PL 02 tim hieu hdkd

Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Mục tiêu: Thu thập hiểu biết sơ đơn vị môi trường kinh doanh Objective: To obtain a preliminary understanding of the entity and its business environment Thủ tục: Biểu 5.01 hoàn tất cho tất kiểm toán Biểu sử dụng nhiều năm với sửa đổi phù hợp lưu Hồ sơ kiểm toán chung Một copy lưu Hồ sơ kiểm toán năm Phải để nhiều chỗ trống Biểu để thuận tiện cho việc cập nhật Các biểu riêng đính kèm Biểu Procedure: Form 5.01 is to be completed for all engagements The Form is intended to be carried forward from year to year, with appropriate modifications and placed in the permanent file A photocopy to be placed in the current period’s audit file Documentation may require more space than is available on this form In such cases, a separate attachment can be attached to this Form Xem Phần - Phụ lục II Chương Sổ tay kiểm toán Refer to Part and - Appendix II of Section of the Manual Period Ended Năm 2015 GHI CHÉP VỀ CÁC THAY ĐỔI / AMENDMENT RECORD Changes Ảnh hưởng Prepared / Reviewe thay đổi Updated d By By Công ty Kinh doanh Bất động sản NTrM HTN Viglacera thành lập theo Quyết định số 261/TCT-HĐQT ngày 30/07/2007 Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Thủy tinh Gốm xây dựng (nay Tổng Công ty Viglacera CTCP) việc thành lập Cơng ty Kinh doanh Bất động sản Viglacera hình thức pháp lý đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp lần thứ ngày 29/05/2015 107 NTT ĐVG Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ KHÁCH HÀNG/ BUSINESS DETAILS: Details Ngày thành lập / Date of incorporation Công ty Kinh doanh Bất động sản Viglacera thành lập theo Quyết định số 261/TCT-HĐQT ngày 30/07/2007 Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Thủy tinh Gốm xây dựng (nay Tổng Công ty Viglacera - CTCP) việc thành lập Cơng ty Kinh doanh Bất động sản Viglacera hình thức pháp lý đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Cơng ty Văn phòng đăng ký / Registered office Trụ sở Cơng ty tại: Trung tâm điều hành Khu Cơng nghiệp Tiên Sơn - Xã Hồn Sơn - Huyện Tiên Du - Tỉnh Bắc Ninh Địa điểm Văn phòng khác Văn phòng giao dịch Cơng ty đặt tại: Tầng Tòa với Văn phòng đăng ký / Location of nhà Viglacera - Số 01, Đại lộ Thăng Long - Hà Nội principal office if different from registered office Loại hình doanh nghiệp (tư nhân / đại Chi nhánh Tổng Công ty Viglacera – CTCP chúng / niêm yết / TNHH) Nature of ownership (private / public / public quoted / limited by guarantee) Lĩnh vực kinh doanh (sản xuất / Hoạt động kinh doanh Cơng ty : Kinh thương mại / bán lẻ …) doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở Business sector (manufacturing hữu, chủ sử dụng thuê;Tư vấn, môi giới, đấu /trading / retail etc.) giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất Hoạt động kinh doanh khác Secondary activity / activities Các sản phẩm dịch vụ Key products and services Khơng có Các thơng tin mơi trường kinh doanh Ví dụ: Vị ngành / lĩnh vực (Position in the industry / sector), thông tin đối thủ cạnh tranh vị trí họ (Details of major competitors and their position) Được thành lập từ năm 1974, TCT Viglacera- CTCP doanh nghiệp dẫn đầu sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Việt Nam Năm 1998, Viglacera mở rộng sang lĩnh bất động sản Đến nay, Viglacera biết đến thương hiệu có uy tín lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản với sản phẩm đa dạng từ khu công nghiệp, khu đô thị, nhà thương mại… Kinh doanh hàng hóa bất động sản; Dịch vụ cơng nghiệp bảo dưỡng hạ tầng; Dịch vụ cho thuê sử dụng sở hạ tầng khu công nghiệp; Cho thuê hộ, nhà xưởng 108 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Các sách kế