Hướng dẫn chuyển lỗ các năm

XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ CÁC NĂM I Về nguyên tắc xác định lỗ chuyển lỗ tốn thuế TNDN: Tại khoản 1, 2, Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn xác định lỗ chuyển lỗ sau: “Điều Xác định lỗ chuyển lỗ Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập quý năm sau lập tờ khai tạm nộp quý chuyển thức vào năm sau lập tờ khai tốn thuế năm Ví dụ 1: Năm 2013 DỊCH VỤ KẾ TỐN MẠNH KHAN 0939322436 có phát sinh lỗ 10 tỷ đồng, năm 2014 DỊCH VỤ KẾ TỐN MẠNH KHAN 0939322436 có phát sinh thu nhập 12 tỷ đồng tồn số lỗ phát sinh năm 2013 10 tỷ đồng, DỊCH VỤ KẾ TOÁN MẠNH KHAN 0939322436 phải chuyển toàn vào thu nhập năm 2014 Ví dụ 2: Năm 2013 DỊCH VỤ KẾ TỐN MẠNH KHAN 0939322436 có phát sinh lỗ 20 tỷ đồng, năm 2014 DỊCH VỤ KẾ TOÁN MẠNH KHAN 0939322436 có phát sinh thu nhập 15 tỷ đồng thì: + DỊCH VỤ KẾ TỐN MẠNH KHAN 0939322436 phải chuyển toàn số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014; + Số lỗ lại tỷ đồng, DỊCH VỤ KẾ TOÁN MẠNH KHAN 0939322436 phải theo dõi chuyển toàn liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ năm 2013 nêu vào năm tiếp theo, tối đa không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài Khi tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ năm chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu Trường hợp thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ số lỗ phát sinh (không bao gồm số lỗ kỳ trước chuyển sang) chuyển lỗ toàn liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra tốn thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp chuyển khác với số lỗ doanh nghiệp tự xác định số lỗ chuyển xác định theo kết luận quan kiểm tra, tra đảm bảo chuyển lỗ tồn liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ phát sinh chưa chuyển hết khơng chuyển vào thu nhập năm tiếp sau" Căn quy định trên, - Trường hợp xác định lỗ kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang - tốn thuế TNDN bị lỗ chuyển toàn số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp theo, đồng thời phải nộp phụ lục 03 - 2A chuyển lỗ từ hoạt động SXKD, thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm