cáo kiến tập gồm chương: Chương 1: Tổng quan hoạt động kinh doanh quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty Cố phần Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long Chương 3: Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng ty Cố phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: - Cơng ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thăng Long có tên giao dịch là: THĂNG LONG TRADE AND EXPORT - IMPORT JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: Talimexco., JSC - Địa trụ sở chính: 713 Đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04.38686018/ 0983.277.038 - Fax: 04.38686795 - Email: talimexco@gmail.com - Website: www.talimex.com.vn - Mã số thuế: 0101189457 Người đại diện theo pháp luật Công ty: Giám đốc Nguyễn Văn Ca Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long thành lập theo số 0103000662 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội ngày 06/12/2001 Từ năm 2001 đến năm 2008, công ty thay đổi giấy đăng ký kinh doanh lần có tăng thêm ngành nghề kinh doanh, tên công ty không thay đổi Vốn điều lệ: 5,000,000,000 VNĐ (Năm tỷ đồng) Mệnh giá cổ phần: 100,000,000 VNĐ Hồng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Bảng 1.1 Danh sách cổ đông sáng lập STT Tên cổ đông Lê Thị Quyền Nguyễn Văn Ca Nguyễn Văn Luyện Loại cổ phần Cổ phần phổ thông Cổ phần phổ thông Cổ phần phổ thông Giá trị cổ phần (đồng) 600,000,000 3,600,000,000 800,000,000 Người đại diện theo pháp luật công ty là: Giám đốc - Nguyễn Văn Ca, cổ đơng cơng ty với số vốn góp cổ phần 3,600,000,000Đ tương đương 72% Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long có tổng số 60 cán cơng nhân viên, với nữ (15%), 51 nam (85%) Trong có 17 đại học (28.33%), 23 cao đẳng trung cấp (38.33%), 20 sơ cấp lao động phổ thông (33.34%) Đội ngũ cán cơng ty có trình độ chun mơn giỏi, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, sáng tạo trau dồi kiến thức nghiệp vụ Đội ngũ cơng nhân nhân viên có bề dày kinh nghiệm, trưởng thành trình công tác thực vững vàng nghề nghiệp * Chức nhiệm vụ công ty: Hiện nay, Công ty cổ phần TM & XNK Thăng Long cơng ty cổ phần có chức chủ yếu thực lưu thơng hàng hóa phục vụ nhu cầu sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng nhân dân, doanh nghiệp kinh doanh khác Với chức đó, cơng ty có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức tốt công tác mua bán hàng hóa sở sản xuất, gia công, chế biến - Tổ chức tốt công tác dự trữ bảo quản hàng hóa thực việc tiếp tục sản xuất lưu thông Điều nhằm giữ gìn chất lượng hàng hóa kho q trình lưu thơng, tránh tình trạng xuống cấp chất lượng hàng hóa hao hụt ngồi định mức, đồng thời đảm bảo cho việc lưu thơng hàng hóa diễn thường xuyên, liên tục, ổn định thị trường, phòng chống nạn sốt hàng Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập - Quản lý, khai thác sử dụng nguồn vốn cách có hiệu quả, đảm bảo đầu tư vốn để mở rộng kinh doanh - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ thực sách kinh tế nhà nước - Nghiên cứu thực có hiệu biện pháp tiết kiệm chi phí, đảm bảo chất lượng nhằm nâng cao sức cạnh tranh mở rộng thị trường kinh doanh Trong kinh tế thị trường cạnh tranh đầy gay go liệt, công ty không ngừng mở rộng thị trường, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, quan hệ bn bán với nhiều thành phần kinh tế Cơng ty bố trí mạng lưới văn phòng giao dịch khắp Bắc, Trung, Nam, có hai chi nhánh: Một Thành phố Hồ Chí Minh, Từ Sơn - Bắc Ninh Chiến lược lâu dài Công ty xây dựng mơ hình doanh nghiệp với quy mơ lớn với hoạt động thương mại xuất nhập khẩu, đầu tư vào người, công nghệ với quản lý khoa học vấn đề công ty trọng phát triển, tiếp tục mở rộng thị trường, đón đầu yêu cầu kỹ thuật đại đưa công ty ngày phát triển mạnh hơn, xây dựng quan hệ bình đẳng, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng * Thị trường tiêu thụ Công ty: Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long với 10 năm thành lập phát triển, đến phát triển mạng lưới miền Với mục tiêu cung cấp thiết bị máy móc cho ngành in bao bì, cơng ty phát triển mạng lưới tiêu thụ rộng khắp Tuy nhiên, thị trường tiêu thụ sản phẩm cơng ty tập trung chủ yếu Miền Bắc tiếp tới Miền Trung, Miền Nam 1.