Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản Công ty TNHH Thương Mại Công Nghệ Trường Thành

Việt Nam cùng với những biến cố lịch sử là những bước thăng trầm của nền kinh tế thị trường. Những năm trước đây, trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp thì việc sản xuất sản phẩm gì? ở đâu? và tiêu thụ như thế nào? tất cả đều do kế hoạch Nhà nước đặt ra, l•i và lỗ đều do Nhà nước quản lý và gánh chịu nên đ• tạo ra sự trì trệ trong quá trình sản xuất kinh doanh ở mỗi doanh nghiệp. Trong những năm gần đây, dưới sự l•nh đạo của Đảng và Nhà nước, nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế quản lý theo cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần. Do đó, cơ chế quản lý kinh tế cũng chuyển từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Vì vậy, các thành phần doanh nghiệp tiến hành sản xuất chịu sự tác động của quy luật giá trị, quy luật cung cầu. Sự đổi mới căn bản của cơ chế quản lý này bắt buộc các doanh nghiệp phải hạch toán chặt chẽ nghĩa là thực hiện nguyên tắc lấy thu bù chi và có lợi nhuận. Doanh nghiệp phải đảm bảo tự trang trải, tự phát triển, tự chịu trách nhiệm quyết định các vấn đề về phương hướng kinh doanh, phương án tổ chức kinh doanh. Khi nền kinh tế phát triển nhanh cả về quy mô lẫn tốc độ, cả chiều rộng lẫn chiều sâu thì vấn đề đặt ra cho các nhà quản lý kinh tế của doanh nghiệp cần phải năng động và sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn một cách có hiệu quả nhất, tạo khả năng chiếm lĩnh thị trường để đưa doanh nghiệp ngày càng phát triển đi lên vững mạnh. Do đó, các doanh nghiệp phải luôn luôn quan tâm đến mọi hoạt động kinh doanh, hiệu quả kinh doanh, chú trọng đến các chi phí bỏ ra, doanh số thu được và kết quả sản xuất kinh doanh. Mặt khác các doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ hạch toán. Trên cơ sở đó mới phân tích đánh giá được kết quả kinh doanh trong kỳ. Vì vậy, hạch toán kế toán nói chung và hạch toán kết quả kinh doanh nói riêng là vấn đề không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sự phân phối công bằng trong doanh nghiệp vì nó là một khâu của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (sản xuất - lưu thông - phân phối). Ngoài ra kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định đúng đắn, giúp cho các nhà quản lý có thông tin kịp thời để đưa ra các nhận xét đánh giá chính xác về hiệu quả kinh doanh, trên cơ sở đó có các biện pháp tích cực nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Phần mở đầu

Việt Nam cùng với những biến cố lịch sử là những bớc thăng trầm của nềnkinh tế thị trờng Những năm trớc đây, trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trungquan liêu bao cấp thì việc sản xuất sản phẩm gì? ở đâu? và tiêu thụ nh thế nào? tấtcả đều do kế hoạch Nhà nớc đặt ra, lãi và lỗ đều do Nhà nớc quản lý và gánh chịunên đã tạo ra sự trì trệ trong quá trình sản xuất kinh doanh ở mỗi doanh nghiệp.Trong những năm gần đây, dới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nớc, nền kinh tế nớc

ta chuyển từ nền kinh tế quản lý theo cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nềnkinh tế hàng hoá nhiều thành phần Do đó, cơ chế quản lý kinh tế cũng chuyển từcơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Vìvậy, các thành phần doanh nghiệp tiến hành sản xuất chịu sự tác động của quy luậtgiá trị, quy luật cung cầu Sự đổi mới căn bản của cơ chế quản lý này bắt buộc cácdoanh nghiệp phải hạch toán chặt chẽ nghĩa là thực hiện nguyên tắc lấy thu bù chi

và có lợi nhuận Doanh nghiệp phải đảm bảo tự trang trải, tự phát triển, tự chịutrách nhiệm quyết định các vấn đề về phơng hớng kinh doanh, phơng án tổ chứckinh doanh

