KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY TẤN QUANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ************** TƠ KIM QUN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY TẤN QUANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ************** TƠ KIM QUN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DỆT MAY TẤN QUANG Ngành: Kế toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Ths BÙI XUÂN NHÃ Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn: “Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty TNHH Dệt May Tấn Quang”, Tơ Kim Qun, sinh viên khóa 33, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng ngày Bùi Xuân Nhã Người hướng dẫn Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ông bà, cha mẹ, người sinh nuôi dưỡng đến ngày hôm Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến q thầy Khoa Kinh Tế nói riêng quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm nói chung Thầy khơng quản ngại khó khăn truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho làm hành trang vững bước vào đời Thầy cô tạo điều kiện tốt để học tập nghiên cứu suốt năm học Đại Học Tôi xin chân thành cảm ơn thầy Bùi Xuân Nhã, trực tiếp hướng dẫn giải thắc mắc, khó khăn suốt q trình thực tập giúp tơi hồn thành tốt đề tài Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công Ty TNHH Dệt May Tấn Quang tất anh chị phòng kế tốn tận tình giúp đỡ cung cấp số liệu để tơi hồn tất đề tài Cuối cùng, cảm ơn tất người thân, bạn bè ln bên cạnh tơi tơi gặp khó khăn Những người chia sẻ buồn vui suốt năm tháng sinh viên Một lần xin trân trọng cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2011 Sinh viên Tơ Kim Qun NỘI DUNG TĨM TẮT TƠ KIM QUN, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 06 năm 2011 Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty TNHH Dệt May Tấn Quang TO KIM QUYEN, Faculty of Economics, Nong Lam University Ho Chi Minh City June - 2011 Raw Materials Accounting At TAN QUANG TEXTILE CO.,LTD Đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty TNHH Dệt May Tấn Quang Mở đầu luận văn đặt vấn đề, nêu lý mục tiêu nghiên cứu đề tài Kế đến, tìm hiểu khái qt tồn đơn vị đến tình hình tổ chức hoạt động, chức nhiệm vụ phận kế toán chế độ kế toán vận hành Tiếp theo, đưa lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn phương pháp nghiên cứu luận văn Sau đó, sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Cuối cùng, đưa nhận xét số kiến nghị giúp cho cơng tác kế tốn Cơng ty hoàn thiện     15 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC CÁC BẢNG …x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc báo cáo CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2.2 Chức nhiệm vụ Công ty 2.2.1 Chức 2.2.2 Nhiệm vụ 2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 2.3.1 Tình hình sản xuất kinh doanh 2.3.2 Những thuận lợi 2.3.3 Những khó khăn 2.3.4 Phương hướng phát triển 2.4 Cơ cấu tổ chức nhiệm vụ phận 2.4.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.4.2 Chức nhiệm vụ máy quản lý 2.5 Tổ chức kế tốn cơng ty 2.5.1 Tổ chức máy kế toán 2.5.2 Tổ chức công tác kế toán 10 CHƯƠNG 3: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 3.1.Những vấn đề chung 14   v 3.1.1.Khái niệm vật liệu .14 3.1.2.Đặc điểm vật liệu .14 3.1.3.Nhiệm vụ kế toán vật liệu 14 3.2.Phân loại tính giá vật liệu 15 3.2.1.Phân loại vật liệu .15 3.2.2 Đánh giá vật liệu .15 3.2.2.1 Đánh giá vật liệu nhập 15 3.2.2.2 Đánh giá vật liệu xuất 17 3.3 Kế tốn tình hình nhập xuất vật liệu 18 3.3.1 Chứng từ kế toán 18 3.3.2 Kế tốn chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu 19 3.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 19 3.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 20 3.3.2.3 Phương pháp sổ số dư 21 3.3.3 Kế tốn tổng hợp tình hình nhập, xuất vật liệu 23 3.3.3.1 Tài khoản sử dụng .23 3.3.3.2 Kế tốn tình hình nhập, xuất vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 24 3.4 Kế toán số trường hợp khác vật liệu 29 3.4.1 Kế toán kiểm kê vật liệu 29 3.4.2 Kế toán đánh giá lại vật liệu .30 3.4.3 Kế toán vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 30 3.4.4 Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 32 3.5 Phương pháp nghiên cứu 33 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN .34 4.1 Kế toán nguyên vật liệu .34 4.