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần Bảng 1.2: Kết thực tiêu kinh doanh năm Hồng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Đvt: VNĐ STT Chênh lệch Số tiền % Doanh thu bán hàng 46,293,318,692 52,149,367,253 5,856,048,561 12.65 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 10,900,841 13,578,621 2,677,780 24.56 doanh thu Doanh thu 46,282,417,851 52,135,788,632 5,853,370,781 12.64 bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 41,467,254,496 45,352,601,452 3,885,346,956 9.37 Lợi nhuận gộp 30,297,454 5,058,174 20.04 Doanh thu hoạt 25,239,280 động tài Chi phí tài 7,820,135 10,369,451 2,549,316 32.6 Lợi nhuận sau thuế 648,594,635 113,901,745 21.3 Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 4,815,163,355 5,853,370,781 1,038,207,426 21.56 534,692,890 Qua bảng 1.2, ta thấy năm 2008 2009 hoạt động kinh doanh công ty có lãi Doanh thu Cơng ty năm 2009 tăng 5,853,370,781đ (12.64%) so với năm 2008, giá vốn hàng bán tăng lên 3,885,346,956đ (9.37%) dẫn đến lợi nhuận gộp tăng lên 1,038,207,426đ (21.56%) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng thêm 5,856,048,561đ tương ứng với tỷ lệ 12.65% Có thể thấy cố gắng công ty việc tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Điều làm tăng doanh thu mà giúp cơng ty thu hồi vốn, gia tăng thị phần sản phẩm tiêu thụ - Giá vốn tăng 9.37% tăng thêm lượng hàng tiêu thụ Như vậy, thấy năm 2009 cơng ty đẩy mạnh lượng bán để tăng thêm thu nhập Qua phân tích trên, thấy tiêu tài cơng ty có xu hướng tăng lên năm 2009 Do ảnh hưởng khủng hoảng tài Mỹ lan khắp toàn cầu vào cuối năm 2007, năm Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập 2008 kinh tế Việt Nam không tránh khỏi chịu ảnh hưởng khủng suy thoái kinh tế giới Đến năm 2009 kinh tế có dấu hiệu phục hồi Với nỗ lực cố gắng toàn thể cơng ty, có kết khả quan 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần TM & XNK Thăng Long 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty Công ty hoạt động ngành nghề quy định theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000662 ngày 30/10/2008 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội nhằm mang lại lợi nhuận tối đa cho cổ đơng, bảo tồn vốn phát triển vốn, tạo việc làm ổn định nâng cao thu nhập cho người lao động đáp ứng nhu cầu kinh tế xã hội Ngành nghề kinh doanh công ty: - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng; chủ yếu máy móc, thiết bị xây dựng, vật tư ngành in, hóa chất phục vụ cơng nghiệp, nơng nghiệp (trừ loại hóa chất nhà nước cấm); - Sản xuất, gia công, sang chai, đóng gói thuốc bảo vệ thực vật (trong danh mục nhà nước cho phép); - Sản xuất phân bón; - Buôn bán hàng nông, lâm, thổ, thủy, hải sản (trừ loại lâm sản Nhà nước cấm); - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật; - Vận chuyển hành khách; - Lữ hành nội địa; - Lắp đặt, sữa chữa, bảo hành, hướng dẫn sử dụng, chuyển giao công nghệ khí phục vụ nghành in ấn; - Kinh doanh vật tư, nguyên liệu, dụng cụ y tế; Hoàng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập Bảng biểu 2.6: Sổ chi tiết toán với người mua Đơn vị: Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long Địa chỉ: 713 Giải phóng- Hồng Mai- Hà Nội Mẫu số: S31- DN QĐ: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 Đối tượng: Cơng ty TNHH Thương Mại Hưng việt Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B 3/3/2010 Chứng từ Ngày, tháng C Diễn giải D -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 0063193 3/3/2010 Mua vật tư, hàng hóa … Loại tiền: VNĐ TK đối ứng Thời hạn chiết khấu Nợ Có Nợ E 511 3331 Số phát sinh Số dư Có 7.645.160 764.516 ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có …trang, đánh số từ 01 đến … Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.7: Sổ chi tiết bán hàng Hồng Thị Thuỷ Lớp:40Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Đơn vị: Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long Địa chỉ: 713 Giải phóng- Hồng Mai- Hà Nội Mẫu số: S35- DN QĐ: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Kẽm 1030*800 Năm: 2010 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT A B C 02/3/2010 0063191 02/3/2010 D Xuất bán hàng Cty TNHH Vạn Phú Quý Quyển số: 