Khi nền kinh tế phát triển nhanh cả về quy mô lẫn tốc độ, cả chiều rộng lẫnchiều sâu thì vấn đề đặt ra cho các nhà quản lý kinh tế của doanh nghiệp cần phảinăng động và sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn một cách có hiệu quả nhất, tạo khảnăng chiếm lĩnh thị trờng để đa doanh nghiệp ngày càng phát triển đi lên vữngmạnh Do đó, các doanh nghiệp phải luôn luôn quan tâm đến mọi hoạt động kinhdoanh, hiệu quả kinh doanh, chú trọng đến các chi phí bỏ ra, doanh số thu đợc vàkết quả sản xuất kinh doanh Mặt khác các doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ,chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ hạch toán Trên cơ

sở đó mới phân tích đánh giá đợc kết quả kinh doanh trong kỳ Vì vậy, hạch toán

kế toán nói chung và hạch toán kết quả kinh doanh nói riêng là vấn đề không thể

1

thiếu đợc trong mỗi doanh nghiệp Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra

sự phân phối công bằng trong doanh nghiệp vì nó là một khâu của quá trình hoạt

động sản xuất kinh doanh (sản xuất - lu thông - phân phối) Ngoài ra kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh đợc xác định đúng đắn, giúp cho các nhà quản lý cóthông tin kịp thời để đa ra các nhận xét đánh giá chính xác về hiệu quả kinhdoanh, trên cơ sở đó có các biện pháp tích cực nhằm mở rộng hoạt động sản xuấtkinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Công ty TNHH Trờng Thành là một đơn vị sản xuất kinh doanh không ngừngphát triển, tình hình tài chính tơng đối ổn định Tuy nhiên, trớc các thử thách củanền kinh tế thị trờng, các nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải không ngừng nâng caotrình độ quản lý nhất là quản lý tài chính trong doanh nghiệp

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trờng, mọi thành phần kinh tế muốn tồntại và phát triển đợc thì phải đảm bảo nguyên tắc "lấy thu bù chi và có lãi".Muốn làm đợc điều đó, các nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu do kế toáncung cấp về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình để đa ranhững quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh, nhằm đạt đợc hiệu quảkinh tế cao nhất

Bản báo cáo phản ánh các vấn đề sau:

Phần I: Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh

doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính

Phần II: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính.

Phần III: Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản

Phần IV: Công tác phân tích các hoạt động kinh tế.

Kết luận.

Trong quá trình viết và hoàn thành bản báo cáo này, do thời gian thực tập

có hạn, do trình độ lý luận và định lợng kiến thức của bản thân còn hạn chế,chắc chắn rằng còn có nhiều thiếu xót, rất mong nhận đợc những ý kiến đónggóp của các thầy cô giáo và các bạn đồng nghiệp để bản báo cáo có đ ợc kếtquả tốt hơn

2

Qua bản báo cáo này, cho phép em đợc gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắcnhất tới các thầy cô trờng Đại học Thơng mại nói chung, khoa Kế toán- tài chínhnói riêng và các bác, các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Thơng Mại CôngNghệ Trờng Thành

Hà Nội, ngày 12 tháng 11 năm 2005

3

Phần I

Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính của Công ty TNHH công nghệ và thơng mại tr-

Trụ sở giao dịch : số 369 đờng Giải Phóng – Hai Bà Trng – Hà Nội

2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty :

2.1 Chức năng:

* Tổ chức các quá trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao gồm:

- Tổ chức nghiên cứu thị trờng

- Tổ chức khai thác và nhập hàng

- Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá

- Tổ chức tuyên truyền giới thiệu hàng

- Tổ chức bán hàng và phục vụ khách hàng

* Quản lý mọi mặt của doanh nghiệp

4

- Quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, kinh doanh XNK.

- Quản lý về việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của DN

- Quản lý sử dụng lao động

- Quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật

- Quản lý về kế toán các nghiệp vụ kinh doanh

2.2 Nhiệm vụ

* Thực hiện mục đích thành lập doanh nghiệp và kinh doanh theo mặt hàng

đã đăng ký

* Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nớc

- Phục vụ thoả mãn nhu cầu của khách hàng đồng thời kinh doanh có lãi

- Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nớc

* Tổ chức quản lý tốt lao động trong doanh nghiệp

II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

* Phơng thức bán lẻ: Việc mua bán tại các quầy hàng, nhân viên bán hàngtrực tiếp thực hiện việc mua bán với khách hàng

