Bài tập tình huống KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mục tiêu: Sau khi hoàn thành bài tập tình huống này, sinh viên có thể: - Lập bảng kê tính giá thành thực tế vật liệu, dụng cụ
Trang 1Bài tập tình huống
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mục tiêu:
Sau khi hoàn thành bài tập tình huống này, sinh viên có thể:
- Lập bảng kê tính giá thành thực tế vật liệu, dụng cụ (bảng kê số 3) và phân bổ vật liệu, dụng cụ (bảng phân bổ số 2)
- Ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh trong điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán
- Điều chỉnh các bút toán cuối kỳ theo giá thực tế
Tình huống:
Tài liệu về công ty Hoàng Anh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tình hình trong tháng 3/N (đơn vị: 1.000đ):
I Tình hình tồn kho vật liệu, dụng cụ đầu tháng:
Loại vật tư Tổng giá hạch toán Tổng giá thực tế
II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1 Mua của công ty K một số vật liệu chính theo giá chưa có thuế GTGT 10% là 600.000; tiền hàng đã thanh toán 40% bằng chuyển khoản Các chi phí phí vận chuyển, bốc dỡ đã bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) là 5.250 Giá hạch toán của
sổ vật liệu chính này là 600.000, hàng đã nhập kho
2 Xuất kho vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm theo giá hạch toán
- Vật liệu chính: sử dụng ở phân xưởng 1: 280.000; phân xưởng 2: 200.000
- Vật liệu phụ: sử dụng ở phân xưởng 1: 10.000; phân xưởng 2: 5.000
Trang 23 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả tiền mua vật tư của công ty P (theo giá mua cả thuế GTGT 10%) hàng đã nhập kho, bao gồm:
- Vật liệu chính: 268.400
- Vật liệu phụ: 66.000
- Dụng cụ sản xuất: 22.440
Giá hạch toán của số vật liệu chính là: 240.000, vật liệu phụ là 60.000 và dụng cụ
là 20.000
4 Xuất kho vật tư cho sản xuất kinh doanh:
- Xuất vật liệu chính theo giá hạch toán 300.000 để trực tiếp chế tạo sản phẩm (phân xưởng 1: 200.000; phân xưởng 2: 100.000) và để góp vốn tham gia liên doanh ngắn hạn với công ty Y theo giá hạch toán 120.000 Giá trị vốn góp được ghi nhận 125.000
- Xuất vật liệu phụ theo giá hạch toán để trực tiếp sản xuất sản phẩm 25.000 (phân xưởng 1: 15.000; phân xưởng 2: 10.000); để sửa chữa thường xuyên tài sản cố định ở phân xưởng 1: 3.000, phân xưởng 2: 2.000 và sửa chữa thiết bị văn phòng quản lý doanh nghiệp: 7.000; để sửa chữa lớn tài sản cố định ở phân xưởng 1: 10.000, ở phân xưởng 2: 8.000
- Xuất công cụ nhỏ cho sản xuất ở phân xưởng 1 theo giá hạch toán 30.000;
dự tính phân bổ 3 lần
5 Xuất công cụ sử dụng cho quản lý doanh nghiệp theo giá hạch toán 10.000 (phân
bổ 2 lần) và cho bán hàng theo giá hạch toán 3.000 (phân bổ 1 lần)
6 Xuất bán một số vật liệu phụ cho công ty V theo giá hạch toán 10.000, giá bán được công ty V chấp nhận (cả thuế GTGT 10%) là 11.330, chưa trả tiền
7 Mua một số công cụ nhỏ của công ty D, chưa trả tiền theo giá mua cả thuế GTGT 10%: 33.000 Giá hạch toán: 30.000
8 Các khoản giảm giá được người bán chấp nhận trong tháng (cả thuế GTGT 10%):
- Vật liệu chính được công ty K chấp nhận giảm giá 6.600, trả lại cho doanh nghiệp bằng tiền mặt
- Vật liệu phụ được công ty P giảm giá 1.100 và trừ vào số nợ phải trả
- Công cụ nhỏ được công ty D chấp nhận giảm giá 2.200 và trừ vào số nợ phải trả
Trang 3Yêu cầu:
1 Lập bảng kê tính giá thành thực tế vật liệu, dụng cụ (bảng kê số 3) và phân bổ vật liệu, dụng cụ (bảng phân bổ số 2)
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3 Ghi sổ các bút toán điều chỉnh cuối tháng
4 Trong tháng 3/2013, kế toán công ty Hoàng Anh có để sót 1 hóa đơn GTGT của nhà cung cấp về việc mua một số công cụ dụng cụ với giá mua chưa bao gồm thuế GTGT: 15.000, thuế GTGT 10%
Đến tháng 10/2013, kế toán mới phát hiện ra việc quên hạch toán nghiệp vụ trong tháng 3/2013 vì đã để tờ hóa đơn lẫn với phiếu nhập kho Anh (chị) hãy giúp kế toán trong tình huống này (Gợi ý: Sinh viên đọc Thông tư
06/2012/TT-BTC)
5 Giả sử trong tình huống trên, thời điểm bỏ sót hóa đơn là tháng 3/2014, tháng 10/2014 là thời điểm phát hiện ra việc quên hạch toán nghiệp vụ trong tháng 3/2014 Vậy việc xử lý tình huống trên có thay đổi như thế nào? (Gợi ý: Sinh
viên đọc Luật sửa đổi Thuế GTGT số 31/2013/QH13)
6 Nếu kỳ khai thuế quý 1/2014 mà công ty còn phát hiện sót hóa đơn đầu vào tháng 12/2013 do về muộn thì công ty kê khai vào kỳ thuế quý 1/2014 được không hay phải kê khai vào quý 4/2013 và làm tờ khai bổ sung quý 4/2013?
(Gợi ý: Sinh viên đọc Thông tư số 219/2013/TT-BTC)