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu .34 4.1.2 Yêu cầu quản lí nhiệm vụ kế tốn 34 4.2 Đánh giá NVL 35 4.2.1 Đối với NVL công ty tự mua .35 4.2.2 Đối với NVL khách hàng cung cấp 35   vi 4.3 Tài khoản, chứng từ sử dụng phương pháp hạch toán NVL công ty 36 4.3.1 Tài khoản sử dụng .36 4.3.2 Chứng từ sử dụng 37 4.3.3 Phương pháp hạch toán 38 4.4 Mô tả số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến kế tốn nhập kho NVL cơng ty 39 4.4.1 Nhập kho NVL tự mua 39 4.4.2 Nhập kho NVL khách hàng cung cấp .49 4.5 Mô tả số NVPS liên quan đến kế toán xuất kho NVL công ty 51 4.6 Kiểm kê NVL 65 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .73 5.1 Kết luận .73 5.2 Kiến nghị 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC     vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho PP Phương pháp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại MTV Một thành viên TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản HH Hàng hóa DV Dịch vụ VN Việt Nam PSXKD Phòng sản xuất kinh doanh VNĐ Việt Nam đồng NVPS Nghiệp vụ phát sinh HĐ Hợp đồng NCC Nhà cung cấp   viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng Tổng Hợp Nhập, Xuất, Tồn Vật Liệu 20 Bảng 3.2 Sổ Đối Chiếu Luân Chuyển 21 Bảng 3.3 Phiếu Giao Nhận Chứng Từ Nhập (Xuất) 22 Bảng 3.4 Sổ Số Dư 22 Bảng 3.5 Bảng Lũy Kế Nhập, Xuất, Tồn Vật Liệu 23 Bảng 4.1 Bảng Danh Mục Tài Khoản 36 Bảng 4.2 Bảng Tổng Hợp Nhập, Xuất, Tồn Vật Liệu 38   ix Phiếu xuất kho lập làm liên, liên lưu kho, liên giao cho phận kế toán theo dõi giá trị sổ sách liên giao cho phân xưởng để nhận nguyên vật liệu Kế toán nhận phiếu xuất kho cuối tháng tiến hành ghi sổ nhập xuất tồn tính giá bình quân cho trị giá xuất kho, theo dõi số tồn sổ để cuối kỳ kiểm kê kho đối chiếu sổ sách thực tế Hình 4.5 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Xuất Kho Nguyên Vật Liệu PHÒNG KH Kế Hoạch SX Kế Hoạch SX Lập KHSX Kế Hoạch SX BỘ PHẬN KHO PHÂN XƯỞNG Phiếu đề nghị Lập Phiếu đề nghị cấp phát KẾ TOÁN Ghi sổ Xem xét cấp phát Sổ nhập xuất tồn Phiếu đề nghị D Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Theo dõi tồn kho N N N Nguồn tin: Phòng Kế Tốn     52 Hàng ngày xưởng cần vật tư lập phiếu đề nghị cấp phát thủ kho xem xét lập phiếu xuất, trị giá xuất cuối tháng ghi nhận Ví dụ: xem phụ lục Ngày 04 tháng 04, xuất 4.350 kg sợi DTY 75D/36 Polyester cho kho dệt Thủ kho lập PXK theo dõi sổ nhập xuất tồn     53     54     55     56     57 Cuối tháng tính giá bình quân sổ nhập xuất ta có trị giá vật liệu xuất sử dụng tháng 765.797.211 đồng đồng thời kết chuyển tính giá thành Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 621: 765.797.211 Có TK 6111: 765.797.211 6111 621 765.797.211 Kế toán tiến hành ghi sổ:     58     59     60     61     62     63     64 Nhận xét: Quản lý hàng tồn kho theo pp kiểm kê định kỳ nên cuối tháng ghi nhận trị giá xuất kho, pp xuất kho ghi nhận giá bình quân gia quyền phù hợp với pp Hàng ngày theo dõi nhập xuất tồn theo phiếu xuất để kịp thời phát vật liệu sử dụng hết kịp thời xử lý Với đặc điểm pp kiểm kê định kỳ tháng kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng tiến hành hạch tốn lần 4.6 Kiểm kê NVL Cơng ty thực kiểm kê hàng tháng Cuối tháng, thủ kho tiến hành kiểm kê loại nguyên vật liệu tồn     65     66 ... Sinh viên Tô Kim Quyên NỘI DUNG TĨM TẮT TƠ KIM QUN, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 06 năm 2011 Kế Tốn Ngun Vật Liệu Tại Cơng Ty TNHH Dệt May Tấn Quang TO KIM QUYEN, Faculty... xuất theo qui định 2.5 Tổ chức kế to n cơng ty 2.5.1 Tổ chức máy kế tốn a Sơ đồ tổ chức máy kế to n   Hình 2.2 Sơ Đồ Bộ Máy Kế Tốn Kế to n trưởng Kế to n TM-TGNH Kế to n NVL, CCDC, TSCĐ Thủ quỹ Kế... 24 3.4 Kế to n số trường hợp khác vật liệu 29 3.4.1 Kế to n kiểm kê vật liệu 29 3.4.2 Kế to n đánh giá lại vật liệu .30 3.4.3 Kế to n vật liệu theo phương