Pl 04 chien luoc va ke hoach kiem toan tong the

PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan A Chiến lược kiểm toán: Xem VSA300 hướng dẫn hồn tất chiến lược kiểm tốn vấn đề cần xem xét việc xây dựng chiến lược kiểm toán Hợp đồng kiểm toán yêu cầu chung: Các nội dung tiêu đề điều khoản hợp đồng kiểm toán, yêu cầu pháp lý cụ thể ảnh hưởng đến hợp đồng kiểm tốn 1.1 Các điều khoản hợp đồng kiểm toán – VSA210 tài liệu 4a Các điều khoản hợp đồng kiểm toán số 422/2015/HĐ.KTTC-AASC.KT5 ngày 01/07/2015 yêu cầu KTV thực kiểm toán theo luật định để đưa ý kiến việc BCTC có phù hợp với yêu cầu pháp luật có liên quan chuẩn mực kế tốn Khn khổ lập trình bày BCTC: Báo cáo tài lập khuôn khổ tuân thủ theo chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài Phạm vi kiểm tốn: Thực kiểm tốn báo cáo tài theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy định pháp luật có liên quan 1.2 Xem xét tính độc lập – CMĐĐNN, VSA210 Biểu 4.06 1.3 Yêu cầu luật pháp liên quan đến kiểm tốn (nếu có) Khách hàng chi nhánh hạch tốn phụ thuộc Tổng Công ty Viglacera - doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khốn HNX Do Báo cáo tài cần công bố trước ngày 31/03/2016 Môi trường kinh doanh pháp luật: nội dung phần tóm tắt thơng tin liên quan đến mơi trường hoạt động kinh doanh đơn vị, thay đổi điều kiện kinh doanh, quy định quản lý hoạt động đơn vị, yêu cầu luật pháp kế tốn tác động tới kiểm toán Xem chi tiết 5.01 2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh khách hàng yêu cầu kiến thức chuyên ngành kiểm tốn viên: Mơ tả cụ thể đặc thù lĩnh vực kinh doanh khách hàng, từ yêu cầu KTV kiến thức cần có lĩnh vực 2.2 Các thông tin quy định quản lý Nhà nước quan có thẩm quyền liên quan đến môi trường kinh doanh/ Information on industry conditions, governance structures requirements: 150 PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Mẫu tổng hợp Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán áp dụng mẫu Báo cáo năm 2015 AASC ban hành Đặc biệt lưu ý việc Thuyết minh đầy đủ: Thuyết minh bên liên quan, Báo cáo phận, Thuyết minh chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, thuyết minh vốn chủ sở hữu Giải trình Ban giám đốc phải yêu cầu ký trước phát hành thức Báo cáo kiểm toán Các vấn đề cụ thể khách hàng: Nội dung phần thông tin chi tiết đơn vị kiểm tốn bao gồm thơng tin hoạt động kinh doanh vấn đề cụ thể khác ảnh hưởng đến kiểm toán (Cơ sở: VSA 315 330, nguồn thông tin từ biểu 5.01, 5.05) 3.1 Các hoạt động kinh doanh năm cấu tổ chức đơn vị Xem biểu 5.01 3.2 Khả sử dụng cơng việc kiểm tốn nội bộ, chuyên gia, kiểm toán viên tổ chức dịch vụ khác N/A 3.3 Khả sử dụng chứng kiểm toán thu thập từ kiểm toán trước, như: chứng kiểm toán liên quan đến thủ tục đánh giá rủi ro thử nghiệm kiểm soát Các chứng kiểm toán thu thập từ kiểm toán trước sở để đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát kiểm toán 3.4 Ảnh hưởng công nghệ thông tin đến thủ tục kiểm tốn: mức độ sẵn có liệu dạng số hóa khả áp dụng phương pháp kiểm tốn máy tính Khách hàng sử dụng phần mềm kế tốn máy tính Dữ liệu chiết xuất dễ dàng dễ sử dụng để đưa vào GLV KTV trợ lý Do đó, khả áp dụng phương pháp kiểm tốn máy tính hoàn toàn khả thi Theo kinh nghiệm năm trước thực kiểm tốn, việc xử lý thơng tin thu thập từ phần mềm kế tốn Cơng ty khơng q phức tạp Các ước tính kế toán khấu hao nhân viên kế toán phần hành theo dõi thực ước tính bên ngồi sau đưa kết vào phần mềm nên hệ thống thông tin đơn vị không dẫn tới rủi ro trình bày sai thơng tin Báo cáo tài Do vậy, khơng