01 TK đối ứng Số lượng (hộp) E 112 10 Doanh thu Các khoản tính trừ Đơn giá Thành tiền Thuế 2,425,000 24,250,000 Cộng số phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp - Sổ có …trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hồng Thị Thuỷ Lớp:41Kiểm tốn 49C Khác Báo cáo kiến tập 2.3.4 Kế toán sổ tổng hợp Bảng biểu 2.8: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị:Công ty CP TM&XNK Thăng Long Địa chỉ:713 Giải Phóng-Hồng Mai-Hà Nội Mẫu số: S03a1-DN QĐ: 15/2006/QĐ-BTC SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2010 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải SH NT B C 02/3 0063191 02/3 03/3 0063192 03/3 03/3 0063193 03/3 D Số trang trước chuyển sang Cty TNHH Vạn Phú Quý toán tiền Cty CP ĐT TM dầu khí sơng Hồng tốn tiền Cty TNHH Hưng Việt tốn tiền Ghi nợ Ghi có TK TK 131 … … 112 98,615,000 112 2,662,000,000 111 8,409,676 Cộng chuyển sang trang sau Sổ có …trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Thị Thuỷ Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 42 Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Bảng biểu 2.9: Sổ Nhật ký bán hàng Đơn vị:Công ty CP TM&XNK Thăng Long Mẫu số: S03a4-DN Địa chỉ:713 Giải Phóng-Hồng Mai-Hà Nội QĐ: 15/2006/QĐ-BTC SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm: 2010 Chứng từ NT ghi SH sổ NT A B C 01/03 0063188 01/3 01/03 0063190 01/3 Phải thu từ người mua (Ghi nợ) Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Công ty CP Quảng cáo Sài Gòn Cơng ty CP in Bắc Giang Ghi có TK doanh thu Hàng hóa 255.824.206 24.200.000 232.567.460 22.000.000 10.179.840 9.254.400 Thành phẩm … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Thị Thuỷ 43 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kiểm tốn 49C Dịch vụ Báo cáo kiến tập Bảng biểu 2.10: Sổ TK 131 Đơn vị:Công ty CP TM&XNK Thăng Long Mẫu số: S03a4-DN Địa chỉ:713 Giải Phóng-Hồng Mai-Hà Nội QĐ: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu:131 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT A B C 01/3 0063188 01/3 01/3 0063190 01/3 Nhật ký chung Trang sổ D E Số dư đầu năm Số phát sinh năm Công ty CP Quảng cáo Sài Gòn Cơng ty CP in Bắc Giang STT dòng G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H 511 3331 22.000.000 2.200.000 511 3331 9.254.400 925.440 ………… Cộng số phát sinh Số dư kỳ - Sổ có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Hồng Thị Thuỷ 44 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THĂNG LONG 3.1 Những ưu điểm Qua thời gian kiến tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long, em nhận thấy BGĐ nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán với phát triển trước mắt lâu dài cơng ty nên có quan tâm mức tới hoạt động kế toán đơn vị Bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ hợp lý, có đầy đủ phòng ban phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty, phân cơng phân việc theo chức trình độ người, giúp cho cán công nhân viên hồn thành cơng việc mức độ cao, gián tiếp thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Phòng kế tốn tổ chức thành phòng riêng biệt trực thuộc BGĐ cơng ty Các nhân viên phòng đào tạo chuyên mơn kế tốn nên đáp ứng u cầu cơng việc Cơng tác kế tốn tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Cách thức tổ chức cho phép BGĐ cơng ty ln có đánh giá xác kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Cụ thể cơng tác kế tốn có số ưu điểm sau: - Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty hồn tồn phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam Chứng từ kế toán thiết kế cách khoa học, ngắn gọn mà phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công tác tổ chức, luân chuyển chứng từ hợp lý, không bị chồng chéo - Về cách thức vận dụng hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty vận dụng theo quy định chế độ kế toán doanh Hồng Thị Thuỷ 45 Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập nghiệp, Cơng ty có chi tiết tài khoản thành cấp cấp để phù hợp đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty - Về cách thức vận dụng hình thức sổ: Cơng ty thực tổ chức sổ theo hình thức “Nhật ký chung” công ty sử dụng phần mềm kế tốn Avtsoft để đơn giản q trình ghi chép, tránh sai