3 Nguồn hàng chủ yếu:

Là một doanh nghiệp lớn, Công ty TNHH Thơng Mại Công Nghệ TrờngThành có mối quan hệ với bạn hàng ở khắp nơi trong cả nớc nh : Công ty XNKINTIMEX, HALIMEX, Công ty Đờng Biên Hoà, Ngoài ra Công ty còn nhậphàng của một số nớc về tiêu thụ trong nớc Chính nhờ có nguồn hàng phong phúnên Công ty luôn đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng

Xin đợc trích một số chỉ tiêu kinh tế mà Công ty đã thực hiện trong 2 năm2001– 2002

Kết quả hoạt động SXKD của Công ty qua 2 năm 2001 - 2002

5 Lợi nhuận còn lại 67.992.263 76.167.103

Qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ta thấy lợi nhuận củanăm 2001tăng 67.922.263đ và năm 2002 tăng là 76.167.103đ Do đó chứng tỏCông ty có thể phát triển đợc và tăng thu nhập cho ngời lao động

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trung tâm thương mại Kho

Trạm kinh doanh

+ Giám đốc : Phụ trách chung các vấn đề đối nội đối nghoại.

+ Phòng kinh doanh: Tiến hành các hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu

cha thoả mãn của ngời tiêu dùng để xác định chiến lợc marketing cho thị trờng mụctiêu của Công ty, tổ chức và quản lý tất cả các nguồn hàng của Công ty

+ Phòng kế toán : Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật phát sinh, quản

lý tổ chức, xác định kết quả tài chính của Công ty nhằm cung cấp những thông tinhữu ích cho giám đốc

+ Phòng nhân sự : Thực hiện các chức năng trên, các lĩnh vực tổ chức bố trí

sắp xếp lao động toàn Công ty, theo dõi và giải quyết các chế độ chính sách chonhân viên Công ty

Tuy vậy, với các đơn vị trực thuộc chịu sự quản lý của Công ty nên Công ty

có sự san sẻ một phần trách nhiệm với đơn vị để mọi hoạt động đợc thông suốt

IV Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thơng mại trờng thành

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty, để phù hợpvới yêu cầu quản lý bộ máy kế toán nên phòng Kế toán có chức năng và nhiệm vụsau :

7

+ Lập và quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc chỉ đạo hớng dẫn thựchiện kế hoạch toàn Công ty

+ Quản lý vốn, quản lý các quỹ của Công ty, tham gia lập phơng án điều hoàvốn, điều tiết thu nhập trong Công ty

+ Tham gia nhận bảo toàn và phát triển vốn của Công ty

Chủ trì duyệt quyết toán tài chính cho các đơn vị cơ sở

+ Tổng hợp quyết toán tài chính và báo cáo lên cấp trên theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng và quản lý các mức giá trong Công ty

+ Chỉ đạo hớng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán các đơn vị cơ sở.+ Trực tiếp hạch toán kinh doanh với bên ngoài, hạch toán tổng hợp cácnguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách

+ Tổ chức bảo quản, lu trữ chứng từ, thực hiện kế toán đảm bảo cung cấp cácthông tin kinh tế - tài chính kịp thời, chính xác, đầy đủ để kế toán các công cụquản lý của doanh nghiệp

4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm hoạt động kinh doanh nên Công ty chọn mô hình kế toán vừatập trung vừa phân tán đợc minh hoạ bằng sơ đồ sau:

công nợ

Kế toán tiền lương,

kế toán tiền mặt

Kế toán tổng hợp kiêm thủ Thủ quỹ

kho

Kế toán đơn vị hạch

toán độc lập

Kế toán đơn vị hạch toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ cụ thể là:

+ Tổ chức mọi công việc kế toán để thực hiện đầy đủ, có cơ sở chất lợngnhững nội dung công việc của kế toán đơn vị

+ Hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập đầy đủ, kịp thời tất cả các chứng

từ kế toán của Công ty

+ Giúp giám đốc hớng dẫn các bộ phận của Công ty thực hiên đầy đủ chế độghi chép ban đầu nhằm phục vụ cho việc điều hành hàng ngày mọi hoạt động kinhdoanh của Công ty

+ Ngoài ra bộ máy kế toán còn tham gia công tác kiểm kê tài sản tổ chức bảoquản lu trữ, hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định