cần có điều chỉnh thủ tục kiểm toán đặc thù hệ thống thông tin đơn vị 3.5 Mức độ sẵn có liệu nhân đơn vị kiểm toán 151 PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Công ty sẵn sàng cung cấp tài liệu phục vụ cho kiểm tốn bố trí nhân để giải trình vấn đề kế toán cần làm rõ 3.6 Sự cần thiết phải sử dụng chuyên gia: Nêu rõ vấn đề, lĩnh vực cần thiết phải sử dụng đến chuyên gia yêu cầu lực chuyên môn chuyên gia Chưa phát vấn đề cần sử dụng xét đoán chuyên gia Các sản phẩm kiểm toán, kế hoạch thời gian kiểm toán yêu cầu khác: Nội dung phần khung thời gian, chất báo cáo phát hành kết họp với Ban Giám đốc người liên quan đến việc quản trị đơn vị 4.1 Các yêu cầu báo cáo cụ thể thời hạn hồn tất báo cáo, bao gồm yêu cầu mẫu biểu báo cáo, số lượng phát hành Báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải trình bày theo quy định Chuẩn mực kiểm toán kế toán, chế độ kế toán hành…Báo cáo phát hành làm 08 tiếng Việt, Khách hàng giữ 06 bộ, đơn vị kiểm toán giữ 02 Thơi gian phát hành dự kiến 10/3/2016 để phục vụ lập báo cáo tài Tổng hợp CTM Tổng Công ty Viglacera 4.2 Các yêu cầu trao đổi thông tin với khách hàng: Nêu rõ yêu cầu họp với khách hàng: thành phần tham gia, thời gian, nội dung trao đổi dự kiến, hình thức trao đổi, trao đổi thảo luận với bên thứ ba (trong trường hợp cần thiết),… Khơng có 4.3 Các u cầu liên quan đến báo cáo hợp yêu cầu KTV Tập đoàn Tổng hợp đầy đủ GDNB phục vụ hợp BCTC Tổng Công ty Các yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu định hướng kiểm toán: Nội dung phần vấn đề có ảnh hưởng đến định hướng kiểm tốn (Direction of the Audit) 5.1 Mức trọng yếu/ Materiality (Xem 4.03) 5.2 Đánh giá tính hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ: Nêu kết kiểm toán trước bao gồm nội dung khiếm khuyết phát biện pháp khắc phục Đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội dựa kết khảo sát, thử nghiệm kiểm soát ban đầu Đánh giá tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán Xem 5.03 152 PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan 5.3 Các vấn đề từ việc xem xét Hồ sơ kiểm toán năm trước, Hồ sơ kiểm tốn chung có ảnh hưởng đến kiểm tốn này: (Các kết luận rút từ Biểu 5.05) Tiền khoản tương đương A1 tiền Là khoản mục xảy sai sót Thu thập tồn hợp (không trọng yếu) kỳ đồng tiền gửi chưa đáo hạn 10/02/2016 kiểm toán trước phân loại thời điểm 31/12/2015 để kiểm NTT không phù hợp khoản tra việc phân loại thuyết tương đương tiền đầu tư ngắn minh Báo cáo tài hạn Doanh thu/ Giá vốn Chưa điều chỉnh ghi nhận doanh thu bất động sản theo TT200 Ghi nhận doanh thu chưa có đủ biên bàn giao F2/F3 Tại kỳ kiểm toán khác thường xảy sai sót: Doanh thu ghi nhận khơng kỳ phát sinh - Đánh giá lại sách ghi nhận doanh thu - Xác định số ghi nhận doanh thu chưa có biên bàn giao - Kiểm tra tiêu thức kết chuyển giá vốn dự án 10/02/2016 NTT Kiểm tra chi tiết thời gian hợp đồng thuê để phân chia doanh thu theo kỳ, Kiểm tra cut off để đảm bảo doanh thu ghi nhận kỳ 5.4 Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ báo cáo tài chính: Cơng ty đơn vị đầu mối tập trung phân phối sản phẩm đầu lĩnh vực kinh doanh Bất động sản Công ty Theo đánh giá hoạt động Tổng Công ty thường điều chỉnh để đạt mục tiêu doanh thu lợi nhuận Trong năm 2015: Tỷ lệ hoàn thành doanh thu khoảng 76% so với kế hoạch Hội nghị người lao động (95% kế hoạch Tổng Công ty giao), tỷ lệ hồn thành lợi nhuận sau thuế 88% kế hoạch hội nghị người lao động (150% kế hoạch lợi nhuận TCT giao) Điều dẫn tới nghi ngờ Công ty điều chỉnh tiêu kinh doanh để đạt kế