toán chung chế độ kế toán, lập BCTC CSKT quan trọng liên quan đến ngành nghề cụ thể (Phần 10.2 Tài liệu kiểm toán) General and Specialised Accounting policies relating to industry specific (Section 10.2 of the Manual) Luật pháp qui định đặc biệt áp dụng đơn vị / ngành nghề (xem phần 9.2 Tài liệu kiểm toán) Specialised laws / regulations applicable to company / sector (Section 9.2 of the Manual) Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Chế độ kế toán áp dụng yêu cầu mẫu biểu báo cáo: theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Chính sách kế tốn hàng tồn kho, Chính sách ghi nhận doanh thu bất động sản, Đánh giá chênh lệch tỷ giá thực Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Các sách cụ thể: xem 5.01.1 Đối với ngành nghề kinh doanh Bất động sản  Nghị định 153_2007_ND-CP: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Kinh doanh bất động sản;  Thông tư 161_2009_TT-BTC: Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản;  63_2006-QH11: Quy định hoạt động kinh doanh bất động sản;  Nghị Quyết 02/NQ-CP: Một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu;  Nghị định 71/2010/NĐ-CP: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Nhà  Thông tư 03 /2014/TT-BXD: Quy định chi tiết cách tính diện tích thơng thủy Tổng quan chung Hệ thống kiểm soát: - Mục tiêu chiến lược hoạt động kinh doanh đơn vị rủi ro đưa đến sai sót trọng yếu ( Xem biểu 5.01.2) Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh đơn vị năm: xem biểu 5.02 Các vấn đề năm trước ảnh hưởng đến năm nay: xem biểu 5.05 Mơi trường Quy trình kiểm sốt: Yêu cầu thái độ Ban lãnh đạo (Ban Giám đốc, kế toán trưởng…) vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh tài chính, kế tốn - Ban giám đốc Cơng ty, Kế tốn trường đánh giá người có kinh nghiệm hiểu biết sâu sắc ngành nghề kinh doanh Và người đánh giá có lực điều hành - Trong năm tài Mr Trần Ngọc Anh thay Mr Lê Ngọc Ước làm giám đốc Công ty 109 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Các sách nhân lực, lực Bộ phận tài chính, kế tốn quy trình phân cơng nhiệm vụ - Kế tốn trưởng có nhiều kinh nghiệm thường xuyên quan tâm tới thay đổi sách thuế chế độ kế tốn - Kế tốn tổng hợp: Là người có kinh nghiệm, vững vàng chuyên môn - Việc cập nhận kiến thức kế toán trưởng Kế toán tổng hợp thường xun - Bộ phận kiểm tốn nội khơng thành lập, nhiên có kiểm sốt Ban kiểm sốt Kế tốn Tổng Cơng ty Các sách kế tốn áp dụng tn thủ Chế độ Chuẩn mực kế toán áp dụng - Xem biểu 5.01.1, Công ty tuân thủ chặt chẽ Chế độ Chuẩn mực kế toán hành Hệ thống thông tin nội bộ: - Hệ thống thông tin nội công ty thiết kế chặt chẽ, phận chức công ty có liên hệ với phận kế tốn để đảm bảo tất các giao dịch từ thu mua yếu tố đầu vào, lưu trữ đến xuất kho, sản xuất bán hàng phản ánh đầy đủ sổ kế tốn - Quy trình xử lý thông tin: Các nghiệp vụ từ khâu nêu tổng hợp xử lý kế tốn nhân viên có kinh nghiệm thực phần mềm kế toán áp dụng Công ty mẹ đơn vị thành viên Số liệu kế toán sau xử lý đối chiếu kiểm tra thường xuyên phận bên nội đối chiếu số liệu với đối tượng liên quan bên để đảm bảo tính khách quan cơng tác tốn tài - Các thức tổng hợp lập BCTC Khách hàng: xem thêm biểu 5.01.3 Các quy trình đánh giá rủi ro mà đơn vị áp dụng: Rủi ro liên quan đến việc lập BCTC bao gồm đầy đủ xác nghiệp vụ - Cơng ty tiến hành Cơng tác kiểm kê hồn thành xử lý kiểm kê trước thời điểm lập báo cáo tài - BCTC sau lập không kiểm tra lại phận khác, mà có kiểm tra Kế tốn trưởng sau Kế tốn tổng hợp thơng báo lập xong BCTC Như vậy, trình đánh giá rủi ro việc lập Báo cáo tài khơng có, Cơng ty khơng xây dựng quy trình đánh giá BCTC trươc cung cấp cho Nhóm kiểm tốn Các ước tính Ban Giám đốc 110 