CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ NGÔ GIA TỰ

Nhà máy cơ khí ngô gia tự được thành lập theo quyết định số 598/QĐ/TCCB_LD ngày 5/4/1993 của bộ trưởng bộ giao thông vận tải . Nhà máy được đổi tên thành công ty cơ khí Ngô Gia Tự theo quyết định số 1465/QĐ/ TCCB_LD ngày 15/6/1996 của bộ trưởng bộ giao thông vận tải.Công ty đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 14/6/1993 , thay đổi lần thứ sáu ngày 6/6/2007 Công ty cơ khí ngô gia tự là một doanh nghiệp nhà nước , đơn vị thành viên của tổng công ty công nghiệp ô tô Việt Nam - bộ giao thông vận tải Công ty cơ khí ngô gia tự là một trong những đơn vị cơ khí đẩu đàn của nghành GTVT . Từ một nhà máy ngô gia tự chỉ có 2 phân xưởng chính lá cơ khí và gia công nóng , và một phòng cơ điện điện nay công ty đã có nhà máy sản xuất ôtô , nhà máy sản xuất cơ khí với nhiều sản phẩm được đối tác tin cậy như : ôtô khách , sản phẩm kết cấu thép , bạc Bimetal … Từ khi bắt đầu hoạt dộng dến ngày nay công ty đã có những bước phát triển vươt bậc cùng với sự cố gắng nỗ lực và phấn đấu của các thế hệ cán bộ công nhân viên để tạo nên một công ty cơ khí Ngô Gia Tự vững mạnh như ngày nay

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ NGÔ GIA TỰ 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cơ khí ngô gia tự Tên công ty : Công ty cơ khí ngô gia tự Tên giao dịch : ngo gia tu mechanical company Trụ sở chính : 16 Phan Chu Trinh – Hoàn kiếm – Hà nội Điện thoại : 0436890721 Fax : 0438252759/ 36890720 Nhà máy sản xuất cơ khí : lô1 – CN2 – khu công nghiệp ngọc hồi - huyện Thanh Trì – Hà Nội. Website : www. Ngt.com Vốn kinh doanh của công ty là 4.134.000.000 đồng Nhà máy cơ khí ngô gia tự được thành lập theo quyết định số 598/QĐ/TCCB_LD ngày 5/4/1993 của bộ trưởng bộ giao thông vận tải . Nhà máy được đổi tên thành công ty cơ khí Ngô Gia Tự theo quyết định số 1465/QĐ/ TCCB_LD ngày 15/6/1996 của bộ trưởng bộ giao thông vận tải.Công ty đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 14/6/1993 , thay đổi lần thứ sáu ngày 6/6/2007 Công ty cơ khí ngô gia tự là một doanh nghiệp nhà nước , đơn vị thành viên của tổng công ty công nghiệp ô tô Việt Nam - bộ giao thông vận tải Công ty cơ khí ngô gia tự là một trong những đơn vị cơ khí đẩu đàn của nghành GTVT . Từ một nhà máy ngô gia tự chỉ có 2 phân xưởng chính lá cơ khí và gia công nóng , và một phòng cơ điện điện nay công ty đã có nhà máy sản xuất ôtô , nhà máy sản xuất cơ khí với nhiều sản phẩm được đối tác tin cậy như : ôtô khách , sản phẩm kết cấu thép , bạc Bimetal … Từ khi bắt đầu hoạt dộng dến ngày nay công ty đã có những bước phát triển vươt bậc cùng với sự cố gắng nỗ lực và phấn đấu của các thế hệ cán bộ công nhân viên để tạo nên một công ty cơ khí Ngô Gia Tự vững mạnh như ngày nay 1.2 . Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty cơ khí Ngô Gia Tự Nghành nghề kinh doanh chính của công ty gồm : - Sản xuất phụ tùng , phụ kiện cho thiết bị , phương tiện , công trình giao thông vận tải - sửa chữa lắp ráp ôtô , xe máy - sản xuất các sản phẩm công nghiệp khác - kinh doanh các dịch vụ thương mại - … 1.3 . Đặc điểm công tác quản lý của công ty cơ khí Ngô Gia Tự Để đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao và tăng cường được công tác lãnh đạo chỉ đạo và giám sát đối với mọi hoạt động của công ty theo hệ trục tuyến chức năng Sơ đồ : cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cơ khí Ngô Gia Tự chức năng , nhiệm vụ của từng phòng ban , từng bộ phận như sau : - Ban giám đốc : gồm giám đốc và hai phó giám đốc • Giám đốc (GĐ) là đại diện pháp nhân của công ty , là người đứng đầu công ty điều hành mọi hoạt động và chịu trách nhiệm về tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật Nhà Nước • Phó GĐ phụ trách kinh doanh có chức năng phụ trách các phòng ban