hoạch đề Điều dẫn tới nghi ngờ việc Doanh thu bị ghi nhận thừa chi phí bị ghi nhận thiếu để đạt mục tiêu kết kinh doanh Tổng Cơng ty Do thủ tục kiểm toán cần lưu ý đến xu hướng điều chỉnh số liệu 153 PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan 5.5 Xác định sơ rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá cấp độ sở dẫn liệu: Chỉ rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu, gian lận ảnh hưởng đến việc hướng dẫn, giám sát soát xét kiểm toán 5.6 Khoản mục / Account Name Tiền khoản tương đương tiền Rủi ro CSDL / Risk Assertion Dấu hiệu Đầy đủ, Hiện hữu, xác Là khoản mục xảy sai sót (khơng trọng yếu) kỳ kiểm toán trước đây; Khoản mục thường chiếm tỷ trọng lớn có biến động tiền gửi ngân hàng khoản tương đương tiền Do đặc điểm Công ty với số lượng khách hàng lớn, chiếm tỷ trọng cao BCTC Số dư khoản phải thu khách hàng biến động mạnh thời điểm cuối năm Hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ Phải thu khách hàng Đánh giá Trả trước người bán Hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ Hàng tồn kho Hiện hữu, đầy đủ, xác Số dư cơng nợ phải thu lớn, nhiều khoản cơng nợ khơng có biến động chưa đánh giá trích lập dự phòng Có biến động tăng đột biến so với thời điểm 31/12/2014 Tham chiếu /Audit Wp Ref 5.05 5.02 Khả xảy sai sót việc phân loại phản ánh số dư khơng xác 5.01 5.02 Khả xảy số dư cơng nợ khơng phản ánh xác 5.01 Có thể xảy sai sót việc ghi nhận nghiệp vụ liên quan tới dự phòng nợ phải thu khó đòi Khả xảy số dư cơng nợ khơng phản ánh xác Có thể khó khăn việc kiểm sốt số dư hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo tài 5.02 Hàng tồn kho chiếm tỷ 5.02 trọng lớn báo cáo tài 5.01 Số dư biến động lớn năm 154 Khả xảy sai sót / What Can Go Wrong PL.04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Chi phí xây dựng dở dang Hiện hữu, xác Có biến động tăng so với thời điểm 31/12/2014 5.02 Phải trả người bán Trả trước cho người bán Hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ 5.02 Chi phí phải trả Hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ Các khoản phải trả khác Phát sinh, quyền nghĩa vụ Chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài có biến động mạnh so với thời điểm 31/12/2014 Chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài có biến động mạnh so với thời điểm 31/12/2014 Tăng đột biến so với đầu năm Các khoản phí bảo trì chung cư, tiền th đất tạm thu phát sinh từ đầu kỳ chưa toán Tại kiểm toán năm 2014 phát sinh vấn đề ghi nhận doanh thu chưa có đủ biên bàn giao nhà Tại kỳ kiểm toán khác thường xảy sai sót: Doanh thu cho th văn phòng không thời điểm Khoản mục chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài Đây khoản mục đánh giá xảy gian lận việc điều chỉnh lợi nhuận sổ sách để đạt mục tiêu DT, Lợi nhuận Tổng Công ty Hội nghị Người lao động giao năm 2015 Phát sinh, Đầy đủ Đầy đủ, chia cắt niên độ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phát sinh, đầy đủ, chia cắt niên độ 155 Khả xảy số dư khơng ghi nhận xác; Khấu hao khơng tính tốn phù hợp Khả xảy số dư cơng nợ khơng phản ánh xác 502 Khản khoản chi phí phải trả khơng phản ảnh xác 5.02 Các khoản phí bảo trì chung cư, tiền đặt cọc, tiền thuê đất tạm thư chưa phản ảnh phù hợp 5.05 Doanh thu ghi nhận chưa chuyển giao bất động sản cho người mua 5.05 Doanh thu bị ghi nhận sai kỳ kế tốn 5.02 Doanh thu bị ghi nhận sai kỳ kế tốn 5.04 PL.04 Khách hàng (Client): Cơng ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Reviewed by: ĐVG Date: 15/02/N+1 Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Chi