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Khoản mục Ước tính sử dụng Dự phòng nợ phải thu khó đòi Dựa vào việc đánh giá mức tổn thất xảy trích lập theo tuổi nợ theo hướng dẫn Thơng tư 228 Dự phòng giảm giá hàng tồn Dựa vào việc đánh giá mức kho tổn thất xảy theo hướng dẫn Thơng tư 228 Đánh giá Việc sử dụng ước tính kế toán phù hợp Khấu hao tài sản cố định Việc sử dụng ước tính kế tốn phù hợp Khấu hao áp dụng theo phương pháp đường thẳng có áp dụng khấu hao nhanh Thời gian khấu hao áp dụng theo đánh giá thời gian sử dụng hữu ích Tài sản phù hợp với khung khấu hao Thông tư 45 Các loại công cụ dụng cụ, chi Được phân bổ không phí năm tùy thuộc vào việc tham gia loại cơng cụ, chi phí vào chu kỳ sản xuất, kinh doanh Các phận giám sát (kiểm tốn nội bộ…) - Khơng có phận kiểm tốn nội nêu 111 Việc sử dụng ước tính kế tốn phù hợp Việc sử dụng ước tính kế tốn phù hợp Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 CÁC CỔ ĐÔNG, BAN GIÁM ĐỐC / SHAREHOLDERS, OFFICERS AND DIRECTORS Các cổ đông / Principal Shareholders: Tên / Name Tổng Cơng ty Viglacera Tham gia điều hành kinh doanh Yes %sở hữu / %Ownershi p Chức danh / Title 100% Công ty Chi nhánh TCT Viglacera Hội đồng Quản trị / Key Management: Tên / Name Nhiệm vụ / Responsibility N/A Ban Tổng Giám đốc / Directors: Ông Trần Ngọc Anh Điều hành / Không điều hành / Độc lập Nhiệm vụ Executive / Non Executive Board Responsibilities / Independent Điều hành Giám đốc Ông Lê Ngọc Ước Điều hành Bà Nguyễn Thị Thu Hương Điều hành Tên / Name Sơ đồ tổ chức / Organisation Chart: 112 Giám đốc (Miễn nhiệm 25/05/2015) Phó Giám đốc Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Các hoạt động chung / General Operations: Bán hàng: Sản phẩm / dịch vụ chính, sách giá thị trường: Sales: Key products / services, pricing policy and market segments serviced: Sản phẩm, dịch vụ chính: Hoạt động kinh doanh Cơng ty  Kinh doanh hàng hóa bất động sản;  Dịch vụ công nghiệp bảo dưỡng hạ tầng;  Dịch vụ cho thuê sử dụng sở hạ tầng khu công nghiệp;  Cho thuê hộ, nhà xưởng 1.1 Kinh doanh hàng hóa bất động sản:  Chung cư Thăng Long Number one: Dự án nằm trung tâm cơng viên hồ điều hòa: sát cơng viên hồ Mễ Trì, nhìn cơng viên hồ điều hòa Nhân Chính, hồ Phùng Khoang Nằm đối diện Trung tâm hội nghị Quốc gia nên có khơng gian thống đãng tầm nhìn rộng Giữa tầng 20 tầng 21 công viên cao diện tích 4.555m2, nơi thư giãn, tận hưởng khơng khí lành cho cư dân  Khu thị Xn Phương: Khu thị Xn Phương Viglacera có tổng diện tích 14,6ha khu thị có khơng gian sống đại, hài hòa với thiên nhiên  Trung tâm dự án hồ nước nhân tạo có diện tích 10.000m2, tạo nên nét dun dáng tràn đầy sức sống đô thị trẻ Đây nơi tập trung khu vui chơi, giải trí chung khu Các khơng gian nhà ở, trường học, khu mua sắm, thể thao v.v  Khu thị Đặng Xá có tổng diện tích 69.6ha, chia làm giai đoạn, Khu thị Đặng Xá I có diện tích 30.6ha Khu thị Đặng Xá II 39ha Sau Khu đô thị Đặng Xá I xây dựng thành công đưa vào hoạt động, nơi trở thành khu dân cư sầm uất với đầy đủ hạ tầng kỹ thuật dịch vụ  Khu nhà 671 Hoàng Hoa Thám có vị trí số 671 đường Hồng Hoa Thám, quận Ba Đình, Hà Nội Dự án xây dựng khu đất có diện tích 2,8ha, phía Bắc giáp đường Hồng Hoa Thám nay, phía Nam giáp đường Hoàng Hoa Thám dự kiến mở thẳng đường Hoàng Quốc Việt với chiều rộng mặt đường 50 mét  Khu nhà 628 Hoàng Hoa Thám bao gồm 29 biệt thự, liền kề cao đến tầng 1.500m2 đất làm vườn hoa, tiểu cảnh giao thơng nội khu Khu nhà có cổng kiểm soát an ninh 24/7 tạo thành khu dân cư khép kín, với khơng gian sống lành, n tĩnh an toàn 113 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1  Nhà vườn sinh thái Hoàn Sơn: Dự án có diện tích 30,6 ha, giai đoạn xây dựng diện tích 10,6 ha, bao