4.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp

Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Nhật kýchứng từ là sổ sách kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo một trình tự thời gian và hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phản

ánh trong các TK kế toán Trên cơ sở đó kiểm tra giám sát sự biến động từng loạivốn, nguồn vốn làm cơ sở căn cứ đối chiếu với các sổ kế toán chi tiết và lập báocáo tài chính Nhật ký chứng từ bao gồm, các sổ sách kế toán sau:

- Sổ nhật ký chứng từ: Sổ đợc mở hàng tháng cho một số tài khoản theo yêucầu quản lý và lập các bảng tổng hợp, cân đối

- Sổ cái : Mở cho từng tài khoản sử dụng trong năm, chi tiết theo từng thángtrong đó bao gồm số d đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số d cuối kỳ

9

Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông thªm c¸c sæ nh: Sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµikho¶n (Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ trang bªn).

10

Phần II

Tình hình thực hiện công tác tài chính

của doanh nghiệp

I Phân cấp quản lý tài chính của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trờng, Công ty Thơng Mại Trờng Thành, cũng nh baodoanh nghiệp khác Công ty Thơng Mại Trờng Thành có quyền tự chủ sản xuấtkinh doanh, quyền sở hữu và thừa kế tài sản Chính sách tài chính đúng đắn sẽtạo ra những điều kiện thuận lợi cho sự chuyển dịch các luồng giá trị (phân phốilại vốn và tài sản) trong nền kinh tế quốc dân theo hớng tập trung huy động mọinguồn vốn vào phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả năng tích tụ và tập trungvốn ở doanh nghiệp, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc

Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp mà có thể đa ra những biện pháp quản lýtài chính cho phù hợp Bởi vậy quản lý tài chính đóng một vai trò chủ chốt trong hoạt

động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, và đối với Công ty TNHH Thơng MạiTrờng Thành cũng vậy là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh lớn nênviệc phân cấp quản lý tài chính của Công ty đợc thực hiện ở phòng Kế toán - tài chính

mà ngời chịu trách nhiệm là kế toán trởng

Kế toán trởng là ngời đợc Giám đốc công ty bổ nhiệm, là ngời đứng đầu bộmáy tài chính, là ngời tham mu cho giám đốc về các cơ chế hoạt động tài chính tạidoanh nghiệp Kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc Công ty về tài chính tạidoanh nghiệp

II Công tác kế hoạch tài chính của doanh nghiệp

Trong công cuộc đổi mới hiện nay, để tiến hành thuận lợi và có hiệu quả đòihỏi mọi hoạt động tài chính phải đợc dự kiến thông qua việc lập kế hoạch tài chínhcông tác kế hoạch tài chính của doanh nghiệp do giám đốc trực tiếp chỉ đạo,

11

phòng kế toán tài chính xây dựng và nó đợc thực sau khi đã đợc Công ty phê duyệttrong quá trình thực hiện giám đốc doanh nghiệp sẽ phân bổ chỉ tiêu kế hoạch theothời gian, tháng, quý

III Tình hình vốn và nguồn vốn của doanh nghiệp

Là một doanh nghiệp thơng mại hoạt động trong nền kinh tế thị trờng, vốnkinh doanh của Công ty Thơng Mại Trờng Thành bao gồm :

1.Phân tích cơ cấu tài sản của Công ty

Căn cứ vào số liệu ở phần tài sản trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp

- Tỷ trọng tài sản lu động đầu năm là 88,85% đến cuối năm tăng lên thành94,58% Bảng phân tích cho thấy phần vốn lu động tăng thêm chủ yếu là muahàng hoá dự trữ cho kỳ kinh doanh sau

- Ngoài ra bảng phân tích còn cho thấy Công ty đẩy mạnh việc mua bán hànghoá trên thị trờng song có một số lợng lớn tiền hàng cha thu đợc thể hiện ở các chỉtiêu, các khoản phải thu của Công ty tăng 309.372.693 đ

- Tài sản cố định và đầu t dài hạn của Công ty giảm chủ yếu do giá trị haomòn của TSCĐ tăng lên theo thời gian là hợp lý, giá trị hao mòn TSCĐ của Công

ty hàng năm xấp xỉ 200 triệu đồng, việc trang bị mua sắm mới TSCĐ đối với Công

ty trong thời gian này cha thực sự cần thiết bởi tỷ trọng của TSCĐ chiếm trongtổng số tài sản của Công ty là tơng đối hợp lý

Quy mô dự trữ hàng hoá đầu năm chiếm khoảng 39,53 % với giá trị là5.378.851.489đ thì đến cuối năm cũng chỉ là 14.264.003.177đ chiếm tỷ trọng69,43% trong tổng tài sản lu động, tuy nhiên việc các khoản phải thu của Công tytăng đáng kể là một điều không tốt Đầu năm các khoản phải thu của Công ty là:1.809.848.138đ chiếm 9,64% Đến cuối năm lên tới 2.129.220.831đ chiếm21,91% Mặc dù nó có thể hiện đợc quy mô hàng hoá của Công ty bán ra trên thịtrờng lớn hơn, song nếu bán hàng thu đợc tiền ngay vẫn tốt hơn Do vậy Công tycần tích cực thu hồi công nợ hơn nữa

2 Phân tích cơ cấu nguồn vốn của Công ty

Nguồn vốn là nguồn hình thành nên vốn hay là nguồn hình thành nên tài sản,tài sản là cụ thể, còn nguồn vốn là trừu tợng Nó không tồn tại trên thực tế mà chỉtồn tại trên sổ sách kế toán Nguồn vốn trả lời câu hỏi “Vốn ở đâu hay tài sản ở

đâu”

Nh vậy, ngoài việc phân tích tình hình tài sản chung ta cần phân tích thêm cơcấu nguồn vốn, nhằm đánh giá khả năng tự tài trợ về mặt tài chính của doanhnghiệp cũng nh tính chủ động và tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh Căn

cứ vào nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp ta lập bảng phântích cơ cấu nguồn vốn nh sau:

13

Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn:

Đơn vị tính : đồng

Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % Tổng nguồn vốn 13.764.544.274 100 22.139.690.777 100 Trong đó :

- Nợ phải trả

- Vốn chủ sở hữu

8.807.128.221 4.957.416.053

57,07 42,93

16.366.840.366 5.802.850.411

73,79 26,21

Qua bảng phân tích trên ta thấy :

- Khoản nợ phải trả của Công ty tăng là 7.529.712.145đ, về tỷ trọng tăng từ57,07% lên tới 73,79%

Nguồn vốn chủ sở hữu lại có xu hớng giảm với một lợng là 7.961.693.863đ,

về tỷ trọng giảm từ 42,93% xuống còn 26,21 % việc giảm này do nợ ngắn hạntăng quá mạnh khiến tỷ trọng của vốn này tăng nhiều Nh vậy mặc dù quy mô vốncủa Công ty tăng, song vẫn không hoàn toàn tốt bởi không thể hiện đợc khả năng

tự chủ về mặt tài chính của Công ty Đây chính là mối lo thờng trực của Công tybởi còn trách nhiệm trả nợ Nh vậy nguồn vốn kinh doanh của Công ty đợc tài trợchủ yếu từ các khoản vay nợ, các khoản nợ này chiếm tới 73,79% trong tổngnguồn vốn kinh doanh

Nói tóm lại tổng nguồn vốn kinh doanh của Công ty TNHH Thơng Mại ờng Thành tăng lên là do nợ phải trả là chủ yếu Là một doanh nghiệp thơng mại,

Tr-nợ phải trả chiếm một tỷ trọng lớn cho thấy vốn của Công ty phải huy động từ bênngoài là chính Mặc dù tổng nguồn vốn kinh doanh có tăng lên với tỷ lệ khá cao,song nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm đi với tỷ lệ nhỏ, điều này cho thấy Công tykhông thể hiện đợc khả năng tự chủ về mặt tài chính Vì vậy Công ty cần tìm mọicách khắc phục tình trạng này để tránh chịu tác động quá lớn ở bên ngoài vàonhững quyết định kinh doanh của Công ty