phí Phát sinh, đầy đủ, chia cắt niên độ Các khoản chi phí đặc biệt Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn BCTC có biến động tăng mạnh Đây khoản mục đánh giá xảy gian lận việc điều chỉnh lợi nhuận sổ sách để đạt mục tiêu DT, Lợi nhuận đề 5.02 Chi phí bị ghi nhận sai kỳ kế tốn với doanh thu 5.04 5.7 Thảo luận với phận khác AASC tham gia cung cấp dịch vụ cho khách hàng vấn đề ảnh hưởng đến kiểm tốn 5.8 Những thay đổi quan trọng khách hàng so với năm tài trước Khơng có thay đổi đáng kể phát 156 4.02 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Date: Date: B Kế hoạch kiểm toán: Xem VSA 300 Thủ tục phân tích sơ Xem biểu 5.02 Khoản mục Nhận xét Tiền khoản tương đương tiền Chiếm tỷ trọng lớn Bs (17%) Các khoản tiền gửi ngân hàng tăng 22,6 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ tăng 43,6 % Các khoản tương đương tiền giảm 58,8 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ giảm 24,6% Cần kiểm tra việc phân loại tiền gửi ngân hàng khoản tương đương tiền thời điểm 31/12/2015 phù hợp chưa Rủi ro phân tích : Medium Rủi ro tiềm tàng : Medium Người Thủ tục thực TMD Thu thập đầy đủ xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng đối chiếu với số dư tài khoản sổ kế toán tìm hiểu giải thích ngun nhân chênh lệch (tính hữu đầy đủ) TOC đánh giá hệ thống kiếm soát nội Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Gửi thư xác nhận độc lập tiền gửi ngân hàng Thu thập toàn hợp đồng tiền gửi chưa đáo hạn thời điểm 31/12/2015 để kiểm tra việc phân loại thuyết minh Báo cáo tài (tính xác); Kiểm tra kết xử lý kiểm kê 157 4.02 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Phải thu khách hàng Khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản NTT thời điểm 31/12/2015 (33,68%) Số dư phải thu khách hàng biên động mạnh, số dư cuối năm tăng 218 tỷ tương tứng mức tăng 81,82% Kỳ thu tiền bình quân năm tăng từ 62 ngày lên 113 ngày, doanh thu năm 2015 năm biến động không đáng kể Cần xem xét nguyên nhân biên động, có khả ghi nhận thừa doanh thu để đảm bào kế hoạch giao hay khơng Rủi ro phân tích: High Rủi ro tiềm tàng: Medium Trả trước người bán Khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản thời điểm 31/12/2015 (33,68%) Tuy nhiên số dư cuối năm biến động lớn so với đầu năm, số dư ứng trước người bán tăng 197 tỷ đồng tỷ tương tứng mức tăng 630% Phát sinh tăng chủ yếu tăng khoản ứng trước cho Công ty Đô Thị Viglacera với số dư 31/12/2015 với số tiền 194 tỷ đồng Rủi ro phân tích : High 158 TMD Date: Date: Thu thập Bản đối chiếu Công nợ Công ty thực đối chiếu lại số dư sổ sách kế tốn (hiện hữu, xác) Chọn mẫu thực gửi thư xác nhận công nợ độc lập cho đối tượng cơng nợ chưa có đối chiếu, ưu tiên đối tượng có số dư lớn có tuổi nợ cao ((hiện hữu, xác) Cutoff Phân loại khoản công nợ khách hàng ứng trước Phải thu khách hàng theo nhóm khách hàng thực lại thủ tục Walk thought test TOC ST nên ưu tiên: nhóm có giao dịch lớn chưa có đối chiếu (hiện hữu, xác) Thực phân tích để phân loại tuổi nợ, thu thập chứng minh tuổi nợ, lập bảng tính trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi độc lập đối chiếu với trích lập đơn vị (Đánh giá phân bổ) Đánh giá lại cách thức thực tuổi nợ Cơng ty thực có phù hợp 31/12/2015 hay không Thu thập Bản đối chiếu Công nợ Công ty thực đối chiếu lại số dư sổ sách kế toán (hiện hữu, xác) Chọn mẫu thực gửi thư xác nhận công nợ độc lập cho đối tượng cơng nợ chưa có đối chiếu, ưu tiên đối tượng có số dư lớn ((hiện hữu, xác) Thực kiểm tra chi tiết xem tốn có phù hợp