gồm 54 lơ biệt thự sinh thái nhà vườn có diện tích từ 500m21000m2 Bên cạnh khu nhà vườn có kiến trúc độc đáo, hài hòa với thiên nhiên, chủ đầu tư xây dựng sân tennis bể bơi trời chất lượng cao, phục vụ nhu cầu thể thao, thư giãn cư dân Khu nhà vườn sinh thái Hoàn Sơn xây dựng phong cách sống, nghỉ dưỡng lí tưởng cho gia đình thành đạt  Khu thị Tây Mỗ có tổng diện tích 8,6ha, bao gồm 234 biệt thự - nhà vườn, hai tòa chung cư cao tầng cơng trình cơng cộng nhà trẻ, bãi đỗ xe, khu công viên xanh v.v…  Khu thị Đại Mỗ có tổng diện tích 2,1 ha, bao gồm 73 biệt thự, nhà vườn, khối nhà chung cư cao 15 tầng Dự án xây dựng theo mơ hình khu nhà khép kín với dịch vụ tiện ích phục vụ nhu cầu sinh hoạt hàng ngày cho cư dân đô thị  Khu đô thị Tiên Sơn: Với ưu nằm sát Khu công nghiệp Tiên Sơn, Khu đô thị Tiên Sơn thành lập với mục tiêu bước cải thiện, nâng cao đời sống vật chất, văn hóa tinh thần người lao động, tạo không gian nghỉ ngơi, tái sản xuất sức lao động sau ngày làm việc vất vả, góp phần giúp doanh nghiệp khu công nghiệp phát triển ổn định bền vững  … 1.2 vs 1.3 Dịch cho thuê, sử dụng sở hạ tầng khu công nghiệp dịch vụ kèm  KCN Tiên Sơn: Khu công nghiệp Tiên Sơn nằm địa bàn tỉnh Bắc Ninh với tổng diện tích 350ha dự án KCN Viglacera đầu tư xây dựng dự án KCN tỉnh Bắc Ninh Ðến nay, với 120 doanh nghiệp hoạt động, dự án điểm đến nhiều doanh nghiệp có thương hiệu lớn đến từ nhiều quốc gia giới: Canon, ABB, THK (Nhật Bản), Ariston (Ý), Seojin (Hàn Quốc)…  Bắc Ninh nằm hành lang kinh tế trọng điểm Nam Ninh – Lạng Sơn – Hà Nội – Hải Phòng – Hạ Long với trục đường giao thông lớn chạy qua  Với thuận lợi địa lý, kinh tế, Bắc Ninh có kết cầu hạ tầng ngày hồn chỉnh Mơi trường đầu tư thơng thống, sách ưu đãi hấp dẫn, năm gần Bắc Ninh tỉnh đứng thứ miền Bắc xếp hạng số lực cạnh tranh cấp tỉnh, nhiều năm liền lọt vào top 10 nước thu hút vốn FDI  KCN Yên Phong: CN Yên Phong nằm địa bàn tỉnh Bắc Ninh với tổng diện tích 114 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 658.71 khởi công năm 2005 với mức vốn đầu tư 3.4 Tỷ USD  Với khoảng 20 doanh nghiệp Hàn Quốc hoạt động KCN có nhiều thương hiệu lớn: Samsung, Orion, Flexcom, Dongsin, Mobase, Dawo Vina, Hansol… KCN Yên Phong coi điểm đến hấp dẫn nhà đầu tư Hàn Quốc  KCN Hải Yên: KCN Hải Yên xây dựng từ năm 2005 với tổng diện tích 182 KCN thuộc khu kinh tế cửa Móng Cái, Quảng Ninh  KCN Đông Mai: KCN Đông Mai nằm tỉnh Quảng Ninh khởi công năm 2012 với diện tích 160ha Đây KCN có vị trí giao thương thuận lợi đặc biệt giao thông đường biển Dự án nằm gần cảng biển lớn miền Bắc cảng Cái Lân cảng Hải Phòng Công suất hoạt động cảng lớn lên tới triệu tấn/năm Trọng tải tàu tối đa 75 nghìn Ðây lợi chiến lược hấp dẫn cho doanh nghiệp xuất hàng hóa đường biển  KCN Phong Điền: KCN Phong Điền nằm địa Tỉnh Thừa Thiên Huế thức khởi cơng từ năm 2015 với tổng diện tích 284.3 Đây KCN có nguồn tài ngun cát dồi dào, phù hợp phát triển ngành chế biến sản phẩm thủy tinh cao cấp  KCN Phú Hà: KCN Phú Hà nằm Tỉnh Phú Thọ với diện tích 350ha với số vốn đầu tư lên tới 700 triệu USD Đây khu công nghiệp thị xã Phú Thọ, nơi có nguồn lượng lao động dồi dào, chi phí nhân cơng thấp KCN nằm sát tuyến đường huyết mạch đường Hồ Chí Minh cao tốc Hà Nội – Lào Cai nên giúp rút ngắn thời gian di chuyển giao thương cho nhà đầu tư từ KCN đến trung tâm Hà Nội KCN lân cận  Khu Công nghiệp Tiền Hải:  … 1.4 Cho thuê hộ nhà xưởng  Viglacera đầu tư xây dựng hoàn thiện cho thuê nhà xưởng với diện tích linh hoạt, thiết kế khoa học, phù hợp với phần lớn ngành nghề công nghiệp đáp ứng yêu cầu nhà đầu tư mong muốn nhanh chóng bố trí máy móc, ổn định sản xuất kinh doanh giảm thiểu chi phí đầu tư ban đầu Với ngành nghề đặc