và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những hoạt động liên quan đến lĩnh vực của mình : Nghiên cứu thị trường , quan hệ với các đối tác… • Phó GĐ phụ trách sản xuất có trách nhiệm với bộ phận kỹ thuật và phân xưởng , kiểm định , kiểm kê chất lượng , hướng dẫn lắp đặt . Chỉ đạo mọi hoạt động của quá trình sản xuất •Phòng kế hoạch sản xuất : xây dựng kế hoạch sản xuất của công ty trên cơ sở kế hoạch của các phòng ban , tham khảo các ý kiến của các phòng ban có lien quan để phân bổ kế hoạch sản xuất • Phòng kinh doanh : xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn và dài hạn , dự báo thường xuyên về cung cầu và giá cả hàng hoá •Phòng KCS : thực hiên vệc kiểm tra chất lượng sản xuất •Phòng kỹ thuật : phụ trách về mảng kỹ thuật •Phòng tổ chức hành chính : quản lý , chỉ đạo thực hiện các mặt tổ chức cán bộ , quản lý lao động , chế độ chính sách , tiền lương , thưởng , bảo hiển xã hội , bảo hiểm y tế •Phòng tài chính kế toán : gồm 5 người trực thuộc ban giám đốc giúp giám đốc quản lý kế toán , tổ chức và thực hiện công tác hoạch toán kế toán trong toàn công ty . Thực hiện huy động các nguồn vốn theo chủ trương của công ty . Trực tiếp quản lý các loại vốn , quỹ , công nợ và đề xuất các biện pháp nhằm giảm chi phí lưu thông , giảm giá thành sản xuất , tăng vòng quay vốn thúc đẩy sản xuất , kinh doanh phát triển •Phòng lao động _ tiền lương phụ trách việc làm lương , thưởng cho cán bộ công nhân viên •Văn phòng đại diện phía nam : trực thuộc ban giám đốc , làm nhiệm vụ tìm kiếm thị trường và phân phối hang hoá cho công ty •Xí nghiệp ôtô xe máy công trình : phụ trách việc sữa chữa ôtô •Xí nghiệp xây dựng thương mại ngô gia tự ( XNXDTMNGT ) : thực hiện xây dựng các công trình kết cấu thép •Xí nghiệp taxi : quản lý , phụ trách kinh doanh taxi •Nhà máy ôtô ngô gia tự : sản xuất lắp ráp ôtô trên 16 chỗ •Phân xưởng kết cấu thép bậc công trình ( PX CKT BCT )sản xuất kết cấu thép •Phân xưởng dự ứng lực : sản xuất các thiết bị ứng lực •Phân xưởng cơ điện dụng cụ ( PX CDDC ) sửa chữa máy móc thiết bị hư hỏng 1.4 . Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty cơ khí ngô gia tự Bảng 02-DN : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cơ khí Ngô Gia Tự năm 006-2007 Chỉ tiêu 2006 2007 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 1.DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 91.368.439.016 171.739.140.379 80.392.361.363 87,987% 2.Các khoản giảm trừ 10.860.000 3.DT thuần bán hàng 91.357.639.016 171.739.140.379 80.381.501.363 87,986% 4.Giá vốn hàng bán 83.574.639.422 158.323.394.269 74.648.654.874 89,32% 5.Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.782.999.594 13.415.746.083 5.632.746.489 72,372% 6.Doanh thu hoạt động tài chính 1.002.143.850 455.342.386 -546.801.464 -54,563% 7.Chi phí tài chính.Trong đó:Chi phí lãi vay 1.160.271.570 1.029.788.467 49.516.897 4,268% 8.Chi phí bán hàng 978.320.424 2.246.773.968 1.268.453.544 129,656% 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.988.166.602 8.132.216.046 3.144.049.444 63,030% 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.658.384.848 2.282.309.988 623.925.140 37,22% 11.Thu nhập khác 1.798.577.632 821.647.408 -976.910.224 -54,316% 12.chi phí khác 2.419.409.369 621.357.396 -1.798.050973 -73.946% 13.Lợi nhuận khác (620.850.737) 200.290.012 821.140.749 132,260% 14.tổng lợi nhuận trước thuế 1.037.534.111 2.482.600.000 1.445.065.889 139,279% Từ báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm 2006-2007 cho thấy quy mô của công ty ngày càng được mở rộng . Cụ thể năm 2007 tổng doanh thu đạt 171.739.140.379 đồng tăng 80.360.641.363 đồng so với năm 2006 với tỷ lệ tăng là 87,95% . Tổng doanh thu tăng do đó doanh thu thuần cũng tăng , doanh thu thuần năm 2007 đạt 171.739.140.379 đồng tăng 80.381.501.363 