với điều khoản hợp đồng không 4.02 Khách hàng (Client): Cơng ty A Prepared by: NTT Kỳ kế tốn (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Date: Date: Rủi ro tiềm tàng: Medium Phải thu khác Hàng tồn kho Chiếm tỷ trọng nhỏtrong báo cáo tài thời điểm 31/1/2015 Số dư chủ yếu khoản cho Công ty Xây dựng Viglacera vay không tính lãi Rủi ro phân tích : Low Rủi ro tiềm tàng : Low Chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản (25% thời điểm 31/12/2015 60% thời điểm 1/1/2015) Số dư hàng tồn kho biên động mạnh năm Số dư giảm 659 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ giảm 64,69% Qua phân tích sơ giảm chủ yếu giảm dở dang dự án Mễ Trì (601 tỷ đồng) giảm hàng hóa bất động sản Khu đô thị Đặng Xá - biệt thự liền kề (54 tỷ đồng) cơng trình bán năm Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium 159 TTMD Các khoản công nợ cần tiến hành đối chiếu xác nhận đầy đủ NTQ thời điểm cuối năm Cần lưu ý khoản cho vay khơng tính lãi, cần đánh giá khản thu hồi NTT Thực thủ tục phân tích biến động để giải thích biến động giảm HTK cuối kỳ so với kỳ trước Kiểm tra chi tiết việc tập hợp chi phí cho dự án Kiểm tra kết xử lý kiểm kê 4.02 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Thuế giá trị gia tăng khấu trừ/ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản cố định hữu hình Chi phí xây dựng dở dang Date: Date: Chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài Thuế khoản phải thu nhà nước thuế GTGT nộp trước Cần kiểm tra việc phân loại thuế GTGT khấu trừ thuế khoản phải thu nhà nước Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium NTT Tài sản cố định chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài Nguyên giá tài sản cố định hữu hình năm khơng phát sinh Trong năm có phát sinh tài sản cố định thuê tài xe oto TTMD Kiểm tra kết xử lý kiểm kê Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Low Rủi ro tiềm tàng: Low Chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài chính, nhiên có phát sinh biến động lớn năm Số dư cuối năm tăng 35,5 tỷ so với đầu năm tương ứng mức tăng 3495% Tăng chủ yếu phát sinh chi phí dự án đầu tư KCN PHú Hà Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium 160 Thu thập tờ khai thuế GTGT Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh, nộp thuế Tính tốn lại khấu hao tài sản cố định năm Kiểm tra đầy đủ nghiệp vụ tăng tài sản cố định năm NTT Cần thu thập đầy đủ hồ sơ dự toán dự án đầu tư Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ phát sinh năm Thu thập biên đánh giá tiến độ thực kỹ thuật 4.02 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Chi phí trả trước Khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Medium Rủi ro tiềm tàng: Low Vay Khoản vay chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài NTT Số dư khoản nợ thuê tài năm Cần kiểm tra việc phân loại ngắn hạn dài hạn báo cáo tài Rủi ro phân tích: Low Rủi ro tiềm tàng: Low Chiếm tỷ trọng lớn BS (46,35% 33,02% thời TMD điểm cuối năm đầu năm) Số dư phải trả người bán tăng 109 tỷ đồng tương ứng mức tăng 19,5% Qua phân tích ngày tốn bình qn năm 2015 tăng so với năm 2014 (183 157 ngày) Số dư công nợ phải trả chủ yếu công nợ với Công ty Đầu tư phát triển Hạ tầng Viglacera Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium Phải trả người bán NTT Date: Date: Kiểm tra chi tiết hồ sơ tăng chi phí trả trước, đảm bảo khoản chi phí ghi nhận phù hợp Thu thập bảng phân bổ chi phí tiến hành phân bổ lại Thu thập biên kiểm kê công cụ dụng cụ Thu thập đối chiếu xác nhận với bên cho vay 31/12/2015, xem