thù, Viglacera đáp ứng xây dựng nhà xưởng cho thuê theo thiết kế Nhà đầu 115 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 tư cho phù hợp với yêu cầu sản xuất  Thang Long Mall có diện tích 11.000 m2 (tầng 1-2-3 khu hộ Số Thăng Long), nơi hội tụ thương hiệu tiếng giới Với thương hiệu thời trang, mỹ phẩm, phụ kiện danh tiếng, cư dân sống trung tâm thời trang sầm uất  Viglacera Tower: Tháng năm 2007 Viglacera hoàn thành xây dựng đưa vào sử dụng khối văn phòng 18 tầng có diện tích mặt sàn xây dựng 19.360m2 với trang bị nội thất đại, đồng bộ, đạt tiêu chuẩn hạng A – lấy tên Viglacera Tower  trung tâm thương mại 671 Hoàng Hoa Thám, Ba Đình, Hà Nội :Trung tâm thương mại phần dự án tổ hợp nhà ở, văn phòng, trung tâm thương mại 671 Hồng Hoa Thám, Ba Đình, Hà Nội Dự án tọa lạc vị trí lý tưởng, gần Hồ Tây - nơi xem phối xanh Hà Nội nên có khơng khí thống đãng lành Từ dễ dàng đến khu vui chơi giải trí, mua sắm thành phố  Tổ hợp dự án bao gồm 02 khối nhà chung cư cao 18 21 tầng, khối trung tâm thương mại khu nhà vườn tầng Các cơng trình tiện ích công cộng sân vườn, đài phun nước, siêu thị, nhà trẻ, bãi đỗ xe, sân tennis, sân bóng… Đây tổ hợp hoàn chỉnh, mang đến sống chất lượng cao, động đại cho cư dân đô thị  Khu tổ hợp thương mại văn phòng hộ cao cấp ngã 6, phường Đại Phúc, thành phố Bắc Ninh có diện tích 10.571m2 Cơng trình tạo khối nhà : giai đoạn xây dựng khối nhà 09 tầng, giai đoạn xây dựng khối đế 03 tầng làm trung tâm thương mại khối nhà 21 tầng với hộ cao cấp Dự án sau hồn thành góp phần tạo tổ hợp cơng trình đẹp, quy mơ đại khu vực trung tâm ngã theo quy hoạch phát triển chung Thành phố Bắc Ninh Thị phần công ty  Được thành lập từ năm 1974, TCT Viglacera- CTCP doanh nghiệp dẫn đầu sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Việt Nam Năm 1998, Viglacera mở rộng sang lĩnh bất động sản Đến nay, Viglacera biết đến thương hiệu có uy tín lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản với sản phẩm đa dạng từ khu công nghiệp, khu đô thị, nhà thương mại… 116 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Viglacera sở hữu 10 KCN miền Bắc miền Trung Việt Nam với tổng diện tích 3.700ha Các KCN đầu tư hạ tầng kỹ thuật đồng bộ, đại với hạng mục hạ tầng dịch vụ hồn hảo Trong tiêu biểu Khu CN Yên Phong Bắc Ninh Đây KCN thu hút vốn đầu tư lớn nước với gần tỷ USD, đạt doanh thu xuất gần 28 tỷ USD năm 2015 Có thể đánh giá, KCN Yên Phong Viglacera KCN có hiệu sử dụng đất/tổng vốn đầu tư cao nước tính trung bình, hecta đất thu hút 0.31 tỷ USD vốn đầu tư  Viglacera có 12 dự án nhà ở, thị với diện tích 382ha Bao gồm dự án nhiều phân khúc, từ cao cấp, trung cấp đến nhà thu nhập thấp Khu chung cư cao cấp Thăng Long Number One, Khu biệt thự Lâm Viên, Khu nhà 671 Hoàng Hoa Thám… tên ghi dấu ấn lòng khách hàng ngơi nhà chất lượng cao, đẹp, đại, đồng hài hòa với thiên nhiên Bên cạnh Viglacera ghi dấn ấn rõ nét phân khúc nhà thu nhập thấp Với việc đầu tư 4500 hộ, chiếm ½ số lượng nhà xã hội Thành phố Hà Nội  Chất lượng dự án Viglacera không đánh giá cao khách hàng – người trực tiếp sử dụng sản phẩm dịch vụ, mà ghi nhận nhiều giải thưởng bất động sản nước Quốc tế Giải thưởng Top 10 Chủ đầu tư bất động sản uy tín lần thêm lần khẳng định vị Viglacera đầu tư bất động sản Việt Nam Mua hàng: Các nguồn cung cấp chính, vấn đề liên quan đến mua hàng (ví dụ số lượng đặt hàng tối thiểu) chi tiết liên quan khác: Purchase: Key sources of supply, purchasing patterns (e.g minimum order quantities) and other relevant details: Hoạt động đầu tư hạ tầng Khu Công nghiệp Kinh doanh Bất động sản chủ yểu đơn vị nội Tổng Công ty Viglacera thực (Ban Land Tổng Công ty) Công ty Kinh doanh Bất động sản Viglacera đơn vị đứng