đồng so với năm 2006 với tỷ lệ là 87,986%. Điều này chứng tỏ công ty đã biết nắm bắt thời cơ trong kinh doanh và đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Giá vốn hàng bán của công ty là một nhân tố quan trọng , nó ảnh hưởng trực tiếp và rất lớn đến lợi nhuận gộp của công ty . Do đó nếu công ty càng giảm được chi phí trong từng đơn vị sản phẩm hàng hoá bao nhiêu thì càng tiết kiệm được chi phí kinh doanh và lợi nhuận sẽ tăng lên . Giá vốn hàng bán của công ty năm 2007 biến động theo chiều hướng tăng của doanh thu . Cụ thể chi phí giá vốn hàng bán năm 2007 tăng hơn so với năm 2006 là 74.648.654.874 đồng tương đương với tỷ lệ tăng 89,32% và tăng với tỷ lệ lớn hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu thuần . Điều này chứng tỏ việc quản lý giá vốn của công ty chưa có hiệu quả . Cùng với giá vốn thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận thu được của công ty CPBH là khoản chi phí phản ánh trực tiếp tình hình tiêu thụ sản phẩm , CPBH càng được tiết kiệm thì lợi nhuận của công ty sẽ tăng . Năm 2007 so với năm 2006 CPBH tăng 1.268.453.544 đồng tương ứng với tỷ lệ 129,656% . CPBH tăng là do năm 2007 khối lượng hàng hoá tiêu thụ tăng . Nhưng tốc độ tăng của CPBH lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần vì vậy đã làm giảm lợi nhuận Bên cạnh đó chi phí QLDN cũng là nhân tố quan trọng và giống như chi phí bán hàng , chi phí QLDN có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận . Năm 2007 chi phí QLDN tăng lên so với năm 2006 là 63,030% và thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu . Năm 2006 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đạt 1.658.384.848 đồng và tăng lên 623.925.140 đồng vào năm 2007 (ứng với tỷ lệ 37,62% ) đồng thời lợi nhuận khác cũng tăng mạnh : từ bị lỗ 620.858.737 đồng năm 2006 đã không lỗ mà còn tăng lên 200.290.012 đồng vào năm 2007 . Do đó , lợi nhuận trước thuế cũng tăng mạnh tăng 1.445.065.889 đồng tương ứng với mức tăng 139,28% Nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cơ khí ngô gia tự trong 2 năm vừa qua có những tăng trưởng đáng kể . Nhờ đó công ty không những đực bảo toàn và phát triển . Tuy nhiên trong thời gian tới công ty cần chú trọng xem xét và quản lý tốt hơn về giá vốn và chi phí bán hàng đặc biệt là chi phí bán hàng , góp phần hạ giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ để đem lại doanh thu và lợi nhuận cao hơn cho công ty 1.5 . Đặc điểm công tác kế toán của công ty cơ khí ngô gia tự Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh , tổ chức quản lý , điều kiện và trình độ quản lý , công ty cơ khí ngô gia tự thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập chung. Phòng kế toán được đặt dưới sự lãnh dạo của GĐ công ty và toàn bộ nhân viên trong phòng kế toán đặt dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng Hiện nay phòng kế toán có 5 nhân viên được phân chia theo từng bộ phận . Mỗi bộ phận đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau , bổ trợ cho nhau để cả bộ máy kế toán hoạt động tốt , đáp ứng kịp thời công tác quản lý . Cụ thể như sau: Sơ đồ : Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cơ khí ngô gia tự - Kế toán trưởng : bao quát toàn bộ công tác hoạch toán kế toán ở công ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp của GĐ - Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các chứng từ , bảng phân bổ nhật ký chung hàng quý , hàng năm lên các bảng biểu quyết toán - Kế toán tiền lương , BHXH , KHTSCĐ : Vào mỗi tháng tổ có nhiệm vụ lập các bảng phân bổ tiền lương , các khoản trích theo lương , lập bảng khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng - Kế toán ngân hàng : có nhiệm vụ theo dõi lượng tiền vốn hiện có của công ty , thanh toán với người cung cấp và theo dõi tình hình trả nợ , vay ngân