xét việc có cần thiết phải gửi thư xác nhận độc lập hay không Thực ST 100% nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra lại việc phân loại vay ngắn hạn, dài hạn, nợ dài hạn dến hạn trả thời điểm 31/12/2015 Thu thập Bản đối chiếu Công nợ Công ty thực đối chiếu lại số dư sổ sách kế tốn (hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ) Chọn mẫu thực gửi thư xác nhận công nợ độc lập cho đối tượng công nợ chưa có đối chiếu, ưu tiên đối tượng có số dư lớn có tuổi nợ cao (hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ) Phân loại khoản công nợ Phải trả người bán Trả trước cho người bán theo nhóm khách hàng ST nên ưu tiên: nhóm có giao dịch lớn chưa có đối chiếu (hiện hữu, xác) 161 4.02 Khách hàng (Client): Cơng ty A Prepared by: NTT Kỳ kế tốn (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Date: Date: Thuế khoản phải nộp nhà nước Chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài Tuy nhiên biến động lớn năm Số dư cuối năm tăng 3,4 tỷ đồng tương ứng mức tăng 76% so với đầu năm Số dư tăng chủ yếu tăng thuế TNDN phải nộp Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium NTT Thu thập đầy đủ thông báo nộp thuế, biên làm việc với quan thuế (thuế GTGT, TNDN, thuê đất) Phỏng vấn khách hàng, đánh giá khản khoản phạt chậm nộp chưa ghi nhận Chi phí phải trả Chiếm tỷ trọng lớn BS (12,5% 38,74% thời điểm cuối năm đầu năm) Số dư phải trả người bán tăng 476 tỷ đồng tương ứng mức giảm 72,5% Số dư chi phí phải trả giảm chủ yếu khoản giảm trích trước chi phí dự án Mễ Trì hồn chứng từ năm Rủi ro phân tích: High Rủi ro tiềm tàng: Medium NTT Thu thập tính kiểm tra việc trích trước chi phí cơng trình, tiền sử dụng sở hạ tầng khu cơng nghiệp, chi phí lãi vay khoản chi phí phải trả khác Kiểm tra chi tiết phát sinh khoản trích trước chi phí năm Đánh giá khoản chi phí phải trả thời điểm cuối năm Doanh thu chưa thực Chiểm tý trọng nhỏ BS Số dư cuối năm tăng 9,7 tỷ đồng tương ứng mức tăng 56% so với đầu năm Doanh thu chưa thực chủ yếu hoạt động cho thuê văn phòng Cần kiểm tra việc phân loại doanh thu chưa thực khoản người mua ứng trước có phù hợp khơng Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium NTT Kiểm tra chi tiết khoản doanh thu chưa thực Phân loại khoản doanh thu chưa thực theo kỳ phát sinh 162 4.02 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Phải trả khác Doanh thu, Giá vốn Doanh thu hoạt động tài Phải trả khác: Chiếm tỷ trọng nhỏ BS Số dư cuối năm tăng 61,2 tỷ đồng so với đầu năm tương tứng tỷ lệ 107% Số dư khoản phải trả khác chủ yếu phí bảo trì chung cư, tiền thuê đất KCN tạm thu khoản đặt cọc Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium So với năm 2014 Doanh thu giảm 0,70% giá vốn tăng 2,68% Cần sâu vào phân tích doanh thu giá vốn hoạt động để tìm hiểu nguyên nhân biên động Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium Giảm so với năm 2014 5,2 tỷ đồng tương ứng mức giảm 33,17% Doanh thu tài chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng lãi chênh lệch tỷ giá Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium 163 Date: Date: TTMD Thu thập đầy đủ biên đối chiếu xác nhận công nợ khoản đặt cọc Thực đầy đủ thủ tục thay khoản công nợ chưa đối chiếu xác nhận NTT Cần kiểm tra phân tích rõ nguyên nhân biến động doanh thu, gia vốn Thực thủ tục kiểm tra với phòng ban liên quan thủ tục cut off để xác minh doanh thu ghi nhận phù hợp TMD Kiểm tra chi tiết hợp đồng tiền gửi ngân hàng Dự thu lãi tiền gửi thời điểm 31/12/2015 Đánh giá chênh lệch tỷ giá tiền gửi ngoại tệ thời điểm 