phân phối sản phẩm đến khách hàng Các nhà cung cấp Cơng ty là: Văn phòng Tổng Cơng ty, Cơng ty Đầu tư Phát triển Hạ Tầng Viglacera, Công ty Đầu tư Hạ tầng Đô thị Viglacera 117 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Sản xuất: đặc trưng qui trình sản xuất: Production: Key features of the production process: Hệ thống quản lý chất lượng áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng như: ISO 9001:2000 Công ty đơn vị trung gian phân phối hàng hóa bất động sản, dịch vụ hạ tầng Khu Công nghiệp đơn vị nội Tổng Công ty Viglacera (Ban Land) đến khách hàng Chi tiết nhà cung cấp / Key Suppliers Details: Khối lượng ước tính hàng năm / Tên / Name % Estimated Annual Volume / % Công ty Đầu tư Phát triển Hạ Tầng Hàng hóa bất động sản, hạ tầng Viglacera - chi nhánh Tổng công ty Khu công nghiệp (45%) Viglacera Công ty đầu tư hạ tầng thị Hàng hóa bất động sản (16%) Viglacera - chi nhánh Tổng công ty Viglacera Văn phòng Tổng Cơng ty Hàng hóa bất động sản (35%) W/P Reference B1 B1 H Chi tiết khách hàng / Key Customer Details: Tên / Name Công ty TNHH Bất động sản MSB Công ty cổ phần điện khí Trường Thành Cơng ty cổ phần xây dựng (COTEC) Công ty TNHH Seojin Vina Công ty TNHH Hansol CNP Vina Công ty TNHH Air Liquide Việt Nam Công ty TNHH Ottogi Việt Nam Khối lượng ước tính hàng năm / % Estimated Annual Volume / % Hàng hóa bất động sản (1,9%) Hàng hóa bất động sản (0,6%) Hàng hóa bất động sản (1,2%) Khu cơng nghiệp (2,8%) Khu công nghiệp (1,2%) Khu công nghiệp (1%) Khu công nghiệp (5,3%) 118 W/P Reference F1 F1 F1 F1 F1 F1 F1 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Các yếu tố pháp lý Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 có hiệu lực thi hành từ năm 2015 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam bao gồm: Hệ thống 26 chuẩn mực Bộ Tài ban hành thơng qua đợt thông tư 210/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN - Luật Doanh nghiệp hành 2014; - Luật thương mại số 36/2005/QH11 văn hướng dẫn; - Bộ luật Dân 33/2005/QH11 văn hướng dẫn; - Nghị định 153_2007_ND-CP: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Kinh doanh bất động sản; - Thông tư 161_2009_TT-BTC: Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản; - 63_2006-QH11: Quy định hoạt động kinh doanh bất động sản; - Nghị Quyết 02/NQ-CP: Một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu; - Nghị định 71/2010/NĐ-CP: Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Nhà - Thông tư 03 /2014/TT-BXD: Quy định chi tiết cách tính diện tích thơng thủy - … Các sách Nhà nước ban hành ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN Nhìn chung sách nhà nước ban hành năm 2014 ổn định, số luật ban hành năm có hiệu lực thi hành từ năm 2015; Các quy định thuế - Các luật thuế hành liên quan đến: Thuế TNDN, Thuế GTGT, TNCN, 119 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Chi tiết bên liên quan giao dịch: Related Party Details and Transactions: Tên / Name Mối quan hệ Relationshi p Công ty Đầu tư Phát triển Hạ tầng Viglacera Công ty Đầu tư Hạ tầng Đô thị Viglacera Công ty Thi công Cơ giới Viglacera Công ty Xây dựng Viglacera Trường cao đẳng nghề Viglacera Tổng Công ty Viglacera - CTCP Cùng Tổng Công ty Cùng Tổng Công ty Cùng Tổng Công ty Cùng Tổng Công ty Cùng Tổng Công ty Tổng Công ty Công ty Thi công Cơ giới Viglacera Công ty Xây dựng Viglacera Công ty cổ phần bê tơng khí Viglacera Cùng Tổng Cơng ty Cùng Tổng Công ty Cùng Tổng Công ty Tên / Name Ông Trần Ngọc Anh Ông Lê Ngọc Ước Bà Nguyễn Thị Thu Hương Chi tiết giao dịch với bên liên quan giá Details of Transactions with Related Party and Pricing W/P Reference Mua hàng 5.06 Mua hàng 5.06 Mua hàng 5.06 Mua hàng 5.06 Mua hàng 5.06 Mua