hàng - Thủ quỹ : quản lý tiền của công ty ; theo dõi quản lý các hoạt động như : thu quỹ , chi quỹ , ghi sổ quỹ , các dịch vụ chuyển đổi tiền mặt , tiền gửi ngân hàng và ngược lại 1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp việt nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12 Hình thức sổ kế toán được áp dụng của công ty là nhật ký chung ( sơ đồ) kế toán trưởng ( trưởng phòng ) kế toán tổng hợp (phó phòng ) kế toán ngân hàng thủ quỹ kế toán tiền lương , BHXH, KHTSC Sơ đồ: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán “Nhật ký chung“ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.5.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho và phương pháp tính thuế GTGT Hàng tồn kho của công ty được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành để đưa mỗi sản phẩm đến vị trí và điều kiện hiện tại và giá trị thuần để có thể thực hiện được . Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính trừ đi chi phí bán hang ước tính vá sau khi đã lập dự phòng cho hang hư hỏng , lỗi thời và chậm luân chuyển Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hoạch toán hàng tồn kho với giá trị được áp dụng như sau: Nguyên vật liệu , hàng hoá - giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền Thành phẩm và chi phí sản xuất , kinh doanh dở dang - giá vốn nguyên vật liệu và lao động trực tiếp cộng với chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổ dựa trên mức độ hoạt động bình thường Thuế GTGT của công ty được tính theo phương pháp khấu trừ Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ , thẻ hoạch toán chi tiết PHẦN 2 : KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU 2.1 Kế toán vốn bằng tiền và tài sản ngắn hạn Kế toán vốn bằng tiền của công ty cơ khí ngô gia tự bao gồm tiền mặt tại quỹ , tiền gửi ngân hang , các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn gốc không quá ba tháng , có tình thanh khoản cao , có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành các lượng tiền xác định và không có nhiều rủi do trong chuyển đổi thành tiền Qua số liệu của bảng B01-DN ta thấy vốn bằng tiền của công ty được thể hiện : năm 2006 vốn bằng tiền của công ty là 53.880.145.836 đồng nhưng đến năm 2007 vốn bằng tiền của công ty chỉ còn 49.458.777.804 đồng tức là đã giảm 4.421.468.032 đồng tương ứng với tỷ lệ 8,21% . Điều này sẽ làm ảnh hưởng đến khả năng thanh toán tức thời của công ty 2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ tiền mặt tại quỹ của công ty là phần tài sản ngắn hạn của công ty thường xuyên biến động bởi các nghiệp vụ thu chi hàng ngày . * Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng kế toán tiền mặt tại quỹ của công ty cơ khí ngô gia tự sử dụng các chứng từ bắt buộc theo quyết định số 15 ngày 20/03/2006 bao gồm : - Phiếu thu mẫu 01-TT/BB - phiếu chi mẫu số 02-TT/BB - biên lai thu tiền mẫu số 06-TT/BB các sổ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ cái * Tài khoản kế toán sử dụng TK111 “ tiền mặt “ TK111 “ tiền mặt “ là tài khoản được sử dụng để phản ánh tình hình thu , chi và hiện có của tiền mặt tại công ty Để theo dõi riêng tiền mặt là tiền Việt Nam và tiền mặt là đôla Mỹ TK 111 dược mở thành tài khoản cấp 2 : - TK 111(1) - Tiền việt nam - TK 111(2) - tiền ngoại tệ (đôla Mỹ ) Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như TK 112 , 121 , 141 , 153, 156…. * Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế tại công ty cơ khí Ngô Gia Tự Dùng tiền mặt để trả tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng với tổng số tiền là 108.860.000 đồng Kế toán tại công ty hoạch toán: (đơn vị tính VNĐ) Nợ TK 111 108.860.000 đồng Có TK 521 106.860.000 đồng 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền của công ty gửi tại các ngân hàng như Ngân hàng công thương Việt Nam , Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam . Các ngân hàng này giúp cho việc thanh toán và chi trả của công ty với khách hàng và các đối tượng thanh toán khác được nhanh chóng , thuận lợi , an toàn phù hợp với chế độ quản lý thanh toán quy định đồng thời còn tạo cho công ty khoản lãi thu được từ tiền gửi * Chứng từ kế toán sử dụng Để kế toán tiền gửi ngân hàng công ty đã sử dụng các loại chứng từ chủ yếu sau - các giấy báo Nợ , báo Có của ngân hàng - các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm thu,uỷ nhiệm chi , séc chuyển khoản… * Tài khoản kế toán sử dụng TK112 “ tiền gửi ngân hàng” TK 112 “ tiền gửi ngân hàng “được sử dụng để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về số tiền công ty gửi tại các ngân hàng * Phương pháp các nghiệp vụ kế toán chủ yếu của công ty cơ khí ngô gia tự Năm 2007 công ty vay ngắn hạn của ngân hàng công thương Việt Nam 16.745.664.554 đồng nhập vào tài khoản tiền gửi của công ty ( Số dư dầu kỳ của tiền gửi là 53.400.329.575 đồng ) Kế toán hoạch toán : (đơn vị tính VNĐ) Nợ TK 112 : 16.745.664.554 đồng Có TK 311 ( NH vietcombank ): 16.745.664 .554 đồng Và công ty dùng tiền gửi ngân hàng để trả trước cho người bán 18.217.684.439 đồng Kế toán hoạch toán : Nợ TK 331 : 18.217.684.439 đồng Có TK 112 18.217.684.439 đồng 2.2 Kế toán nguyên vật liệu , công cụ - dụng cụ Năm 2006 giá trị NVL tồn kho chiếm 8,94% trong tổng số hàng tồn kho và đến năm 2007 thì giá trị NVL đã tăng lên là 35,30% trong tổng số hàng tồn kho Còn CC-CD cũng tăng lên đáng kể năm 2006 CC-DC chiếm 0,18% trong tổng số hàng tồn kho đên năm 2007 công ty đã tăng CC-DC lên 0,37% trong tổng số hàng tồn kho tuy nhiên với mức tăng không đáng kể này sẽ không làm ảnh hưởng nhiều đến việc đầu tư cho mở rộng sản xuất Hiện nay công ty sử dụng nguyên tắc đánh giá theo giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền Nguyên vật liệu chủ yếu của công ty dùng để sản xuất bao gồm: - Sắt xyôtô - Thép - Đồng ( dạng tấm,quận) - Nhôm ( dạng tấm,cuộn , thỏi) - * Kế toán chi tiết về NVL- CCDC Kế toán chi tiết về NVL , CC-DC của công ty đòi hỏi phải phản ánh cả về giá trị , số lượng , chất lượng của từng thứ NVL , CC-DC theo từng kho , từng người phụ trách vật chất . Hiện nay công ty sử dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL ,CC-DC theo phương pháp thẻ song song Nội dung phương pháp thẻ song song - Hoạch toán ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất NVL ,CC-DC trên cơ sở các chứng từ nhập xuất nhưng chỉ ghi chép về mặt hiện vật ( số lượng ). Thủ kho phải sắp xếp thẻ kho trong hòm thẻ theo từng loại , từng nhóm NVL, CC-DC để tiện trong việc kiểm tra đối chiếu và hàng ngày hoặc dịnh kỳ thủ kho phải chuyển chứng từ nhâp, xuất cho phòng kế toán và phải kiểm tra đối chiếu số tồn kho trên thẻ với thực tế - Hoạch toán ở phòng kế toán : kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL,CC-DC để ghi chép tình hình xuất , nhập của từng thứ NVL,CC-DC ( danh điểm NVL,CC-DC) cả về giá trị và hiện vật . Việc ghi chép vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết dược thực hiện hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được chứng từ do thủ kho chuyển tới. Cuối tháng kế toán phải tổng hợp số liệu để đối chiếu , kiểm tra , tổng hợp số liệu trên sổ (thẻ) kế toán chi tiết vè mặt lượng để đối chiếu với thẻ kho và tổng hợp số liệu về giá trị trên sổ (thẻ) kế toán chi tiết để đói chiếu với số liệu kế toán tổng hợp NVL,CC-DC * Kế toán tổng hợp NVL,CC-DC Theo quyết định số 15ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC thì các chứng từ kế toán NVL, CC-đượcc sử dụng là: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Bảng kê mua hàng - Hoá đơn GTGT - Biên bản kiểm kê NVL,CC-DC Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 152 “nguyên liệu , vật liệu”