31/12/2015 4.02 Khách hàng (Client): Cơng ty A Prepared by: NTT Kỳ kế tốn (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Chi phí tài Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong năm 2015 khơng phát sinh chi phí lãi vay khoản chiết khấu tốn Ngun nhân ban đầu xác định Khồn lãi vay Ngân hàng MSB toán năm 2014 Khoản nợ thuê tài phát sinh năm 2015 Văn phòng TCT chi trả Khoản chiết khấu tốn (hỗ trợ khách hàng mua nhà) khơng phát sinh năm 2015 Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: Medium Chi phí bán hàng: Doanh thu biến động khơng lớn nhiên chi phí bán hàng giảm 46% Chi phí quản lý doanh nghiệp biến động khơng lớn so với năm trước Cần làm rõ nguyên nhân biến động Rủi ro phân tích: Medium Rủi ro tiềm tàng: medium Date: Date: TTMD Phỏng vấn khách hàng, kiểm tra chi tiết hợp đồng mua nhà năm xem xét ghi nhận đầy đủ khoản chiết khấu toán năm 2015 hay chưa NTQ Thực thủ tục phân tích để tìm hiểu khoản mục chi phí biến động bất thường Kiểm tra cutoff đảm bảo chi phí ghi nhận phù hợp Xem xét rủi ro gian lận – (Kết luận rút từ Biểu 4.04 5.04) Có thể xảy gian lận việc điều chỉnh lợi nhuận sổ sách để đạt mục tiêu DT, Lợi nhuận đề Độ tin cậy nguồn số liệu - (Xem xét mức độ tin cậy chứng kiểm toán cần thu thập sở đánh giá rủi ro rút từ Form 4.04 5.04) Phương pháp kiểm toán rủi ro đánh giá - Xem biểu 4.04 164 Khách hàng (Client): Công ty Kinh doanh Bất Prepared by: NTT Date: động sản Viglacera Kỳ kế toán (Period ended): N Reviewed by: ĐVG Date: Subject: Chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể / Overall Audit strategy and plan Các u cầu việc kiểm tra tính tn thủ Khơng có C Quản trị dự kiến thời gian Nhóm kiểm tốn / Thành viên BTGĐ: Lãnh đạo phòng: Lãnh đạo phòng: KTV phụ trách: Thành viên nhóm: Thành viên nhóm: Thành viên nhóm: Biểu thời gian (Sửa đổi khơng phù hợp) Ngày bắt đầu kiểm tốn Ngày hồn tất cơng tác kiểm tốn khách hàng Tên viết tắt NTT HTN NTRM ĐVG Phần công việc Partner Manager Manager Senior NTT TTMD NTQ Auditor Auditor Auditor 15/2/N+1 20/02/N+1 Ngày trình dự thảo báo cáo 29/02/N+1 Ngày hồ sơ đệ trình cho partner 05/03/N+1 Ngày phát hành báo cáo thức 10/03/N+1 Lưu ý: thành viên nhóm kiểm tốn u cầu ký xác nhận C.1 Nhóm kiểm tốn Qua việc ký này, thành viên nhóm kiểm tốn xác nhận chiến lược kế hoạch kiểm toán đọc đầy đủ trước bắt đầu cơng tác kiểm tốn, xa xác nhận tính độc lập thành viên khách hàng phù hợp với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp yêu cầu đạo đức nghề nghiệp Bộ Tài (hoặc IFAC trường hợp cần thiết) ban hành yêu cầu theo luật pháp quốc gia đạo đức nghề nghiệp tổ chức kế toán mà thành viên nhóm kiểm tốn hội viên D Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kết kiện không mong đợi, thay đổi hoạt động kinh doanh đơn vị chứng thu thập từ thủ tục kiểm toán thực (nội dung xem xét cần thiết phải thơng báo cho người quản lý có liên quan đơn vị kiểm toán) 165 ... người mua 5.05 Doanh thu bị ghi nhận sai kỳ kế toán 5.02 Doanh thu bị ghi nhận sai kỳ kế tốn 5 .04 PL. 04 Khách hàng (Client): Công ty A Prepared by: NTT Date: 15/02/N+1 Kỳ kế toán (Period ended):... Overall Audit strategy and plan Chi phí trả trước Khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ báo cáo tài Rủi ro phân tích giai đoạn lập kế hoạch: Medium Rủi ro tiềm tàng: Low Vay Khoản vay chiếm tỷ trọng nhỏ báo... strategy and plan Chi phí tài Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong năm 2015 khơng phát sinh chi phí lãi vay khoản chiết khấu toán Nguyên nhân ban đầu xác định Khoàn lãi vay Ngân hàng