hàng 5.06 5.06 Bán hàng 5.06 Bán hàng 5.06 Bán hàng Nhiệm vụ Board Responsibilities Giám đốc Giám đốc (Miễn nhiệm 25/05/2015) Phó Giám đốc 120 W/P Reference 5.06 5.06 5.06 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Rủi ro tiềm tàng khoản mục khả dựa vào hệ thống KSNB/ Inherent risks and Reliance on internal control: Số dư, loại giao dịch Mô tả rủi ro Ảnh hưởng Định hướng thủ tục kiểm [1] toán (thực TOC hay ST hay kết hợp TOC ST) [2] 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý [Ví dụ, rủi ro BGĐ khống chế KSNB, khiếm khuyết mơi trường kiểm sốt, BGĐ thiếu lực…] Công ty đơn vị đầu mối tập trung phân phối sản phẩm đầu lĩnh vực kinh doanh Bất động sản Công ty Theo đánh giá hoạt động Tổng Công ty Ban quảng trị Công ty thường điều chỉnh tiêu để đạt mục tiêu doanh thu lợi nhuận Rủi ro đáng kể Tỷ lệ hoàn thành Điều dẫn tới nghi ngờ Y doanh thu việc Doanh thu bị ghi khoảng 76% so nhận thừa chi phí với kế hoạch Hội bị ghi nhận thiếu để đạt nghị người lao mục tiêu kết kinh động (95% kế doanh Tổng Công ty hoạch Tổng Công ty giao), tỷ lệ hồn thành lợi nhuận sau thuế 88% kế hoạch hội nghị người lao động (150% kế hoạch lợi nhuận TCT giao) Điều dẫn tới nghi ngờ Công ty điều chỉnh tiêu kinh doanh để đạt kế hoạch đề 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ Cơ sở dẫn liệu thủ tục kiểm toán cụ thể Công nợ phải Khách hàng công Rủi ro công nợ chưa Y Thực thủ thu khách ty chủ yếu khách đối chiếu xác nhận đầy đủ, tục vấn hàng hàng cá nhân Số chưa phản ảnh số dư khách hàng lượng khách hàng cơng nợ Đồng thời tình hình lớn khoản công nợ không thu khoản công nợ Công nợ phải thu hồi được, chưa đánh kiểm tra chi khách hàng chưa giá trích lập dự phòng đầy tiết hồ sơ đối chiếu đủ khoản công nợ xác nhận đầy đủ 121 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 Chưa đánh giá trích lập dự phòng khoản nợ phải thu tồn đọng Trả trước Có biến động Khả xảy số người bán tăng đột biến so dư công nợ không với thời điểm phản ánh xác 31/12/2014 Khoản cơng nợ ứng trước Chủ yếu cho Công ty Hạ tầng Đô thị khoản công nợ Viglacera chưa ghi ứng trước với nhận phù hợp Công ty Hạ Tầng Đô Thị Viglacera (Bên liên quan Công ty) Doanh thu Trong điều kiện mơi trường kinh doanh có nhiều biến động, nước kinh tế tăng trưởng không cao, sản xuất kinh doanh chịu áp lực từ Có thể xảy sai sót gian lận việc ghi nhận doanh thu chi phí để đạt mức doanh thu lợi nhuận kế hoạch Y Y Thu thập Bản đối chiếu Công nợ Công ty thực đối chiếu lại số dư sổ sách kế tốn (hiện hữu, xác) Chọn mẫu thực gửi thư xác nhận công nợ độc lập cho đối tượng cơng nợ chưa có đối chiếu, ưu tiên đối tượng có số dư lớn ((hiện hữu, xác) Kiểm tra điều khoản hợp đồng, phê duyệt khoản ứng trước nhà cung cấp TOC loại hình doanh thu để đánh giá HTKSNB Công ty Cần thiết phải thực thủ 122 Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 bất ổn kinh tế, trị thị trường giới Tình hình thẳng Biển Đơng dẫn đến nhà đầu tư e ngại định đầu tư vào Việt Nam Hai KCN Đông Mai Hải Yên hướng đến nhà đầu tư từ Trung Quốc, Đài Loan Hồng Kong bị ảnh hưởng nhiều Việt Nam dần lợi FDI với nước khu vực dần lợi nhân cơng, tài ngun, sách chế tài chính, sở hạ tầng Chi phí tục phân tích để đánh giá phù hợp doanh thu chi phí Thực tục kiểm cut off đối doanh thu, phí Các khoản chi Chi phí bị ghi nhận phí đặc biệt sai kỳ kế tốn với Giá vốn hàng bán doanh thu chiếm tỷ trọng lớn BCTC có biến động tăng mạnh Đây khoản mục đánh giá xảy gian lận việc điều chỉnh lợi nhuận sổ sách để đạt mục tiêu DT, Lợi nhuận đề 123 Y thủ tra với chi Phỏng vấn khách hàng sở kết chuyển giá vốn dự án, sở xây dựng suất đầu tư dự án Tình hình thi cơng, tiến độ tập hợp chi phí Thực thủ tục phân