sót, giảm bớt khối lượng cơng việc thủ cơng nhân viên kế tốn đồng thời cơng tác kế toán tiến hành khẩn trương, mau lẹ, lúc giảm nhiều sai sót so với thực kế tốn hình thức thủ cơng Các báo cáo tài báo cáo kế tốn khác lập in cách nhanh chóng để đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị Ban giám đốc - Về cách thức vận dụng hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ tình hình, kết hoạt động kinh doanh đơn vị đồng thời hệ thống báo cáo lập, trình bày theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp - Cơng ty áp dụng phương pháp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá theo phương pháp bình qn gia quyền hồn tốn thích hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế toán, đặc biệt việc kiểm tra giám sát cách thường xuyên, liên tục nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán - Về cơng tác hạch tốn ban đầu: Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Công ty tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo cho số liệu hạch tốn có pháp lý đầy đủ, xác theo yêu cầu Bộ Tài 3.2 Những tồn nguyên nhân: Bên cạnh ưu điểm Cơng ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long số tồn sau: Về cơng tác hạch tốn kế tốn: Thứ nhất, máy kế toán chưa thực phân công nhiệm vụ hợp lý, người kiêm nhiều việc Điều làm cho nhân viên chịu áp lực Hồng Thị Thuỷ 46 Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập công việc, dẫn đến hiệu làm việc khơng cao Thứ hai, việc kết hợp kế tốn quản trị kế tốn tài giúp cho nhà quản trị hiểu rõ tình hình doanh nghiệp, từ đưa định phù hợp trình SXKD liên tục nhằm thu lợi nhuận cao với mức CP thấp Tuy nhiên Công ty chưa thực tổ chức công tác kế tốn quản trị, vai trò kế tốn quản trị mờ nhạt chưa thực đầy đủ chức năng, lãnh đạo đơn vị thiếu thông tin cần thiết việc định quan trọng có ý nghĩa chiến lược Thứ ba, Cơng ty CP TM & XNK Thăng Long doanh nghiệp thương mại, lượng hàng hóa tồn kho thường lớn cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thứ 4, tính chất ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh loại máy móc, thiết bị ngành in nên trình kinh doanh chắn phát sinh chi phí sữa chữa bảo hành sản phẩm Tuy nhiên cơng ty lại khơng trích lập dự phòng phải trả Thứ 5, đặc điểm kinh doanh Cơng ty, có số khách hàng trả chậm với số tiền lớn Cơng ty khơng tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long Qua thời gian thực tập Công ty, sở kiến thức trang bị nhà trường kết hợp với cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty cổ phần TM & XNK Thăng Long, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty sau: - Về phân cơng cơng việc kế tốn Cơng ty: Mặc dù nhân viên có lực cơng việc nhiên việc kiêm nhiệm nhiều công việc không hợp lý Việc tăng nhân viên làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận Hồng Thị Thuỷ 47 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập giúp cơng tác kế tốn nhanh hơn, hiệu hơn, có ảnh hưởng tích cực tới hoạt động khác Cơng ty - Mảng kế tốn quản trị cần quan tâm nhiều Điều có ý nghĩa quan trọng phục vụ cho nhu cầu quản lý ban quản trị Đánh giá sản phẩm mang lại lợi nhuận lớn cho Công ty, biện pháp làm giảm chi phí, Từ đưa định đắn, đưa chiến lược phát triển hoạt động kinh doanh - Công ty cần theo dõi thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải trả dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi theo chế độ kế toán doanh nghiệp quy định Gần đây, nhiều doanh nghiệp thực công bố BCTC với kết kinh doanh không khả quan, mà nguyên nhân chủ yếu dẫn đến thua lỗ xuất phát từ việc trích lập dự phòng Hiểu chung nhất, khoản dự phòng khoản nợ phải trả không chắn giá trị thời gian * Lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi - Điều kiện để trích lập: Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Không đủ điều kiện phải xử lý khoản tổn thất Có đủ xác định nợ phải thu khó đòi TH1: Q hạn tốn TH2: Chưa đến thời hạn toán tổ chức nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết - Phương pháp lập dự phòng: TH1: Mức trích lập sau: 30%: Khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm Hoàng Thị Thuỷ 48 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập 50%: Khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70%: Khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100%: Khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên TH2: Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để lập dự phòng - Xử lý khoản nợ phải thu khó đòi: Cuối niên độ kế toán đầu tiên, bắt đầu lập dự phòng phải thu khó đòi, kế tốn ghi bút tốn sau: Nợ TK 642 Có TK 139 Cuối niên độ kế toán tiếp theo: So sánh số dự phòng năm cũ lại với số dự phòng cần lập cho niên độ tới, số dự phòng lại lớn số dự phòng cần lập hồn nhập số chênh lệch cách ghi giảm CP QLDN Nợ TK 139 Có TK 642 Trường hợp ngược lại, phải trích lập bổ sung số dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642 Có TK 139 Trong niên độ kế toán tiếp theo, thu hồi hay xóa sổ khoản phải thu lập dự phòng, sau trừ số tiền thu được, số thiệt hại trừ vào số dự phòng trích lập, lại tính vào chi phí quản lý DN Nợ TK 111, 112: Số tiền thu hồi Nợ TK 139 : Trừ vào dự phòng Nợ TK 642 : Số thiệt hại lại xóa sổ Có TK 131, 138: Tồn số nợ xóa sổ Hồng Thị Thuỷ 49 Lớp: Kiểm tốn 49C Báo cáo kiến tập Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 số xóa sổ * Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Đối tượng: Hàng tồn kho: Có hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn HTK Thuộc quyền sở hữu DN NVL sản xuất hàng hóa mà hàng hóa khơng bị giảm giá khơng trích lập dự phòng cho NVL - Phương pháp trích lập dự phòng: Mức dự phòng = Số lượng x (Giá gốc – Giá trị thực được) Mức dự phòng giảm giá HTK tính cho loại HTK tổng hợp tồn vào bảng kê chi tiết Bảng kê hạch toán vào giá vốn hàng bán - Xử lý khoản dự phòng Cuối niên độ kế tốn đầu tiên, tính mức dự phòng giảm giá HTK cần lập Khi lập dự phòng giảm giá HTK, hạch tốn vào giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối niên độ kế tốn sau, tính mức dự phòng giảm giá HTK cần lập so sánh với mức dự phòng giảm giá HTK năm trước lập, lớn hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 632 Nếu nhỏ hơn, trích lập thêm Nợ TK 632 Có TK 159 * Lập dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm - Là dự phòng chi phí cho sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp bán, bàn giao cho người mua DN có nghĩa vụ phải tiếp tục Hồng Thị Thuỷ 50 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập sửa chữa, hoàn thiện theo hợp đồng cam kết với khách hàng (Thông tư 13/2006/TT-BTC) - Xử lý khoản dự phòng: Khi trích lập dự phòng bảo hành sản phẩm: Nợ TK 641 Có TK 352 Sang năm sau, sử dụng đến số dự phòng trích lập: Nợ TK 352 Có TK 111, 112, … Cuối năm sau, kế tốn tính số dự phòng cần trích lập, nhỏ số dự TK 352: Nợ TK 352 Có TK 641 Nếu lớn hơn: Nợ TK 641 Có TK 352 Hồng Thị Thuỷ 51 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trò quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tình hình tốn nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương Mại Và Xuất Nhập Thăng Long việc tất yếu Qua nghiên cứu tổng quan Công ty Cổ phần TM & XNK Thăng Long giúp em có nhìn tồn diện đầy đủ doanh nghiệp thương mại kinh doanh thiết bị máy in bao bì Kiến tập phòng kế tốn cơng ty giúp em hiểu kỹ cơng tác kế toán kiến thức học nhà trường với thực tế xã hội Tuy thời gian nghiên cứu, tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Thương Mại Xuất nhập Thăng Long khơng nhiều, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Báo cáo đưa tổng quan tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thăng Long, đề cập sơ qua mà chưa sâu vào thực trạng hoạt động phần hành cụ thể kiến nghị, giải pháp hợp lý hiệu Em xin chân thành cảm ơn cô, nhân viên Công ty tận tình bảo giúp đỡ với hướng dẫn nhiệt tình Giáo viên hướng dẫn: TS Lê Kim Ngọc giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành Hoàng Thị Thuỷ 52 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân – NXB Đại học Kinh tế quốc dân Luật kế tốn (12/2003/L – CTN) Quốc hội khóa IX cơng bố ngày 26/02/2003 Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1,2) ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Báo cáo tài cơng ty năm 2008, 2009 Giấy phép thành lập cơng ty Hồng Thị Thuỷ 53 Lớp: Kiểm toán 49C Báo cáo kiến tập NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Hồng Thị Thuỷ Lớp: Kiểm tốn 49C