14

III Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Tình hình và khả năng thanh toán phản ánh rõ nét chất lợng của công tác tàichính Nếu hoạt động tài chính tốt doanh nghiệp sẽ càng ít nợ, khả năng thanhtoán dồi dào, ít đi chiếm dụng vốn cũng nh ít bị chiếm dụng vốn Ngợc lại nếuhoạt động tài chính kém dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp chiếm dụng vốn lẫnnhau, các khoản công nợ phải thu, phải trả dây da kéo dài làm mất tính chủ độngtrong sản xuất kinh doanh và có thể dẫn tới tình trạng phá sản Căn cứ vào bảngcân đối kế toán của doanh nghiệp ta lập bảng phân tích tình hình thanh toán công

nợ nh sau:

Bảng phân tích tình hình thanh toán công nợ

Đơn vị tính: đồng

Các chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch

A Các khoản phải thu

1 Phải thu của khách hàng

2 Phải trả trớc cho ngời bán

8.807.128.221

1.969.025.000 3.719.539.170 496.452.718 393.923.872 777.093.215

2.129.220.831

1.048.875.736 930.516.571 149.828.524

16.336.840.366

2.956.673.992 10.802.724.008 722.393.844 429.758.434 885.433.347

309.372.693

-370.713.232 768.207.076 -78.121.151

7.529.712.145

987.648.992 7.083.184.838 255.941.126 35.834.562 108.340.132Qua bảng phân tích ta có nhận xét sau:

Các khoản phải thu tăng 309.372.693đ Chứng tỏ Công ty đã mở rộng kinhdoanh, trong đó phải thu của khách hàng giảm 370.713.232đ, các khoản phải thukhác giảm là 78.121.151đ Điều này cho thấy Công ty cần đôn đốc việc thu mộtcách tích cực hơn nữa

Còn tình hình các khoản phải trả của Công ty tăng 7.529.712.145đ với mứctăng rất mạnh, trong các khoản này chủ yếu là khoản phải trả ngời bán tăng7.083.184.838đ, tiếp theo đó là khoản vay ngắn hạn tăng 987.648.992đ, còn lại là

15

các khoản khác tăng tơng đối lớn Đây là gánh nặng cho Công ty, vì vậy Công tycần phải có biện pháp để giải quyết.

Khoản chênh lệch giữa phải thu và phải trả là 7.220.339.452đ Khoản phải trảcủa Công ty lớn hơn khoản phải thu, chứng tỏ Công ty đã tận dụng đợc một khoản tiền

nợ của bên ngoài để kinh doanh, điều này chứng tỏ rất tốt đối với Công ty

* Khảo sát tình hình tài chính của doanh nghiệp

Để xem xét đánh giá về tình hình kết quả chi phí của doanh nghiệp ta căn cứvào một số chỉ tiêu sau:

Bảng phân tích đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp

9.452.691.427 76.167.103 839.485.602 585.757

4.410.204.196 8.174.840 172.370.776 8.324

46,6 10,73 20,5 1,42

Qua số liệu trên ta thấy :

- Tổng chi phí của năm 2002 tăng cao hơn năm 2001 với số tiền là4.410.204.196đ, tơng ứng với tỷ lệ tăng 46,5% (vì lợng hàng tồn kho năm 2002tăng lên nhiều so với năm 2001)

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc tăng 172.370.776 đ,

t-ơng ứng với tỷ lệ tăng 20,5%

- Lợi nhuận của năm 2002 cũng cao hơn năm 2001 là 8.174.840đ với tỷ lệ tăng

là 10,73% Đây là nguồn lợi nhuận tăng chủ yếu từ việc hoạt động sản xuất kinhdoanh dịch vụ nhng chi phí quá lớn lên lợi nhuận còn lại không đợc nhiều

- Đời sống nhân viên trong Công ty không ngừng đợc cải thiện, thu nhập bìnhquân năm 2001 là 577.433 đồng/ngời, năm 2002 là 585.757 đồng/ngời Tăng lên1,42% ứng với số tiền là 8324đ

16

Ngoài chỉ tiêu trên doanh nghiệp luôn bảo toàn, góp phần tăng trởng vốnphục vụ cho kinh doanh và tiêu thụ hàng hoá.

IV Công tác kiểm tra, kiểm soát tài chính của doanh nghiệp

Trong cơ chế thị trờng, để doanh nghiệp tồn tại và phát triển thì công táckiểm tra, kiểm soát đóng vai trò hết sức quan trọng Nó giúp cho doanh nghiệpthực hiện đúng pháp lệnh, tránh những rủi ro sai sót trong công tác kế toán - tàichính

17