tích Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 để xác định nguyên nhân biến động Tiền Là khoản mục khoản tương xảy sai sót đương tiền (khơng trọng yếu) kỳ kiểm toán trước đây; Khoản mục thường chiếm tỷ trọng lớn có biến động tiền gửi ngân hàng khoản tương đương tiền Khả xảy sai sót việc phân loại phản ánh số dư khơng xác N Hàng tồn kho Có thể khó khăn việc kiểm soát số dư hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo tài N Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài Số dư biến động lớn năm Phải trả người Chiếm tỷ trọng Khả xảy số bán lớn báo cáo dư cơng nợ khơng tài có phản ánh xác biến động 124 N Kiểm tra cut off để đảm bảo khoản chi phí ghi nhận kỳ Gửi thư xác nhận độc lập tiền gửi ngân hàng Thu thập toàn hợp đồng tiền gửi chưa đáo hạn thời điểm 31/12/2015 để kiểm tra việc phân loại thuyết minh Báo cáo tài (tính xác); Thực thủ tục phân tích biến động để giải thích biến động giảm HTK cuối kỳ so với kỳ trước Kiểm tra chi tiết việc tập hợp chi phí cho dự án Kiểm tra kết xử lý kiểm kê 31/12/2015 Thu thập Bản đối chiếu Công nợ Công ty thực Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 mạnh so với thời điểm 31/12/2014 đối chiếu lại số dư sổ sách kế tốn (hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ) Chọn mẫu thực gửi thư xác nhận công nợ độc lập cho đối tượng công nợ chưa có đối chiếu, ưu tiên đối tượng có số dư lớn có tuổi nợ cao (hiện hữu, xác, quyền nghĩa vụ) Chi phí phải Chiếm tỷ trọng Khản khoản chi trả lớn báo cáo phí phải trả khơng tài có phản ảnh xác biến động mạnh so với thời điểm 31/12/2014 125 N ST nên ưu tiên: nhóm có giao dịch lớn chưa có đối chiếu (hiện hữu, xác) Thu thập tính kiểm tra việc trích trước chi phí cơng trình, tiền sử dụng sở hạ tầng khu công nghiệp, chi phí lãi vay khoản chi phí phải trả khác Kiểm tra chi Pl.02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended): Năm N Subject: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Understanding the client’s business Các khoản Tăng đột biến so phải trả khác với đầu năm Các khoản phí bảo trì chung cư, tiền th đất tạm thu phát sinh từ đầu kỳ chưa tốn Các khoản phí bảo trì chung cư, tiền đặt cọc, tiền thuê đất tạm thư chưa phản ảnh phù hợp Date: 29/12/N Date: 15/1/N+1 N tiết phát sinh khoản trích trước chi phí năm Đánh giá khoản chi phí phải trả thời điểm cuối năm Thu thập đầy đủ biên đối chiếu xác nhận công nợ khoản đặt cọc Thực đầy đủ thủ tục thay khoản công nợ chưa đối chiếu xác nhận [1] RR đáng kể RR có sai sót trọng yếu xác định đánh theo xét đoán KTV phải đặc biệt lưu ý kiểm tốn, ví dụ: RR gian lận, RR liên quan tới thay đổi lớn gần kinh tế, lĩnh vực kế toán lĩnh vực khác cần phải đặc biệt lưu ý, RR liên quan tới mức độ phức tạp giao dịch, RR gắn liền với giao dịch quan trọng với bên liên quan, RR liên quan tới mức độ chủ quan việc định lượng thơng tin tài chính, đặc biệt thông tin mà việc định lượng yếu tố chưa chắn, RR liên quan tới giao dịch lớn nằm phạm vi hoạt động kinh doanh bình thường đơn vị, giao dịch có dấu hiệu bất thường,… Khi xác định có RR đáng kể, KTV phải tìm hiểu kiểm sốt đơn vị có liên quan đến RR [2] Các biện pháp thủ tục cần bổ sung vào chương trình kiểm tốn phần hành tương ứng 126 .. .Pl. 02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Công ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế toán (Period ended):... dưỡng hạ tầng; Dịch vụ cho thuê sử dụng sở hạ tầng khu công nghiệp; Cho thuê hộ, nhà xưởng 108 Pl. 02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended):... có lực điều hành - Trong năm tài Mr Trần Ngọc Anh thay Mr Lê Ngọc Ước làm giám đốc Công ty 109 Pl. 02 Prepared by: NTT Khách hàng (Client): Cơng ty A Reviewed by: ĐVG Kỳ kế tốn (Period ended):